Modul 1 Kelompok 1

(1)

PRAKTIKUM PENGAUDITAN & PDE

MODUL 1: KERTAS KERJA NERACA, KERTAS KERJA LABA RUGI,

SURAT PERIKATAN, RENCANA PEMERIKSAAN

OLEH: KELOMPOK 1

LUH AYU REGITA PRATAMI (1306305076) I G A A RATIH PRABASARI (1306305093) DEWA AYU PARAMITA DEWI (1306305105) A A A PUTRI SYINTIA WULANDARI (1306305185) A A ISTRI INTEN FEBRIYANTI (1306305219)

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA

(2)

Keterangan Re_f. KK Per Audit 31/12/201 1 Per Klien 31/12/201 2 PARE Per Audit 31/12/20 12 Dr Cr

(3)

ASET

Aset Lancar

Kas dan setara kas 486.945.350 467.920.775 Piutang usaha 849.792.298 898.725.750 Piutang lain-lain 29.426.195 14.940.000 Persediaan 1.136.000. 000 1.182.050. 000 Beban dibayar di muka - 23.000.000 Perlengkapan 7.500.000 5.917.500 Total aset lancar 2.509.663.843 2.592.553.525

^ Investasi 257.500.000 343.750.000 Aset Tetap Harga perolehan 1.733.000.000 1.752.000.000 Akumulasi penyusutan 181.999.90 0 266.925.30 0 Nilai buku 1.551.000.100 1.485.074.700 ^ TOTAL ASET 4.318.163.943 4.421.378.225 ^ Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT PETA

A2.1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

(4)

Keterangan Re_f. KK Per Audit 31/12/201 1 Per Klien 31/12/201 2 PARE Per Audit 31/12/20 12 Dr Cr

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

PEMEGANG SAHAM

Kewajiban lancar

Utang usaha 421.259.006 287.500.000 Utang lain-lain 14.605.913 15.688.018

Utang pajak 32.323.038 27.063.926

Biaya yang masih harus

dibayar 93.000.000 62.403.400

Utang jangka panjang yang

jatuh

tempo dalam waktu 1 tahun

Utang sewa guna

usaha-lancar - -

Total kewajiban lancar 561.187.957 392.655.344

^

Kewajiban tidak lancar

Utang jangka panjang yang

telah

dikurangi bagian yang jatuh tempo

dalam waktu 1 tahun

Utang sewa guna

usaha-jangka - -

panjang

Total kewajiban tidak lancar - -

^

EKUITAS

Modal saham - Rp. 10.000

per lembar 1.000.000.000 1.000.000.000 Saldo laba ditahan

2.756.975. 986

3.028.722.8 81 Total ekuitas 3.756.975.986 4.028.722.881 Total kewajiban dan

ekuitas 4.318.163.943 4.421.378.225

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT PETA

A2.2

(5)

Kertas Kerja Neraca 31/12/2012

Keterangan Ref. KK

Per Audit Per Klien PARE Per Audit 31/12/201 1 31/12/2011 Dr Cr 31/12/2012 PENJUALAN 5.721.597.850 5.480.859.000 BEBAN PENJUALAN 4.377.276.195 4.422.500.000 LABA KOTOR 1.344.321.655 1.058.359.000 ^ BEBAN USAHA 691.642.174 771.313.104 LABA USAHA 652.679.481 287.045.896 ^

PENDAPATAN DAN BEBAN

LAIN-LAIN - -

LABA/RUGI VALUTA ASING 1.300.600 - PENDAPATAN BUNGA 8.654.500 29.133.025

BEBAN BUNGA 1.864.000 -

BEBAN (PENDAPATAN)

LAIN-LAIN, BERSIH (5.489.900) (29.133.025)

^

LABA SEBELUM PAJAK

658.169.38 1

361.178.92 1

^

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 93.993.814 44.432.026

^

LABA BERSIH 564.175.567 271.746.895

^

(6)

PT PETA

A3.1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Kertas Kerja Laba Rugi 31/12/2012

Keterangan Ref. KK Per Audit 31/12/201 1 Per Klien 31/12/201 2 PARE Per Audit 31/12/20 12 Dr Cr

SALDO AWAL TAHUN 2.192.800.419 2.756.975.986 LABA BERSIH TAHUN

BERJALAN 564.175.567 271.746.895 SALDO AKHIR TAHUN 2.756.975.986 3.028.722.881

(7)

Klien

PT PETA

Dibuat oleh: Diperiksa Oleh :

Indeks

A3.2

Skedul:

Kertas Kerja Laba Rugi Tanggal : Tanggal :

Periode: 31/12/20 12 Keterangan Ref. KK Per Audit 31/12/201 1 Per Klien 31/12/201 2 Naik (Turun) Rp % ASET Aset Lancar

Kas dan Setara kas 486.945.350 467.920.775 (19.024.575) (0,04) piutang usaha 849.792.298 898.725.250 48.932.952 0,06 piutang lain-lain 29.426.195 14.940.000 (14.486.195) (0,49) Persediaan 1.136.000.000 1.182.050.000 46.050.000 0,04 Beban dibayar di muka - 23.000.000

23.000.00

0 0,00

Perlengkapan 7.500.000 5.917.500 (1.582.500) (0,21) Total Aset Lancar 2.509.663.843 2.592.553.525 82.889.682 0,03

(8)

Investasi pada entitas asosiasi 257.500.000 343.750.000 86.250.000 0,33 Aset tetap Harga perolehan 1.733.000. 000 1.752.000. 000 19.000.00 0 0,01 Akumulasi Penyusutan 181.999.900 266.925.300 84.925.400 0,47 Nilai buku 1.551.000.100 1.485.074.700 (65.925.400) (0,04) Total Aset 4.318.163.943 4.421.378.225 103.214.282 0,02 Klien

PT PETA

Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh :

Indeks

ARP1

.1

Skedul:

Prosedur Penelaahan Analitis

Neraca Tanggal: Tanggal:

Periode: 31/12/201 2 Keterangan Ref. KK Per Audit 31/12/201 1 Per Klien 31/12/201 2 Naik (Turun) Rp %

(9)

KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM

Kewajiban jangka pendek

Utang usaha 421.259.006 287.500.000 (133.759.006) (0,32)

Utang lain-lain 14.605.913 15.688.018 1.082.105 0,07

Utang pajak 32.323.038 27.063.926 (5.259.112) (0,16)

Beban yang masih harus dibayar 93.000.000 62.403.400 (30.596.600) (0,33) Total Kewajiban Jangka Pendek 561.187.957 392.655.344 (168.532.613) (0,30)

EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham - nilai nominal Rp

10.000 per saham 1.000.000.000 1.000.000.000 0 0,00

Saldo laba 2.756.975.986 3.028.722.881 271.746.895 0,10 Total Ekuitas Pemegang saham 3.756.975.986 4.028.722.881 271.746.895 0,07 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

PEMEGANG SAHAM 4.318.163.943 4.421.378.225 103.214.282 0,02 Klien

PT PETA

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

Indeks

ARP1.

2

Skedul:

Prosedur Penelaahan Analitis Neraca Tanggal: Tanggal:

Periode: 31/12/201 2 Keterangan Re f. KK Per Audit 31/12/2011 Per Klien

(10)

ase (%) PENJUALAN 5.721.597.850 5.480.859.00₀ (240.738.85₀₎ (0,04) BEBAN PENJUALAN 4.377.276.195 4.422.500.00₀ 45.223.805 0,01 LABA KOTOR 1.344.321.655 1.058.359.00₀ (285.962.65₅₎ (0,21) BEBAN OPERASI 691.642.174 771.313.104 79.670.930 0,12 LABA OPERASI 652.679.481 287.045.896 (365.633.58₅₎ (0,56)

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN

LABA/RUGI VALUTA ASING 1.300.600 - (1.300.600) (1,00)

PENDAPATAN BUNGA 8.654.500 29.133.025 20.478.525 2,37

BEBAN BUNGA 1.864.000 - (1.864.000) (1,00)

BEBAN (PENDAPATAN)

LAIN-LAIN, BERSIH (5.489.900) (29.133.025) (23.643.125) 4,31

LABA SEBELUM PAJAK 658.169.381 316.178.921 (341.990.46₀₎ (0,52)

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 93.993.814 44.432.026 (49.561.788) (0,53)

LABA BERSIH 564.175.567 271.746.895 (292.428.6₇₂₎ (0,52)

Klien

PT PETA

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

_ARP1.3

Skedul:

Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi

Tanggal: Tanggal: Periode: 31/12/2012

(11)

No. : 007/I/KA/2012 Denpasar, 28 Desember 2012 Hal. : Proposal Audit

Kepada Yth, Pemegang Saham, Komisaris dan Direksi PT PETA

Jl. Pinang Nomor 2 Jakarta

Dengan Hormat,

Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT PETA tahun buku 2012, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak.

1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku 2012. Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain.

Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh Manajemen.

Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hl yang perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahukan kepada Manajemen.

2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.

Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani “Surat Pernyataan Klien” (Client Representation Letter) seperti yang dinyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik.

3. Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut:

30% pada saat proposal disetujui

50% pada saat penyerahan konsep laporan audit 20% pada saat penyerahan final laporan audit

PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut

Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami.

Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerja sama yang baik.

Hormat kami,

Disetujui oleh Kantor Akuntan Publik

PT PETA EDSON & REKAN

Rantung Edson

(Rantung) (Edson)

(12)

PT PETA

RENCANA PEMERIKSAAN TAHUN BUKU 2012

1. UMUM

PT Peta didirikan berdasarkan akte notaris James, SH Nomor 30372 tertanggal 23 April 1984. Akte pendirian telah disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat nomor C2-11.462 tanggal 28 April 1984. Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan nomor 1882/1984 tanggal 5 Mei 1984 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 32 pada Berita Negara Nomor 1001 tanggal 18 Mei 1984.

Maksud dan Tujuan Perusahaan

Perusahaan bergerak dibidang jual beli barang-barang mebel. Alamat Perusahaan

Jalan Pinang Nomor 2, Jakarta 2. SUSUNAN PENGURUS Presiden Komisaris : Ibu Intan Komisaris-komisaris : Ibu Tati

Bapak Emil Direktur : Bapak Rantung 3. EKUITAS

Modal dasar perusahaan berjumlah Rp2.000.000.000 yang terbagi atas 200.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal sebesar Rp10.000 per saham.

Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @ Rp10.000 dengan komposisi Ibu Tati 30.000 lembar saham, Bapak Emil 30.000 lembar saham dan PT Surya 40.000 lembar saham.

4. KEBIJAKAN AKUNTANSI a. Penyajian laporan keuangan

Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdasarkan metode langsung.

(13)

Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan ke perkiraan laba rugi, piutang yang benar-benar tak tertagih.

c. Persediaan

Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode FIFO.

d. Penyertaan dalam bentuk saham

Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangkan penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas.

e. Aset tetap

Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut:

Bangunan dan prasarana 20 tahun Kendaraan bermotor 10 tahun Peralatan kantor dan toko 5 tahun f. Pengakuan pendapatan

Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli. g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing

Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan dengan kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi. Saldo aktiva dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan.

h. Taksiran Pajak Penghasilan

Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan.

i. Tahun buku

(14)

5. BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN

Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas, buku bank, buku besar, ayat jurnal dan proses pembukuan masih dilakukan secara manual dan komputerisasi.

6. NERACA KOMPARATIF

ASET 2012 2011

ASET LANCAR

Kas dan Setara Kas 467.920.775 486.945.350 Piutang Usaha 898.725.250 849.792.298 Piutang Lain-lain 14.940.000 29.426.195 Persediaan 1.182.050.000 1.136.000.000 Beban di bayar dimuka 23.000.000 − Perlengkapan

5.917.500

7.500.000 TOTAL ASET LANCAR 92.553.525 2.5 09.663.843 2.5

INVESTASI 43.750.000 3 57.500.000 2 ASET TETAP Harga Perolehan 1.75 2.000.000 1.73 3.000.000 Akumulasi Penyusutan 266.925.300 181.999.900 Nilai Buku 85.074.700 1.4 51.000.100 1.5 TOTAL ASET _21.378.225 4.4 _18.163.943 4.3

KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2012 2011

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

(15)

7.500.000 1.259.006 Utang Lain-lain 15.688.018 14.605.913 Utang Pajak 27.063.926 32.323.038 Beban yang masih harus dibayar 62.403.400 93.000.000

TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 92.655.344 3 61.187.957 5 EKUITAS

Modal saham-nilai nominal Rp.10.000 per

saham 1.000.000.000 1.000.000.000 Saldo Laba 3.028.722.881 2.756.975.986 TOTAL EKUITAS 4.0 28.722.881 3.7 56.975.986

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

4.4 21.378.225

4.3 18.163.943

7. LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF

2012 2011 PENJUALAN 5.480.859.000 5.721.597.850 BEBAN POKOKPENJUALAN 4.422.500.000 4.377.276.195 LABA KOTOR 1.058.359.000 1.344.321.655 BEBAN USAHA 771.313.104 691.642.174 LABA USAHA 287.045.896 652.679.481

PENDAPATAN & BEBAN LAIN-LAIN

Laba/rugi valuta asing - 1.300.600

Pendaptan bunga 29.133.025 8.645.500

Beban bunga - 1.864.000

(Pendapatan) lain-lain bersih (29.133.025) (5.489.900) LABA SEBELUM BEBAN PAJAK

PENGHASILAN 316.178.921 658.169.381

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 44.431.026 93.993.814

LABA BERSIH 271.746.895 564.175.567

8. MASALAH AKUNTANSI

 Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi.

 Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih cepat, akan tetapi dalam prakteknya perusahaan masih mengalami hambatan-hambatan

(16)

dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan final. Untuk mengimbangi perkembangan dan masalah-masalah yang timbul, perusahaan perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal ini menerapkan program yang lebih mantap.

9. MASALAH PERPAJAKAN

 Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk pada kelompok beban menurut fiskal, hal ini perlu penegasan lebih lanjut untuk penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal.

 Tahun sebelumnya semua pajak yang terhutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak yang belum dibayarkan.

10. MASALAH PEMERIKSAAN

 Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2011 di periksa oleh Kantor Akuntan Publik EDSON & REKAN.

11. RENCANA KERJA Penempatan staf: Partner : Edson Manajer : Nada Supervisor : Suciwati Senior : Inten Junior : Litta 12. JASA AKUNTAN

Pemeriksaaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan.

13. BIAYA PEMERIKSAAN

Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh 23. 14. WAKTU

Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai : 17 Desember 2012 s/d 6 Maret 2013 Pemeriksaan stok fisik/kas : 31 Desember 2012 s/d 1 Januari 2013 Evaluasi pengendalian internal : 15 Desember 2012 s/d 12 Januari 2013

(17)

Penyerahan laporan akuntansi : 25 Maret 2013

Pelaksanaan stock opname : Ita, Inten, Rinto, Handy dan Karosono.

Referensi:

Sukrisno Agoes & Estralita Trisnawati. 2014. Praktikum Audit: Berbasis SAK-ETAP Kertas

Kerja Pemeiksaan Edisi 3 – Buku 2. Jakarta: Salemba Empat.

Sukrisno Agoes & Estralita Trisnawati. 2014. Praktikum Audit: Berbasis SAK-ETAP

Instruksi Umum, Berkas Permanen, Permasalahan, dan Kertas Kerja Pemeriksaan Tahun Lalu Edisi 3 – Buku 1. Jakarta: Salemba Empat.

(18)