SPA MENTORING
AKUNTANSI KEUANGAN 2
Dilarang Memperbanyak tanpa seijin SPA FEUI
Download Mojakoe dan SPA Mentoring :
www.spa-feui.com
FB: SPA FEUI
Twitter: @spafeui
SPA MENTORING
AKUNTANSI KEUANGAN 2
Dilarang Memperbanyak tanpa seijin SPA FEUI
Download Mojakoe dan SPA Mentoring :
www.spa-feui.com
FB: SPA FEUI
Twitter: @spafeui
SPA MENTORING
AKUNTANSI KEUANGAN 2
Dilarang Memperbanyak tanpa seijin SPA FEUI
Download Mojakoe dan SPA Mentoring :
www.spa-feui.com
Problem 1
Pada tanggal 1 Agustus 2006, PT Rahman menerbitkan obligasi 2000 lembar, 9% semiannual, senilai Rp 700,000,000 yang akan jatuh tempo 5 tahun mendatang, kepada PT Adiwira. Pembayaran bunga dilakukan setiap tanggal 1 Agustus dan 1 Februari. Tingkat bunga yang berlaku di pasar saat itu adalah 10%, sehingga obligasi tersebut dijual dengan harga 96. Diskon/Premium diamortisasi dengan menggunakan effective interest method. Buatlah jurnal untuk PT Rahman dan PT Adiwira untuk transaksi-transaksi di bawah ini:
Penerbitan obligasi pada tanggal 1 Agustus 2006
Jurnal penyesuaian tanggal 31 Desember 2006
Membayar bunga pada tanggal 1 Februari 2007
Jurnal retirement of bonds sebanyak 200 lembar pada tanggal 1 November 2007, dengan harga 97
Problem 2
How will the following Financial Assets and Liabilities be classified?
1 Shares purchased with intention to sell in the short term at a profit ………… 2 10% strategic equity holding in a listed company …………
3 Unquoted purchased loans …………
4 Interest rate swap …………
5 Fixed term deposit with bank …………
6 Bank loan …………
7 Excess funds invested in fixed interest corporate bonds (quoted) withmaturity. May need to sell before maturity if fund are required for an
acquisition …………
Problem 3
Berikut adalah bagian kewajiban dan ekuitas dari neraca PT Anfield per 31 Desember 2004.
Long Term Liabilities
10% Convertible Bonds, par Rp 1,000,000 1,000,000,000
Equity
8% Convertible Cumulative Preference share, par Rp 10,000 100,000,000
Share Premium - Preference Share 20,000,000
Ordinary Share, par Rp 5,000 3,000,000,000
Share Premium - Ordinary Share 450,000,000
Share Premium - Share Warrant 50,000,000
Retained Earnings 1,250,000,000
Total Equity 4,870,000,000
Berikut informasi terkait selama tahun 2005:
1. Obligasi konversi dijual pada tanggal 2 Januari 2003 seharga nilai par. Bunga dibayar tiap tanggal 2 Januari dan 2 Juli. Obligasi jatuh tempo tanggal 2 Januari 2013. Tiap lembar obligasi dapat ditukarkan dengan 150 lembar saham. Hingga akhir tahun 2005 belum ada obligasi yang ditukar dengan saham.
2. Saham preferen dijual pada tanggal 3 April 2000. Pada tahun 2004 yang lalu, PT Anfield tidak mengumumkan dividen atas kedua jenis saham. Sedangkan tahun 2005
ini, PT Anfield mengumumkan dividen untuk kedua jenis saham senilai Rp 100,000,000. Satu lembar saham preferen dapat ditukarkan dengan 2 lembar saham biasa. Hingga akhir tahun 2005 belum ada saham preferen yang ditukarkan.
3. Waran dijual secara terpisah pada tanggal 2 Juli 2004 pada harga Rp 500 per lembar. Setiap pemegang 1 lembar waran memiliki hak untuk membeli 1 lembar saham biasa pada harga Rp 7,000. Pada tanggal 2 Oktober 2005, 10,000 lembar waran dieksekusi oleh pemegangnya. Rata-rata harga saham PT Anfield tahun 2005 adalah Rp 8,000.
4. Laba tahun 2005 adalah Rp 280,000,000 dengan tarif pajak efektif 30%.
Pertanyaan:
a. Hitung jumlah rata-rata tertimbang saham beredar tahun 2005. Jumlah saham beredar awal tahun 2005 ada pada neraca di atas!
b. Buat jurnal eksekusi (exercise) waran tanggal 2 Oktober 2005! c. Hitung Basic EPS tahun 2005!
d. Hitung Diluted EPS tahun 2005!
Problem 4
The following are financial information of PT Terbuka Jaya for the year ended December 31, 2007.
PT TERBUKA JAYA INCOME STATEMENT
For the year ended December 31, 2007 (in thousands of rupiah)
Sales 5,800,000 COGS (3,740,000) Gross Margin 2,060,000 Operating Expenses Selling Expenses 396,000 Administrative Expenses 783,500 Depreciation/ Amortization Expenses 202,500
Total Operating Expenses (1,382,000)
Income from Operations 678,000
Other Revenues/Expenses
Gain on Sale of Land 40,000
Gain on Sale of Short Term Investment 20,000
Dividend Revenues 12,000
Interest Expense (258,750) (186,750)
Income before Tax 491,250
Income Tax Expense (197,000)
Net income 294,250
Retained Earnings 172,750
PT TERBUKA JAYA
COMPARATIVE STATEMENT OF FINANCIAL POSITION As of December 31, 2007 and 2006
(in thousands of Rupiah)
2007 2006 Cash 75,000 20,000 Accounts Receivable 87,500 64,750 Short-term Investment 100,000 150,000 Inventory 210,000 175,000 Prepaid Rent 15,000 60,000 Prepaid Insurance 10,500 4,500 Office Supplies 5,000 3,750 Land 625,000 875,000 Building 1,750,000 1,750,000
Accumulated Depreciation – Building (525,000) (437,500)
Equipment 2,625,000 2,000,000
Accumulated Depreciation – Equipment (650,000) (560,000)
Patent 225,000 250,000
Total Asset 4,553,000 4,355,500 PT TERBUKA JAYA
COMPARATIVE STATEMENT OF FINANCIAL POSITION As of December 31, 2007 and 2006
(in thousands of Rupiah)
2007 2006
Accounts Payable 135,000 160,000
Taxable Payable 25,000 20,000
Wages Payable 25,000 15,000
Short-term Notes Payable 50,000 50,000 Long-term Notes Payable 300,000 350,000
Bonds Payable 2,101,515 2,129,265
Ordinary Share 1,200,000 1,100,000
Share Premium – Ordinary 100,000 87,500
Retained Earnings 616,485 443,735
Total Liabilities and Equities 4,553,000 4,355,500 Required:
Prepare a Statement of Cash Flows for PT Terbuka Jaya using the direct method in calculating cash flow from operation. Assume that the short-term investments are available-for-sale securities.
JAWABAN
Problem 1
PT Rahman
Penerbitan Obligasi 1 Agustus 2006
Cash
Rp 672.000.000
Bonds Payable
Rp 672.000.000
*Rp 672.000.000 = Rp 700.000.000x0,96
PT Adiwira
Debt Investment
Rp 672.000.000
Cash
Rp 672.000.000
Tabel Amortisasi
Date
(700.000.000x9%x6/12)
Cash Paid/Receipt
expense/revenue
Interest
(CAx10%x6/12)
Discount
Amortizaion
(interest-cash paid)
Carrying
Amount
1 Agst 2006
672.000.000
1 Feb 2007
31.500.000
33.600.000
2.100.000
674.100.000
1 Agst 2007
31.500.000
33.705.000
2.205.000
676.305.000
1 Feb 2008
31.500.000
33.815.250
2.315.250
678.620.250
Jurnal Penyesuaian 31 Des 2006
Interest Expense
Rp 26.250.000
Interest Payable
Rp 26.250.000
Interest Expense
Rp 1.750.000
Bonds Payable
Rp 1.750.000
*Rp 26.250.000 = Rp 31.500.000x5/6
*Rp 1.750.000 = Rp 2.100.000x5/6
Interest Receivable
Rp 26.250.000
Interest Revenue
Rp 26.250.000
Debt Investment
Rp 1.750.000
Interest Revenue
Rp 1.750.000
Jurnal Pembalik 1 Jan 2007
Interest Payable
Rp 26.250.000
Interest Expense
Rp 26.250.000
Interest Revenue
Rp 26.250.000
Interest Receivable
Rp 26.250.000
Pembayaran Bunga 1 Februari 2007
Interest Expense
Rp 31.500.000
Cash
Rp 31.500.000
Cash
Rp 31.500.000
Interest Revenue
Rp 31.500.000
Retirement of Bonds
Interest Expense
Rp 1.575.000
Cash
Rp 1.575.000
Interest Expense
Rp 371.262,5
Bonds Payable
Rp 371.262,5
Cash
Rp 1.575.000
Interest Expense
Rp 1.575.000
Debt Investment
Rp 371.262,5
Interest Revenue
Rp 371.262,5
*Rp 1.575.000 = Rp 31.500.000x(3/6)x(200/2000)
*Rp 371.262,5 = Rp 3.712.625x(200/2000)
Amortisasi 1 Jan 2007 – 1 November 2007
= (1/6xRp 2.100.000) + Rp 2.205.000 + (3/6XRp 2.315.250)
= Rp 3.712.625
PT Rahman
Bonds Payable
Rp 67.746.262,5
Loss on RedemptionRp 153.737,5
Cash
Rp 67.900.000
PT Adiwira
Cash
Rp 67.900.000
Gain on Redemption
Rp 153.737,5
Debt Investment
Rp 67.746.262,5
*Rp 67.746.262,5 = (Rp 672.000.000 + Rp 1.750.000 + Rp 3.712.625) x (200/2000)
*Rp 67.900.000 = Rp 700.000.000 x 0,97
Problem 2
1. Financial Assets
FVTPL
Held for Trading
2. Financial Assets
AFS
3. Financial Assets
FVTPL
4. Financial Assets
FVTPL
5. Financial Assets
Loan and Receivable
6. Financial Liabilities
Amortized Cost
7. Financial Assets
AFS
Problem 3
a. Jumlah rata-rata tertimbang saham beredar di tahun 2005
Date
Share Outstanding
Fraction
WAOS
1 Jan – 1 Okt
600.000
9/12
450.000
2 Okt – 31 Des
610.000
3/12
152.500
602.500
b. Jurnal eksekusi (
exercise
) waran, 2 Oktober 2005
Cash
Rp 70.000.000 (Rp 7.000 x 10.000)
Share Premium – Share Warrant
Rp 5.000.000 (Rp 500 x 10.000)
Share Capital – Ordinary
Rp 50.000.000 (Rp 5.000 x 10.000)
Share Premium – Ordinary
Rp 25.000.000
c. Basic EPS tahun 2005
Basic EPS =
. . ( % . . ).
