THE POWER OF BEING UNDERSTOOD AUDIT TAX CONSULTING

(1)

THE POWER OF BEING

UNDERSTOOD

AUDIT | TAX | CONSULTING

(2)

GETTING TO KNOW US

(3)

ASIA PACIFIC

20 countries 118 offices 11,950 people

AFRICA

14 countries 21 offices 890 people

EUROPE

LATIN AMERICA

MIDDLE EAST

NORTH AMERICA

GLOBAL

• 123 countries

• 51,000+ staff

• 4,000+ partners

• 860+ offices

• 57 years

• $ 7.26 billion revenue

INDONESIA

• 700+ staff

• 40+ partners

• 2 offices

• 37 years

• #3 in number of listed entities audited

• Shortlisted as Tax Firm of the Year in Asia Tax Award 2020

(4)

Our services in Indonesia

Audit

Agreed Upon Procedures | Financial Information Review | General Audit |

Tax

Business Tax | International Tax | Tax Merger & Acquisition | Transfer Pricing |

Consulting

Accounting Advisory | Corporate Finance & Transaction Advisory Services |

(5)

Our Tax & Consulting services

ACCOUNTING ADVISORY Complex Accounting & Financial Reporting

New Accounting Standards &

Implementation

FINANCE & ACCOUNTING OUTSOURCING

Accounting Services

Financial Outsourcing Services Payroll

Secretarial

GOVERNANCE RISK CONTROL CONSULTING SERVICES

Anti Money Laundering ESG Risk

Fraud Prevention and Investigation Process, Risk & Controls

Security & Privacy Risk Technology Risk

MANAGEMENT CONSULTING Business Consulting Operations & Supply Chain People & Organization Technology & Digital

TECHNOLOGY CONSULTING Application Development &

Integration Data Analytics

Technology Infrastructure

CORPORATE FINANCE &

TRANSACTION ADVISORY SERVICES

Corporate Finance

Corporate Recovery & Insolvency Restructuring

Valuation

OTHER CONSULTING

Business Establishment & Licensing Executive Search

BUSINESS TAX Customs & Trade Tax Advisory Tax Audit & Dispute Tax Compliance

INTERNATIONAL TAX

TAX MERGER &

ACQUISITION Tax Due Diligence Tax Structuring

TRANSFER PRICING

(6)

RSM Indonesia Webinar Series 25 January 2022

VOLUNTARY DISCLOSURE PROGRAM (VDS) ATAU PROGRAM PENGUNGKAPAN SUKARELA (PPS)

Sundfitris LM Sitompul & Rizal Awab

Partner – Tax Practice

(7)

Program Pengungkapan Sukarela

• Pemberian kesempatan kepada Wajib Pajak untuk melaporkan/mengungkapkan kewjiban perpajakan dengan cara melaporkan harta dan membayar PPh Final secara sukarela.

• Kebijakan 1:

PesertaTA (OP atau Badan) yang belum melaporkan seluruh harta dalam Surat Pernyataan Harta ( bila ditemukan oleh DJP akan dianggap penghasilan dan dikenai PPh Final 25 % (badan) ,30 % (OP) atau 12,5%(WP Tertentu) dari Harta Bersih

Tambahan (PP-36 /2017 ) ditambah sanksi 200 %.

• Kebijakan 2:

WP OP yang belum melaporkan harta/penghasilan Tahun PajakPajak 2016 -2020

sesuai ketentuan akan dikenai PPh sesuai tarif yang berlaku ditambah sanksi

administrasi.

(8)

Klaster: Program Pengungkapan Sukarela (PPS)

6%

8%

11%

Kebijakan I

12%

14%

18%

Kebijakan II

Aset LN repatriasi dan aset DN, yang diinvestasikan di DN*

Aset LN repatriasi dan aset DN

Aset LN yang tidak direpatriasi ke DN

Aset LN repatriasi dan aset DN, yang diinvestasikan di DN*

Aset LN repatriasi dan aset DN

Aset LN yang tidak direpatriasi ke DN

oSubjek: WP orang pribadi dan Badan peserta Tax Amnesty (TA) - Pasal 5 ayat 1 s.d 3

oBasis pajak: asset sejak tanggal 1 Januari 1985 hingga 31 Desember 2015 yang belum diungkap saat mengikuti program TA – Pasal 5 ayat 4

oSubjek: WP orang Pribadi - Pasal 8 ayat 1

oBasis pajak: aset perolehan 2016-2020 yang belum diungkapkan di SPT 2020

oTidak dalam proses pemeriksaan, pemeriksaan bukper, Penyidikan di tahun pajak 2016-2020

• Pelaksanaan mulai 1 Januari 2022 – 30 Juni 2022

• Jika tidak diinvestasikan kembali sesuai persyaratan dikenakan tambahan PPh final

Note: *Diinvestasikan kembali ke SBN/ sektor hilirisasi (pengolahan SDA)

dan/atau sektor energi terbarukan– maksimal 30 September 2023, Holding Period 5 Tahun sejak diinvestasikan

UU HPP Pasal 5 Ayat (7) dan Pasal 7 Ayat (3)

(9)

Klaster: Program Pengungkapan Sukarela (PPS) (lanjutan)

Ilustrasi

2015 2016 2020 2021

2017 2019

2018 2023

2022

Harta per

31/12/2015 Harta per

31/12/2020

Kebijakan I

• Tuan A telah mengikuti program TA 2015, tetapi saat TA masih terdapat sebuah rumah di dalam negeri yang tidak diungkap dengan nilai per 31/12/2015 sebesar Rp2 miliar

• Berniat mengikuti PPS tetapi hanya deklarasi dalam negeri tanpa investasi ke SBN, hilirisasi (SDA) dan/atau energi terbarukan

• Tuan A membayar PPh final dengan tarif 8% sehingga Rp160 juta.(8% x Rp2 miliar)

01/01 30/06

2022

Kebijakan II

• Tuan B memiliki 2 buah rumah dan sebuah rekening di Indonesia yang diperoleh selama 2016 hingga 2020 – 2 buah rumah telah dilaporkan di SPT Tahunan 2020, namun 1 rekening senilai Rp1 miliar belum dicantumkan dalam SPT Tahunan 2020.

• Berniat mengikuti PPS dan berniat menginvestasikan uangnya pada SBN

• Tuan B membayar PPh final dengan tarif 12% sebesar Rp120

juta (12% x Rp1 miliar)

(10)

Keuntungan Mengikuti Program Pengungkapan Sukarela

No. Keterangan Kebijakan I Kebijakan II

1 Dalam hal Wajib Pajak mengikuti Program Pengungkapan Sukarela

DJP akan memberikan surat keterangan terhadap penyampaian surat pemberitahuan pengungkapan harta dan DJP tidak dapat menerbitkan Surat Ketetapan Pajak untuk Tahun Pajak sampai dengan dan termasuk 2015.

DJP akan memberikan surat keterangan terhadap penyampaian surat pemberitahuan pengungkapan harta oleh Wajib Pajak orang pribadi dan DJP tidak dapat menerbitkan Surat Ketetapan Pajak untuk Tahun Pajak 2016 sampai dengan 2020.

Pasal Terkait

UU HPP Pasal 11 Ayat (1) huruf a UU HPP Pasal 6 Ayat (3) dan UU

Pengampunan Pajak Pasal 11 Ayat (1) s.d. (5) Pasal Terkait

(11)

Keuntungan Mengikuti Program Pengungkapan Sukarela (lanjutan)

2 Setelah mendapatkan Surat Keterangan

Tidak dikenakan PPh Final sesuai dengan PP No. 36 Tahun 2017 (WP Badan: 25%, WP OP 30%, WP Tertentu seperti Usaha Kecil dan Menengah (UKM):

12.5%)

Tidak dikenai sanksi administratif (Kenaikan 200%

dari PPh yang tidak atau kurang dibayar– Pasal 18 ayat (3) UU No. 11/2016 tentang Pengampunan Pajak)

Tidak diterbitkan ketetapan pajak atas kewajiban perpajakan untuk Tahun Pajak 2016 – 2020, kecuali DJP menemukan harta yang belum atau kurang diungkapkan dalam surat pemberitahuan pengungkapan harta.

Kewajiban perpajakan tersebut meliputi Pajak Penghasilan orang pribadi, Pajak Penghasilan atas pemotongan dan/atau pemungutan, dan Pajak Pertambahan Nilai.

3 Informasi yang bersumber dari Surat

Pemberitahuan Pengungkapan Harta

Tidak dapat dijadikan sebagai dasar penyelidikan, penyidikan, dan/atau penuntutan pidana terhadap Wajib Pajak di bidang perpajakan.

Pasal Terkait

UU HPP Pasal 11 Ayat (1) huruf b

Pasal Terkait

UU HPP Pasal 11 Ayat (1) huruf c UU HPP Pasal 6 Ayat (5) dan Ketentuan Peralihan

Pasal 15

Pasal Terkait

UU HPP Pasal 6 Ayat (6) Pasal Terkait

(12)

Konsekuensi Mengikuti Program Pengungkapan Sukarela

1 Dalam hal DJP menemukan harta lain yang belum

diungkapkan setelah Program Pengungkapan Sukarela berakhir

Dalam hal DJP menemukan ketidaksesuaian antara harta bersih yang diungkapkan dengan keadaan yang sebenarnya, DJP dapat membetulkan atau membatalkan surat keterangan terhadap penyampaian surat pemberitahuan pengungkapan harta.

Implikasi dari pembatalan surat keterangan di atas adalah terhadap harta bersih yang belum diungkapkan akan dianggap sebagai penghasilan final yang dikenai Tarif PPh Final sebagaimana diatur dalam PP No. 36 Tahun 2017.

Tambahan PPh Final ini juga akan dikenai sanksi administratif sesuai dengan Pasal 18 ayat (3) UU No. 11/2016 tentang Pengampunan Pajak.

Dalam hal DJP menemukan harta lain yang belum atau kurang diungkapkan, nilai harta tersebut akan diperlakukan sebagai penghasilan final pada Tahun Pajak 2022 dengan tarif pajak WP OP sebesar 30%

ditambah sanksi administratif berupa bunga sesuai dengan Pasal 13 ayat (2) UU KUP..

Melalui penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar

Pasal Terkait UU HPP Pasal 6 Ayat 4 dan 5

Pasal Terkait

UU HPP Pasal 11 Ayat (2) huruf b

(13)

Prosedur Teknis Terkait Pengalihan Harta dan Investasi pada Program Pengungkapan Sukarela

Ketentuan lebih lanjut mengenai:

a) Tata cara pengalihan harta bersih ke dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia,

b) Investasi harta bersih pada kegiatan usaha sektor pengolahan sumber daya alam atau sektor energi terbarukan di dalam wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia, dan

c) Instrumen surat berharga negara yang digunakan untuk investasi, Akan diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.

• UU HPP Pasal 7 Ayat (5)

• UU HPP Pasal 12 Ayat (5) Pasal Terkait

(14)

Kebijakan I

(15)

Kebijakan I

Kebijakan I

Penjelasan

Pembayaran PPh final berdasarkan pengungkapan harta yang tidak atau belum sepenuhnya dilaporkan oleh peserta Tax Amnesty (TA)

Peserta WP OP dan Badan peserta TA

Basis Pengungkapan Harta per 31 Desember 2015 yang belum diungkap pada saat mengikuti TA

Tarif

• 11% untuk harta deklarasi LN

• 8% untuk harta LN repatriasi dan harta DN

• 6% untuk harta LN repatriasi dan aset DN, yang diinvestasikan dalam SBN/hilirisasi/ renewable energy Sanksi Tidak dikenai sanksi Ps.18(3) UU TA

Perlindungan Data

Data/Informasi yang bersumber dari SPPH dan lampirannya yang diadministrasikan oleh Kemenkeu atau pihak lain yang berkaitan dengan pelaksanaan UU HPP tidak dapat dijadikan sebagai dasar penyelidikan, penyidikan, dan/atau penuntutan pidana terhadap WP

(16)

Ketentuan Mengenai Harta Bersih

• Harta merupakan harta yang diperoleh Wajib Pajak sejak tanggal 1 Januari 1985 sampai dengan tanggal 31 Desember 2015.

• Utang adalah jumlah pokok utang (tidak termasuk bunga) yang belum dibayar yang berkaitan langsung dengan perolehan harta sebagaimana dimaksud dalam UU Nomor 11 Tahun 2016 tentang Pengampunan Pajak.

Bagi Wajib Pajak orang pribadi, nilai utang maksimal 50% dari nilai harta.

Bagi Wajib Pajak badan, nilai utang maksimal 75% dari nilai harta.

• Dalam hal harta/utang dalam bentuk valuta asing (valas) maka menggunakan kurs KMK pada tanggal akhir Tahun Pajak Terakhir

Harta Bersih = Harta – Utang

Nilai harta yang dijadikan pedoman untuk menghitung besarnya jumlah harta bersih ditentukan berdasarkan:

a. Nilai nominal untuk kas atau setara kas

b. Nilai Jual Objek Pajak untuk tanah dan/atau bangunan dan Nilai Jual Kendaraan Bermotor untuk kendaraan bermotor c. Nilai yang dipublikasikan oleh PT Aneka Tambang Tbk untuk emas dan perak

d. Nilai yang dipublikasikan oleh PT Bursa Efek Indonesia untuk saham dan waran (warrant) yang diperjualbelikan di PT Bursa Efek Indonesia e. Nilai yang dipublikasikan oleh PT Penilai Harga Efek Indonesia untuk:

1) Surat Berharga Negara (SBN),

2) Efek bersifat utang dan/atau sukuk yang diterbitkan perusahaan.

sesuai kondisi dan keadaan harta pada akhir tahun pajak terakhir (31 Desember 2015 atau menyesuaikan tahun buku yang digunakan).

Bila tidak ada nilai yang dapat dijadikan pedoman, maka nilai harta ditentukan berdasarkan nilai dari hasil penilaian Kantor Jasa Penilai Publik (KJPP).

(17)

Penghitungan

PPh Final = Tarif x Nilai Harta Bersih

Tarif Harta Bersih berada di wilayah NKRI Harta Bersih di luar wilayah NKRI 6% Jika diinvestasikan paling lambat 30

September 2023, pada:

1. Kegiatan usaha sektor pengolahan Sumber Daya Alam (SDA) atau sektor energi terbarukan di dalam wilayah NKRI; dan atau

2. Surat Berharga Negara (SBN)

1. Dialihkan ke dalam wilayah NKRI (Repatriasi) melalui bank paling lambat 30 September 2022; dan

2. Diinvestasikan paling lambat 30 September 2023; pada:

• Kegiatan usaha sektor pengolahan Sumber Daya Alam (SDA) atau sektor energi terbarukan di dalam wilayah NKRI;

dan atau

• SBN

8% Jika tidak diinvestasikan pada:

2. SBN

1. Dialihkan ke dalam wilayah NKRI (Repatriasi) melalui bank paling lambat 30 September 2022; dan tidak

dan atau

• SBN

Harta bersih tidak dapat dialihkan ke luar wilayah NKRI minimal 5 (lima) tahun sejak diterbitkan Surat keterangan (SKET)

Jangka waktu investasi Harta bersih wajib dilakukan minimal 5 (lima) tahun sejak diinvestasikan

11% Tidak dialihkan ke dalam wilayah NKRI

Sumber: Direktorat Jenderal Pajak (Diolah)

(18)

Ketentuan Khusus Terkait Investasi

Dalam kurun waktu 5 (lima) tahun tersebut, Wajib Pajak dapat melakukan perpindahan antarinvestasi yang masih dalam lingkup investasi pada:

a. Kegiatan usaha sektor pengolahan SDA atau sektor energi terbarukan di dalam wilayah NKRI; dan/atau

b. SBN, dengan ketentuan:

1. Dilakukan setelah minimal 2 (dua) tahun sejak perhitungan awal jangka waktu investasi;

2. Dibatasi hanya 2 (dua) kali perpindahan dengan maksimal 1 (satu) kali perpindahan dalam 1 (satu) tahun kalender;

3. Jeda waktu perpindahan antarinvestasi menangguhkan perhitungan jangka waktu 5 (lima) tahun investasi;

4. Diberikan jeda waktu paling lama 2 (dua) tahun untuk perpindahan antarinvestasi.

Dalam hal harta bersih diinvestasikan secara bertahap, jangka waktu investasi minimal 5 (lima) tahun dihitung sejak:

a. Nominal dana yang tercantum dalam Surat Keterangan (SKET) telah diinvestasikan seluruhnya paling lambat tanggal 30 September 2023;

b. Tanggal 30 September 2023 untuk bagian Harta bersih yang diinvestasikan, dalam hal sampai dengan tanggal 30 September 2023 Wajib Pajak tidak menginvestasikan Harta bersih sesuai dengan nominal dana yang tercantum dalam SKET.

Investasi harta bersih dalam kegiatan usaha sektor pengolahan SDA atau sektor energi terbarukan di dalam wilayah NKRI dilakukan dalam bentuk:

a. pendirian usaha baru; dan/atau

b. penyertaan modal pada perusahaan yang melakukan penawaran umum perdana dan/atau pemesanan efek terlebih dahulu (right issues).

Investasi harta bersih dalam Surat Berharga Negara harus memenuhi persyaratan:

a. investasi pada Surat Berharga Negara dilaksanakan melalui transaksi pembelian Surat Berharga Negara di pasar perdana;

b. Dilaksanakan dengan cara Private Placement melalui Dealer Utama.

(19)

Tata Cara Penghitungan dan Penyampaian SPPH

• Untuk mengikuti PPS Kebijakan I, Wajib Pajak harus melakukan penyampaian SPPH yang dilakukan secara elektronik melalui laman DJP.

• Penyampaian SPPH tersebut dapat dilakukan sejak tanggal 1 Januari 2022 s/d 30 Juni 2022 dalam jangka waktu 24 jam sehari dan 7 hari seminggu Wajib Pajak harus menyampaikan SPPH yang dilengkapi dengan:

• Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) sebagai bukti pembayaran PPh final;

• Daftar rincian Harta Bersih;

• Daftar utang;

• Pernyataan mengalihkan Harta Bersih ke dalam wilayah NKRI (bagi Wajib Pajak yang bermaksud mengalihkan Harta Bersih dari luar wilayah NKRI ke dalam wilayah NKRI);

• Pernyataan menginvestasikan Harta Bersih pada kegiatan usaha sektor pengolahan Sumber Daya Alam atau sektor energi terbarukan di dalam wilayah NKRI dan/atau SBN (bagi Wajib Pajak yang bermaksud menginvestasikan Harta Bersih).

Setelah Wajib Pajak menyampaikan SPPH dengan lengkap maka akan diterbitkan Surat Keterangan Pengungkapan Harta Bersih (Surat Keterangan) secara elektronik paling lama 1 (satu) hari kerja sejak SPPH disampaikan.

SPPH kedua, ketiga, dan seterusnya memuat:

• Seluruh harta bersih setelah perubahan, dan

• Perbaikaan kesalahn penulisan, perbaikan kesalahan penghitungan dan/atau perubahan penggunaan tarif PPh Final

Dalam hal hasil Penghitungan SPPH Kedua, Ketiga, dst

PPh Final Kurang Dibayar

PPh Final Lebih Dibayar

Harus dilunasi terlebih dahulu

WP dapat meminta pengembalian / Pbk

(20)

Contoh Penghitungan

Case 2:

Tuan A merupakan Wajib Pajak orang pribadi yang telah mengikuti program Pengampunan Pajak, namun masih memiliki Harta yang belum diungkap dalam Surat Pernyataan yang disampaikan pada periode Pengampunan Pajak dengan rincian sebagai berikut:

a) Tanah yang berlokasi di Surabaya, dengan luas 100m2, yang diperoleh pada tahun 2014 dengan harga Rp l.000.000.000, dimana pada akhir tahun 2015 Nilai Jual Objek Pajaknya sebesar Rp l.400.000.000. Tanah tersebut diperoleh melalui Utang kepada Bank dengan sisa pokok Utang pada akhir tahun 2015 adalah sebesar Rp840.000.000.

b) Tabungan pada bank di Singapura senilai SGD300.000 dengan kurs Menteri Keuangan pada tanggal 31 Desember 2015 senilai 1 SGD = Rp9.710,53, sehingga nilai tabungan pada akhir tahun 2015 adalah sebesar Rp2.913.159.000.

c) Saham PT X yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia, yang diperoleh pada tahun 2013 dengan harga Rp500.000.000, kemudian pada akhir tahun 2015 saham tersebut sesuai dengan publikasi Bursa Efek Indonesia adalah senilai Rp400.000.000.

d) Mobil yang berlokasi di Jakarta, diperoleh tahun 2010 dengan harga Rp200.000.000, dimana Nilai Jual Kendaraan Bermotor pada akhir tahun 2015 sebesar Rp160.000.000. Mobil tersebut diperoleh melalui Utang kepada bank dimana sisa pokok Utang pada akhir tahun 2015 adalah sebesar Rp70.000.000.

Case 1:

Tuan A telah mengikuti program Pengampunan Pajak (Tax Amnesty/TA), tetapi pada saat itu masih terdapat sebuah rumah di dalam negeri yang tidak diungkap dalam SPH, dengan nilai per 31 Desember 2015 sebesar Rp 2 Miliar. Untuk menghindari pengenaan sanksi Undang-Undang TA, Tuan A mengikuti PPS Kebijakan I.:

Jawab: Jika Tuan A berniat hanya mendeklarasikan harta berupa rumah tersebut tanpa menginvestasikan pada SBN/hilirisasi/renewable energy, maka Tuan A membayar PPh final dengan tarif 8% yaitu sebesar Rp 160 juta (8% x Rp 2 Miliar).

Sumber: Direktorat Jenderal Pajak

(21)

Contoh Penghitungan (Cont.)

Jawab:

1. Tuan B ingin mengikuti program PPS Kebijakan I sehingga dalam SPPH, Tuan B mengungkapkan Harta bersih dengan perhitungan sebagai berikut:

Jika Tuan B berkomitmen untuk mengalihkan dana pada tabungan di Singapura ke Indonesia dan akan menginvestasikan dana tersebut bersama dengan sahamnya dalam SBN, maka Tuan B membayar PPh final sebesar:

(22)

Contoh Penghitungan (lanjutan)

2. Setelah penyampaian SPPH pertama, Tuan B menyadari bahwa masih terdapat Harta yang belum diungkap berupa emas yang ditempatkan pada safe deposit box pada bank di Singapura, sebanyak 1 kilogram, yang diperoleh pada tahun 2007 dengan harga Rp360.000.000, dimana pada akhir tahun 2015 nilainya sesuai harga yang dipublikasikan PT Aneka Tambang Tbk. adalah sebesar Rp545.000 per gram, sehingga nilai emas pada akhir tahun 2015 adalah sebesar Rp545.000.000.

Tuan B berencana mengungkapkan harta berupa emas tersebut dalam SPPH kedua, jika Tuan B tidak berniat mengalihkan emas tersebut ke Indonesia, maka PPh final yang harus dibayar sebesar uraian dalam tabel di bawah ini.

Melalui SPPH kedua, Tuan B mengungkapkan Harta bersih dengan perhitungan sebagai berikut:

(23)

Contoh Penghitungan (lanjutan)

3. Menjelang akhir periode PPS Kebijakan I, Tuan A menyadari bahwa tabungan pada bank di Singapura tidak dapat dialihkan ke dalam negeri, sehingga Tuan A ingin mengubah komitmen yang sudah disampaikan pada SPPH sebelumnya. Melalui SPPH ketiga, Tuan A mengungkapkan Harta bersih dengan perhitungan sebagai berikut:

(24)

No. Keterangan Kebijakan I A. Apabila Wajib Pajak tidak mengalihkan dan/atau menginvestasikan seperti yang dipersyaratkan, maka atas bagian harta bersih yang tidak memenuhi ketentuan akan diperlakukan sebagai penghasilan final pada Tahun Pajak 2022 dan akan dikenai tambahan PPh final dengan tarif dibawah ini:

1 Tidak melaksanakan investasi Harta Dalam Negeri yang dijanjikan untuk Surat Berharga Negara (SBN), hilirisasi, atau

sektor energi terbarukan 4.5%

2 Mengalihkan Harta Luar Negeri ke Indonesia, namun tidak melaksanakan investasi yang dijanjikan untuk Surat Berharga

Negara (SBN), hilirisasi, atau sektor energi terbarukan 4.5%

3 Tidak melaksanakan pengalihan dan investasi Harta Luar Negeri yang dijanjikan ke dalam wilayah Indonesia 7.5%

4 Tidak melaksanakan pengalihan Harta Luar Negeri yang dijanjikan ke dalam wilayah Indonesia 5.5%

B. Apabila kondisi pada butir A diatas terjadi dan Wajib Pajak mengungkapkan penghasilan tersebut dan menyetorkan PPh yang terutang atas kehendak sendiri dengan ketentuan sbb:

sektor energi terbarukan 3%

Negara (SBN), hilirisasi, atau sektor energi terbarukan 3%

3 Tidak melaksanakan pengalihan dan investasi Harta Luar Negeri yang dijanjikan ke dalam wilayah Indonesia 6%

4 Tidak melaksanakan pengalihan Harta Luar Negeri yang dijanjikan ke dalam wilayah Indonesia 4%

Tambahan Pajak Penghasilan Final

Dalam hal Wajib Pajak tidak melaksanakan kewajiban sebagaimana telah diatur dalam Program Pengungkapan Sukarela ini, maka akan diberlakukan hal-hal sebagai berikut:

Pasal Terkait

(25)

Pencabutan SPPH

Wajib Pajak diberi kesempatan untuk mencabut SPPH yang telah disampaikan. Pencabutan SPPH tersebut dapat dilakukan dalam periode 1 Januari 2022 sampai dengan 30 Juni 2022. Wajib Pajak mencabut SPPH dengan cara menyampaikan SPPH pencabutan yang isian kolom Harta, Utang, dan Harta Bersihnya bernilai 0 (nol). Kemudian Surat Keterangan secara elektronik akan diterbitkan paling lama 1 (satu) hari kerja sejak SPPH

pencabutan disampaikan lengkap. Dan dalam hal ada kelebihan pembayaran PPh final yang terjadi maka Wajib Pajak dapat meminta pengembalian atas kelebihan pembayaran pajak yang seharusnya tidak terutang atau melakukan pemindahbukuan.

Terhadap Wajib Pajak yang mencabut SPPH berlaku ketentuan sebagai berikut:

a.Surat Keterangan yang telah diterbitkan atas SPPH yang disampaikan sebelum penyampaian pencabutan SPPH, batal demi hukum;

b.Surat Keterangan atas Pencabutan SPPH berlaku sebagai tanda bukti pencabutan SPPH;

c.Wajib Pajak dianggap tidak melakukan pengungkapan Harta bersih;

d.kepada Wajib Pajak tidak berlaku ketentuan tentang manfaat/ fasilitas karena mengikuti PPS Kebijakan I; dan e.Wajib Pajak tidak dapat menyampaikan kembali SPPH.

(26)

Kebijakan II

(27)

Kebijakan II

Kebijakan II

Penjelasan Pembayaran PPh final berdasarkan pengungkapan harta yang belum dilaporkan dalam SPT Tahunan Pajak Penghasilan orang pribadi Tahun Pajak 2020

Peserta WP OP

Basis Pengungkapan Harta perolehan 2016-2020 yang belum dilaporkan dalam SPT Tahunan 2020

Tarif • 18% untuk harta deklarasi LN

• 14% untuk harta LN repatriasi dan harta DN

• 12% untuk harta LN repatriasi dan aset DN, yang diinvestasikan dalam SBN/hilirisasi/ renewable energy

Sanksi Tidak diterbitkan ketetapan untuk kewajiban 2016 2020 kecuali ditemukan harta kurang diungkap (PPh OP, PPh Pot/Put, dan PPN, kecuali pajak yang telah dipotong/dipungut tetapi tidak disetorkan) Perlindungan Data Data/Informasi yang bersumber dari SPPH dan lampirannya yang diadministrasikan oleh Kemenkeu atau pihak lain yang berkaitan dengan pelaksanaan UU HPP tidak dapat dijadikan sebagai dasar penyelidikan, penyidikan, dan/atau penuntutan pidana terhadap WP

(28)

Persyaratan

Wajib Pajak orang pribadi yang mengikuti PPS Kebijakan II dapat mengungkapkan harta bersih yang:

a.Diperoleh sejak tanggal 1 Januari 2016 sampai dengan tanggal 31 Desember 2020;

b.Masih dimiliki pada tanggal 31 Desember 2020; dan

c.Belum dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh orang pribadi Tahun Pajak 2020,kepada Direktur Jenderal Pajak.

Wajib Pajak orang pribadi yang dapat mengungkapkan harta bersih tersebut harus memenuhi ketentuan:

1. Tidak sedang dilakukan pemeriksaan, untuk Tahun Pajak 2016, Tahun Pajak 2017, Tahun Pajak 2018, Tahun Pajak 2019, dan/atau Tahun Pajak 2020. Kondisi Wajib Pajak orang pribadi sedang dilakukan pemeriksaan yaitu apabila surat pemberitahuan pemeriksaan telah disampaikan kepada Wajib Pajak, wakil, kuasa, pegawai, atau anggota keluarga yang telah dewasa dari Wajib Pajak.

2. Tidak sedang dilakukan pemeriksaan bukti permulaan, untuk Tahun Pajak 2016, Tahun Pajak 2017, Tahun Pajak 2018, Tahun Pajak 2019, dan/atau Tahun Pajak 2020. Kondisi Wajib Pajak orang pribadi sedang dilakukan pemeriksaan bukti permulaan yaitu apabila surat pemberitahuan Pemeriksaan Bukti Permulaan telah disampaikan kepada Wajib Pajak, wakil, kuasa, pegawai, atau anggota keluarga yang telah dewasa dari Wajib Pajak.

3. Tidak sedang dilakukan penyidikan atas tindak pidana di bidang perpajakan. Kondisi Wajib Pajak orang pribadi sedang dilakukan penyidikan atas tindak pidana di bidang perpajakan yaitu apabila mulainya penyidikan telah diberitahukan kepada penuntut umum melalui penyidik pejabat

Kepolisian Negara Republik Indonesia.

4. Tidak sedang berada dalam proses peradilan atas tindak pidana di bidang perpajakan. Kondisi Wajib Pajak orang pribadi sedang dalam proses peradilan atas tindak pidana di bidang perpajakan yaitu apabila perkara Wajib Pajak yang bersangkutan telah dilimpahkan oleh penuntut umum untuk disidangkan di pengadilan sampai dengan diucapkannya putusan oleh hakim.

5. Tidak sedang menjalani hukuman pidana atas tindak pidana di bidang perpajakan.

(29)

Persyaratan (lanjutan)

Wajib Pajak yang menyampaikan SPPH harus memenuhi persyaratan sebagai berikut:

a.Memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak;

b.Membayar Pajak Penghasilan yang bersifat final c.Menyampaikan SPT Tahunan PPh Tahun Pajak 2020

Dalam hal Wajib Pajak orang pribadi belum menyampaikan SPT Tahunan PPh orang pribadi Tahun Pajak 2020 sampai dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 diundangkan, berlaku ketentuan sebagai berikut:

1.Wajib Pajak orang pribadi wajib menyampaikan SPT Tahunan PPh orang pribadi Tahun Pajak 2020 yang mencerminkan harta yang telah dilaporkan dalam SPT Tahunan PPh orang pribadi sebelum Tahun Pajak 2020 yang disampaikan sebelum Undang-Undang ini diundangkan ditambah harta yang bersumber dari penghasilan pada Tahun Pajak 2020; dan

2. Harta bersih yang dimiliki selain tersebut diatas, harus diungkapkan dalam SPPH

Termasuk dalam ketentuan ini yakni bagi Wajib Pajak orang pribadi yang baru memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak pada tahun 2022 dan belum menyampaikan SPT Tahunan Pajak PPh orang pribadi Tahun Pajak 2020.

d. Mencabut permohonan:

1. pengembalian kelebihan pembayaran pajak;

2. pengurangan atau penghapusan sanksi administratif;

3. pengurangan atau pembatalan surat ketetapan pajak yang tidak benar;

4. pengurangan atau pembatalan Surat Tagihan Pajak yang tidak benar;

5. keberatan;

6. pembetulan;

7. banding;

8. gugatan; dan/atau 9. peninjauan kembali,

dalam hal Wajib Pajak sedang mengajukan permohonan tersebut dan belum diterbitkan surat keputusan atau putusan.

Ketentuan mencabut permohonan tersebut meliputi permohonan yang berkaitan dengan Pajak Penghasilan, pemotongan dan/atau pemungutan Pajak Penghasilan,dan Pajak Pertambahan Nilai atas orang pribadi yang bersangkutan untuk Tahun Pajak 2016, Tahun Pajak 2017, Tahun Pajak 2018, Tahun Pajak 2019, dan/atau Tahun Pajak 2020.

(30)

Ketentuan Mengenai Harta Bersih

• Harta merupakan harta yang diperoleh Wajib Pajak sejak tanggal 1 Januari 2016 sampai dengan tanggal 31 Desember 2020.

• Utang merupakan pokok utang terkait harta yang diungkapkan, tidak termasuk bunga

• Dalam hal harta/utang dalam bentuk valas maka menggunakan kurs pada tanggal 31 Desember 2020 sesuai Keputusan Menteri Nomor 56/KM.10/2020

Nilai harta yang dijadikan pedoman untuk menghitung besarnya jumlah harta bersih ditentukan berdasarkan:

a.Nilai nominal untuk kas atau setara kas

b.Harga perolehan untuk harta selain kas atau setara kas

Dalam hal harga perolehan tersebut tidak diketahui, Wajib Pajak dapat menggunakan nilai wajar yang menggambarkan kondisi dan keadaan pada tanggal 31 Desember 2020 dari aset yang sejenis atau setara berdasarkan penilaian Wajib Pajak.

Harta Bersih = Harta – Utang

(31)

Penghitungan

PPh Final = Tarif x Nilai Harta Bersih

Tarif Harta Bersih berada di wilayah NKRI Harta Bersih di luar wilayah NKRI 12% Jika diinvestasikan paling lambat 30

September 2023, pada:

2. Surat Berharga Negara (SBN)

1. Dialihkan ke dalam wilayah NKRI (Repatriasi) melalui bank paling lambat 30 September 2022; dan

dan atau

• SBN

14% Jika tidak diinvestasikan pada:

2. SBN

1. Dialihkan ke dalam wilayah NKRI (Repatriasi) melalui bank paling lambat 30 September 2022; dan tidak

2. Diinvestasikan pada:

dan atau

• SBN

Harta bersih tidak dapat dialihkan ke luar wilayah NKRI minimal 5 (lima) tahun sejak diterbitkan Surat keterangan (SKET)

Jangka waktu investasi Harta bersih wajib dilakukan minimal 5 (lima) tahun sejak diinvestasikan

18% Tidak dialihkan ke dalam wilayah NKRI

(32)

Ketentuan Khusus Terkait Investasi

Dalam kurun waktu 5 (lima) tahun tersebut, Wajib Pajak dapat melakukan perpindahan antar investasi yang masih dalam lingkup investasi pada: