Abstract Syariah accountancy in Indonesia, Prospect and it’s Challenge in the future: As a result of the development of Islamic banks,

! "

# $$ % & '

! "

! "

! ! # $

! #

% !

& '

# % !

# % !

! #

(

$

! "

# " # $ $ $ " # "

" # " # # # % # $

# # % " # " % $ $ & %

& $ $ % # "

$ " " # ' ! $ $

$ " (( ) * + $ # $ ,- , $

. / ,. 0 ,- & $ % $

1 % % # # "

# % $ " $ $ % $

% # " " $ % $ $ " $

$ " (( ) * 2 " " $

# " $ # # $ % # $ #

$ # " % 3 "

"" # $ % $ %

# 3 % $ $ %

" $ # $ " $

% " $ # " # # "

# " ' # $ $ # # !#

# ! " $ % %

" $ # $ " " $

# $ " " " $ " #

# $ " $ " # %

# % $ " # # " % " $

" % # # "" ! % $

$ % " % # $ % % %

$ ' " '

% " " " % " $ % %

$ % " # %

% # # $ $ " 4 "

$ # $ " % " $ %

" $ % % % " $ %

# $ $ 4 % $ %

% " 5 $ % $ " $ # " % %

" % " $ $ % % $ " #

$ $ " % # 6 # " % #

# # " " " $ " % # " "

$ " % $ % $ % " % $ "

" # " $ # % $ # " "

, $ " % " "

$ # " $ $ % $ $ "

" " " % 1 % $ " "

" $ $ ! "

2

$ " % $ " 7 $

9 : / " $ $ " 9 " ; 3

: 0 $ $ $ % " $

% " ! 7 " % $

$ 4 ' % # %

$ % $ " $ " ! " "

% # $ $ $ # "

$ " # $ $

$ 3 # " % % $

# " $ $

% # " % # % $ ""

& + + $ / 0 "

, $ 7 " ) < /, 7 ) < 0

" % # - # , 7 ) <

% " # " $ # " # "

% 3 " # $

" $ $ % # $ $

" +

" # " # $

$ % # % % # " " $

# % $ ' % " # "

' $ $ # " $ % $ $ $

% " % $ $ %

& % $ $ $

" " % % $ $ $

" $ $ %

%* ! $ * + * ,

$ # # % $ 3 $ " $ % $

$ = $

$ % " % $

# / 0 $ /% 0 7 % % $

$ % " $ $ # "

$ %

, / ) * 0 ) >

$ $ 3 # " # ? $

" : " 3 # 3

3 $ " " # $

" $ $ $ " $ % " #

% " $ " $ $ # # %

4 @+

& $ & " % $ % $

A, / + 0 $ 3

# " # B $ % % "" " $

% " $ " $ $

$ $ ! $ " # 3 " $

% 3 ! C

$ " ' - D ' $

E 33 % % $

$ $ # " $

-$ % $ % % $ # #

$ " ' ' % $ $

" >

= # - ' " 3 ! 3 # # "

# ) $ # ' "

$ # $

" # % $ 3 " # #

% & " $ # ' %

" # $ 3

$ % $ % $ " % $ ""

= A /= $ E " F ' >0

+

+ _{3 6 % /5 0 >}

C _{& $ ) , /5 # %}

+ <0

> _{' - ' $ &5. E 3}

2

$ $ " &

$ $ " % $ # "

$ # % % $ <

3 # # ' $ " # # $

% $ $ % % " 3

" $ # $ # % % # # $

% $ % $ % %

# $ % $ % " $

9 $ # " # $

$ 6

% $ " # ' $ !

$ # " # 3 % " # "

" # $ / 0 " $

" $ # " % "" " ' #

% $ % % $ # $

% $ % "" " ' # % $ $

-" 3 $ % # $

" " # "" $ $

% $ % $ - ) "

$ $ $ " " %

" % $ #

" % $ # # "

$ !G

# H B +2+ " # ' B

?6 "! " " # % #

# $ ' " $

$ " % $

$ " # " % ""

# " " $

$ $ " # " " %

< _{E & " " . A - ' $ ) '}

% " 3 " , $ / / %

220 >

2

" $ $ $ # H' % $ $

" " " $ % $ % $ " 5

" # " " " $

$ $ $ % " $

' " $ " $ %

$ " $ " $ " ! $ 5

$ $ " ! # " ! $

$ " % % $ " $ %

" % " " " " 5 "

"" # " % # $ % ""

$ " " #

% # % ' # D " $

# $ $ $ # $ % " %

$ # $ % $ $ # "

/-0 % $ " "

" $ $ $

# " # # $ " % $ "

5 " $

"" $ 3 % $ $

# ' % $ " $ &

& " " /G # H +2+0

$ % $ # ' % $ #

$ % % "

% $ # % #

$ $ % " % # "

7 % $ % %

" $ # # ' $ $ $

# # $ $ % # " /& $ ' 20

6 $ % $ # '

D " $ $ / 0

+ % $ # / 0 % 3

'

C " $ $ % $ 3

$ " "" "

2+

> ( % " % " # ""

% " " $ $ % %

" $ % $

# % % % %

" $ $ $ " # ""

3 " $ $ % $ " %

-# ' " % " $ %

$ 3 # $ $ / 0 0 # "

$ " $

& & $ $ " $ $ %

" " # # " B

& $ # " $

$ !

+ & " # " $ "

' # % $

C & " % " % # $ #

$

, " # " # 4 $ % $ " # "

# " $ # $ 9 # " "

" " # $ " "

$ $ 3 $ $ # " 4 # $

7 " $ " # # " ' #

% $ - $ $ 4 $ $ " # $

% % $ % % " $ 4

" % " # $ $ %

$ " # # " # B

& $' ? I $ , " $ , @ 1

2 #, 3445# +

& $ ) %

/D " ( , + <0

2C

& ,

-• & # % $ ! / !: 0

• & " % ' # % $ - $ 4 $

# " $ " 3 !3 " % $ 4

$ % % $ # # " # # $

* * , "

. "

% 0 / )

) ) 0

, " %

7 % "

, " $

' # $ "

• •*

•6

• &

• !

•) 0

•7 0

, " " 7 J ,

& *

# $

-• - H'

• 7 #

2>

$ " # $ $ % $ # '

% " # " $ !

/ 0 $ " # # $ , %!% %

% $ # % % " $

$ % $ $

% $ " # # " $ " $

% 5 # # " $ "

% " $ % " % % %!% % # " # ;

# # # " # " $ $

$

$ " " " # # " $ "

$ % $ $ % $ % %!% %

% H' # $ % "" " ' # " %

% $ $ " % " !

$ $ 4 " #

$ % $ $ # #

7 H' & " # ' $ , " - ""

- % " " $ % $

, #

% # $ " # $ "

& $ % # # " $ $

% " # %

& # /7 0

7 # 8 # $ " " " $

% &

& % # # " # $ " /

0 $ # " $ " /6 #

0 , "" "

5 ' #

%

& " # ' $ # $ "

$ $ " $ ? " @

& " # ' $ "

2<

% % # $

$ $ / !3 0

& 3 " # " 3 $

$ $ # "" " ' # % #

# $ % $ % #

% $ / 0

, # $ 4 $ "

$ % $ " % $ % %!

% % $ ( # # $ # "

% # $ % % " $ $ 4

*

- $

* "

, , #

$ %

$ $ % $ # "

, E "'

A

7 " " #

$ $ % $

# $

7 " " " " % $ %

%

" # 4

# "

, , $ - $ $ % ""

% $ %

% $ "

" #

4 %

% $

;

% $ %

" $ " % %

, (

, "

) " 7 %

$ "

;

# "

% $

, %

, " % % " # %

&

2

, # % $

$ $ 4 $

, %

9# 4

. # % "

$ " $ " $

# %

# "

$ " %

H' % "

% ' #

, % & # " $ "

% " 3

" 3

% # %

# " $ "

% " $

% " *

' # % $

$ $ 4 $

, %

7

$ $ %

% E ,

$ $ %

$ " % % " $ #

, %

7 4

,

" $

% " $ %

%

,

$ " %

$ % #

$ %

. " $ % 4 $

$ " $ $ D " $ " $ "

$ " ! / $ % " 0

" $ $ $ % "! " "

% " % "" 3

# $ # % $ % $ " "

% % $ - $

2

( % $ # " "

$ 3 3

$ % # 3 " # $ #

$ # $ " $ " 4 7 $ %

# $ % $ $

$ % % " " # " % #

$ # $ " $ " 4

$ $

% $ " " $ $ " " % " 7

" $ % " % $ " "

$ % " $ % $ $ $ "

% % $ $ # "

" " # $ $

% $ " / 0 # $ ! $ "

$ $ " " % $ % # "

# % $

- " # # $ # " % %

$ # " /G + C 0 " % %

% "" " ' #

# # " /G + 0 $ "

/G C 0 , % $

$ % $ $ " % $ $ $ $ /

0 " # $ #

% $ $ $ %

"" % # " % % 3

$ # " # ! $

" " $ " " $ % %

$ " $ % " "

# ' # $

" $ " ! " $

$ $ $ " $ " % $ " !

" " " $

$ $ " # "

22

% " $ % " $ % $

# " % ( ' # % !%

" $ " % % 3 " $

% $ G +B +2+ % " $ #

$

# # $ $ 3 %

! $ " $ $ # $ 7

?$ " $ @ ? $ @ $ # $ % $

$ " $ " " $ $ $ $

% $ $ $ % $ $ $ $

# ' " % # $

5 $ $ " " $ " $ $ $

$ % $ ! " $ $

' ! $

" 3

$ ? $ @ # " $ % $

# $ " # # '

# " # $ % % $ $ % # $

$ # ' % $

$ $ % 6 $

# " " $ " 3

% $ # ' $ " $ % $ $

! $ " $ $ # 2

, " % # ' ? $ @

$ " $ $ " %

$ K 7 $ " % #

$ " @ $ @ 3 "

$ 3 $ " $ # " $ " ? $

@ # $ $ $ " " $ "

" # " - " $

" % % " ? @ $ % % $

% % $ % %

2 _{. - /E " ' ( 4 3 E " ' ,}

20 2

2

" $ 3 % $ , "

# # $ / " $ " " # # $ 0 3

" # # $ %

" $ # ' "

$ $ " $ $ " " # # $ 3

" $ " # " # # $ 7 $

$ 3 # 3

$ $ " " % $

# ! #

7 ' " " $ $ $

# ' % # # $

# " ! " $

# 3 $ " % " " ! "

" " $ $ % !

" $ 3 $ % $ %

# " $ $ / 0 %

% $ $ " % $ $ "

$ % $ - $

$ ' $ % $ # $ 5 $ $ " $

" $ " $ " $ $

$ % $ " ! " "

$ $ " % % 3 % $ "

" $ "" " ' # $ $ $ $ %

1-$ % %

# 3 " $ % % $

" $ $ # " " "

% $ $ $ , $ # $ !

$ % $ $ # " #

$ " % $ " $ " $ $

# $ % 4 # $

: 5 $ " A

" " " % % $ $ ' " #

$ $

+ , "" " ' # $ % $ % % %

# "" " ' # % $

-$ # !) $ " ' $

$ $ $ $

C 6 # " L # % # " #

% % % " % $ % " $ "

# " $ " - $ "

' # "

> & 4 # % " # $ 4

% # $ "

$ % " 8 ' 9

$ $ % $

! * % *

" $ " # " " #

$ H # " % $ " % "

$ $ % $ $ % $

H $ $ ! H /+ + 20 " @1

"! " " # $

M ? # # % $ $ # "

" " "" # # "

& " " ' $

# $ " = # "" # " # ' '

$ $ $ " % $ #

% $ # " " % % # 3

$ $ # "

# " $ # % % $

$ # % % $ & + 7 # $ #

# # % $ $ # " $ "

# # % # % & $ #

$ # ' # 4 % ) :

. % $ # # % # "

" # ' $ ' 3 % $ "

# !# " " $ ( $ "! $ " )

2 # " % # ( $ "!( $ " )

+ " % # $ 3 ' # "

# & ( $ /&( 0 + C

( $ "! $ " ) 2 % !

" # $ " % # $ $ # $

% % " ( $ # "

" 4 $ ?# $ % %

@ " $ " # $

% # $ " " $ $ $ " % %

$ % $ % # C ( $ "!( $ " # # "

# B

?, % $ % # $

# $ % % % $ $

% # " " "

$ $ " % #

# $ % % # " / 0 % #

# $ % % % $ / 0 % %

# # " $ " % " / 0

% # # " $ # $ % % '

% % /0 0 $ " $ % % $

% # " " $ ' $ % #

/0 ! & 0 "" $ " $ ( $ "!( $ "

# # !# ,.

% $ $ @

& $ $ % $ " # %

+ # " " # $

% % " % " " ' +

$ % < / 0 ( / ( 0 +< ( (

/(( 0 $ CC , # . / ,. 0

$ " # " "

% " $ >+ ( (

+

# + ""

# > /- # 0

. % * / $ 0 + * % ( *1

2334 2335 2336 .

37

!

37 37 38

! 38 (

8 +

* 9

!5

8 * 9

!5 7

8 $ 9

( (

8 * 9

!5 (

7 4 " (( 8

+ *

* 9

!5 7

8 $ 9

, # .

8 * 9

!5

8 * 9

!5 7

8 $ 9

C

C >

<>

+

+ C

C>

+

2C

<

< C

>

+

>

2< C

> <

+2

+ >

+>

< C

>

+2

+

+2 <

<2

+

+>

C

+ + <

C<

+

+<C

CC

+ 2 <

>+

+<

+<C

CC

+

- 7 8%

$ 9 443 596 672 7:; 8:2 : 32; : 385 : :3;

# 3

$ % " $ % #

" = # ! # #

C

# # " "" $ " $ % "

# % % % " % # " "

% $ $ $ $ 2<N $

++ % $ $ $ $ # $ "

" "" # # " $ " % # "

"" # "

% # # " # " $ "

# ' % $ $

% " # $ " %

$ $ $ # ' % % # "

$ " $ % % # $

3 $ $ # $ " $ " # " " $

4 "" % $ % %

4 # $ $ # " $

"

% # " $ $ $ %

$ ' # $ $ " # , 7 ) <

" $ % # $ - % $

$ % $ " $ #

$ / 0 $ # , 7 < %

$ " % 7 $ " %

% % % # " # $ "

& " $ # " $ % " $ $ "

$ " $ $ " 9 " ; 3

: / 9 : 0 " # % $ &

$ # $ " $ #

$ " 4 6 ' $ %

# " " $ % # # ' $

"" # # " % $ " % "" %

4 " $ # %

$ " 3 $ ! " $

, $ "" & + + ' $

7 " " , 7 ) < " $ $

7 " $ % $ % % "

>

+ , $ 7 " /, 70

"

D " % # " $ $ $

% " # $ " " $

% $ $ % % % %

% " " % % " " " # $ "

" " #

% % " #

"" , 7 ) C2 $ "

% # 4 " $ % $ "

% # % $ " %

# # " $ 7 # " $ # '

% " " $ " " " % $ $

" # $ " $ $ #

# ' " ? @ "

% " $ $ $ # % " ""

$ % $

% % $ " $

% # " # " % # $ $ & %

$ " " $ # ' % $ $ "

$ # # % $ # # " % %

$ % " # $ ' $ $ "

# !# # $

" " $ % # $

# " $ " - % $

, 7 $ # % $ % #

+ C - " $ $ %

" % % "

$ % $ 4 $ $ "

$ # $ % $ % % % $

% # $ %

$ % $ $ % # " % #

" $ $ " # $ " $

# $ " % ) " $

# ' # # $ "

<

# $ $ % " $

% % $ " - $ %

" 3 % " % $ 4 $ % 3

% # $ " " $ %

% $ # $ "

% " $

" # $ " $ % # # $ $ $ "

# $ " # %

0! $

A $ % $ " "

# " " % $ % # $ / 0 #

% % $ % % $

$ " " % $ 4

$ % " % $ % # $ "

$ % " # !# # #

% $ $ (% % 3

% # " $

"! " " # $ % $ # " ! # " " $ "

" % $ $ $

" % $ A % $ # " " , 7

% # % # # % $

" $ $ % % 3 $ %

% " # # $ $ 4

) $ % % % # $ # " "

$ $ # $ "

$ # " #

$ % # $ % " %

$ % ! % $ % " " $ %

$ % % $ $ $

% $ # #

% % 3 % % % # $ # "

" " $ % $ 3 %

+ $ % &

$ ' 7 * & . /5

. ' , + 0

$ 5 : " A

1

' - ' $ &5. E 3

. ! /) ' D A % 0

' - ' & $ $ /5

# % + 0

= A /= $ E " F '

>0

& $ ) %

/D " ( , + <0

& $' ? I $ , " $ , @

1 8 + 2

& = 3 6 $ 1 0 '0 0 - /5 # $

, # " + C0

& " E + : % ! !

- ) $ /

22

& $ ) , /5 #

% + <0

3 6 % /5 0

3 6 % ) /5 =,: !

( + >0

- . /E ' ( 4 3 E " '