Skimming & Cash Larceny
Skimming & Cash Larceny
Skandal-skandal akuntansi dan kecurangan korporasi telah menjadi berita hangat di Skandal-skandal akuntansi dan kecurangan korporasi telah menjadi berita hangat di dunia perekonomian dan keuangan. Ini bisa dilihat pada bidang bisnis, wirausaha, maupun dunia perekonomian dan keuangan. Ini bisa dilihat pada bidang bisnis, wirausaha, maupun lembaga-lembaga keuangan yang ada di negara kita. Sejumlah usulan untuk memperbaiki praktik lembaga-lembaga keuangan yang ada di negara kita. Sejumlah usulan untuk memperbaiki praktik bisnis d
bisnis dan an pengawasan pengawasan akuntansi akuntansi bermunculan bermunculan dari dari badan-badan badan-badan pemerintah pemerintah dan dan penyelenggarapenyelenggara regulasi, masyarakat investasi, dan profesi akuntansi.
regulasi, masyarakat investasi, dan profesi akuntansi.
Satu hal yang terlihat jelas dari berbagai peristiwa-peristiwa bisnis yang memalukan, Satu hal yang terlihat jelas dari berbagai peristiwa-peristiwa bisnis yang memalukan, illegal, atau tidak etis yang terjadi belakangan ini adalah: Pentingnya arti akuntansi. Akuntansi illegal, atau tidak etis yang terjadi belakangan ini adalah: Pentingnya arti akuntansi. Akuntansi yang baik adalah hal yang sangat p
yang baik adalah hal yang sangat penting bagi bisnis dan keputusan investasi yang baik. Akuntansienting bagi bisnis dan keputusan investasi yang baik. Akuntansi yang buruk adalah suatu hal yang tidak dapat ditoleransi. Investor akan menjual saham mereka yang buruk adalah suatu hal yang tidak dapat ditoleransi. Investor akan menjual saham mereka dan menjatuhkan harga sahamnya dalam menyikapi petunjuk terhadap adanya ketidaksesuaian dan menjatuhkan harga sahamnya dalam menyikapi petunjuk terhadap adanya ketidaksesuaian akuntansi perusahaan.
akuntansi perusahaan. Kecurangan (
Kecurangan ( fraud fraud ) adalah penipuan kriminal yang bermaksud untuk memperoleh) adalah penipuan kriminal yang bermaksud untuk memperoleh manfaat keuangan oleh si pelaku kecurangan. Karakteristik itu sendiri ada tiga yaitu, penipuan manfaat keuangan oleh si pelaku kecurangan. Karakteristik itu sendiri ada tiga yaitu, penipuan (
(thefi act thefi act ), pengembangan fakta (), pengembangan fakta (concealment concealment ) agar penipuan tidak terlacak, dan penggunaan hasil) agar penipuan tidak terlacak, dan penggunaan hasil kecurangan (
kecurangan (conversionconversion).).
Kecurangan dapat dilakukan oleh karyawan, manajemen, pemasok ataupun pelanggan. Kecurangan dapat dilakukan oleh karyawan, manajemen, pemasok ataupun pelanggan. Contoh kecurangan langsung yang dilakukan karyawan misalnya pengambilan uang kas, Contoh kecurangan langsung yang dilakukan karyawan misalnya pengambilan uang kas, persediaan,
persediaan, dan dan peralatan peralatan perusahaan, perusahaan, dan dan kecurangan kecurangan yang yang melibatkan melibatkan pihak pihak ketiga ketiga misalnyamisalnya suap/kickback/bribe.
suap/kickback/bribe.
Kecurangan yang dilakukan manajemen misalnya rekayasa laporan keuangan untuk Kecurangan yang dilakukan manajemen misalnya rekayasa laporan keuangan untuk mempertinggi laba bersih, investasi fiktif (
mempertinggi laba bersih, investasi fiktif (investment scamsinvestment scams), dan lain-lain. Kecurangan yang), dan lain-lain. Kecurangan yang dilakukan oleh pemasok misalnya menaikkan harga sepihak (
dilakukan oleh pemasok misalnya menaikkan harga sepihak (overchargeovercharge), pengiriman barang), pengiriman barang bermutu
bermutu rendah, rendah, kekurangan kekurangan atau atau tidak tidak mengirimkan mengirimkan barang barang yang yang sudah sudah dibayar. dibayar. KecuranganKecurangan yang dilakukan oleh pelanggan misalnya tidak membayar barang yang dikirim, pembobolan bank, yang dilakukan oleh pelanggan misalnya tidak membayar barang yang dikirim, pembobolan bank, dan lain-lain. Apa sebabnya orang melakukan kecurangan? Faktor-faktor penyebab kecurangan dan lain-lain. Apa sebabnya orang melakukan kecurangan? Faktor-faktor penyebab kecurangan mungkin karena tekanan (
mungkin karena tekanan ( pressure pressure) keuangan, penyakit mental, tekanan karena pekerjaan.) keuangan, penyakit mental, tekanan karena pekerjaan.
Audit kecurangan merupakan pendekatan yang proaktif untuk mendeteksi kecurangan Audit kecurangan merupakan pendekatan yang proaktif untuk mendeteksi kecurangan keuangan, dengan menggunakan catatan dan informasi, hubungan analitis, dan kesadaran keuangan, dengan menggunakan catatan dan informasi, hubungan analitis, dan kesadaran perlakuan kecurangan dan usaha penyembu
SKIMMING DEFENITION
suatu tehnik membaca dengan kecepatan tinggi untuk mencari hal-hal yang penting atau ide pokok dari suatu bacaan. Keterampilan membaca yang sangat berguna ialahskimming
SKIMMING data from the ACFE 2011 Global Fraud Survey
Kami meminta responden survei untuk mengidentifikasi kedua total kerugian yang disebabkan oleh penipuan dan jumlah kerugian dapat diatribusikan secara langsung untuk setiap jenis tertentu dari skema penyalahgunaan asset.
SKIMMING scheme
1. Unrecorded sales
Skema skimming yang paling dasar terjadi ketika seorang karyawan menjual barang atau jasa kepada pelanggan, mengumpulkan pembayaran pelanggan pada titik penjualan, tapi tidak membuat catatan transaksi
2. Understated sales and receivables
Penjualan berbeda dalam transaksi tersebut diposting ke buku, tetapi untuk jumlah yang lebih rendah daripada pelaku yang dikumpulkan dari pelanggan.
3. Theft of checks through the mail
Cek diterima melalui pos adalah target sering karyawan mencari keuntungan terlarang. Pencurian cek masuk biasanya terjadi ketika seorang karyawan bertugas membuka surat dan rekaman penerimaan pembayaran.
4. Short-term skimming
Skimming jangka pendek bukanlah metode yang berbeda untuk mencuri penjualan dan piutang melainkan cara yang berbeda menggunakan skim uang .
Sales Skimming
Skema skimming yang paling dasar terjadi ketika seorang karyawan menjual barang atau jasa kepada pelanggan, mengumpulkan pembayaran pelanggan pada titik penjualan, tapi tidak membuat catatan transaksi. karyawan mengantongi uang yang diterima dari pelanggan bukannya menyerahkannya kepada majikan.
Untuk membahas skema penjualan skimming lebih lengkap, mari kita simak salah satu transaksi penjualan sederhana dan paling umum, penjualan barang di kasir. Dalam transaksi normal, pelanggan membeli item-seperti sepasang sepatu-dan seorang karyawan memasuki dijual di kasir. Register rekaman mencerminkan bahwa penjualan telah dibuat dan menunjukkan bahwa sejumlah uang tunai (harga pembelian item) seharusnya ditempatkan dalam register. Dengan membandingkan rekaman mendaftar untuk jumlah uang di tangan, dimungkinkan untuk mendeteksi pencurian. Sebagai contoh, jika $ 500 dalam penjualan dicatat pada daftar tertentu pada hari tertentu, tetapi hanya $ 400 tunai dalam register, seseorang telah jelas dicuri $ 100
(dengan asumsi tidak ada saldo kas awal).
Ketika seorang karyawan skims uang dengan membuat penjualan off-book barang dagangan, namun, pencurian tidak dapat dideteksi dengan membandingkan pita mendaftar ke laci kas, karena penjualan tidak pernah tercatat pada register. Pikirkan contoh di paragraf sebelumnya: Asumsikan penipu ingin membuat off dengan $ 100, dan ada senilai $ 500 penjualan pada saat itu karyawan cash register melalui kursus hari. Juga menganggap bahwa satu penjualan melibatkan sepasang $ 100 sepatu. Ketika $ 100 penjualan dibuat, karyawan tidak mencatat transaksi di register nya. pelanggan membayar $ 100 dan mengambil sepatu rumah, tapi bukannya menempatkan $ 100 di laci kas, karyawan kantong itu. Sejak karyawan tidak mencatat penjualan, pada akhir hari pita register akan mencerminkan hanya $ 400 dalam penjualan. Akan ada $ 400 pada tangan dalam register ($ 500 total penjualan dikurangi $ 100 bahwa karyawan mencuri), sehingga register akan menyeimbangkan. Dengan tidak merekam penjualan, karyawan mampu mencuri uang tanpa dana yang hilang muncul di buku-buku.
Cash Register Manipulation
Bagian yang paling sulit dalam skema skimming di kasir adalah bahwa karyawan harus melakukan tindak nyata dari mengambil uang. Jika karyawan mengambil uang pelanggan dan Sorong ke saku tanpa memasukkan transaksi pada register, pelanggan dapat menduga bahwa ada sesuatu yang salah dan melaporkan perilaku untuk karyawan lain atau manajer.
After Hours Sales
Cara lain untuk skim penjualan tercatat adalah melakukan penjualan selama jam non- bisnis. Misalnya, beberapa karyawan telah tertangkap menjalankan toko majikan mereka pada akhir pekan atau setelah jam tanpa sepengetahuan pemilik. Mereka mampu mengantongi hasil penjualan tersebut karena pemilik tidak tahu bahwa toko mereka bahkan terbuka.
Skimming by Off-Site Employees
Meskipun kita telah membahas menggelapkan sejauh ini dalam konteks transaksi cash register, skimming tidak harus terjadi pada register atau bahkan melibatkan mata uang keras. Karyawan yang bekerja di lokasi terpencil atau tanpa pengawasan yang ketat memperbuat beberapa skema skimming yang paling mahal. Hal ini dapat mencakup penjual independen yang beroperasi off-site dan karyawan yang bekerja di cabang atau kantor satelit; karyawan ini memiliki tingkat tinggi otonomi dalam pekerjaan mereka, yang sering diterjemahkan ke dalam pengawasan miskin, dan yang, pada gilirannya, untuk penipuan.
Poor Collection Procedures
prosedur pengumpulan yang lemah dapat membuatnya mudah bagi karyawan untuk skim penjualan atau piutang. Dalam satu contoh, otoritas pemerintah yang berurusan dengan perumahan rakyat menjadi korban karena gagal merinci penerimaan harian. lembaga ini menerima pembayaran dari beberapa penyewa perumahan umum, tapi pada akhir hari, "uang" yang diterima
dari penyewa terdaftar secara keseluruhan. nomor penerimaan tidak digunakan untuk merinci pembayaran yang dilakukan oleh penyewa, sehingga tidak ada cara untuk menentukan penyewa
mana yang telah membayar dan berapa. Akibatnya, karyawan bertugas mengumpulkan uang dari penyewa mampu melakukan skim sebagian dari pembayaran mereka. Dia hanya tidak mencatat penerimaan lebih dari $ 10, 000. Tindakannya menyebabkan akun tertentu piutang yang harus
UNDERSTATED SALES AND RECEIVABLES
Kasus-kasus yang dibahas sampai sekarang hanya menangani penjualan murni berdasarkan pencatatan. pekerjaan penjualan berbeda dalam transaksi tersebut diposting ke buku, tetapi untuk jumlah yang lebih rendah daripada pelaku yang dikumpulkan dari pelanggan. (Lihat Exhibit 3.5.) Dalam satu kasus, seorang karyawan menulis tanda terima kepada pelanggan untuk pembelian mereka tetapi menghapus kertas karbon pendukung pada penerimaan sehingga mereka tidak menghasilkan salinan perusahaan. karyawan kemudian menggunakan pensil untuk mempersiapkan salinan perusahaan yang menunjukkan harga beli yang lebih rendah. Misalnya, jika pelanggan telah membayar $ 100, salinan perusahaan mungkin mencerminkan pembayaran $
80. karyawan skim tidak hanya melakukan perbedaan antara jumlah aktual pendapatan dan jumlah pada penerimaan penipuan. Namun hal ini dapat dicapai pada register ketika penipu melakukan penjualan, memasuki total penjualan lebih rendah dari jumlah yang harus dibayarkan oleh pelanggan. karyawan skims perbedaan antara harga pembelian aktual dari item dan angka penjualan yang tercatat di register. Daripada mengurangi harga item, seorang karyawan mungkin mencatat penjualan barang-barang yang lebih sedikit. Jika 100 unit yang dijual, misalnya, penipu mungkin mencatat penjualan hanya 50 unit dan skim kelebihan penerimaan.
-False Discounts
penjualan atau piutang mungkin dengan menggunakan diskon palsu. Karyawan dengan kewenangan untuk memberikan diskon dapat menggunakan otoritas ini untuk skim pendapatan. Dalam skema skimming diskon palsu, seorang karyawan menerima pembayaran penuh untuk item tapi mencatat transaksi seperti jika pelanggan telah diberikan diskon. Oleh karena itu muncul bahwa pelanggan membayar kurang dari harga penuh untuk item. penipu skims jumlah diskon.
Sebagai contoh, pada pembelian $ 100, jika seorang karyawan diberikan diskon palsu 20 persen, dia bisa menyembunyikan $ 20 dan mencatat saldo yang sesuai dalam pencatatannta. Kunci untuk skema ini adalah untuk memberikan pelanggan sebuah tanda terima dibayar penuh dan untuk menyediakan (biasanya diubah) penerimaan yang berbeda untuk tujuan pembukuan.
THEFT OF CHECKS THROUGH THE MAIL
Cek diterima melalui pos adalah sering menjadi target karyawan untuk mencari keuntungan terlarang. Pencurian cek masuk biasanya terjadi ketika seorang karyawan bertugas membuka surat dan rekaman penerimaan pembayaran. karyawan ini hanya mengambil satu atau lebih dari cek yang masuk; karena pemeriksaan ini belum masuk seperti yang diterima, pembayaran tidak diposting ke rekening nasabah. Tampaknya seolah cek tidak pernah tiba. Ketika tugas menerima dan merekam pembayaran masuk yang tersisa untuk satu orang, itu semua terlalu mudah untuk itu karyawan untuk menyelinap pemeriksaan sesekali ke dalam sakunya.
Contoh skema pencurian cek terjadi dalam satu kasus di mana seorang karyawan bagian surat-surat mencuri lebih dari $ 2 juta dalam pemeriksaan pemerintah tiba melalui pos. karyawan ini
hanya diidentifikasi dan dihapus amplop disampaikan dari lembaga pemerintah yang dikenal untuk mengirim cek kepada perusahaan. Menggunakan sekelompok kaki bertindak di bawah nama orang fiktif dan perusahaan, individu ini mampu mencuci pemeriksaan dan membagi hasil dengan kroni-kroninya.
Meskipun pencurian cek biasanya tidak rumit, mungkin lebih sulit untuk menyembunyikan skema pencurian cek daripada bentuk-bentuk lain dari skimming. Jika cek yang dicuri adalah pembayaran piutang dari korban perusahaan, maka pembayaran tersebut yang diharapkan. Piutang menjadi masa lalu karena, perusahaan korban akan mengirimkan pemberitahuan tidak membayar kepada nasabah. Pelanggan cenderung mengeluh ketika mereka menerima tagihan kedua untuk pembayaran. Selain itu, cek diuangkan akan berfungsi sebagai bukti bahwa pelanggan melakukan pembayaran. Dalam bentuk lain dari skimming, seperti skema penjualan tercatat, tidak ada bukti
seperti kas yang telah diterima.
skema skimming umumnya lebih mudah untuk menyembunyikan daripada kebanyakan jenis lain dari penipuan kerja. Penjualan menggelapkan skema, terutama penjualan tercatat, mudah disembunyikan karena uang yang dicuri dan transaksi yang dihasilkan pembayaran tidak pernah dicatat. Oleh karena itu, tidak ada jejak audit langsung. Dalam banyak skema skimming, penipu tidak mengambil tindakan sama sekali untuk menyembunyikan kejahatan mereka.
RECEIVABLES SKIMMING
Skimming piutang lebih sulit daripada menggelapkan penjualan. pembayaran piutang yang masuk diharapkan, sehingga organisasi korban kemungkinan untuk melihat jika pembayaran ini tidak diterima dan masuk ke dalam sistem akuntansi. Sebagai piutang menjadi masa lalu karena, organisasi korban akan mengirimkan pemberitahuan tidak membayar kepada nasabah. Pelanggan akan mengeluh ketika mereka menerima tagihan kedua untuk pembayaran yang telah dibuat. Selain itu, cek diuangkan pelanggan akan berfungsi sebagai bukti bahwa pembayaran telah dilakukan.
skema piutang skimming lebih sulit untuk menyembunyikan dari skema penjualan skimming. Ketika penipu mencoba untuk skim piutang, mereka umumnya menggunakan salah satu teknik berikut untuk menyembunyikan pencurian:
• Lapping
• Force balancing • Stolen statements
• Fraudulent write-offs or discounts • Debiting the wrong account
• Document destruction
1. Lapping
Lapping pembayaran pelanggan adalah salah satu metode yang paling umum menyembunyikan piutang skimming. Lapping adalah pengkreditan satu account melalui abstraksi uang dari akun lain. Ini adalah versi penipu untuk Misalkan sebuah perusahaan memiliki tiga pelanggan "merampok Peter untuk membayar Paul.": A, B, dan C. Bila pembayaran A diterima, penipu mengambil itu untuk dirinya sendiri bukannya posting ke akun A. Pelanggan A mengharapkan bahwa account-nya akan dikreditkan dengan pembayaran yang telah dilakukan, tetapi pembayaran ini sebenarnya sudah dicuri. Ketika A pernyataan berikutnya tiba, ia akan melihat bahwa cek itu tidak diterapkan ke account-nya dan akan mengeluh. Untuk menghindari hal ini, beberapa tindakan harus diambil untuk membuatnya tampak bahwa pembayaran telah diposting.
2. Force Balancing
Di antara piutang paling berbahaya skema skimming adalah mereka yang pelaku bertugas mengumpulkan dan posting pembayaran. Jika penipu memiliki tangan di kedua ujung dari proses pembuatan tanda terima, dia bisa memalsukan catatan untuk menyembunyikan pencurian pembayaran piutang. Misalnya, penipu mungkin memasukkan pembayaran masuk ke rekening piutang pelanggan, meskipun pembayaran akan pernah disimpan. Hal ini membuat piutang dari penuaan, tetapi menciptakan ketidakseimbangan dalam rekening kas. Pelaku menyembunyikan ketidakseimbangan dengan memaksa total pada rekening kas, melebih-lebihkan itu untuk mencocokkan total posting ke akun piutang.
3. Stolen statements
pembayaran pelanggan adalah pencurian atau perubahan laporan rekening. Jika pembayaran pelanggan yang dicuri dan tidak diposting, account-nya akan menjadi tunggakan. Ketika ini terjadi, ia harus menerima pemberitahuan terlambat atau pernyataan yang menunjukkan bahwa account-nya adalah masa lalu karena. Tujuan dari mengubah laporan pelanggan adalah untuk menjaga dia dari mengeluh tentang penyalahgunaan pembayaran nya.
4. Fraudulent write-offs or discounts
Mencegat laporan pelanggan akan membuatnya tetap dalam gelap untuk status akunnya, tapi masalahnya masih tetap: selama pembayaran pelanggan sedang skim, account-nya tergelincir lebih jauh.
5. Debiting the wrong account
Penipu juga mungkin debit yang ada atau rekening fiktif piutang untuk menyembunyikan uang tunai skim. Dalam Kasus tahun 1996, misalnya, seorang manajer kantor di fasilitas pelayanan kesehatan mengambil pembayaran dari pasien untuk dirinya sendiri. Untuk
menyembunyikan aktivitas nya, manajer kantor menambahkan jumlah dibawa ke rekening pasien lain yang ia tahu akan segera dihapuskan sebagai ditagih. Karyawan yang menggunakan metode ini umumnya menambah saldo skim ke rekening yang baik sangat besar atau yang penuaan dan akan dihapuskan. Peningkatan saldo rekening ini tidak terlihat seperti di akun lain.
Dalam kasus di atas, setelah rekening lama dihapusbukukan, dana yang dicuri akan dihapuskan bersama mereka.
6. Document destruction
Akhirnya, ketika semuanya gagal, pelaku mungkin hanya menghancurkan catatan akuntansi organisasi dalam rangka untuk menutupi jejaknya. Sebagai contoh, kita telah membahas perlunya seorang tenaga penjualan untuk menghancurkan salinan toko penerimaan dalam rangka untuk dijual untuk tidak terdeteksi. Demikian pula, cash register kaset dapat dihancurkan untuk menyembunyikan penjualan off-book.
Cash Larceny:
Pengambilan secara sengaja uang kas milik perusahaan atau pemberi kerja, tanpa seijin dan bertentangan dengan peraturan atau keinginan pemberi kerja, misalnya pencurian kas dari
simpanan bank atau kas perusahaan.
SKEMA CASH LARCENY
Skema pencurian uang tunai dapat terjadi dalam setiap keadaan di mana seorang karyawan memiliki akses ke uang tunai. Setiap perusahaan harus berurusan dengan deposit penerimaan dan distribusi uang tunai (jika tidak, tentu tidak akan menjadi perusahaan yang sangat panjang hidup), sehingga setiap perusahaan berpotensi rentan terhadap bentuk penipuan. Al- meskipun keadaan di mana seorang karyawan mungkin mencuri uang tunai yang hampir tak terbatas. sebagian besar skema pencurian melibatkan pencurian uang tunai
Pada titik penjualan Dari piutang yang masuk
Cash Larceny Data from the ACFE 2011 Global Fraud Survey,
skema cash pencurian adalah bentuk umum dari penyelewengan kas. 15 persen dari semua skema cash dalam survei kami terlibat pencurian uang tunai. Kerugian rata-rata untuk kasus ini adalah $ 54,000, yang juga terendah dari tiga kategori penyelewengan kas
LARCENY AT THE POINT OF SALE
Sebagian besar dari skema cash pencurian dalam penelitian ini terjadi pada titik penjualan, dan untuk alasan yang baik-yang mana uang itu. Kasir biasanya merupakan titik yang paling umum dari akses ke uang tunai bagi karyawan, sehingga dapat dimengerti bahwa skema pencurian sering akan terjadi di sana. Selain itu, sering ada banyak kegiatan pada titik penjualan-khususnya di ritel organisasi-dengan beberapa transaksi yang memerlukan penanganan uang tunai oleh karyawan. Kegiatan ini dapat berfungsi sebagai penutup untuk pencurian uang tunai. Dalam kesibukan, dengan uang tunai yang lulus bolak-balik antara pelanggan dan karyawan, penipu lebih mungkin untuk dapat menyelinap mata uang dari laci kas dan ke dalam saku tanpa tertangkap.
Dalam skema cash pencurian yang kami pelajari, ada beberapa metode yang digunakan untuk menyembunyikan pencurian yang terjadi pada titik penjualan:
• Thefts from other registers • Death by a thousand cuts • Reversing transactions
• Destroying register tapes
• Thefts from other registers
Salah satu cara dasar bagi karyawan untuk menyembunyikan fakta bahwa ia mencuri uang adalah untuk mengambil uang dari orang lain cash register. Dalam beberapa organisasi ritel, karyawan ditugaskan untuk register tertentu. Atau, satu register yang digunakan dan setiap karyawan memiliki kode akses.
Death by a thousand cuts
Sebuah cara yang sangat canggih untuk menghindari deteksi adalah untuk mencuri uang dalam jumlah yang sangat kecil selama jangka waktu. Ini adalah "mati oleh seribu luka" skema pencurian: $ 15 dolar di sini, $ 20 ada-dan perlahan-lahan, seperti dalam kasus 709, pelakunya berdarah perusahaannya. Karena jumlah yang hilang kecil, kekurangan dapat dikreditkan terhadap
kesalahan daripada pencurian.
• Reversing transactions
Cara lain untuk menyembunyikan pencurian uang tunai adalah dengan menggunakan membalikkan transaksi, seperti void palsu atau pengembalian uang, yang menyebabkan pita daftar untuk mendamaikan dengan jumlah kas setelah pencurian itu. Dengan pengolahan transaksi membalikkan penipuan, seorang karyawan dapat mengurangi jumlah uang tunai tercermin pada tape daftar
• Altering cash counts or register tapes
Sebuah cash register seimbang dengan membandingkan transaksi pada pita mendaftar untuk jumlah uang tunai di tangan. Mulai dari keseimbangan dikenal, penjualan, pengembalian, dan transaksi daftar lain yang ditambahkan ke atau dikurangkan dari saldo untuk tiba di total untuk periode yang bersangkutan.
• Destroying register tapes
Jika penipu tidak dapat membuat uang tunai dan saldo tape, hal terbaik berikutnya adalah untuk mencegah orang lain menghitung total dan menemukan ketidakseimbangan. Karyawan yang
mencuri di titik penjualan kadang menghancurkan rinci kaset, yang akan melibatkan mereka dalam kejahatan.
Larcency of Receivables
Tidak semua skema cash pencurian terjadi pada titik penjualan. Karyawan akan sering mencuri pembayaran pelanggan yang masuk atas piutang. Umumnya, skema ini melibatkan skimming-pelaku mencuri pembayaran tetapi tidak pernah mencatatnya. Dalam beberapa kasus, bagaimanapun, pencurian terjadi setelah pembayaran telah direkam, yang berarti bahwa itu adalah
diklasifikasikan sebagai pencurian uang tunai. Dalam kasus 2758, misalnya, seorang karyawan diposting semua catatan pembayaran pelanggan untuk saat ini, tapi mencuri uang yang diterima. Dalam periode empat bulan, karyawan ini mengambil lebih dari $ 200.000 dalam pembayaran masuk. Akibatnya, akun kas secara signifikan tidak seimbang, yang menyebabkan penemuan penipuan. Ini adalah salah satu kasus dalam studi ACFE, kebetulan, di mana karyawan dibenarkan pencurian dengan mengatakan dia berencana untuk membayar uang kembali. Kasus ini menggambarkan kelemahan utama dari skema-kas pencurian ketidakseimbangan yang mengakibatkan rekening perusahaan. Agar karyawan untuk berhasil di skema cash pencurian, ia harus mampu menyembunyikan ketidakseimbangan yang disebabkan oleh penipuan. Pencurian piutang umumnya tersembunyi melalui salah satu dari tiga metode:
Force Balancing
Mereka yang memiliki kontrol total sistem akuntansi perusahaan dapat mengatasi masalah out-of-keseimbangan rekening. Seperti pada kasus sebelumnya, penipuan ini karyawan mengakibatkan ketidakseimbangan dalam rekening kas korban perusahaan. Perbedaan antara kedua penipuan adalah bahwa pelaku kasus 1663 memiliki kontrol atas deposito perusahaan dan semua buku besar nya. Dia karena itu mampu menyembunyikan kejahatannya oleh balancing berlaku: membuat entri yang tidak didukung dalam buku-buku perusahaan untuk menghasilkan
keseimbangan fiktif antara penerimaan dan buku besar. Kasus ini menggambarkan bagaimana pemisahan miskin tugas dapat memungkinkan.
Dalam keadaan di mana pembayaran dicuri tapi tetap diposting ke jurnal penerimaan kas, jurnal pembalik dapat digunakan untuk menyeimbangkan rekening korban perusahaan. Misalnya, dalam
Kasus 1886, seorang manajer kantor mencuri sekitar $ 75.000 pembayaran pelanggan dari majikannya. Metode nya di sejumlah kasus ini adalah untuk mengirim pembayaran ke rekening nasabah, dan kemudian nanti membalikkan entri pada buku dengan penyesuaian yang tidak sah seperti "diskon kesopanan."
Destruction of Records
Sebuah cara yang kurang elegan untuk menyembunyikan kejahatan adalah dengan menghancurkan semua catatan yang mungkin membuktikan bahwa pelaku telah mencuri. Menghancurkan catatan secara massal tidak mencegah perusahaan korban dari menyadari bahwa ia sedang dirampok, tetapi dapat membantu menyembunyikan identitas si pencuri. Sebuah controller di Case 1550 menggunakan ini "peladangan" strategi penyembunyian. Controller, yang memiliki kontrol penuh atas buku dari majikannya, mencuri sekitar $ 100.000. Ketika menjadi jelas bahwa atasannya curiga kegiatan nya, pelaku masuk kantornya satu malam setelah bekerja, mencuri semua uang tunai di tangan, menghancurkan semua catatan (di antara mereka mengajuka
n personil nya), dan meninggalkan kota.
Pencurian piutang umumnya tersembunyi melalui salah satu dari tiga metode:
Force Balancing
Biasanya, ketika sebuah perusahaan menerima uang tunai, seseorang ditugaskan untuk tabulasi penerimaan, daftar bentuk pembayaran (mata uang atau cek), dan menyiapkan slip setoran bank. Kemudian karyawan lain, sebaiknya satu tidak terlibat dalam mempersiapkan dari slip setoran, mengambil uang tunai dan deposito di bank. Orang yang terbuat deposit umumnya mempertahankan satu salinan slip. copy ini cocok untuk salinan receipted slip dicap oleh bank ketika deposit dibuat.
Seperti dengan skema cash pencurian lainnya, mencuri dari deposit perusahaan bisa agak sulit untuk menyembunyikan. Dalam kebanyakan kasus skema ini berhasil untuk jangka waktu yang
lama hanya ketika orang yang menghitung uang tunai juga membuat deposit. Dalam keadaan lain, keberhasilan skema tergantung terutama pada inattentiveness dari mereka yang dituduh dengan mempersiapkan dan mendamaikan deposit.
Deposit Lapping
Salah satu metode penelitian ACFE telah diidentifikasi sebagai telah berhasil digunakan untuk menghindari deteksi adalah metode lapping. Lapping terjadi ketika seorang karyawan mencuri deposit dari satu hari, dan kemudian menggantinya dengan deposit hari kedua ini. Hari kedua ini deposito diganti dengan hari tiga ini, dan sebagainya.
Deposits in Transit
Sebuah strategi penyembunyian final dengan deposito dicuri adalah untuk membawa uang yang hilang sebagai setoran dalam perjalanan. Dalam kasus 1716, seorang karyawan bertanggung jawab untuk menerima koleksi, mengeluarkan tanda terima, posting transaksi, mendamaikan
rekening, dan membuat deposito.
Preventing and Detecting Cash Larceny from the Deposit
Faktor yang paling penting dalam mencegah pencurian uang dari deposit memisahkan tugas. Menghitung penerimaan harian, menyiapkan deposit, memberikan deposit ke bank, dan memverifikasi receipted slip setoran yang tugas yang harus dilakukan secara independen satu sama lain. Selama pemisahan ini dipertahankan, kekurangan di deposit harus cepat terdeteksi akan.
Daftar Pustaka Wells, Joseph T. “Principles of FRAUD EXAMINATION.” https://www.safaribooksonline.com/library/view/principles-of-fraud/9781118582886/00_cover.html
