Makalah Akuntansi Dana

BAB I

BAB I

PENDAHULUAN

PENDAHULUAN

A.

A. LA

LAT

TAR BE

AR BELAKA

LAKANG

NG

Akuntansi Dana adalah

Akuntansi Dana adalah sistem akuntansisistem akuntansi yang sering digunakan oleh organisasi- yang sering digunakan oleh organisasi-organisasi

organisasi nirlabanirlaba dan institusi sektor publik. Sistem tersebut merupakan metode pencatatan  dan institusi sektor publik. Sistem tersebut merupakan metode pencatatan dandan  penampilan entitas dalam akuntansi seperti aset, dan kewajiban yang dikelompokkan menurut  penampilan entitas dalam akuntansi seperti aset, dan kewajiban yang dikelompokkan menurut

kegunaannya masing-masing. kegunaannya masing-masing.

Akuntansi dana umumnya digunakan pada organisasi-organisasi nirlaba dan sektor publik  Akuntansi dana umumnya digunakan pada organisasi-organisasi nirlaba dan sektor publik  yang umumnya membutuhkan metode pelaporan khusus

yang umumnya membutuhkan metode pelaporan khusus neracaneraca akhir yang dapat menunjukkan akhir yang dapat menunjukkan arus pengeluaran keuangan organisasi tersebut secara jelas. Metode pelaporan tersebut berbeda arus pengeluaran keuangan organisasi tersebut secara jelas. Metode pelaporan tersebut berbeda dengan laporan neraca akhir yang biasa digunakan oleh sektor bisnis yang menekankan pada dengan laporan neraca akhir yang biasa digunakan oleh sektor bisnis yang menekankan pada nil

nilai ai keunkeuntuntungan gan ataataupun upun kerkerugiaugian n yanyang g dipdiperoeroleh leh orgorganianisassasi i tertersebsebut ut daldalam am suasuatu tu perperiodiodee akuntansi tertentu.

akuntansi tertentu.

Organisasi sektor bisnis umumnya hanya memiliki satu kelompok atas metode pencatatan Organisasi sektor bisnis umumnya hanya memiliki satu kelompok atas metode pencatatan rekening-rekening secara berimbang atau disebut sebagai

rekening-rekening secara berimbang atau disebut sebagai buku besar  buku besar  ( ( general ledger  general ledger , sementara, sementara sektor nirlaba bisa memiliki beberapa jenis buku besar bergantung pada kebutuhannya. Seorang sektor nirlaba bisa memiliki beberapa jenis buku besar bergantung pada kebutuhannya. Seorang manajer bisnis atas organisasi tersebut harus dapat membuat laporan yang dapat menjelaskan manajer bisnis atas organisasi tersebut harus dapat membuat laporan yang dapat menjelaskan alira

aliran n pengelpengeluaran dan uaran dan pendapatpendapatan an atas dana atas dana yang tersedia, serta melaporkannyyang tersedia, serta melaporkannya a dalam bentuk dalam bentuk  ringkasan akti!itas keuangan atas keseluruhan entitas dalam organisasi tersebut terkait dengan ringkasan akti!itas keuangan atas keseluruhan entitas dalam organisasi tersebut terkait dengan alokasi dan peman"aatan dana.

alokasi dan peman"aatan dana. Diseb

Disebabkan karena abkan karena keberakeberadaan beberapa daan beberapa buku besar buku besar tersetersebut, penomoran rekening yangbut, penomoran rekening yang

diguna

digunakan kan didisdidisain ain sedemsedemikian rupa ikian rupa untuk menyesuaikuntuk menyesuaikan an dengan kebutuhan dengan kebutuhan terstersebut. setiapebut. setiap

kelompok nomor rekening akan merepresentasikan alokasi dana secara spesi"ik. #ara lainnya

kelompok nomor rekening akan merepresentasikan alokasi dana secara spesi"ik. #ara lainnya

adalah dengan meman"aatka

adalah dengan meman"aatkan n kemamkemampuan sistem pencatatan dan puan sistem pencatatan dan pelapopelaporan yang ran yang terdaterdapat padapat pada

 perangkat

 perangkat lunak lunak akuntansi. akuntansi. $ntuk $ntuk alasan alasan ini, ini, banyak banyak organisasi organisasi nirlaba nirlaba dan dan sektor sektor publik publik 

me

memaman"n"aataatkan kan peperarangngkakat t lulunanak k akuakuntntanansi si khukhususus s yayang ng sesecacara ra spspesesi"i"ik ik didididisasain in untuntuk uk 

mengakomodir kebutuhan organisasi tersebut dalam hal pelaporan.

%enggunaan akuntansi dana seringkali menjadi topik perdebatan oleh kalangan pro"esi akuntan yang mempertanyakan man"aat atas implementasi sistem tersebut, terkait dengan standar  akuntansi umum yang berlaku. &amun demikian, si"at natural dari organisasi nirlaba yang ada membuat sistem akuntansi dana menjadi berguna, terutama terkait dengan pelaporan keuangan yang sesuai dengan kebutuhan organisasi tersebut. 'arena alasan tersebut, para pro"esi akuntan mengenali adanya kebutuhan tersebut dan melanjutkan dukungan atas peman"aatan akuntansi dana dengan membuat standar-standar dan prisip akuntansi secara khusus untuk kebutuhan tersebut.

BAB II

ISI

A. PENGERTIAN AKUNTANSI DANA

Akuntansi Dana adalah sistem akuntansi yang sering digunakan oleh organisasi-organisasi nirlaba dan institusi sektor publik. Sistem tersebut merupakan metode pencatatan dan penampilan entitas dalam akuntansi seperti aset, dan kewajiban yang dikelompokkan menurut kegunaannya masing-masing.

Akuntansi dana umumnya digunakan pada organisasi-organisasi nirlaba dan sektor publik  yang umumnya membutuhkan metode pelaporan khususneraca akhir yang dapat menunjukkan arus pengeluaran keuangan organisasi tersebut secara jelas. Metode pelaporan tersebut berbeda dengan laporan neraca akhir yang biasa digunakan oleh sektor bisnis yang menekankan pada nilai keuntungan ataupun kerugian yang diperoleh organisasi tersebut dalam suatu periode akuntansi tertentu.

Organisasi sektor bisnis umumnya hanya memiliki satu kelompok atas metode pencatatan rekening-rekening secara berimbang atau disebut sebagai buku besar ( general ledger , sementara sektor nirlaba bisa memiliki beberapa jenis buku besar bergantung pada kebutuhannya. Seorang manajer bisnis atas organisasi tersebut harus dapat membuat laporan yang dapat menjelaskan aliran pengeluaran dan pendapatan atas dana yang tersedia, serta melaporkannya dalam bentuk ringkasan akti!itas keuangan atas keseluruhan entitas dalam organisasi tersebut terkait dengan alokasi dan peman"aatan dana.

Disebabkan karena keberadaan beberapa buku besar tersebut, penomoran rekening yang digunakan didisain sedemikian rupa untuk menyesuaikan dengan kebutuhan tersebut. setiap kelompok nomor rekening akan merepresentasikan alokasi dana secara spesi"ik. #ara lainnya adalah dengan meman"aatkan kemampuan sistem pencatatan dan pelaporan yang terdapat  pada perangkat lunak akuntansi. $ntuk alasan ini, banyak organisasi nirlaba dan sektor   publik meman"aatkan perangkat lunak akuntansi khusus yang secara spesi"ik didisain untuk 

mengakomodir kebutuhan organisasi tersebut dalam hal pelaporan.

Dalam akuntansi dana, dana merupakan kesatuan akuntansi (accounting entity dan kesatuan "iscal (iscal entity. Dana merupakan suatu kesatuan akuntansi karena mempunyai suatu persamaan akuntansi. Selain itu, dana merupakan kesatuan "iskal karena memiliki sumber keuangan yang penggunaannya telah ditentukan dalam anggaran.

'esatuan akuntansi dana merupakan kesatuan akuntansi ganda (multiple accounting entity, sedangkan kesatuan akuntansi komersiil merupakan kesatuan akuntansi tunggal (single accounting entity. 'esatuan akuntansi dana merupakan kesatuan akuntansi ganda karena sebuah organisasi nirlaba dapat membentuk lebih dari satu dana dimana masing-masing dana tersebut berdiri sendiri, tidak terintegrasi satu sama lain. Misalnya, suatu organisasi nirlaba dapat membentuk )eneral und (Dana $mum, Special *e!enue und (dana %endapatan 'husus, #apital %roject und (Dana %emupukan Modal dan Debt Ser!ice und (Dana %elunasan $tang. &egara merupakan suatu contoh bentuk organisasi nirlaba yang paling konkrit di dunia ini.

Dalam akuntansi dana, kita tidak mengenal istilah beban (e+pense yang merupakan  biaya (cost yang diman"aatkan dalam satu periode. stilah yang kita kenal dalam akuntansi dana adalah belanja (e+penditure yang meliputi seluruh sumber keuangan yang dibelanjakan dalam satu periode tertentu.

B. KESATUAN AKUNTANSI DANA

Dana dan akuntansi dana dana sebagai kesatuan "iscal dalam pengertian dana diatas disebutkan bahwa dana merupakan kesatuan "iscal ( "iscal entity  dana disebut sebagai kesatuan "iscal karena dana memiliki sumber keuangan dan penggunaanya yang telah ditentukan dalam anggaran . setiap dana memiliki anggaran tersendiri yang ditetapkan.

Dana sebagai kesatuan akuntansi, Dalam pengertian dana diatas juga disebutkan bahwa dana merupkan satu kesatuan akuntansi ( Accounting entity  . dana disebut dengan kesatuan akuntansi karena dana memiliki persamaan akuntansi. 'esatuan akuntansi dana adalah kesatuan multiple ganda ( multiple Accounting entity 

'esatuan akuntansi dana terdiri dari

. )o!ermental / type und ( 'elompok Dana %emerintahan 

'elompok dana ini terdiri dari berbagai dana yang si"at akti!itasnya adalah belanja. Akuntansi kelompok dana ini ber"okus pada belanja ( spending acti!ity . 0enis-jenis dana yang termasuk dalam kelompok ini adalah

a. )eneral und ( Dana $mum

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan sumber keuangan dan belanja yang tidak dipertanggungjawabkan oleh dana lain.

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan penerimaan sumber-sumber  keuangan tertentu yang ditujukan untuk akti!itas belanja tertentu.

c. #apital %roject und ( Dana %emupukan Modal 

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan pengelolaan sumber-sumber  keuangan yang digunakan untuk perolehan akti!a tetap (diluar yang dipertanggungjawabkan oleh %ropietary und dan 1rust und.

d. Debt Ser!ice und ( Dana %elunasan $tang 

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan sumber-sumber keuangan yang akan digunakan untuk melunasi pokok dan bunga utang jangka panjang umum.

2. %roprietary / type und ( 'elompok Dana 'epemilikan 

'elompok dana ini merupakan kelompok dana yang si"at akti!itasnya termasuk  dalam kelompok dana &on-3+pendable seperti layaknya perusahaan komersiil. Akuntansi kelompok dana ini sama dengan akuntansi komersiil yaitu ber"okus untuk  mempertahankan ekuitas ( #apital Maintenance ocus . 4ang termasuk dana ini adalah

a. 3nterprise und ( Dana %erusahaan 

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan akti!itas komersiil.  b. nternal Ser!ice und ( Dana %elayanan nternal 

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan layanan penyediaan jasa kepada pihak lain.

3. Fiduciary – type of Fund (Kelompok Dana Kepercayaan)

'elompok dana ini terdiri dari berbagai dana yang si"at akti!itasnya ada yang bersi"at  belanja dan non belanja. Dana ini dibentuk apabila organisasi bertindak sebagai agen.

4ang termasuk dalam kelompok dana ini adalah a. 1rust und

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan akti!a milik pihak lain yang dikelola oleh organisasi sebagai pihak yang diperca ya (trustee.

 b. Agency und

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan akti!a milik pihak ketiga yang dikelola organisasi dimana oragnisasi bertindak sebagai agen.

C. JENIS DANA DAN KELOMPOK REKENING Dana pun terbagi dalam dua jenis, yaitu

5isa disebut juga go!ernmental "und, yang digunakan untuk belanja operasional 6  pengurusan keperluan sehari / hari.

2.  &on e+pendable "und

5isa disebut juga sebagai proprietary "und, yang tidak boleh dibelanjakan untuk urusan  pemerintah karena telah dipisahkan dan digunakan untuk akti!itas bisnis.

Kelompok rekening

'elompok dana pemerintahan ber"okus pada akti"itas belanja dengan demikian hanya akti!a dan hutang lancar yang dilaporkan di dalam neraca. Akti!a tetap dan utang jangka  panjang yang tidak bersi"at belanja tidak dilapporkan pada kelompok dana ( neraca  tetapi

dilaporkan dalam kelompok akun. 'elompok akun merupakan da"tar isi yang berisi saldo setiap akun akti"a tetap dan utang jangka panjang.

'elompok akun dibentuk hanya untuk dana pemerintahan umum. %ersamaan dari akuntansi dana adalah

Aki!" # Ke$"%i&"n ' Ek(i") *"n"

D. PERSAMAAN AKUNTANSI DANA

Dalam akuntansi dana dikenal persamaan akuntansiAki!" # Ke$"%i&"n ' Ek(i") D"n". %ersamaan tersebut tentu saja berbeda dengan persamaan akuntansi yang kita kenal  pada akuntansi keuangan yang digunakan dalam perusahaan komersial yang berupaAki!" # Ke$"%i&"n # Ek(i"). Di sini terdapat perbedaan yang mendasar antara ekuitas dana dan ekuitas. Di perusahaan, selisih antara akti!a dan utang adalah ekuitas yang menunjukkan adanya kepemilikan pada perusahaan tersebut oleh pemegang sahamnya. Sementara itu, di organisasi sektor publik, ekuitas dana tidak menunjukan adanya kepemilikan siapapun karena memang tidak ada kepemilikan indi!idu dalam suatu organisasi sektor publik.

E. BASIS AKUNTANSI DAN +OKUS PENGUKURAN

Dalam akuntansi dana, dikenal istilah basis akuntansi dan "okus pengukuran (measurement "ocus. 5asis akuntansi menentukan kapan transaksi dan peristiwa yang terjadi diakui. #ontoh, bila organisasi mengadopsi basis akrual penuh, transaksi diakui ketika transaksi tersebut memiliki dampak ekonomi yang substanti". 'alau yang diadopsi

adalah basis kas, transaksi diakui hanya kalau kas yang berhubungan dengan transaksi tersebut diterima atau dibayarkan.

okus pengukuran dari suatu entitas akuntansi menentukan apa yang akan dilaporkan, dengan kata lain jenis akti!a dan kewajiban apa saja yang diakui secara akuntansi dan dilaporkan dalam neraca. 'onsep basis akuntansi dan "okus pengukuran ini berhubungan erat dan pemilihan salah satu akan mengimplikasikan pemilihan yang lain. #ontoh, kalau  basis kas yang dipilih, maka "okus pengukurannnya juga atas kas saja, sehingga implikasinya hanya kati!a lancar kas yang dilaporkan dalam neraca. %erubahan dalam akti!a tetap dan kewajiban jangka panjang tidak diakui.

CONTOH,

Misalkan sebuah organisasi membeli kendaraan seharga *p 277 juta, jurnal yang terjadi kalau menggunakan basis kas dengan "okus pengukuran sumber daya jangka pendek adalah

5elanja 'endaraan 277.777.777

'as 277.777.777

Dengan cara tersebut, pemerintah tidak akan melaporkan kendaraan sebagai akti!a di neracanya. %emerintah akan mencatat baik kenaikan maupun penurunan kas di 8aporan %endapatan dan 5elanja Dana (und9s Statement or *e!enues and 3+penditure atau laporan yang sebanding yang menjelaskan perubahan dalam saldo dana. Dampaknya, kendaraan akan dibebankan seluruhnya pada waktu dibeli, yang nantinya akan ditutup ke ekuitas dana ("und  balance.

0ika suatu entitas mengadopsi basis akrual penuh seperti diharuskan untuk perusahaan, maka "okus pengukurannya biasanya meliputi semua sumber daya ekonomi dan neracanya akan melaporkan semua akti!a dan kewajiban, baik lancar maupun tidak lancar. %erubahan dalam akti!a tetap bersih dan kewajiban jangka panjang diakui sebagai pendapatan atau beban. Misalnya sebuah organisasi membeli kendaraan seharga *p 277 juta, jurnal yang terjadi kalau menggunakan basis akrual penuh adalah

'endaraan 277.777.777

'as 277.777.777

Di banyak lingkungan pemerintahan, basis akuntansi dan "okus pengukuran menjadi  permasalahan tersendiri muncul karena banyak entitas pemerintahan yang menggunakan anggaran dengan berbasis kas sehingga dibutuhkan data realisasi anggaran yang berbasis kas  pula. Dalam konteks tersebut, dikembangkanlah basis akuntansi berupa basis kas yang akan menghasilkan in"ormasi yang bersi"at jangka pendek. %ermasalahan muncul karena entitas

tersebut juga dituntut untuk menyusun neraca yang juga menyajikan in"ormasi yang bersi"at  jangka panjang (akti!a tetap dan utang jangka panjang. Dengan kata lain, dalam lingkungan  pemerintahan seperti itu, ada tuntutan untuk menggunakan basis kas dengan "okus pengukuran  jangka panjang. Dari sinilah berkembang basis akuntansi yang disebut dengan basis kas yang

dimodi"ikasi (cash modi"ied basis.

Dengan basis kas yang dimodi"ikasi tersebut, transaksi pembelian kendaraan senilai *p 277 juta akan dicatat dalam dua kali penjurnalan, yaitu

• 5elanja 'endaraan 277.777.777

'as 277.777.777

• 'endaraan 277.777.777

3kuitas Dana 277.777.777

0urnal kedua dilakukan untuk memenuhi tuntutan "okus pengukuran jangka panjang.

1erlepas dari apakah suatu entitas melaporkan akti!a dan kewajiban jangka panjang di neraca dananya, entitas tersebut harus melakukan kontrol akuntansi atas akti!a dan kewajiban tersebut. Manajemen dan konstituen lain mungkin ingin tahu dengan semua sumber daya dan kewajiban entitas tersebut dan tidak hanya ingin tahu atas akti!a dan kewajiban yang ada di neraca saja. Oleh karena itu, entitas wajib membuat catatan akuntansi atas semua akti!a dan kewajiban serta memasukkan dalam laporan keuangan suatu skedul yang tidak hanya menyatakan mengenai akti!a dan kewajiban tersebut namun juga menunjukkan perubahannya dalam tahun tersebut.

BAB III KESIMPULAN

Pengertian Akuntansi adalah suatu kegiatan jasa yang bertujuan untuk

menyajikan informasi kuantitatif yang fungsinya sebagai dasar pengambilan

keputusan. Sedangkan Pengertian Dana berarti suatu kesatuan akuntansi

karena memiliki persamaan akuntansi sendiri dan kesatuan skal karena

dana mamiliki sumber keuangan yang gunanya telah ditentukan dalam

anggaran.

Dalam

akuntansi

dana,

dana

merupakan

kesatuan

akuntansi (accounting entity) dan kesatuan scal (scal entity). Dana

merupakan suatu kesatuan akuntansi karena mempunyai suatu persamaan

akuntansi. Selain itu, dana merupakan kesatuan skal karena memiliki

sumber keuangan yang penggunaannya telah ditentukan dalam anggaran.

esatuan

akuntansi

dana

merupakan

kesatuan

akuntansi

ganda (multiple accounting entity), sedangkan kesatuan akuntansi komersiil

merupakan kesatuan akuntansi tunggal (single accounting entity). esatuan

akuntansi dana merupakan kesatuan akuntansi ganda karena sebuah

organisasi nirlaba dapat membentuk lebih dari satu dana dimana masing!

masing dana tersebut berdiri sendiri, tidak terintegrasi satu sama lain.

"isalnya, suatu organisasi nirlaba dapat membentuk #eneral $und (Dana

%mum), Special &e'enue $und (dana Pendapatan husus), apital Project

$und (Dana Pemupukan "odal) dan Debt Ser'ice $und (Dana Pelunasan

%tang). egara merupakan suatu contoh bentuk organisasi nirlaba yang

paling konkrit di dunia ini.

DA+TAR PUSTAKA

https*++id.ikipedia.org+iki+Akuntansi-Dana

http66"euh-kel:.blogspot.co.id627;676akuntansi-dana-dan-jenis-dana.html

http*++kumpulan!kumpulan!makalah.blogspot.co.id+/01+/0+'! beha'iorurldefault'mlo.html