5.1 Modul SPIP Pemantauan Berkelanjutan

BADAN PENGAWASAN KEUANGAN DAN PEMBANGUNAN. PEDOMAN TEKNIS PENYELENGGARAAN SPIP SUB UNSUR PEMANTAUAN BERKELANJUTAN (5.1). NOMOR : PER-1326/K/LB/2009 TANGGAL : 7 DESEMBER 2009.



KATA PENGANTAR. Pembinaan penyelenggaraan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP) merupakan tanggung jawab Badan Pengawasan Keuangan. dan. Pembangunan. (BPKP),. sesuai. dengan. pasal 59 Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah. Pembinaan ini merupakan salah satu cara untuk memperkuat dan menunjang efektivitas sistem. pengendalian. intern,. yang. menjadi. tanggung. jawab. menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota sebagai penyelenggara sistem pengendalian intern di lingkungan masingmasing. Pembinaan penyelenggaraan SPIP yang menjadi tugas dan tanggung jawab BPKP tersebut meliputi: 1. penyusunan pedoman teknis penyelenggaraan SPIP; 2. sosialisasi SPIP; 3. pendidikan dan pelatihan SPIP; 4. pembimbingan dan konsultasi SPIP; dan 5. peningkatan kompetensi auditor aparat pengawasan intern pemerintah. Kelima. kegiatan. dimaksud. diarahkan. dalam. rangka. penerapan unsur-unsur SPIP, yaitu: 1. lingkungan pengendalian; 2. penilaian risiko; 3. kegiatan pengendalian; 4. informasi dan komunikasi; dan 5. pemantauan pengendalian intern. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. i.

Untuk memenuhi kebutuhan pedoman penyelenggaraan SPIP,. BPKP. telah. menyusun. Pedoman. Teknis. Umum. Penyelenggaraan SPIP. Pedoman tersebut merupakan pedoman tentang hal-hal apa saja yang perlu dibangun dan dilaksanakan dalam rangka penyelenggaraan SPIP. Selanjutnya, pedoman tersebut dijabarkan ke dalam pedoman teknis penyelenggaraan masing-masing sub unsur pengendalian. Pedoman teknis sub unsur ini merupakan acuan langkah-langkah yang perlu dilaksanakan dalam penyelenggaraan sub unsur SPIP. Pedoman. Teknis. Penyelenggaraan. SPIP. Sub. unsur. Pemantauan Berkelanjutan pada unsur Pemantauan merupakan acuan yang memberikan arah bagi instansi pemerintah pusat dan daerah dalam menyelenggarakan sub unsur tersebut, dan dapat disesuaikan dengan karakteristik masing-masing instansi, yang meliputi fungsi, sifat, tujuan, dan kompleksitas instansi tersebut. Pedoman ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, masukan dan saran perbaikan dari pengguna pedoman ini, sangat diharapkan sebagai bahan penyempurnaan.. Jakarta, Desember 2009 Plt. Kepala,. Kuswono Soeseno NIP 19500910 197511 1 001 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. ii.

DAFTAR ISI. Halaman KATA PENGANTAR .................................................................. i. DAFTAR ISI ................................................................................. iii. BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang .......................................................... 1. B. Sistematika Pedoman ................................................ 2. BAB II GAMBARAN UMUM A. Pengertian ................................................................. 6. B. Tujuan dan Manfaat ................................................... 8. C. Parameter Penerapan ............................................... 9. D. Peraturan Perundang-undangan Terkait .................. 14. BAB III LANGKAH-LANGKAH PENYELENGGARAAN A. Tahap Persiapan ..................................................... 17 B. Tahap Pelaksanaan .................................................. 20 C. Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemantauan Berkelanjutan ............................................................ 23 D. Tahap Pelaporan ...................................................... 29. BAB IV PENUTUP. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. iii.

5.1 Pemantauan Berkelanjutan. iv.

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP), para menteri/ pimpinan lembaga, gubernur, bupati/walikota wajib melakukan. pengendalian. atas penyelenggaraan kegiatan. pemerintahan. Pengendalian atas penyelenggaraan kegi atan pemerintahan. tersebut. dilaksanakan. dengan. berpedoman. kepada sistem pengendalian intern pemerintah, sebagaimana diatur dalam peraturan pemerintah tersebut. Pimpinan. instansi. pemantauan terhadap. pemerintah. wajib. melakukan. kinerja sistem pengendalian intern. pemerintah untuk memastikan bahwa sistem telah berjalan efektif. Pemantauan sistem pengendalian intern dilaksanakan melalui pemantauan berkelanjutan (on going evaluasi. monitoring),. terpisah (separate evaluation), serta tindak lanjut. rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya. Untuk. meningkatkan. pengendalian intern. efektivitas. tersebut,. pemantauan. diperlukan. Pedoman. sistem Teknis. Penyelenggaraan SPIP. Sesuai dengan amanah Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008, BPKP memiliki kewajiban untuk menyusun pedoman teknis dimaksud. Pedoman ini merupakan pedoman tentang hal-hal apa saja yang perlu dibangun dan dilaksanakan dalam rangka penyelenggaraan SPIP. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 1.

Buku ini merupakan. Pedoman. Teknis. Pemantauan. Berkelanjutan atas Sistem Pengendalian Intern di lingkungan pemerintahan pusat dan daerah yang merupakan bagian yang tak terpisahkan dari Pedoman Teknis Penyelenggaraan SPIP lainnya. Pedoman ini disusun dengan tujuan agar tersedia standar acuan yang memberi arah bagi instansi pemerintah pusat dan daerah. dalam melaksanakan pemantauan penyelenggaraan. sistem pengendalian intern. Dalam penerapannya, pedoman ini hendaknya disesuaikan dengan karakteristik masing-masing instansi, yang meliputi fungsi, sifat, tujuan, dan kompleksitas instansi tersebut. B. Sistematika Pedoman Sistematika penyajian. Pedoman. Teknis. Pemantauan. Berkelanjutan ini adalah sebagai berikut: Bab I. Pendahuluan Bab ini menguraikan latar belakang perlunya pedoman, tujuan dan ruang lingkup pedoman, serta sistematika pedoman.. Bab II. Gambaran Umum Pemantauan Berkelanjutan Bab ini menguraikan pengertian, maksud, tujuan, dan parameter penerapannya.. Bab III Langkah-Langkah. Penerapan. Pemantauan. Berkelanjutan Bab ini menguraikan langkah -langkah yang perlu dilaksanakan. dalam. menerapkan. sub. unsur. Pemantauan Berkelanjutan, yang terdiri dari tahap persiapan, pelaksanaan, dan pelaporan 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 2.

Bab IV Penutup Bab. ini. merupakan. penutup,. yang. berisi. hal-hal. penting yang perlu diperhatikan kembali dan penjelasan atas penggunaan pedoman ini.. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 3.

5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 4.

BAB II GAMBARAN UMUM Pemantauan sistem pengendalian intern adalah suatu proses penilaian kualitas kinerja pengendalian intern dalam suatu periode tertentu. Pemantauan pengendalian intern pada dasarnya adalah memastikan bahwa sistem pengendalian intern pada suatu instansi pemerintah berjalan sesuai dengan yang diharapkan dan perbaikanperbaikan yang diperlukan telah dilaksanakan sesuai dengan perkembangan. Sebagai ilustrasi dari halaman 45 Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector INTOSAI menyatakan: “Internal Auditors regularly provide information about the functioning of internal control, focusing considerable attention on evaluating the design and operation of internal control.”. Artinya, auditor intern secara berkala memberikan informasi terkait fungsi-fungsi dari pengendalian intern yang menitikberatkan pada evaluasi atas desain dan operasional dari pengendalian intern tersebut.. Dengan. demikian, terkait pengembangan Sistem Pengendalian Intern di instansi pemerintah yang berkaitan dengan unsur pemantauan (monitoring), pimpinan instansi pemerintah harus memahami bahwa: 1. Penilaian atau evaluasi atas SPI adalah sesuatu hal yang biasa dilakukan; 2. Pihak yang dapat melakukan penilaian tersebut adalah pihak yang tidak terkait dengan kegiatan dan independen, seperti unit lain dalam organisasi, APIP, konsultan, atau auditor eksternal.. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 5.

Dalam penilaian atas SPI, fokus perhatian yang besar diarahkan. kepada. rancangan/desain. dan. operasional. dari. pengendalian intern. Rancangan dan operasional dari pengendalian tersebut merupakan tanggung jawab pimpinan instansi pemerintah. Pimpinan instansi harus mempunyai perhatian serius terhadap kegiatan pemantauan sistem pengendalian intern. Pengendalian intern tidak terlepas dari. perkembangan. visi. dan. misi. organisasi. Berhubung visi dan misi organisasi berkembang terus,. pengendalian. intern. tidak. boleh. sta tis,. tetapi. juga berkembang mengikuti perkembangan organisasi. Salah satu bentuk pemantauan yang dapat dilakukan adalah pemantauan berkelanjutan. A. Pengertian Menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia, pemantauan berarti: 1. Menengok, menjenguk; 2. Mengawasi, mengamati atau mengecek dengan cermat, terutama untuk tujuan khusus; 3. Mengatur. atau. mengontrol. kerja. mesin,. proses,. dan. sebagainya; 4. Mengecek atau mengatur volume bunyi atau suara dalam merekam. Makna berkelanjutan adalah terus menerus dan tidak berhenti. Hakikat dari. prinsip. yang. terus-menerus untuk perbaikan yang. berlangsung. berkelanjutan. adalah. proses. berkesinambungan. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 6.

Dengan. demikian,. pemantauan. berkelanjutan. adalah. pengecekan atas mutu kinerja sistem pengendalian intern secara terus menerus dan menyatu dalam kegiatan instansi pemerintah. kualitas. Hal. ini. mencakup. pengendalian. intern. tertentu, memastikan apakah. proses. dalam. penilaian capaian. suatu. jangka. waktu. pengen dalian. intern. telah. berfungsi seperti yang diharapkan, dan memastikan bahwa perbaikan yang dilakukan telah sesuai dengan kebutuhan. Pemantauan harus menilai apakah seluruh tujuan umum yang ditetapkan dalam pengendalian intern telah tercapai. Pengertian tersebut telah sejalan dengan pasal 43 Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang SPIP dan penjelasannya. Pemantauan berkelanjutan mencakup pelaksanaan atau prosedur rutin, seperti: supervisi dan reviu atas transaksi yang terjadi, yang membantu untuk memastikan apakah kegiatan operasional telah. sesuai dengan sistem dan prosedur. pengendalian intern yang telah ditetapkan. Pemantauan berkelanjutan. dibangun. dalam. kegiatan. normal. instansi. pemerintah dan bersifat fleksibel, sehingga dapat berfungsi meskipun terjadi perubahan dalam kegiatan normal. Lebih lanjut, dengan perkembangan teknologi informasi, pemantauan berkelanjutan juga sudah memanfaatkan kemajuan teknologi tersebut, antara lain otomatisasi alat yang secara elektronis melakukan evaluasi terhadap sistem pengendalian atau suatu transaksi.. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 7.

Untuk. melihat. sejauh. mana. efekti vitas. pemantauan. berkelanjutan, maka dilakukan evaluasi terpisah secara berkala. Apabila pemantauan berkelanjutan sudah berjalan efektif, maka evaluasi terpisah digunakan hanya untuk konfirmasi ulang terhadap. apa. yang. sudah. dihasilkan. pada. pemantauan. berkelanjutan, dan sasaran evaluasi difokuskan pada efektivitas pengendalian. intern. yang. tidak. tercakup. dalam. sasaran. pemantauan berkelanjutan. Setiap orang dalam organisasi bertanggung jawab atas kegiatan pemantauan pengendalian intern walaupun fokusnya tidak sama. Fokus utama bagi memantau. bahwa. sebagaimana. pekerjaan. pegawai tersebut. mestinya. Pimpinan. staf. adalah. telah dilaksanakan. menengah menilai sejauh. mana pengendalian berfungsi pada berbagai unit di bawah kendalinya. Sementara. pimpinan tertinggi dalam. memusatkan kegiatan pemantauan. pada. organisasi. kegi atan. utama. instansi. Karena fokusnya lebih luas, pimpinan suatu instansi pemerintah perlu menekankan pemantauan pada pencapaian tujuan instansinya. B. Tujuan dan Manfaat Pemantauan sistem pengendalian intern bertujuan untuk menilai kinerja sistem tersebut sudah berjalan sebagaimana mestinya.. Dengan. adanya pemantauan, diharapkan dapat. mengidentifikasi kelemahan dari pengendalian yang dirumuskan oleh manajemen, menentukan penyebab gagalnya aktivitas pengendalian, serta pengaruhnya terhadap. pencapaian. tujuan instansi. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 8.

Pemantauan. sistem. pengendalian. intern. juga. dimaksudkan untuk menilai efisiensi prosedur yang telah ditetapkan manajemen. Prosedur yang tidak efisien akan dikomunikasikan kepada manajemen untuk diperbaiki. Dengan adanya pemantauan berkelanjutan, maka setiap saat dapat dilakukan pengecekan apakah pelaksanaan seluruh kegiatan sudah sesuai dengan standar yang ditentukan dan tindakan. perbaikan. dapat. segera direncanakan dan. dilaksanakan. Bila pemantauan berkelanjutan dirancang dan diterapkan dengan baik, instansi pemerintah akan mendapatkan manfaat, yaitu: 1. Dapat. mengidentifikasi. dan. memperbaiki. masalah. yang. berhubungan dengan pengendalian intern; 2. Menghasilkan informasi yang akurat dan terpercaya untuk pengambilan keputusan; 3. Menghasilkan laporan keuangan yang akurat dan tepat waktu; 4. Dapat. memberikan. penilaian. secara. berkala. terhadap. efektivitas pengendalian intern.. C. Parameter Penerapan Dalam menyelenggarakan SPIP, terdapat faktor-faktor utama. atau. hal-hal penting. yang. perlu dipertimbangkan. sebagai penentu berfungsinya pengendalian intern. Sebagai parameter penerapan. penyelenggaraan perlu diperhatikan hal. sebagai berikut:. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 9.

1. Pimpinan. instansi. pemerintah. memiliki. strategi. untuk. meyakinkan bahwa pemantauan berkelanjutan efektif dan dapat. memicu. evaluasi. terpisah pada. saat. persoalan. teridentifikasi atau pada saat sistem berada dalam keadaan kritis, serta pada saat pengujian secara berkala diperlukan. Hal-hal yang perlu dipertimbangkan adalah sebagai berikut: a. Strategi pimpinan instansi pemerintah menyediakan umpan balik. rutin,. pemantauan kinerja, dan mengendalikan. pencapaian tujuan. b. Adanya strategi pemantauan yang meliputi metode untuk menekankan pimpinan program atau operasional bahwa mereka bertanggung jawab atas pengendalian intern dan pemantauan efektivitas kegiatan pengendalian sebagai bagian dari tugas mereka secara teratur dan setiap hari. c. Adanya strategi pemantauan yang meliputi metode untuk menekankan. pimpinan. program. bahwa. mereka. bertanggung jawab atas pengendalian intern dan bahwa tugas mereka adalah untuk memantau efektivitas kegiatan pengendalian secara teratur. d. Adanya strategi pemantauan yang mencakup identifikasi kegiatan. operasi. penting. dan. sistem. pendukung. pencapaian misi yang memerlukan reviu dan evaluasi khusus. e. Adanya strategi yang meliputi rencana untuk mengevaluasi secara berkala kegiatan pengendalian atas kegiatan operasi penting dan sistem pendukung pencapaian misi.. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 10.

2. Dalam proses melaksanakan kegiatan rutin, pegawai instansi pemerintah. mendapatkan. informasi. berfungsinya. pengendalian intern secara efektif. Hal-hal yang perlu dipertimbangkan adalah sebagai berikut: a. Laporan operasional sudah terintegrasi atau direkonsiliasi dengan data laporan keuangan dan anggaran dan digunakan untuk mengelola operasional berkelanjutan, serta pimpinan instansi pemerintah memerhatikan adanya ketidakakuratan. atau. penyimpangan. yang. dapat. mengindikasikan adanya masalah pengendalian intern. b. Pimpinan. yang. operasional. bertanggung. membandingkan. jawab informasi. atas. kegiatan. kegiatan. atau. informasi operasional lainnya yang didapat dari kegiatan sehari-hari dengan informasi yang didapat dari sistem informasi, dan menindaklanjuti semua ketidakakuratan atau masalah lain yang ditemukan. c. Pegawai operasional harus menjamin keakuratan laporan keuangan unit dan bertanggung jawab jika ditemukan kesalahan. 3. Komunikasi dengan pihak eksternal harus dapat menguatkan data yang dihasilkan secara internal atau harus dapat mengindikasikan adanya masalah dalam pengendalian intern. Hal-hal yang perlu dipertimbangkan adalah sebagai berikut: a. Pengaduan rekanan mengenai praktik tidak adil oleh instansi pemerintah harus diselidiki.. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 11.

b. Badan legislatif dan badan pengawas mengomunikasikan informasi kepada instansi pemerintah mengenai kepatuhan atau. hal. lain. yang. mencerminkan. berfungsinya. pengendalian intern dan pimpinan instansi pemerintah menindaklanjuti semua masalah yang ditemukan. c. Kegiatan. pengendalian. yang. gagal. mencegah. atau. mendeteksi adanya masalah yang timbul harus direviu. 4. Struktur organisasi dan supervisi yang memadai dapat membantu mengawasi fungsi pengendalian intern. Hal-hal yang perlu dipertimbangkan adalah sebagai berikut: a. Pengeditan dan pengecekan otomatis, serta kegiatan penatausahaan. digunakan. untuk. membantu. dalam. mengontrol keakuratan dan kelengkapan pemrosesan transaksi. b. Pemisahan tugas dan tanggung jawab digunakan untuk membantu mencegah penyelewengan. c. Aparat pengawasan intern pemerintah harus independen dan. memiliki. wewenang. untuk. melapor. langsung. ke pimpinan instansi pemerintah dan tidak melakukan tugas operasional apapun bagi kepentingan pimpinan instansi pemerintah. 5. Data yang tercatat dalam sistem informasi dan keuangan secara berkala dibandingkan dengan aset fisiknya, dan jika ada selisih, harus telusuri. Hal-hal yang perlu dipertimbangkan adalah sebagai berikut:. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 12.

a. Tingkat persediaan barang, perlengkapan, dan aset lainnya sudah dicek secara berkala; selisih antara jumlah yang tercatat. dengan. jumlah. aktual. harus. dikoreksi. dan. penyebab selisih tersebut harus dijelaskan. b. Frekuensi pembandingan antara pencatatan dan fisik aktual didasarkan atas tingkat kerawanan aset. c. Tanggung. jawab. untuk. menyimpan,. menjaga,. dan. melindungi aset dan sumber daya lain dibebankan kepada orang yang ditugaskan. 6. Pimpinan instansi pemerintah mengambil langkah untuk menindaklanjuti rekomendasi penyempurnaan pengendalian internal yang secara teratur diberikan oleh aparat pengawasan intern pemerintah, auditor, dan evaluator lainnya. 7. Rapat dengan pegawai digunakan untuk meminta masukan tentang efektivitas pengendalian intern. Hal-hal yang perlu dipertimbangkan adalah sebagai berikut: a. Masalah, informasi, dan masukan yang relevan berkaitan dengan pengendalian intern yang muncul pada saat pelatihan, seminar, rapat perencanaan, dan rapat lainnya diterima dan digunakan oleh pimpinan untuk mengatasi masalah atau untuk memperkuat sistem pengendalian intern. b. Saran dari pegawai mengenai pengendalian intern harus dipertimbangkan dan ditindaklanjuti sebagaimana mestinya. c. Pimpinan instansi pemerintah mendorong pegawai untuk mengidentifikasi. kelemahan. pengendalian. intern. dan. melaporkannya ke atasan langsungnya. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 13.

8. Pegawai secara berkala diminta untuk menyatakan secara tegas apakah mereka sudah mematuhi kode etik atau peraturan sejenis mengenai perilaku yang diharapkan. Hal-hal yang perlu dipertimbangkan adalah sebagai berikut: a. Pegawai secara berkala menyatakan kepatuhan mereka terhadap kode etik. b. Tanda. tangan. dilaksanakannya. diperlukan fungsi. untuk. pengendalian. membuktikan intern. penting,. misalnya rekonsiliasi. Setiap pimpinan instansi pemerintah wajib menetapkan dan mengembangkan parameter penerapan SPIP, sebagaimana daftar uji Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008, yang disesuaikan dengan situasi, kondisi dan risiko masing-masing instansi pemerintah. D. Peraturan Perundang-undangan Terkait Ketentuan yang terkait dengan pemantauan berkelanjutan, antara lain: 1. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara; 2. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara;. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 14.

BAB III LANGKAH-LANGKAH PENYELENGGARAAN Agar pemantauan berkelanjutan terlaksana dengan baik, maka harus memenuhi prinsip dasar berikut ini. 1. Membangun dasar untuk melakukan pemantauan, mencakup: a. Sikap dan perilaku para pimpinan terhadap penerapan sistem pengendalian intern dengan memberikan keteladanan dan memotivasi. seluruh. pegawai. untuk. peduli. terhadap. pengendalian (tone at the top); b. Struktur. organisasi. yang. efektif,. yang. menugaskan. pemantauan kepada pihak yang memiliki kemampuan yang memadai, obyektif, dan memiliki wewenang yang cukup; c. Ada titik awal yang jelas untuk melakukan pemantauan. Dalam melakukan pemantauan berkelanjutan pimpinan instansi pemerintah harus mendasarkan pada perencanaan yang matang sehingga dalam pelaksanaannya dapat dilakukan secara efektif dan efisien. 2. Merancang dan melaksanakan prosedur pemantauan, mencakup: a. Prioritas risiko; b. Identifikasi pengendalian; c. Identifikasi informasi yang tersedia mengenai pengendalian; dan d. Menerapkan prosedur pengendalian 3. Menilai dan melaporkan hasil pemantauan, mencakup: a. Prioritas temuan; b. Melaporkan hasil; dan c. Menindaklanjuti dengan koreksi. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 15.

Hal al tersebut di atas dapat digambarkan sebagai berikut:. Pemenuhan. prinsip. dasar. tersebut. dilakukan. dengan. melaksanakan berbagai kegiatan dari tahap penyelenggaraan SPIP berikut ini: 1. Tahap Pemahaman dan Penyamaan Persepsi (Knowing (Knowing); 2. Tahap Pemetaan (Mapping); ( 3. Tahap Pembangunan Infrastruktur (Norming); ( 4. Tahap Internalisasi (Forming); ( dan 5. Tahap Pengembangan Berkelanjutan (Performing). ( Tahap-tahap tahap di atas dapat dikelompokkan menjadi tiga kelompok, yaitu: 1. Tahap Persiapan,, merupakan tahap awal implementasi implementasi, yang ditujukan. untuk. memberikan. pemahaman. (knowing knowing). atau. kesadaran yang lebih baik, baik serta pemetaan (mapping mapping) kebutuhan penerapan; 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 16.

2. Tahap Pelaksanaan, merupakan langkah tindak lanjut atas hasil pemetaan, yang meliputi pembangunan infrastruktur (norming); internalisasi (forming), dan upaya pengembangan berkelanjutan (performing); 3. Tahap pelaporan, meliputi pelaporan semua kegiatan yang dilakukan pada tahap persiapan dan pelaksanaan. Dalam pelaksanaannya, tahapan berikut langkah-langkahnya dapat dilakukan secara bersamaan dengan pelaksanaan penyelenggaraan unsur/sub unsur lainnya. Berikut ini merupakan langkah-langkah nyata yang perlu dilaksanakan dalam rangka pemantauan berkelanjutan. A. TAHAP PERSIAPAN 1. Penyiapan Peraturan, SDM, dan Rencana Penyelenggaraan Tahap ini dimaksudkan untuk menyiapkan peraturan pelaksanaan penyelenggaraan SPIP di setiap kementerian, lembaga, dan pemerintah daerah. Berdasarkan peraturan penyelenggaraan. SPIP,. selanjutnya. instansi. pemerintah. membuat rencana penyelenggaraan, yang antara lain memuat: a. Jadwal pelaksanaan kegiatan; b. Waktu yang dibutuhkan; c. Dana yang dibutuhkan; dan d. Pihak-pihak yang terlibat. Berdasarkan peraturan tersebut, perlu dibentuk Satuan Tugas (Satgas) Penyelenggaraan SPIP yang ditugaskan untuk mengawal pelaksanaan penyelenggaraan SPIP, termasuk penerapan pemantauan berkelanjutan. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 17.

Satgas tersebut terlebih dulu diberi pelatihan tentang SPIP, khususnya sub unsur pemantauan berkelanjutan agar dapat menyelenggarakan sub unsur tersebut. 2. Pemahaman (Knowing) Pada. tahap. mengenai kepada. pemahaman dan penyamaan persepsi. SPIP, diberikan pemahaman seluruh. pegawai. mengenai. SPIP. secara mendalam untuk. membangun kesadaran mengenai penting dan manfaat pemantauan berkelanjutan. Pada tahap ini juga diberikan pemahaman kepada seluruh pegawai instansi mengenai peran. dan. tanggung jawab mereka. dalam. proses. pengendalian. Metode. yang. dapat. ditempuh. untuk. melakukan. sosialisasi dapat dipilih dari beberapa metode komunikasi penyampaian informasi yang dirasa cocok dan tepat bagi instansi dalam membangun pemahaman yang dimaksudkan. Adapun metode tersebut antara lain menggunakan: a. metode tatap muka; b. metode penggunaan situs jaringan (website) penyampaian informasi; c. metode penyampaian dengan menggunakan multimedia interaktif; d. metode penyampaian yang menggunakan majalah atau buku saku; e. metode. penyampaian. dengan. penggunaan. saluran. komunikasi yang umum; dan f. metode pemberian akses ke jaringan informasi (network), dengan menggunakan password. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 18.

Kegiatan tersebut di atas,. selain ditujukan untuk. memberikan pemahaman kepada semua pihak yang terkait dengan. pelaksanaan. menimbulkan. pemantauan,. kepedulian. untuk. juga. diharapkan. membangun. dan. mengembangkan sistem pengendalian intern. 3. Pemetaan (Mapping) Setelah dilakukan kegiatan sosialisasi, diperlukan suatu kegiatan pemetaan atau diagnostic assessment terhadap keberadaan infrastruktur untuk menerapkan pemantauan berkelanjutan atas sistem pengendalian intern tersebut. Keberadaan infrastruktur diwujudkan dalam bentuk kebijakan dan prosedur. Pemetaan juga diarahkan untuk mendapatkan gambaran bagaimana kondisi penyelenggaraan SPIP sudah. berjalan,. kesesuaian. penyelenggaraan. yang. dengan. kebijakan sehingga didapatkan area of improvement (AOI). Kegiatan. ini. dilakukan. melalui. pemetaan. untuk. mengetahui antara lain apakah: a. instansi pemerintah telah memiliki peraturan/kebijakan yang melandasi kegiatan pemantauan berkelanjutan; b. peraturan/kebijakan yang ada tersebut telah sesuai dengan ketentuan di atasnya; c. instansi pemerintah telah memiliki SOP atau pedoman untuk menyelenggarakan peraturan tersebut; d. SOP atau pedoman dimaksud telah sesuai dengan peraturan yang ada dan atau yang akan dibangun; e. SOP atau pedoman yang ada telah dilaksanakan dan didokumentasikan dengan baik. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 19.

Hasil pemetaan tentunya dapat untuk mengetahui infrastruktur apa saja yang masih perlu dibangun (area of improvement). Area of improvement (AOI), yaitu area untuk perbaikan. atau. pembangunan. SPIP.. Pembangunan. infrastruktur dilaksanakan berdasarkan hasil pemetaan melalui pembentukan. kebijakan. dan. prosedur. yang. harus. dilaksanakan untuk memastikan dilaksanakannya arahan pimpinan instansi pemerintah untuk mengurangi risiko yang telah teridentifikasi selama proses penilaian risiko. B. Tahap Pelaksanaan Tahap pelaksanaan meliputi pembangunan infrastruktur (norming), internalisasi (forming), dan tahap pengembangan berkelanjutan (performing). 1. Pembangunan Infrastruktur (Norming) Setelah dilakukan pemetaan, akan diketahui kebijakan dan aturan apa saja yang perlu dibuat atau ditetapkan. Kebijakan atau peraturan atau prosedur kegiatan baku yang perlu dibuat/disusun dan ditetapkan , meliputi semua bidang yang berhubungan dengan pengendalian intern bidang tugas yang bersangkutan. Dalam menyusun infrastruktur perlu memerhatikan kebijakan atau aturan lebih tinggi yang berlaku pada instansi, teori, serta indikator penerapannya. Kebijakan terkait. pemantauan. berkelanjutan yang. perlu. dibangun. setidak-tidaknya meliputi: a. Pelaksanaan. pemantauan. berkelanjutan.. Kebijakan ini. mencakup strategi pimpinan untuk memperoleh umpan balik rutin, pemantauan atas kinerja, dan pengendalian dalam 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 20.

mencapai. tujuan. instansi.. Kebijakan. pemantauan. berkelanjutan menekankan bahwa tanggung jawab atas pengendalian. intern. dan. merupakan tanggung. pemantauan. jawab. pimpinan. efektivitasnya program. atau. operasional dan hal tersebut merupakan bagian dari tugas operasional mereka. b. Pimpinan instansi pemerintah menetapkan kewajiban untuk melakukan inspeksi mendadak (sidak) sebagai upaya untuk menilai berjalannya sistem pengendalian intern sehingga jika. ditemukan. suatu. yang. menghambat. atau. penyimpangan dalam program atau kegiatan dapat segera diperbaiki dan dibangun mitigasi yang diperlukan. c. Struktur organisasi diperlukan. untuk. pengendalian. dan. supervisi. membantu. intern.. Dalam. yang. memadai. mengawasi. fungsi. hal tertentu, pimpinan. instansi pemerintah dapat menunjuk/menugaskan tim yang. akan. melakukan. pemantauan. atas. sistem. pengendalian intern instansi tersebut. 2. Internalisasi (Forming) Tahap. internalisasi. adalah. proses. mewujudkan. infrastruktur yang sudah dibangun menyatu atau menjadi bagian. dari. kegiatan. operasional. instansi.. Terwujudnya. internalisasi tercermin pada sejauh mana infrastruktur yang ada. memengaruhi. keputusan. dan. pimpinan. memengaruhi. instansi perilaku. dalam. mengambil. pegawai. dalam. melaksanakan kegiatan. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 21.

Internalisasi pemantauan berkelanjutan dilakukan dengan kegiatan berikut: a. Adanya. strategi. pimpina n. dalam. melakukan. pemantauan sistem pengendalian intern yang ada pada lingkup kerjanya. b. Pembuatan. laporan. operasional. direkonsiliasi dengan data anggaran.. Sebagai. laporan. hasilnya,. terintegrasi. atau. keuangan. dan. informasi tersebut dapat. digunakan untuk mengelola operasi yang berkelanjutan. Bila terjadi ketidakakuratan pada saat dilakukan rekonsiliasi, pimpinan. segera. memerhatikan. ketidakakuratan. atau. penyimpangan dan mengambil langkah perbaikan. c. Dilakukan pembandingan antara informasi yang diperoleh dari sistem informasi dan informasi yang diperoleh dari kegiatan lainnya. d. Adanya jaminan bahwa laporan keuangan masing-masing unit atau informasi pendukung yang berasal dari masingmasing unit akurat. e. Pimpinan membuat sarana. komunikasi. yang. dapat. mengakomodasi pengaduan, baik dari pihak luar maupun dalam instansi. f. Struktur organisasi untuk melaksanakan. pemantauan. berkelanjutan yang memadai sehingga dapat membantu mengawasi fungsi pengendalian intern. g. Pembandingan antara data sistem informasi dan keuangan dengan fisik aset. h. Peningkatan tingkat pemahaman dan kepatuhan terhadap kode etik. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 22.

3. Pengembangan Berkelanjutan (Performing) Penyelenggaraan pengendalian intern harus terus dipantau dan dievaluasi secara mengetahui. apakah. terselenggara. terus. menerus. pengendalian. sesuai. dengan. Pemantauan dilaksanakan. untuk. intern. yang. untuk tersebut. diharapkan.. membantu. meyakinkan. bahwa pengendalian intern secara terus menerus berfungsi dengan efektif. Pengendalian intern yang tidak dipantau makin lama cenderung semakin memburuk. Lingkungan organisasi, baik lingkungan intern maupun ekstern selalu berubah, sehingga pengendalian. juga. harus. berkembang. sesuai dengan. perkembangan organisasi. Pemantauan diperlukan untuk melihat apakah pengendalian yang ada masih memadai sesuai dengan perkembangan organisasi. C. Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemantauan Berkelanjutan Tindak. lanjut. atas. Rekomendasi. Hasil. Pemantauan. Berkelanjutan lainnya merupakan bagian dari unsur pemantauan (monitoring), yang merupakan salah satu kekhasan dari Sistem Pengendalian Intern Pemerintah yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008. Faktor-faktor yang memengaruhi efektivitas tindak lanjut: 1. Peran Pimpinan Instansi Pemerintah Beberapa hal yang perlu dibangun oleh pimpinan instansi pemerintah agar prosedur tindak lanjut Rekomendasi Hasil Pemantauan Berkelanjutan dapat berjalan secara efektif: 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 23.

a. Kebijakan dari pimpinan instansi pemerintah tentang pentingnya prosedur tindak lanjut Rekomendasi Hasil Pemantauan Berkelanjutan harus dibuat secara tertulis dan di. dikomunikasikan kepada seluruh bawahnya,. sedapat. mungkin. pimpinan unit kebijakan. dan. pengomunikasian kebijakan tersebut diperbarui setiap awal tahun anggaran. b. Pimpinan instansi pemerintah harus menunjuk salah satu pimpinan unit di bawahnya yang bertanggung jawab untuk mengoordinasikan. pelaksanaan. evaluasi,. pemberian. tanggapan, dan proses perbaikan yang diperlukan dalam rangka menindaklanjuti Rekomendasi Hasil Pemantauan Berkelanjutan. c. Pimpinan instansi pemerintah dapat meminta APIP untuk membantu pelaksanaan tindak lanjut yang berkaitan dengan. perbaikan. dan. penyempurnaan. sistem. pengendalian intern instansi pemerintah. d. Pimpinan. instansi. pemerintah. menetapkan. pedoman. tertulis yang berisi prosedur untuk memastikan bahwa seluruh Rekomendasi Hasil Pemantauan Berkelanjutan ditentukan tanggapan yang tepat, dan dilaksanakannya tindakan perbaikan. Pedoman tersebut dikomunikasikan kepada. seluruh. pejabat. unit. di. bawahnya. untuk. dilaksanakan dan dikoordinasikan oleh pimpinan unit yang ditunjuk. e. Kegiatan tindak lanjut yang dilakukan oleh setiap unit dilaporkan secara berkala kepada pimpinan instansi pemerintah. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 24.

f. Monitoring atas efektivitas pelaksanaan tindak lanjut perlu dilakukan untuk mencegah agar Rekomendasi Hasil Pemantauan. Berkelanjutan. yang. sama. tidak. terjadi. berulang di dalam organisasi instansi pemerintah. 2. Pengendalian. atas. Pelaksanaan. Rekomendasi. Hasil. Pemantauan Berkelanjutan Beberapa komponen aktivitas pengendalian yang harus dibangun dan dipelihara oleh pimpinan instansi pemerintah dalam. melaksanakan. tindak. lanjut. Rekomendasi. Hasil. Pemantauan Berkelanjutan, antara lain: a. Setiap instansi pemerintah harus mempunyai pedoman tertulis yang memuat prosedur untuk memastikan bahwa seluruh Rekomendasi Hasil Pemantauan Berkelanjutan lainnya segera dievaluasi, ditentukan tanggapan yang tepat, dan dilaksanakann tindakan perbaikannya. b. Prosedur tindak lanjut harus dilaksanakan dalam waktu sesegera mungkin, terutama untuk Rekomendasi Hasil Pemantauan Berkelanjutan yang memiliki nilai signifikan, memengaruhi penyajian laporan keuangan, berkaitan dengan. pengamanan. aset. instansi. pemerintah,. memengaruhi efektivitas dan efesiensi pencapaian tujuan organisasi, dan berpotensi menimbulkan masalah hukum di kemudian hari. c. Pejabat. yang. ditunjuk. untuk. mengoordinasikan. pelaksanaan tindak lanjut Rekomendasi Hasil Pemantauan Berkelanjutan, membuat daftar rencana tindak lanjut yang berisi rekomendasi yang akan ditindaklanjuti oleh pejabat terkait, waktu pelaksanaan tindak lanjut, dan hasil atau output dari tindak lanjut yang dilaksanakan. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 25.

d. Terdapat mekanisme pelaporan berkala dari pejabat yang mengoordinasikan. pelaksanaan. tindak. lanjut. serta. komunikasi yang efektif dengan unit atau instansi yang melaksanakan Pemantauan Berkelanjutan. 3. Pengomunikasian. Tindak. Lanjut. Rekomendasi. Hasil. Pemantauan Berkelanjutan Pengomunikasian tindak lanjut merupakan kegiatan yang melibatkan pimpinan instansi pemerintah dan pejabat unit di bawahnya dengan tim dan pimpinan unit/instansi yang melaksanakan Pemantauan Berkelanjutan. Beberapa hal yang perlu dibangun dalam pengomunikasian tindak lanjut hasil Rekomendasi Hasil Pemantauan Berkelanjutan adalah: a. Komunikasi yang efektif harus dibangun dengan tim audit/tim reviu pada saat pelaksanaan audit. Pimpinan instansi pemerintah dan pejabat unit terkait dengan proses Pemantauan Berkelanjutan harus memastikan keandalan temuan. Pemantauan. Berkelanjutan. pada. saat. pembahasan temuan tersebut dengan tim Pemantauan Berkelanjutan. b. Pimpinan instansi pemerintah dan pejabat unit terkait harus mengapresiasi temuan-temuan Pemantauan Berkelanjutan yang bersifat memperkuat sistem pengendalian intern dan mendiskusikan dengan tim audit/tim reviu terkait mengenai permasalahan yang ditemukan. c. Dalam hal temuan hasil audit dan hasil reviu lainnya berdasarkan alasan yang dapat dipertanggungjawabkan tidak tepat, maka informasi berupa tanggapan atas hasil 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 26.

Pemantauan Berkelanjutan supaya segera disampaikan kepada tim Rekomendasi Hasil Pemantauan Berkelanjutan dan mengupayakan adanya persepsi yang sama mengenai permasalahan tersebut sehingga dicapai kesepakatan bahwa temuan Hasil Pemantauan Berkelanjutan tersebut tidak perlu ditindaklanjuti. d. Pimpinan instansi harus memberi perhatian terhadap semua temuan Hasil Pemantauan Berkelanjutan yang sudah disepakati dan harus segera ditindaklanjuti. Untuk mencapai tindak lanjut yang efektif dan efisien, pimpinan instansi pemerintah atau pejabat unit terkait, terlebih dahulu dapat melakukan konsultasi dengan unit yang merekomendasi hasil Pemantauan Berkelanjutan. e. Pimpinan instansi pemerintah dalam kesempatan pertama segera menginformasikan kepada pimpinan unit yang melakukan. Pemantauan. Berkelanjutan. perihal. pelaksanaan tindak lanjut yang telah dilakukan oleh instansi pemerintah atau unit di bawahnya. f. Pimpinan instansi pemerintah harus memiliki database yang. mencatat. semua. informasi. hasil. Pemantauan. Berkelanjutan berdasarkan laporan hasil Pemantauan Berkelanjutan yang diterima dari unit yang melakukan Pemantauan Berkelanjutan. Database tersebut di-update berdasarkan tindak lanjut hasil Pemantauan Berkelanjutan lainnya yang telah dilaksanakan dan disetujui oleh unit yang melakukan Pemantauan Berkelanjutan.. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 27.

Hasil updating database tersebut dilaporkan oleh pejabat yang mengordinasikan tindak lanjut hasil Pemantauan Berkelanjutan kepada pimpinan instansi pemerintah. 4. Pemantauan atas pelaksanaan tindak lanjut Pemantauan atas pelaksanaan tindak lanjut hasil Pemantauan Berkelanjutan merupakan tahap penting yang harus dilakukan oleh instansi pemerintah, dengan maksud untuk memastikan bahwa tindak lanjut yang dilakukan telah dapat memerbaiki kondisi yang tidak diharapkan atau menghilangkan penyebab dari kelemahan, serta memberikan penekanan kepada pimpinan instansi pemerintah atau pejabat unit di bawahnya bahwa dengan sudah dilaksanakannya tindak lanjut atas temuan Pemantauan Berkelanjutan tersebut, maka temuan yang sama diharapkan tidak terjadi berulangulang di tempat yang sama. Beberapa hal yang harus dibangun dalam rangka pemantauan atas pelaksanaan tindak lanjut Pemantauan Berkelanjutan adalah: a. Pimpinan instansi pemerintah bersama-sama dengan pimpinan. unit. yang. melaksanakan. Pemantauan. Berkelanjutan, secara berkala melakukan koordinasi untuk melakukan pemantauan atas pelaksanaan tindak lanjut hasil Pemantauan Berkelanjutan lainnya. b. Untuk. efektivitas. pemantauan. tindak. lanjut. hasil. Pemantauan Berkelanjutan, pimpinan instansi pemerintah dapat mendelegasikan tugas pemantauan tersebut kepada pejabat unit di bawahnya. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 28.

c. Secara berkala pejabat unit yang mempunyai tugas, melakukan koordinasi untuk Pemantauan Berkelanjutan dengan pimpinan instansi pemerintah. d. Pimpinan instansi pemerintah harus melakukan analisis yang cukup terhadap temuan-temuan hasil Pemantauan Berkelanjutan yang tidak dapat ditindaklanjuti secara tuntas. Hasil analisis tersebut dapat digunakan oleh pimpinan instansi pemerintah untuk memutuskan alternatif tindak lanjut yang harus dilakukan agar permalahan temuan Pemantauan Berkelanjutan menjadi tuntas dan kegiatan organisasi dapat dilaksanakan secara efektif dan efisien. e. Pimpinan instansi pemerintah juga harus melakukan evaluasi yang cukup atas efektivitas pelaksanaan tindak lanjut hasil Pemantauan Berkelanjutan, yang dilakukan dengan. maksud. agar. kondisi. yang. menunjukkan. kelemahan sistem pengendalian intern dan penyebab dari kelemahan yang ditemukan sudah dapat diatasi, serta mencegah agar permasalahan yang sama tidak terulang dalam pelaksanaan kegiatan yang sama. D. Tahap Pelaporan Setelah tahap pelaksanaan selesai, seluruh kegiatan penyelenggaraan. sub. unsur. perlu. didokumentasikan.. Pendokumentasian ini merupakan satu kesatuan (bagian yang tidak terpisahkan) dari kegiatan pelaporan berkala dan tahunan penyelenggaraan SPIP. Pendokumentasian dimaksud meliputi:. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 29.

1. Pelaksanaan kegiatan yang terdiri atas: a. Peningkatan. pemahaman. yang. mencakup. kegiatan. sosialisasi (ceramah, diskusi, seminar, rapat kerja, dan fokus grup) mengenai pentingnya penerapan pemantauan berkelanjutan dan kegiatan penyampaian pemahaman melalui website, multimedia, literatur, dan media lainnya. b. Pemetaan infrastruktur dan penerapan, yang mencakup penjelasan mengenai pentingnya penerapan sub unsur pemantauan kebijakan,. berkelanjutan, pedoman,. persiapan mekanisme. penyusunan pemantauan. berkelanjutan yang efektif, serta pemberian masukan atas rencana tindak yang tepat untuk internalisasi penerapan pemantauan berkelanjutan. c. Kegiatan pembangunan infrastruktur, yang mencakup penyusunan kebijakan, pedoman, mekanisme pemantaan berkelanjutan, serta penyusunan kebijakan, pedoman, mekanisme reviu atas kinerja instansi pemerintah. d. Pelaksanaan internalisasi, yang mencakup kegiatan dalam rangka pemantapan penerapan pemantauan berkelanjutan dalam. kegiatan. operasional. di. lingkungan. instansi. pemerintah masing-masing. e. Pengembangan berkelanjutan, yang mencakup kegiatan pemantauan, usaha. meningkatkan kualitas. komunikasi,. baik kepada internal dan eksternal yang efektif, serta usaha meningkatkan kualitas sarana komunikasi.. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 30.

2. Hambatan kegiatan Apabila ditemukan hambatan-hambatan dalam pelaksanaan kegiatan yang menyebabkan tidak tercapainya target/tujuan kegiatan tersebut, agar dijelaskan penyebab terjadinya hambatan kegiatan. 3. Saran Saran. diberikan. pelaksanaan. berkaitan. kegiatan. masalah agar. dengan. yang. adanya. memerlukan. hambatan pemecahan. kejadian serupa tidak terulang dan guna. peningkatan pencapaian tujuan. Saran/rekomendasi yang diberikan agar realistis dan benar-benar dapat dilaksanakan. 4. Tindak lanjut atas saran periode sebelumnya Bagian ini melaporkan tindak lanjut yang telah dilakukan atas saran/rekomendasi yang diberikan pada kegiatan periode sebelumnya. Dokumentasi penyusunan. ini. laporan. merupakan berkala. dan. bahan. dukungan. tahunan. bagi. (penjelasan. penyusunan laporan dapat dilihat pada buku Pedoman Teknis Umum Penyelenggaraan SPIP). Kegiatan. pendokumentasian. menjadi tanggung jawab pelaksana kegiatan, yang hasilnya disampaikan kepada pimpinan instansi pemerintah sebagai bentuk akuntabilitas, melalui Satuan Tugas Penyelenggaraan SPIP di instansi pemerintah yang bersangkutan.. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 31.

5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 32.

BAB IV PENUTUP. Pemantuan berkelanjutan yang efektif merupakan salah satu sub unsur penting dalam unsur pemantauan pengendalian intern. Dengan dilaksanakannya hal ini secara efektif. memungkinkan. dilaksanakannya kewajiban pengendalian intern dan tanggung jawab operasional secara optimal. Setiap personil dalam organisasi akan dapat segera melakukan tindakan koreksi atas kelemahan yang muncul dari pelaksanaan sistem pengendalian intern. Pemantauan berkelanjutan. menun jukkan arti strategis. unsur pemantauan pengendalian intern terhadap pelak sanaan pengendalian. intern secara keseluruhan. Tanpa melaksanakan. pemantauan yang teratur dan sistematis, keempat aspek lainnya yang telah dibangun dengan sumber daya yang besar akan menjadi tidak efektif, karena tidak mendapatkan umpan balik berupa penilaian dan perbaikan guna penyempurnaan sistem pengendalian intern pada suatu organisasi. Hal-hal yang dicakup dalam pedoman teknis ini adalah acuan mendasar yang berlaku secara instansi. pemerintah,. menerapkan. yang. minimal. pemantauan berkelanjutan,. umum. bagi. perlu dipenuhi. seluruh dalam. dan tidak mengatur. secara spesifik bagi instansi tertentu. Instansi pemerintah hendaknya dapat mengembangkan lebih jauh langkah-langkah yang perlu diambil sesuai dengan kebutuhan organisasi, dengan tetap. mengacu. dan. tidak. bertentangan dengan peraturan. perundang-undangan yang berlaku. 5.1 Pemantauan Berkelanjutan. 33.