STRATEGI PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 SEBAGAI LANGKAH PENGHEMATAN PEMBAYARAN PAJAK PERUSAHAAN

(1)

STRATEGI PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 SEBAGAI LANGKAH PENGHEMATAN PEMBAYARAN PAJAK

PERUSAHAAN

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh :

YOLLANDA BEAUTY MEGA HATICA RATYA F3416062

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA

2019 commit to user commit to user

(2)

ii ABSTRAK

STRATEGI PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 SEBAGAI LANGKAH PENGHEMATAN PEMBAYARAN PAJAK

PERUSAHAAN

YOLLANDA BEAUTY MEGA HATICA RATYA NIM F3416062

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui penerapan metode Gross Up untuk menghitung Pph pasal 21 karyawan pada PT X dan dampak yang dihasilkan oleh penerapan metode Gross Up untuk menghitung Pph pasal 21 karyawan terhadap jumlah pajak yang harus dibayar oleh perusahaan dibandingkan dengan metode Net Method yang saat ini digunakan perusahaan.

Langkah penelitian ini dilakukan dengan membandingkan antara teori dan wawancara secara langsung dengan pihak perusahaan serta meneliti data yang diberikan perusahaan berupa laporan keuangan seperti laporan laba rugi, daftar gaji karyawan, dan dokumen pendukung lainnya.

Hasil penelitian ini adalah perhitungan terhadap Pph pasal 21 karyawan dengan menggunakan metode Gross Up dan Net Method diperoleh hasil yaitu apabila perusahaan menggunakan metode Gross Up, perusahaan akan dapat membayar pajak penghasilan badan lebih kecil daripada menggunakan Net Method untuk menghitung Pph pasal 21 karyawannya yang juga mengakibatkan laba bersih perusahaan menjadi lebih besar.

Kesimpulan dari penelitian ini adalah diketahui bahwa menggunakan metode Gross Up di perusahaan lebih menguntungkan jika dibandingkan dengan menggunakan Net Method.

Berdasarkan hasil penelitian, peneliti memberikan beberapa saran bahwa sebaiknya perusahaan memberikan bukti potong pajak penghasilan pasal 21, serta menginput biaya jabatan pada rincian gaji karyawan.

Kata kunci : PPh Pasal 21, Perencanaan Pajak, Metode Gross Up.

commit to user commit to user

(3)

iii ABSTRACT

TAX PLANNING STRATEGY OF INCOME TAX ARTICLE 21 AS A SAVING MEASURE FOR CORPORATE TAX PAYMENTS

YOLLANDA BEAUTY MEGA HATICA RATYA NIM F3416062

The purpose of this research is to know the application of the Gross Up Method to count the employees income tax article 21 in PT X and the result impact of Gross Up Method application to count the employees income tax article 21 of the tax that must be paid by the company considering Net Method that is used by the company at this time.

The step of this research is done by comparing between theory and interviews directly with of the people company and examine the data provided by the company in the form of financial statements such as income statements, salary details, and other supporting documents.

The results of the research are the counting the employees income tax article 21 using Gross Up and Net Method is the company can pay more little income tax company if the company uses Gross Up Method than uses Net Method to count the employees income tax article 21. Moreover, it also caused net profit company more increase.

The conclusion of this research are to know that using the Gross Up method in a company is more profitable compared to using Net Method.

Based on the result of research, the researcher give some suggestion that the company should provide proof of cut income tax article 21, as well as inputting cost position on employee salary details.

Keywords: Income Tax Article 21, Tax Planning, Gross Up Method.

(4)

iv commit to user commit to user

(5)

v

(6)

vi commit to user commit to user

(7)

vii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“Sesungguhnya Allah tidak akan mengubah keadaan suatu kaum, hingga mereka mengubah keadaan yang ada pada diri mereka sendiri”

(QS Ar-Ra’d 11)

“Hidup ini seperti sepeda. Agar tetap seimbang, kau harus terus bergerak”

(Albert Einstein)

“Apa yang sedang kamu doakan, sedang Tuhan kerjakan. Percayalah semua akan indah menurut rencana-Nya dan waktu-Nya”

(Merry Riana)

Karya ini dipersembahkan kepada:

- Mama dan Alm. Papa - Kakak tercinta

- Almamater Universitas Sebelas Maret Surakarta

(8)

viii

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul “Strategi Perencanaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Sebagai Langkah Penghematan Pembayaran Pajak Perusahaan” ini dapat diselesaikan dengan baik.

Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terimakasih kepada pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:

1. Ibu Dr. Hunik Sri Runing S, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

2. Bapak Drs. Hanung Triatmoko Msi, Ak selaku Ketua Program Studi Akuntansi Pajak pada Program Diploma 3 FEB UNS.

3. Ibu Trisninik Ratih Wulandari SE, M.Si, Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.

4. Bapak Eko Hari Siswanto yang bekerja di PT.X serta telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.

5. Alm Papa dan terutama untuk Mama yang selalu memberikan dukungan serta doa untuk kelancaran dalam pengerjaan tugas akhir saya, serta memberikan donatur sebesar-besarnya untuk kehidupan saya.

6. Kakak perempuan saya, Rose Locitaning Ratya yang telah memberikan kontribusi yang cukup.

7. Sahabat serta teman-teman D3 perpajakan 2016 yang sudah menemani saya selama hampir tiga tahun ini, yang tentunya tidak bisa disebutkan satu persatu.

8. Seseorang yang menemani hingga berada di titik ini, terimakasih sudah mengasihiku dengan sabar serta memberikan dukungan yang tiada henti. commit to user commit to user

(9)

ix

9. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu persatu.

Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun.

Namun demikian, karya sederhana ini diharapakan dapat bermanfaat bagi pihak- pihak yang membutuhkan.

Surakarta,...

Penulis

(10)

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ... i

ABSTRAK ... ii

ABSTRACT ... iii

SURAT PERNYATAAN...iv

HALAMAN PERSETUJUAN ... iv

HALAMAN PENGESAHAN ... Error! Bookmark not defined.i MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... viii

KATA PENGANTAR ... viiii

DAFTAR ISI ... x

DAFTAR TABEL ... xiii

DAFTAR GAMBAR ... xiiii

DAFTAR LAMPIRAN ... xiv

BAB I PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Perusahaan ... 1

B. Latar Belakang Masalah ... 9

C. Perumusan Masalah... 13

D. Tujuan Penelitian ... 13

E. Manfaat Penelitian ... 14

BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Pajak ... 15

B. Pajak Penghasilan... 22

C. Perencanaan Pajak ... 32

D. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 dengan Net Method ... 34

E. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 dengan Metode Gross Up 35 BAB III PEMBAHASAN & TEMUAN A. Pembahasan ... 40

1. Perbandingan pajak penghasilan pasal 21 menggunakan metode Gross Up dengan Net Method. ... 40 commit to user commit to user

(11)

xi

2. Perbandingan jumlah laba pada laporan laba rugi serta perbandingan PPh

badan antara Net Method dengan metode Gross Up ... 45

3. Perbandingan total PPh pasal 21 dan PPh badan perusahaan dengan penerapan metode Gross Up ... 50

B. Temuan ... 51

1. Kelebihan ... 51

2. Kelemahan ... 51

BAB IV PENUTUP A. Kesimpulan ... 52

B. Saran ... 53 DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

(12)

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 2. 1 Tarif Pajak Untuk Wajib Pajak Orang Pribadi ... 31 Tabel 2. 2 Tarif Pajak Untuk Wajib Pajak Badan ... 31 Tabel 3. 1 Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Metode Net Method ... 41 Tabel 3. 2 Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Metode Gross Up (dalam satuan rupiah) ... 44 Tabel 3. 3 PT. X Solo Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi Dengan Net Method (dalam satuan rupiah) ... 45 Tabel 3. 4 PT. X Solo Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi Dengan Metode Gross Up (dalam satuan rupiah) ... 47 Tabel 3. 5 Penghematan Pajak Penghasilan Badan ... 49 Tabel 3. 6 Laba Bersih Perusahaan ... 50 Tabel 3. 7 Perbandingan PPh pasal 21 dan PPh badan dengan menggunakan Net Method dan metode Gross Up ... 50

(13)

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1.1 Struktur Organisasi PT. X ... 5

(14)

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Daftar Hadir Magang Kerja di PDAM Taman Sari Madiun Lampiran 2 Lembar Monitoring Dosen Pembimbing Magang

Lampiran 3 Lembar Kegiatan Magang di PDAM Taman Sari Madiun

Lampiran 4 Lembar Penilaian Magang Kerja di PDAM Taman Sari Madiun Lampiran 5 Daftar Gaji Karyawan PT.X

Lampiran 6 Laporan Laba Rugi PT. X Tahun 2018