UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
SOAL 3 Bobot 15)
II. ESSAY
1. PBB (Bobot 35)
Undang-Undang No. 16 tahun 1985 tentang Rumah Susun telah mendefinisikan tentang 1). Bagian bersama (yaitu bagian rumah susun yang dimiliki secara tidak terpisah untuk pemakaian bersama dalam kesatuan fungsi dengan satuan-satuan rumah susun) dan 2). Benda bersama (benda yang bukan merupakan bagian rumah susun, tetapi yang dimiliki bersama secara tidak terpisah untuk pemakaian bersama)
Sebuah Apartemen menjual unit-unit kamar dengan luas 110 m2 dan 130 m2 masing- masing berjumlah 100 unit dan 70 unit. Luas lantai seluruhnya (termasuk kamar dan bagian bersama yang meliputi lift, koridor, tangga darurat, ruang pertemuan dan lain-
lain) adalah 28.700 m2. Biaya membangun gedung ini adalah Rp 4,5 juta per m2. Di luar gedung, terdapat juga bangunan fasilitas (benda bersama) yang terkena PBB yaitu jalan lingkungan, kolam renang, parkir, pagar, perkerasan halaman dan pos keamaman dengan jumlah biaya pembangunan adalah Rp 5 miliar. Sementara itu, luas tanah adalah 6.000 m2 dan harga pasar adalah Rp 10 juta per m2.
a. Hitunglah jumlah luas bangunan unit yang dijual!
b. Hitunglah jumlah luas bangunan bersama!
c. Hitunglah jumlah seluruh biaya membangun bangunan bersama dan bangunan fasilitas!
d. Tergolong dalam klasifikasi berapakah bangunan bersama tersebut?
e. Berapakah NJOP sebagai dasar pengenaan PBB untuk Bangunan individu?
f. Berapakah NJOP sebagai dasar pengenaan PBB untuk Bumi bersama?
g. Berapakah PBB terutang untuk tipe 110 jika NJOPTKP adalah Rp 10 juta?
2. BPHTB (Bobot 20)
Bapak Tonaitfra telah memiliki sebidang tanah dengan SHM seluas 1000 m2. Tanah tersebut hendak dijual. Tetapi sayang, pembelinya adalah sebuah badan hukum yang berdasarkan ketentuan UU Pokok Agraria dilarang memiliki SHM. Oleh sebab itu, setelah berdiskusi dengan para ahlinya, maka terbukalah jalan untuk menjualnya.
Caranya adalah tanah tersebut dinaikkan terlebih dulu menjadi SHGB atas nama Bapak Tonaiftra. Setelah itu barulah akta jual beli ditandatangani oleh notaris/PPAT.
Perubahan menjadi SHGB terjadi pada 26 Desember 2010 (saat itu tarif BPHTB adalah 5%). NJOP PBB saat itu adalah Rp 500 juta, NPOPTKP adalah Rp 300 juta dan 60 juta. Akta jual beli ditandatangani pada 1 Pebruari 2011 (saat itu, tarif BPHTB adalah 4% berdasarkan Peraturan Daerah). NJOP PBB saat itu adalah Rp 600 juta, Harga transaksi Rp 630 juta, NPOPTKP adalah Rp 400 juta dan Rp 100 juta.
Pertanyaan
a. Kapan saat terutang?
b. Berapakah NPOP-nya?
c. Berapakah NPOPTKP-nya?
d. Berapakah BPHTB yang terutang?
USKP 42011: PBB, BPHTB, BM - A
halaman 5 dari 5 A. LAMPIRAN II
KLASIFIKASI NILAI JUAL OBJEK PAJAK BUMI UNTUK OBJEK PAJAK SEKTOR PERDESAAN DAN SEKTOR PERKOTAAN
Klas Pengelompokan Nilai Jual Bumi (Rp/m2)
Nilai Jual Objek Pajak (Rp/m2)
038 > 10.040.000,00 s/d 10.870.000,00 10.455.000,00 039 > 9.250.000,00s/d 10.040.000,00 9.645.000,00 040 > 8.500.000,00 s/d 9.250.000,00 8.875.000,00
B. KLASIFIKASI NILAI JUAL OBJEK PAJAK BANGUNAN UNTUK OBJEK PAJAK SEKTOR PERDESAAN DAN SEKTOR PERKOTAAN
Klas Pengelompokan Nilai Jual Bumi (Rp/m2)
Nilai Jual Objek Pajak (Rp/m2)
013 > 4.500.000,00 s/d 5.150.000,00 4.825.000,00 014 > 3.900.000,00 s/d 4.500.000,00 4.200.000,00 015 > 3.350.000,00 s/d 3.900.000,00 3.625.000,00
---oOo---
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK A
MATA UJIAN : PPN & SPT PPN HARI/TANGGAL : Minggu, 3 Juli 2011
WAKTU : 08:00 - 12:00
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA NOMOR UJIAN
m. ujian : PPN & SPT PPN
hari/tgl : Minggu, 3 Juli 2011
waktu : 08:00 - 12:00 DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 10 halaman yang berisi 3 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
MULTIPLE CHOICE (BOBOT 40%)
Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (
)jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini.
1. Tuan Ali membeli beberapa kebutuhan pokok dari minimarket Indojuni selaku PKP pedagang eceran barang-barang kebutuhan pokok. Barang barang yang dibeli Tuan Ali berdasarkan cash register yang diterima adalah sbb:
Mie Instant Rp 50.000,00
Beras Merah Rp 150.000,00
Susu kaleng Rp 70.000,00
Telur ayam mentah premium Rp 30.000,00 Berdasarkan hal tersebut atas pembelian barang-barang tersebut ….
a. Dikenakan PPN sebesar Rp 30.000,00 b. Dikenakan PPN sebesar Rp 15.000,00 c. Dikenakan PPN sebesar Rp 12.000,00 d. Dikenakan PPN sebesar Rp 5.000,00
2. Dalam pembukuan PT AA Life, perusahaan di bidang jasa asuransi jiwa, terdapat pembayaran kepada XYZ Company, perusahaan di Singapura, atas jasa marketing sehingga PT AA Life dapat melebarkan usahanya ke luar negeri. Atas pembebanan biaya jasa marketing tersebut ….
a. Terutang PPN 0% karena merupakan ekspor jasa kena pajak
b. Tidak terutang PPN karena jasa marketing tidak termasuk jenis jasa yang atas ekspornya dikenakan PPN
c. Terutang PPN 10% dan PT AA Life harus melunasi sendiri PPN terutang
d. Tidak terutang PPN karena PT AA Life bergerak di bidang jasa asuransi yang bukan Jasa Kena Pajak
3. PT Bank Edi, perusahaan di bidang perbankan, memberikan hadiah yang dilakukan secara undian berupa mobil sebagai hadiah utama kepada salah seorang nasabahnya dengan Harga Jual Rp 400 juta. PT Bank Edi meskipun perusahaan perbankan tetapi dikukuhkan sebagai PKP karena sebagian jasa keuangan yang diserahkan merupakan jasa kena pajak. Atas penyerahan hadiah mobil tersebut ….
USKP 42011: PPN-SPT-PPN-A
halaman 2 dari 10
a. Terutang PPN sesuai dengan Pasal 4 ayat 1 huruf a UU PPN 1984
b. Terutang PPN karena Pajak Masukannya dapat dikreditkan sesuai dengan Pasal 16D UU PPN 1984
c. Tidak terutang PPN karena di luar kegiatan usahanya
d. Tidak terutang PPN karena Pajak Masukannya tidak dapat dikreditkan sesuai Pasal 16D UU PPN 1984
4. Dasar Pengenaan Pajak atas transaksi di bawah ini tidak memperhitungkan unsur Laba Kotor. kecuali :
a. Penyerahan Barang Kena Pajak dari Induk Perusahaan kepada Anak Perusahaan b. Pemakaian sendiri untuk tujuan non produktif
c. Penyerahan dari Kantor Pusat ke cabang yang tidak ada ijin pemusatan pajak terutang d. Pemberian cuma-cuma Barang Kena Pajak yang merupakan produk perusahaan
5. Dalam catatan pembukuan PT ABC, Pengusaha Kena Pajak di bidang pabrikan teve, diperoleh data mengenai pemanfaatan franchise dari XYZ Company sebuah perusahaan di Jepang dengan Penggantian sebesar Rp100 juta, sbb:
Tanggal 29 Mei 2011 diakui sebagai biaya sebesar Rp 100 juta
Tanggal 4 Juni 2011 diterima tagihan dari XYZ Company
Tanggal 18 Juni dibayar sebagian (Rp 40 juta) Dari data tersebut, PPN terutang pada tanggal ….
a. 29 Mei 2011 b. 4 Juni 2011 c. 18 Juni 2011
d. 18 Juni 2011 (Rp 40 juta) dan sisanya akhir Juni 2011
6. PT TASKU membuat kontrak dengan LEEKONG Corp., perusahaan yang berlokasi di Singapura untuk membuat tas dimana desain dan bahan-bahan disediakan oleh LEEKONG Corp. Atas kegiatan tersebut PT TASKU memperoleh fee sebesar Rp 180 juta. LEEKONG Corp. tidak memiliki BUT di Indonesia. Atas perolehan fee tersebut ...
a. Terutang PPN berdasarkan Pasal 4 (1) huruf h b. Terutang PPN berdasarkan Pasal 4 (1) huruf c c. Terutang PPN berdasarkan Pasal 4 (1) huruf e d. Terutang PPN berdasarkan Pasal 4 (1) huruf f
7. Pajak Masukan yang dibayar atas perolehan mobil sedan di bawah ini dapat dikreditkan:
a. Digunakan untuk kegiatan manajemen oleh PKP di bidang industri tekstil.
b. Digunakan untuk kegiatan pemasaran oleh PKP di bidang dealer kendaraan bermotor.
c. Digunakan untuk disewakan oleh PKP di bidang persewaan kendaraan.
d. Digunakan untuk kegiatan operasional oleh PKP di bidang bengkel kendaraan bermotor
8. Pajak Masukan yang berhubungan langsung dengan ekspor jasa di bawah ini tidak dapat dikreditkan ....
a. Jasa Maklon b. Jasa perbaikan c. Jasa konstruksi d. Jasa teknik
9. Penyerahan BKP secara konsinyasi dengan Harga Jual Rp 10 juta dilakukan tanggal 10 Maret 2011. Sebelumnya tanggal 26 Februari 2011 diterima uang muka sebesar Rp 2 juta. Pelunasan dilakukan tanggal 20 Maret 2011. Atas peristiwa hukum tersebut jatuh tempo pembuatan Faktur Pajaknya adalah …
a. Tanggal 26 Februari 2011 (uang muka) dan sisanya tanggal 10 Maret 2011 b. Tanggal 26 Februari 2011 (uang muka) dan sisanya tanggal 20 Maret 2011 c. Tanggal 10 Maret 2011 untuk seluruh Harga Jual
d. Tanggal 20 Maret 2011 untuk seluruh Harga Jual
10. Dalam catatan PT Roda Makmur, Pengusaha Kena Pajak di bidang dealer kendaraan bermotor bekas yang semata-mata menjual mobil bekas dan bukan PKP yang omsetnya di bawah Rp1,8milyar, untuk menghitung PPN terutang dalam Masa Pajak Januari 2011, diperoleh data-data sbb:
Penyerahan mobil bekas: Harga Jual
dengan Faktur Pajak lengkap --- Rp 600 juta
dengan Faktur Pajak tanpa nama pembeli --- Rp 100 juta
USKP 42011: PPN-SPT-PPN-A
halaman 4 dari 10
Pajak Masukan yang berhubungan dengan penyerahan kena pajak pada Masa Pajak yang sama:
PPN:
dengan Faktur Pajak lengkap --- Rp 46 juta
dengan Faktur Pajak tanpa nama pembeli --- Rp 4 juta PPN yang harus disetor dalam Masa Pajak januari adalah sebesar:
a. Rp 24 juta b. Rp 20 juta c. Rp 14 juta d. Rp 7 juta
11. Tukiman adalah pengusaha dibidang konveksi yang sudah dikukuhkan sebgai PKP.
Pada bulan Februari 2011, Tukiman menerima order pembuatan seragam pabrik dari PT Kresek. Atas order tersebut Tukiman melakukan penyerahan di bulan yang sama tetapi lupa untuk membuatkan Faktur Pajak. Untuk itu Tukiman membuat faktur pajak tertanggal 30 Juni 2011 dan diserahkan kepada PT Kresek di bulan September 2011. Atas Faktur Pajak tersebut:
a) Faktur Pajak tersebut tidak dapat dikreditkan sebagai Pajak Masukan masa tidak sama oleh PT Kresek karena sudah lebih dari 3 bulan sejak tanggal faktur.
b) Faktur Pajak dapat dikreditkan oleh PT Kresek dengan melakukan Pembetulan SPT Masa PPN Masa Juni 2011.
c) Faktur Pajak dapat dikreditkan oleh PT Kresek dengan melakukan Pembetulan SPT Masa PPN Masa Agustus 2010.
d) Faktur Pajak tersebut tidak dapat dikreditkan sebagai Pajak Masukan karena Faktur Pajak dibuat melebihi 3 bulan sejak tanggal penyerahan.
II.
12. Koh Lian (PKP) melakukan pembelian 10 Kwintal tepung terigu Rp 10.000.000 (@Rp1.000.000) yang akan digunakan sebagai bahan baku untuk pembuatan kue dan roti. Pada tanggal 28 April 2010, Koh Lian telah membayar uang muka Rp 6.000.000.
Berdasarkan hal tersebut, Yusuf (PKP) selaku penjual melakukan pengiriman pada tanggal 30 April 2010. Pelunasan baru dilakukan pada tanggal 3 Mei 2010.
Berdasarkan hal tersebut:
a. PPN yang harus dilaporkan sebagai pajak keluaran masa April 2010 oleh Yusuf adalah sebesar Rp 600.000
b. PPN yang harus dilaporkan sebagai pajak keluaran masa Mei 2010 oleh Yusuf adalah sebesar Rp 600.000
c. PPN yang harus dilaporkan sebagai pajak keluaran masa April 2010 oleh Yusuf adalah sebesar Rp 1.000.000
d. PPN yang harus dilaporkan sebagai pajak keluaran masa Mei oleh Yusuf adalah Rp 1.000.000
13. Terkait dengan soal nomor 12, seandainya atas penyerahan tersebut Yusuf tidak mencantumkan identitas Koh Lian secara lengkap pada faktur pajak, maka:
a. Faktur pajak tersebut merupakan faktur pajak yang cacat dan Yusuf dapat dikenakan sanksi
b. Yusuf tidak akan dikenai sanksi membuat faktur pajak tersebut
c. Koh Lian tetap dapat mengkreditkan Pajak Masukan yang tercantum dalam Faktur Pajak tersebut.
d. Koh Lian dapat membuat nota retur agar Yusuf dapat menerbitkan faktur pajak pengganti
14. Bobby seorang pengusaha penjual mobil bekas, pada bulan Mei 2011 berhasil menjual 2 buah mobil dengan harga total Rp 250.000.000. Disamping itu, Bobby juga menerima Rp 20.000.000 dari seorang pelanggan yang menukarkan mobilnya (dihargai Rp 100.000.000) dengan barang dagangan Bobby (Rp 120.000.000).
berdasarkan hal tersebut:
a. PPN yang harus dipungut oleh Bobby Rp 27.000.000 b. PPN yang harus dipungut oleh Bobby Rp 2.700.000 c. PPN yang harus dipungut oleh Bobby Rp 37.000.000 d. PPN yang harus dipungut oleh Bobby Rp 3.700.000
15. Terkait dengan soal nomor 14, jika pada bulan Mei 2011, Bobby telah membayar PPN sebesar Rp 10.000.000 kepada penyedia barang dan jasa yang berhubungan dengan kegiatan usahanya, maka PPN yang kurang/Lebih dibayar pada masa pajak Mei 2011 adalah:
USKP 42011: PPN-SPT-PPN-A
halaman 6 dari 10
a. Kurang bayar Rp 2.700.000 b. Lebih bayar Rp 27.000.000 c. Kurang bayar Rp 3.700.000 d. Lebih bayar Rp 37.000.000
16. Rimba (PKP), pada tanggal 5 dan 10 April 2010 menyerahkan barang dagangan berupa pakaian jadi kepada Fahrul (Non-PKP) masing-masing Rp 2.000.000 dan Rp 4.000.000. Disamping itu, pada tanggal 25 April 2010 Rimba juga menitipkan barang dagangannya senilai Rp 5.000.000 kepada Fahrul. Seandainya barang dagangan yang dititipkan tersebut tidak laku terjual sebagian atau seluruhnya sampai dengan tanggal 15 Mei, maka keesokan harinya Fahrul akan mengembalikan barang dagangan kepada Rimba. Berdasarkan informasi tersebut:
a. Rimba dapat membuat faktur pajak gabungan untuk penyerahan tanggal 5 dan 10 April 2010 pada tanggal 30 April 2010
b. Rimba dapat membuat faktur pajak gabungan untuk penyerahan tanggal 5, 10 dan 25 April 2010 pada tanggal 30 April 2010
c. Rimba harus membuat faktur pajak sederhana pada setiap penyerahan d. Rimba harus membuat faktur pajak sederhana hanya untuk penyerahan
tanggal 5 dan 10 April 2010
17. PT Pencakar Langit merupakan perusahaan konstruksi khusus bangunan tinggi. Pada tanggal 1 Januari 2010 menandatangani perjanjian proyek sebesar Rp 7 Milyar, dengan membayar uang muka sebesar Rp 500.000.000. Sisa pembayaran akan ditagih berdasarkan tahap penyelesaian pekerjaan. Tagihan pertama dilakukan pada tanggal 28 Februari 2010 sebesar Rp 2 Milyar dan dibayar pada 3 Maret 2010. Bangunan selesai dikerjakan pada tanggal 10 September 2010 dengan sisa tagihan sebesar Rp 2 Milyar yang dibayar pada tanggal yang sama. Berdasarkan informasi tersebut, maka:
a. PT Pencakar Langit harus membuat faktur pada tanggal 1 Januari 2010 dan tanggal 28 Februari 2010 dengan PPN masing-masing sebesar Rp 50.000.000 dan Rp 200.000.000
b. PT Pencakar Langit harus membuat faktur pada tanggal 1 Januari 2010 dengan PPN sebesar Rp 700.000.000
c. PT Pencakar Langit harus membuat faktur pada tanggal 1 Januari 2010 dan tanggal 10 September 2010 dengan PPN masing-masing sebesar Rp 50.000.000 dan Rp 650.000.000
d. PT Pencakar Langit harus membuat faktur pada tanggal 1 Januari 2010 dan tanggal 3 Maret 2010 dengan PPN masing-masing sebesar Rp 50.000.000 dan Rp 200.000.000
18. Dokumen tertentu yang diperlakukan sebagai Faktur Pajak atas penyerahan Jasa angkutan Udara Dalam Negeri adalah:
a. Tiket, tagihan Surat Muatan Udara (Airway Bill) atau Delivery Bill b. Tiket pesawat terbang
c. Airway Bill atau Delivery Bill
d. Kuitansi yang dibuat oleh perusahaan agen penerbangan
19. Happy seorang pengusaha katering sudah dikukuhkan sebagai PKP. Pada tanggal 30 Mei 2010 melakukan penyerahan jasa catering kepada Bapak Dullah (tidak mepunyai NPWP) untuk pesta sebesar Rp 20.000.000, dengan rincian bahan baku makanan sebesar Rp 17.000.000 dan jasa catering sebesar Rp 3.000.000. Atas penyerahan tersebut:
a. Dibuatkan Faktur Pajak Sederhana dengan PPN sebesar Rp 2.000.000 b. Dibuatkan Faktur Pajak Sederhana dengan PPN sebesar Rp 300.000
Tidak terutang PPN c. Tidak terutang PPN
d. Dibuatkan Faktur Pajak dengan PPN sebesar Rp 2.000.000
20. Gigih, seorang peneliti menyerahkan hasil penelitiannya kepada X Corp yang berdomisili di Singapura. Gigih tidak menjalankan kegiatan usaha. Berdasarkan informasi tersebut, maka:
a. Penyerahan hasil penelitian tersebut dikenakan PPN b. Penyerahan hasil penelitian tersebut tidak dikenakan PPN
c. Gigih harus menyetor sendiri PPN atas pemanfaatan BKP tidak berwujud d. Tidak ada jawaban yang benar
USKP 42011: PPN-SPT-PPN-A
halaman 8 dari 10
SOAL ESSAY I. BOBOT 20%
Untuk kasus di bawah ini, tentukan kapan paling lambat diterbitkan dan berapa PPN yang dipungut dalam Faktur Pajak dimaksud?:
1. Faktur Pajak ; atau
2. Faktur Pajak gabungan penyerahan Masa Maret 2011
a. PT Jaya Garmen adalah PKP pedagang besar garmen. Pada bulan Maret 2011 melakukan beberapa transaksi berupa penyerahan garmen dan penerimaan pembayaran kepada dan dari PT Bilik Butik, PKP pedagang eceran, dengan rincian sbb:
a.1> Tanggal 3 Maret 2011, menerima pembayaran sebesar Rp 18 juta atas penyerahan garmen tanggal 21 Februari 2011;
a.2> Tanggal 10 Maret 2011, menyerahkan sejumlah garmen dengan Harga Jual sebesar Rp 22 juta;
a.3> Tanggal 20 Maret 2011, menyerahkan sejumlah garmen dengan Harga Jual sebesar Rp 30 juta;
a.4> Tanggal 28 Maret 2011, menerima pembayaran sebesar Rp 22 juta atas penyerahan garmen tanggal 10 Maret 2011;
a.5> Tanggal 30 Maret 2011, menerima pembayaran sebagian yaitu sebesar Rp 10 juta atas penyerahan garmen tanggal 20 Maret 2011.