UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
SOAL 3 Bobot 15)
I. MULTIPLE CHOICE (Bobot 30)
USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - A
halaman 2 dari 8
keamanan Rp 20.000.000, alokasi biaya administrasi Rp 2.000.000 sehingga total tagihan menjadi Rp 30.000.000. Besar PPh pasal 23 yang dipotong adalah ….
a. Rp 160.000 b. Rp 200.000 c. Rp 600.000
d. Tidak ada jawaban yang benar
5. WIDODO tidak mempunyai NPWP dan mempunyai usaha dagang. Dia memiliki deposito pribadi sebesar Rp 100.000.000 yang disimpan di BANK KAYA RAYA.
Per tanggal 17 Mei 2011 memperoleh bunga sebesar Rp 2.000.000. Atas pembayaran bunga deposito tersebut ….
a. BANK KAYA RAYA memotong PPh Pasal 4(2) sebesar 20%
b. BANK KAYA RAYA memotong PPh Pasal 4(2) sebesar 20% ditambah 20%
tambahan karena tidak memiliki NPWP
c. BANK KAYA RAYA tidak dilakukan pemotongan PPh karena pembayaran bunga dibawah Rp 7.500.000
d. BANK KAYA RAYA tidak dilakukan pemotongan PPh karena bukan objek pemotongan
6. Tanggal 18 Mei 2011 PT PENGGUNA JASA membayar hak paten film LAOS ke LAO LAO.Ltd (perusahaan di Laos) sebesar Rp 100.000.000,- . Berapa PPh 26 yang dipotong PT. PENGGUNA JASA dimana tidak ada perjanjian penghidaran pajak berganda Indonesia – Laos ….
a. Berlaku UU Pajak Penghasilan dengan PPh Pasal 26 sebesar Rp 20.000.000 b. Berlaku UU Pajak Penghasilan dengan PPh Pasal 23 sebesar Rp 15.000.000 c. Hak pemungutan ada di Negara LAOS
d. Tidak dipotong pajak di Indonesia sepanjang dapat menunjukan Surat Keterangan Domisili dari Negara Laos
7. Nyonya Rubi telah ber NPWP adalah pengusaha katering menerima pesanan dari Pemerintah Kotamadya untuk perayaan HUT RI yang ke - 65 dengan nilai pesanan sebesar Rp 10.000.000,00 (belum termasuk pajak daerah sebesar 10%). Income Tax
Article 23 yang harus dipotong oleh Bendaharawan Pemerintah sebesar ….
a. Rp 150.000,00 b. Rp 180.000,00 c. Rp 200.000,00 d. Rp 240.000,00
8. Saat membeli sampo “rambut”, Santri beruntung menemukan hadiah berupa dua lembar uang seratus ribuan (Rp 200.000,00) di dalam kotak sampo yang dibelinya.
Pajak Penghasilan yang harus dipotong adalah ….
a. Rp 50.000,00 b. Rp 40.000,00 c. Rp 25.000,00 d. Rp 0,00
9. Pak Prapto menanamkan uangnya di PT Prapti dan menerima dividen dalam jumlah yang sama dari tahun ke tahun sejak tahun 2005, yaitu Rp 10.000.000,00 per tahun.
Income Tax Article 23 yang dipotong oleh PT Prapti tahun ini adalah ….
a. Rp 0,00 b. Rp 100.000,00 c. Rp 1.000.000,00 d. Rp 1.500.000,00
10. Chaya-Chaya Corp adalah subjek pajak luar negeri dimana negaranya tidak memiliki P3B dengan Indonesia. Chaya-Chaya memberikan jasa konsultasi IT kepada PT Emoh Rugi dengan mengirim pegawainya Mr. Chuck Morrack selama 70 hari ke Indonesia.
Bagaimana status Chaya-Chaya Corp atas pemberian jasa tersebut ….
a. SPLN b. SPDN c. BUT
d. Independent Agent
11. SUROTO telah diterima bekerja sebagai staff pajak di PT SEJAHTERA dengan status kontrak kerta selama 2 (dua) tahun dari tanggal 2 Maret 2010 sampai dengan 27
USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - A
halaman 4 dari 8
Februari 2012. SUROTO memiliki sertifikasi konsultan pajak (USKP) tingkat A dari Ikatan Konsultan Pajak Indonesia. Status SUROTO menurut ketentuan perjakan adalah
….
a. Pegawati tetap b. Pegawai tidak tetap c. Tenaga ahli
d. Penerima honorarium
12. Secara umum pembayaran yang diterima pembayaran oleh orang pribadi akan dipotong PPh Pasal 21 oleh Pemotong PPh Pasal 21/26. Pernyataan yang sesuai dengan ketentuan perpajakan adalah ….
a. Semua pemberi kerja orang pribadi bukan pemotong PPh Pasal 21
b. Semua bendahara atau pemegang kas pemerintah bukan merupakan subjek pajak sehingga tidak melakukan pemotongan PPh Pasal 21
c. Perusahaan yang mempunyai cabang yang tersebar di beberapa wilayah Kantor Pelayanan Pajak yang berbeda dapat melakukan pemusatan pemotongan dan pelaporan PPh Pasal 21
d. Semua kantor perwakilan Negara asing tidak berkewajiban melakukan pemotongan PPh Pasal 21
13. Secara umum natura dan kenikmatan dengan nama dan dalam bentuk apapun yang diberikan kepada pegwai oleh pemberi kerja bukan merupakan objek pajak. Semua penghasilan dalam bentuk apapun yang diterima pegawai wajib dipotong PPh Pasal 21/26 yang diberikan oleh ….
a. Cabang perusahaan asing yang ada di Indonesia
b. Perusahaan dalam negeri yang semua sahamnya dikuasai oleh perusahaan asing c. bendahara atau pemegang kas pemerintah, termasuk bendahara atau pemegang
kas pada Pemerintah Pusat termasuk institusi TNI/POLRI, Pemerintah Daerah, instansi atau lembaga pemerintah, lembaga-lembaga negara lainnya, dan Kedutaan Besar Republik Indonesia di luar negeri
d. Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan berdasarkan norma penghitungan khusus (deemed profit).
14. Diana Sari (09.333.555.8-XXX.000) mengikuti lomba melawak di salah satu Stasiun TV Swasta dengan mendapatkan imbalan uang tunai sebesar Rp 40.000.000,-. Berapa uang yang yang diterima Diana Sari ….
a. Rp 2.000.000 b. Rp 2.400.000 c. Rp 38.000.000 d. Rp 37.600.000
15. PT Renjo, mempunyai API, NPWP: 01.345.736.7.013.000, berkedudukan di Jl.
Kembangan No 13, Kebayoran Lama, Jaksel, pada tanggal 12 Februari 2010 mengimpor BKP berupa 10 unit komputer seharga Rp 100.000.000,00. Atas BKP tersebut dikenai Biaya Penyimpanan, BM, BMT, dan PPnBM masing-masing sebesar 5%, 10%, 15%, dan 10% dari harga pokoknya. PPh Pasal 22 yang dipungut oleh DJBC sebesar ….
a. Rp2.500.000,00 b. Rp3.125.000,00 c. Rp3.250.000,00 d. Rp3.500.000,00
II. ESSAY
1. (Bobot 10)
JOKO SUPARJO (09.777.555.7-XXX.000) melakukan usaha dagang kain tekstil dan melakukan pembukuan atas usahanya. JOKO SUPARJO menerima penetapan sebagai pemotong PPh Pasal 23 dan PPh Pasal 4(2) dari KPP Pratama XXX. Selama bulan Mei 2011 mempunyai transaksi sebagai berikut (semua transaksi tidak termasuk PPN:
a. Membayar jasa sewa kendaraan kepada PT HARAPAN BARU sebesar Rp 10.000.000.
b. Membayar uang jasa catering sebesar Rp 20.000.000 kepada Hj. LUSI (45.888.777.8-XXX.000)
c. Membayar jasa konsultasi manajemen dagang kepada PT KONSULTAN sebesar Rp 30.000.000
d. Membayar sewa kantor sebesar Rp 80.000.000 untuk jangka waktu 4 tahun kepada
USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - A
halaman 6 dari 8
H.NADJIH (tidak ber-NPWP)
Berapakah PPh Pasal 23 dan 4(2) yang harus dipotong oleh JOKO SUPARJO ?
2. (Bobot 30)
H. FAAZA (09.333.555.0-XXX.000) mempunyai usaha perdagangan tektil yang ada di Tanah Abang Jakarta Pusat. H. FAAZA menyelenggarakan pembukuan . H. FAAZA mempunyai beberapa karyawan tetap dan karyawan tidak tetap.
H. FAAZA tidak mengikutkan karyawannya dalam program Jamsostek. Selama Mei 2011 dia membayarkan gaji dan imbalan sebagai berikut:
1. ZAKI (49.000.999.8-XXX.000) bekerja sejak 3 Mei 2008 memperoleh gaji Mei 2011 Rp 5.000.000. ZAKI menikah tetapi belum mempunyai anak.
2. PARJO (tidak ber-NPWP) bekerja sejak 1 Maret 2011 memperoleh gaji Mei Rp 3.500.000. PARJO belum menikah dan tidak mempunyai tanggungan keluarga.
3. INDRIYANI (45.888.444.8-XXX.000) bekerja sejak 3 Oktober 2005 memperoleh gaji Mei Rp 3.000.000. Selama Januari-Mei bekerja penuh dan INDRIYANI mengundurkan diri tanggal 31 Mei 2011 dan tidak mendapatkan pesangon. Suami INDRIYANI bekerja pada PT MEREDEKA RAYA dan mempunyai 3 (tiga) orang tanggungan.
4. Membayar upah kuli angkut sebesar Rp 100.000 per hari kepada SAERI (tidak ber-NPWP) selama 5 hari dari tanggal 6 Mei- 10 Me 2011.
5. Membayar upah kuli angkut sebesar Rp 120.000 per hari kepada DIRJO (tidak ber-NPWP) selama 10 hari dari tanggal 11 Mei 2011- 20 Mei 2011.
6. Membayar tenaga ahli penerjemah bahasa India sebesar Rp 20.000.000 kepada MARJOKO,S.Sos (45.999.222.5-XXX.000) , dalam rangka penandatangan kontrak dengan pengusaha dari India.
Diminta : Berapa PPh Pasal 21 terutang yang harus dipotong oleh H. FAAZA?
3. (Bobot 20)
NPWP : 01.346.632.5.013.000 Perusahaan : Kartering “Sarwo Eco”
Alamat : Jalan Kesasar, No. 33, Kebayoran Lama, Jakarta Selatan Telp. :021-7378379
Pembukuan : 1 Januari s.d. 31 Desember 2010 Nama Pimpinan : Ibu Tanty Soemardjo
Transaksi selama bulan Maret 2010 mengalami beberapa transaksi di bawah ini:
Tgl. Transaksi
1 Menerima bunga dari Bank Bintarno, Jakarta, sebesar Rp 100.000,00 dari tabungannya yang berjumlah Rp 7.000.000,00
4 Mendapat hadiah dari Kecap “Enaaaak” karena telah mengumpulkan bungkus kecap dan mengirimkannya ke alamat pemasaran kecap tersebut sebesar Rp 50.000.000,00. Penyelenggara adalah PT Enaaaak, NPWP:
07.839.584.6.014.000
7 Menyewa gedung di Jl. Darmawangsa 26 dengan biaya Rp 1.200.000,00 untuk pameran masakan tradisional khas katering “Sarwo Eco” milik Ibu Tanty.
Pemilik gedung belum ber-NPWP.
9 Menyewakan minibus yang biasa dipakai untuk mengantarkan pesanan selama satu hari dengan biaya Rp 500.000,00 kepada Ny. Elli Liana tidak ber-NPWP 10 Mendapat bunga dari simpanan di Koperasi “Kopa” untuk bulan Januari hingga
Februari sebesar Rp 250.000,00. NPWP Koperasi Kopa: 02.340.865.2.016.000 15 Menyewa Pengacara Ruhut Sitanggang, S.H., M.H. sebesar Rp 23.000.000,00
terkait somasi dari pelanggan. NPWP:07.673.846.4.011.000
21 Mendapat hadiah sebesar Rp 7.500.000,00 karena menjuarai lomba memasak yg diselenggarakan oleh PT Indoput, NPWP: 06.974.308.3.015.000
23 Menggunakan jasa seorang akuntan dari KAP “Kia dan Rekan” di Jl. Mampang Raya 22, untuk menyelesaikan pembukuan dan membantu mengisi SPT Tahunan PPh WP OP yang harus segera disampaikan dengan biaya Rp 4.500.000,00. NPWP KAP : 02.437.486.4.014.000
25 Menerima pembayaran sebesar Rp 50.000.000,00 belum dipotong pajak dari Pemkot Tangerang. Bendaharawan Sulastri, NPWP:09.365.298.4.018.000
USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - A
halaman 8 dari 8
27 Menerima royalti sebesar Rp 30.000.000,00 dari manajemen artis yang menggunakan merk “Sarwo Eco” sebagai salah satu judul lagu campursari yang ia bawakan
28 Menerima pembayaran uang muka pemesanan katering Rp 30.000.000,00 oleh dr. Andi NPWP 03.375.736.8.017.000
30 Belanja keperluan katering dengan total Rp 20.000.000,00 dan membayar upah sopir bernama Irwan Sumaryadi (tinggal di Jl. Sari 22, Kebayoran Lama) yang belum ber-NPWP yang biasa dipanggil hanya untuk mengantarkan berbelanja sebesar Rp 200.000,00
Diminta:
Identifikasi tiap unsur perpajakan, khususnya PPh Pemotongan dan Pemungutan!
4. (Bobot 10)
Importir “Siuman” (angka pengenal impornya 1357), pada tahun 2009 telah mengimpor kedelai dari Jepang seharga US$100.000,- Bea Masuknya ditetapkan 25%, PPN Impor 10%, dan PPnBM 20%. Hitung PPh Pasal 22 yang harus dibayar importir Siuman tersebut dan bagaimana pembayarannya, seandainya kurs yang ditetapkan untuk saat itu US$ 1 = Rp10.000,00 ?
---oOo---
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK A
MATA UJIAN : Kode Etik Profesi HARI/TANGGAL : Minggu, 3 Juli 2011
WAKTU : 16:00 - 17:00
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA NOMOR UJIAN
m. ujian : Kode Etik Profesi
hari/tgl : Minggu, 3 Juli 2011
waktu : 16:00 - 17:00 DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 3 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.