UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
SOAL 3 Bobot 15)
III. SPT PPN BOBOT 40%
USKP 42011: PPN-SPT-PPN-A
halaman 8 dari 10
SOAL ESSAY I. BOBOT 20%
Untuk kasus di bawah ini, tentukan kapan paling lambat diterbitkan dan berapa PPN yang dipungut dalam Faktur Pajak dimaksud?:
1. Faktur Pajak ; atau
2. Faktur Pajak gabungan penyerahan Masa Maret 2011
a. PT Jaya Garmen adalah PKP pedagang besar garmen. Pada bulan Maret 2011 melakukan beberapa transaksi berupa penyerahan garmen dan penerimaan pembayaran kepada dan dari PT Bilik Butik, PKP pedagang eceran, dengan rincian sbb:
a.1> Tanggal 3 Maret 2011, menerima pembayaran sebesar Rp 18 juta atas penyerahan garmen tanggal 21 Februari 2011;
a.2> Tanggal 10 Maret 2011, menyerahkan sejumlah garmen dengan Harga Jual sebesar Rp 22 juta;
a.3> Tanggal 20 Maret 2011, menyerahkan sejumlah garmen dengan Harga Jual sebesar Rp 30 juta;
a.4> Tanggal 28 Maret 2011, menerima pembayaran sebesar Rp 22 juta atas penyerahan garmen tanggal 10 Maret 2011;
a.5> Tanggal 30 Maret 2011, menerima pembayaran sebagian yaitu sebesar Rp 10 juta atas penyerahan garmen tanggal 20 Maret 2011.
3 7-Apr-11 Menyerahkan 1000 karton Biskuit Renyah kepada bendaharawan Departemen Sosial senilai Rp 50.000.000. Tagihan diserahkan bersamaan dengan penyerahan Biskuit Renyah. Setelah itu, bendaharawan baru akan melakukan pembayaran tanggal 6 Mei 2011.
4 12-Apr-11 Menerima Nota Retur nomor 003/NR/III/2011 dari distributor PT Lentera (NPWP 02.876.543.2-042.000) atas pengembalian 200 karton Biskuit Renyah senilai Rp 10.000.000 yang telah dikirim sebelumnya pada tanggal 25 Maret 2011. Ketika itu PT Lentera telah membayar tunai pada saat pengiriman barang.
5 14-Apr-11 Menerima pelunasan dari Toko Bundo atas penjualan tanggal 1 April 2011 6 15-Apr-11 Mengirimkan bantuan berupa 1000 karton Biskuit Renyah ke Sekolah Dasar
Rakyat senilai Rp 40.000.000.
7 17-Apr-11 Meyerahkan 2000 karton Biskuit Renyah secara tunai kepada Toko Pasar Baru (NPWP 08.765.432.1-044.000) senilai Rp 100.000.000.
8 23-Apr-11 Menyerahkan 1000 karton Biskuit Renyah senilai Rp50.000.000 kepada Toko Bahagia (NPWP 01.789.456.3-011.000). Pembayaran akan dilakukan 2 minggu kemudian.
9 24-Apr-11 Menyerahkan 30 karton Biskuit Renyah senilai Rp1.500.000 kepada UD Sentosa (NPWP 24.768.457.8-014.000) sebagai pengganti Biskuit Renyah yang rusak pada pengiriman barang tanggal 28 Maret 2011.
10 27-Apr-11 Menjual 1 mobil box Rp 30.000.000 kepada Toko Bagus (NPWP 04.965.854.6- 003.000). Mobil tersebut dibeli dalam keadaan rekondisi pada tanggal 10 Juni 2006 dari PT Bendi 2000 (PKP pedagang mobil bekas) Rp 45.000.000.
11 28-Apr-11 Menyerahkan 500 karton Biskuit Renyah senilai Rp 25.000.000 secara tunai kepada Toko Sederhana (NPWP 02.345.765.9-012.000).
12 30-Apr-11 Berdasarkan hasil pengecekan di gudang barang jadi, terdapat selisih antara jumlah barang yang tersedia digudang dengan yang tercatat di bagian administrasi. Selisih tersebut telah dapat diidentifikasi sebagai berikut:
1. Terdapat 10 karton Biskuit Renyah yang rusak tertimpa tangga senilai Rp 400.000. Biskuit Renyah tersebut kemudian langsung dimusnahkan oleh petugas gudang dan telah dibuatkan berita acara pemusnahannya.
2. Terdapat 20 karton Biskuit Renyah yang diambil oleh bagian umum untuk disajikan di ruang tunggu tamu senilai Rp 800.000.
3. Terdapat 40 karton Biskuit Renyah yang diambil untuk dijadikan hadiah dan hidangan dalam acara “employee gathering” senilai Rp 1.600.000.
Pembelian BKP/Perolehan JKP :
1 4-Apr-11 Menerima 20 ton terigu dari PT Tepung Bintang (NPWP 01.453.433.7-043.000) senilai Rp 200.000.000. Shafwan telah membayar uang muka Rp 20.000.000 pada tanggal 31 Maret 2011. Pelunasan akan dilakukan pada tanggal 3 Mei 2011
2 4-Apr-11 Menerima 5 ton sagu dari PT Bulan Sabit (NPWP 01.777.463.5 – 025.000) Rp 80.000.000.
USKP 42011: PPN-SPT-PPN-A
halaman 10 dari 10
3 5-Apr-11 Membayar uang muka pembuatan kemasan kepada PT Pracetak (NPWP 02.584.378.4-031.000) sebesar Rp50.000.000.
4 10-Apr-11 Membeli generator set baru Rp 400.000.000 (tunai) dari PT Agung Service (NPWP 01.222.648.9-013.000). 10% kapasitas generator tersebut digunakan untuk membantu penerangan lingkungan warga sekitar pabrik.
5 14-Apr-11 Menerima faktur Pajak tertanggal 13 Maret 2011 dari PT Bross. Pajak Masukan yang tercantum sebesar Rp 30.000.000 atas pembelian bahan pembantu pembuatan biscuit tanggal 10 Februari 2011. Pembayaran rencananya akan dilakukan tanggal 15 Mei 2011. Faktur pajak yang diterima tidak ada tandatangan
6 19-Apr-11 Membayar ongkos perbaikan 1 unit mesin pembuat Biscuit sebesar Rp 20.000.000 kepada PT Gaya. Ongkos tersebut terdiri dari Rp 15.000.000 biaya penggantian spare parts dan jasa perbaikan Rp 5.000.000.
9 24-Apr-11 Melunasi pembelian terigu tanggal 2 Maret 2010 dari PT Tepung Bintang 10 27-Apr-11 Melakukan pemesanan 40 ton terigu dari PT Tepung Bintang (NPWP
01.453.433.7-043.000) senilai Rp 400.000.000. Uang muka atas pemesanan langsung ditransfer pada hari yang sama sebesar Rp 40.000.000.
11 27-Apr-11 Membeli bahan banguna semen, batu bata dan pasir untuk perluasan pabrik biscuit dengan luas bangunan sebesar 550 m2 seharga Rp 150.000.000
Permasalahan :
Anda diminta oleh Shafwan untuk memberikan jasa konsultan pajak, yakni menyiapkan SPT Masa PPN Masa Pajak April 2011 berdasarkan data-data tersebut di atas dengan beberapa keterangan tambahan sbb :
1. Faktur Pajak dibuat sesuai dengan ketentuan dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK38/PMK.03/2010.
2. Pada waktu mengisi lampiran 1111A sampai dengan 1111B, kolom NPWP dan No. Seri Faktur Pajak /Nomor PIB diabaikan saja.
3. Terdapat kelebihan bayar sebesar Rp 30.000.000 pada SPT PPN Masa Maret 2011 yang dikompensasikan di masa berikutnya. Selain itu, Shafwan melakukan pembetulan SPT PPN masa Desember 2010 yang menyebabkan kelebihan bayar sebesar Rp 20.000.000 yang dikompensasikan ke SPT PPN Masa April
4. Dalam hal Pajak Masukan lebih besar dari pada Pajak Keluaran, seluruh kelebihannya supaya dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya.
5. Shafwan menggunakan tahun takwim sebagai tahun buku.
---oOo---
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK A
MATA UJIAN : PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) HARI/TANGGAL : Minggu, 3 Juli 2011
WAKTU : 13:00 - 15:30
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA NOMOR UJIAN
m. ujian : PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb)
hari/tgl : Minggu, 3 Juli 2011
waktu : 13:00 - 15:30 DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.