SALDO AWAL
SIKLUS 3: POSTING KE BUKU BESAR (BENTUK “T”) PD AMAN
2. Laporan Posisi Keuangan (Statement of Financila Position) PD Aman
166
1. Laporan Perubahan Modal (Equity Statemen)
167 1. Cash Flow Statement (Laporan Arus Kas)
PD AMAN Laporan Arus Kas
Analisis Arus kas (indirect Method) (in Rp.) Untuk Tahun Bulan Yang berakhri 31 Januari 2016 Awal Akhir +/- Arus kas dari aliran investasi:
Kas 700,000 1,495,000 795,000 Laba bersih 853,000
Piutang dagang 350,000 1,000,000 650,000 (+) Akumulasi penysusutan 125,000 Cadangan piutang ragu-ragu (67,000) (67,000) (+) Cadangan piutang ragu-
ragu 67,000
Persediaan barang dagang 600,000 800,000 200,000 (-) Penurunan piutang dagang (650,000) Peralatan 1,000,000 1,000,000 - (-) Kenaikan persediaan (200,000) Akumulasi penyusutan peralatan (250,000) (375,000) (125,000) (-) Kenaikan hutang dagang 550,000
Total 2,400,000 3,853,000 (-) Kenaikan hutang lainnya 50,000
Hutang dagang 300,000 850,000 550,000 (58,000)
Hutang lainnya 50,000 50,000 Total Kenaikan arus kas 795,000
Modal Tuan Aman 2,100,000 2,953,000 853,000 Saldo kas per 01 Januari 700,000
Total 2,400,000 3,853,000 Saldo kas per 31 Januari 1,495,000
168
satukan posisi normal Kredit dalam worksheet untuk di Debetkan pada Ayat jurnal Penutupan
JURNAL PENUTUP (CLOSING JOURNAL)
PD AMAN Jurnal Penutup Per 31 Januari 2016
Tanggal Keterangan Ref Debet. Kredit
Jan'31 Penjualan Rp 3,350,000
Return pembelian Rp 100,000
Potongan pembelian Rp 18,000
Ihktisar labar rugi Rp 3,468,000
Ikhtisar laba rugi Rp 2,815,000
Retur penjualan Rp 50,000
Potongan penjualan Rp 25,000
Pembelian Rp 2,000,000
Beban listrik, air dan telepon Rp 48,000
Beban gaji Rp 450,000
Beban piutang ragu-ragu Rp 67,000
Beban penyusutan peralatan Rp 125,000
Beban lain-lain Rp 50,000
Ikhtisar laba rugi Rp 853,000
Modal Tuan Aman Rp 853,000
Total Rp 7,136,000 Rp 7,136,000
169
POST CLOSING TRIAL BALANCE (NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN) PD AMAN
Neraca Saldo Setelah Penutupan Per 31 Januari 2016
Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit
101 Kas Rp 1,495,000
102 Piutang dagang Rp 1,000,000
103 Cadangan piutang ragu-ragu Rp 67,000
103 Persediaan barang dagang Rp 800,000
121 Peralatan Rp 1,000,000
122 Akumulasi penyusutan peralatan Rp 375,000
201 Hutang dagang Rp 850,000
202 Hutang lain-lain Rp 50,000
301 Modal Tuan Aman Rp 2,953,000
Total Rp 4,295,000 Rp 4,295,000
Reviu:
1. Sebutkan dan jelaskan defenisi Jurnal Khusus.
2. Sebutkan dan jelaskan jenis-jenis jurnal khusus.
Kasus 1
PT “ Merdeka” pada bulan Mei 2015 melakukan transaksi-transaksi pembelian barang dagang dengan PT “ Berdikari” sebagai berikut:
2 Mei 2015 PT Merdeka membeli separtai barang dagangan kepada PT Berdikari sebesar Rp. 42.000.000 dengan syarat pembayaran 2/10, n/30 dengan faktur Nomor 01 3 Mei 2015 PT Merdeka mengirim kembali barang dagangan kepada PT Berdikari karena
rusak seharga Rp. 2.000.000 denan nota debet No. 10
170
4 Mei 2015 PT Merdeka membayar biaya angkut atas barang yang dibeli dari PT Berdikari kepada PO Angkutan Laju sebesar Rp. 200.000 bukti kas keluar No. 100
11 Mei 2015 PT Merdeka membayar utang kepada PT Berdikari atas pembelian barang tertanggal 2 Mei dengan bukti kas keluar nomor 72
12 Mei 2015 PT Merdeka membeli tambahan separtai barang dagangan dari PT Berdikari sebesar Rp. 60.000.000 dengan syarat pembayaran 2/10, n/30 dengan faktur nomor 93
17 Mei 2015 PT Merdeka membeli perlengkapan bekas dari PT Berdikari secara kredit seharga Rp. 500.000 dengan faktur nomor 325
28 Me 2015 PT Merdeka membayar utang kepada PT Berdikari sebesar Rp. 6.000.000 dengan bukti kas keluar nomor 75
Diminta: susunlah jurnal dengan menggunakan jurnal khusus
Kasus 2
Transaksi-transaksi selama bulan Juni 2016 PD “ Fast” milik Tuan Luckysebagai berikut:
01 Juni Tn. Lucky menyertakan uang pribadinya untuk dimasukkan dalam perusahaan sebagai penyertaan modal nya sebesar Rp. 30.000.000.
02 Juni Dibeli Peralatan secara kredit dari toko “Terpercaya” sebesar Rp. 2.000.000, serta membeli Perlengkapan secara Tunai sebesar Rp. 1.000.000,-
04 Juni Dibeli secara kredit barang dagangan sebesar Rp.17.000.000,- dari PT “Fresh”
dengan syarat pembayaran 3/10,n/30
06 Juni Dijual barang dagangan kepada Toko “ Sweet” seharga Rp. 24.000.000 dengan syarat pembayaran 5/10, n/30. Faktur nomor 010.
08 Juni Dijual secara kredit barang dagangan kepada toko “Flower” seharga Rp.
45.000.000, Faktur Nomor 011.
10 Juni Diterima kembali barang yang dijual kepada toko “Flower” karena rusak senilai Rp. 5.000.000 dan menerbitkan Nota Kredit no.01
12 Juni dibeli secara kredit barang dagangan dari toko “Rose” seharga Rp. 40.000.000 13 Juni Dibayar utang kepada PT “Fresh” atas pembelian tanggal 4 Juni.
15 Juni Dibeli secara kredit barang dagangan dari Toko “Loyal” senilai Rp.
15.000.000
15 Juni Dibayar utang kepada toko “terpercaya” untuk pelunasan pembelian peralatan.
171
16 Juni diterima uang dari toko “ Sweet” untuk pelunasan tagihan atas penjualan barang tertanggal 6 Juni.
17 Juni Dijual barang dagangan secara kredit kepada Toko “ Selaras” sebesar Rp.
25.000.000 dengan faktur Nomor 012.
20 Juni Dibeli secara kredit barang dagangan dari toko “Sweet” senilai Rp. 35.000.000 22 Juni Diterima uang dari toko “Flower” untuk pelunasan atas penjualan barang
dagangan tertanggal 8 Juni.
24 Juni Dijual barang dagangan secara kredit kepada Toko “Kasih” senilai Rp.
22.000.000 faktur Nomor 013
25 Juni Diterima kembali barang yang dijual kepada Toko “Kasih” karena rusak senilai Rp. 5.000.000 dan diterbitkan nota kredit No. 02
27 Juni Dibeli barang dagangan secara kredit dari toko “Terpercaya” sebesar Rp.
15.000.000
28 Juni Dijual barang dagangan kepada toko “Selaras” seharga Rp. 20.000.000 dengan faktur nomor 014.
29 Juni Dibeli barang dagangan secara kredit dari toko “Rose” seharga Rp. 24.000.000 30 Juni Dikirim kembali barang dagangan kepada toko “Rose” karena rusak sebesar
Rp. 4.000.000 dan diterima nota debet dari toko “Rose” dengan nomor 115.
Diminta:
a. Catatlah transaksi diatas kedalam jurnal penjualan, jurnal penerimaan kas, jurnal pembelian, jurnal pengeluaran kas dan jurnal umum.
b. Posting jurnal ke Buku besar yang dibutuhkan.
c. Posting juga akun Piutang dan Utang ke buku besar pembantu Piutang dan Utang d. Susunlah Neraca Saldo
Catatan:
gunakan istilah berikut ini sebagai tanda jurnal telah di posting ke Buku Besar:
g. Sales Journal = SJ Cash Receipts Journal = CRJ h. Purchase Journal = PJ Cash Disbursements Journal = CDJ i. Genaral Journal = GJ
Kasus 3
172
Konsultan “ TOP” yang bergerak dalam bidan jasa konsultan manajemen yang dimiliki oleh Tuan “Keren” menyelenggarakan pelaporan keuangan per semester. Berikut data-data transaksi Perusahaan selama bulan Desember 2016:
111 Kas Rp. 11.080
112 Piutang dagang 4.500
113 Perlengkapan kantor 1.200
114 Asuransi dibayar dimuka 2.400
115 Iklan dibayar dimuka -
151 Peralatan 15.000
152 Akumulasi penyusutan peralatan Rp. 5.000
211 Hutang dagang 4.200
212 Hutang listrik -
213 Sewa diterima dimuka 1.500
311 Modal Tuan Keren 20.600
312 Prive Tuan Keren 600
411 Pendapatan manajemen - 15.600
412 Pendapatan sewa -
511 Beban gaji 6.400
512 Beban iklan 1.800
513 Beban hiburan 720
514 Beban perlengkapan -
515 Beban listrik 2.200
516 Beban rupa-rupa 1.000
Total Rp. 46.900 Rp. 46.900
Data dari buku besar pembantu piutang dan utang terlihat sebagai berikut
Saldo Piutang Saldo Utang
PT Purnama Rp. 1.000 PT Rich Rp. 1.200 CV Wish Rp. 1.200 PT Glory Rp. 1.600 Fa Glowing Rp. 1.500 PT Vilage Rp. 1.400 PT Fruit Rp. 800
Total Rp. 4.500 Rp. 4.200
173
Transaksi yang terjadi selama bulan Desember 2016 adalah sebagai berikut:
02 Desember Diterima uang dari PT Purnama atas pelunasan piutang sebesar Rp. 1.000 04 Desember Dibeli secara tunai perlengkapan sebesar Rp. 500
07 Desember Diterima uang dari para langganan atas jasa manajemen yang diberikan sebesar Rp. 1.400.
10 Desember Dibeli peralatan dari PT Vilage seharga Rp. 1.200 dengan uang muka sebesar Rp. 200 sisanya dengan termin n/30.
12 Desember Diterima pelunasan dari PT Fruit sebesar Rp. 800
15 Desember Diterima pekerjaan jasa manajemen dari PT Freedom sebesar Rp. 1.000, dan telah diterima uang muka sebesar Rp. 500 sisanya akan dibayar 1 minggu kemudian.
17 Desember Dibayar utang kepada PT Glory senilai Rp. 1.600 19 Desember Dibayar beban lain-lain senilai Rp. 400
20 Desember Diterima uang atas tagihan kepada CV Fredom sebesar Rp. 500 22 Desember Diterima Uang atas tagihan kepada CV Wish senilai Rp. 1.200 24 Desember Diterima uang dari langganan atas jasa manajemen sebesar Rp. 2.500
26 Desember Dibeli secara kredit tambahan perlengkapan dari Toko “Update” sebesar Rp.
300
28 Desember Dibayar gaji karyawan untuk bulan Desember senilai Rp. 1.500 30 Desember Dibayar gaji lain-lain sebesar Rp. 200.
Data Penyesuaian per 31 Desember 2016 sebagai berikut:
a. Persediaan perlengkapan setelah dilakukan opname fisik tersisa Rp. 900 b. Asuransi dibayar pada tanggal 1 Oktober 2016 untuk 6 bulan.
c. Iklan dibayar pada bulan November untuk 10 kali terbit, dan sampai dengan desember telah 6 kali terbit.
d. Peralatan disusutkan sebesar 10% dari harga perolehan
e. Sewa diterima dimuka per tanggal 1 November 2016 untuk 6 bulan f. Listrik yang masih harus dibayar Rp. 100
Diminta:
1. Catat transaksi diatas dalam jurnal khusus (jurnal penjualan, jurnal pembelian, jurnal penerimaan kas, jurnal pengeluaran kas) dan jurnal umum.
174
2. Posting jurnal kedalam buku besar (General ledger)
3. Posting juga akun Piutang dan Utang ke buku besar pembantu Piutang dan Utang (Subsidiary ledger)
4. Susunlah neraca saldo (Trial Balance)
5. Susun Jurnal Penyesuaian (Adjusting entries) sesuai data penyesuaian diatas 6. Susunlah Neraca lajur (Work sheet)
7. Susunlah laporan keuangan (Financial statement) per 31 Desember 2016 8. Susunlah jurnal penutup (closing journal) per 31 Desember 2016
9. Susulah Neraca saldo setelah penutupan (Posted trial balance) per 31 Desember 2016 10. Susunlah jurnal pembalik (reversing entries) per 1 Januari 2017.
Kasus 4
Daftar Saldo Piutang dan Hutang PT "X" 31 Desember 2015 terlihat sebagai berikut:
Saldo Piutang Saldo Utang
Toko A Rp. 350.000 Toko S Rp. 245.000 Toko B Rp. 140.000 Toko T Rp. 175.000 Total Rp. 490.000 Total Rp,. 420.000
Sedangkan neraca Awal PT "X" sebagai berikut:
PD AMAN
Laporan Posisi Keuangan
31-Dec-15
Harta:
Kas Rp. 980,000
Piutang dagang 490,000
Persediaan barang dagang 840,000
Peralatan kantor 1,400,000
Akumulasi penyusutan peralatan (350,000)
175
1,050,000
Total Harta 3,360,000
Kewajiban dan modal
Hutang dagang 420,000
Modal Tuan X 2,940,000
Total kewajiban dan modal 3,360,000
Transaksi selama Bulan Januari 2015 :
Jan'03 Diterima Uang Penagihan sebesar Rp. 350,000 dibayar oleh Toko A Kwitansi No.1 Jan'03 Dijual barang dagangan syarat 2/10, n/30 senilai Rp. 840,000 KepadaToko C Faktur No.1 Jan'08 Penjualan Tunai menurut mesin kas per 2-8 Jan Rp. 336,000 Kwitansi No.2
Jan'11 Dibeli Barang Dagang dengan syarat pembayaran 3/10, n/30 Rp. 840,000 dari PT Z Jan'11 Dibayar Hutang dengan Bukti Pengeluaran Kas No.001 Rp. 245,000 padaToko S Jan'13 Diterima uang penagihan untuk Faktur No 1 dari Toko CC Kwitansi No.4
Jan'14 Dibayar Listrik dan Telepon dengan Bukti pengeluaran Kas No. 002 Rp. 67,200
Jan'15 Dibeli barang Dagang dengan tunai dan Bukti Pengeluara Kas No. 003 sebesar Rp. 630,000 pada PT SS
Jan'15 Penjualan Tunai periode 9 sampai dengan 15 Januari sebesar Rp. 259,000 Kuitansi No.5
Jan'17 Dijual barang-barang sejumlah Rp. 560,000 syarat 2/15, n/30 Kepada Toko AFaktur No.2 Jan'19 Dibayar Hutang untuk pembelian tanggal 11 Januari dengan bukti pengeluaran Kas No.004 Jan'19 Dibayar Hutang dengan Bukti Pengeluaran Kas No.005 Rp. 175,000 Kepada Toko Y Jan'20 Dijual barang Dagang dengan syarat 2/10,n/30 Sejumlah Rp. 910,000 Kepada Toko B Faktur No.3
Jan'20 Dibeli barang dagang dengan syarat 2/10,n/30 Sejumlah Rp. 700,000 Dari Toko S Jan'21 Dibeli barang dagang dengan syarat 2/10,n/30 Sejumlah Rp. 630,000 Dari Toko Y Jan'22 Penjualan Tunai periode 16 sampai dengan 22 Januari sebesar Rp. 350,000 Kuitansi No.6 Jan'23 Mengeluarkan Nota Debet No. 1 untuk barang yang pembelian tanggal 21 Jan senilai
Rp. 140,000 Toko Y
Jan'24 Dijual barang-barang sejumlah Rp. 770,000 syarat 2/10, n/30 Kepada Toko A Faktur No.4
Jan'25 Dijual barang-barang sejumlah Rp. 560,000 syarat 2/10, n/30 Kepada Toko C Faktur No.5 Jan'28 Mengeluarkan Nota Kredit No. 1 untuk barang yang dijual tanggal 25 Januari senilai
Rp. 70,000 Toko C
176
Jan'30 Diterima uang penagihan untuk Faktur No 2 dari Toko A Kwitansi No.7 Jan'30 Diterima uang penagihan untuk Faktur No 3 dari Toko B Kwitansi No.8
Jan'31 Dibayar Gaji Karyawan untuk bulan Januari Rp. 1,890,000 Bukti Pengeluaran kas :No. 006 Jan'31 Penjualan Tunai periode 23 sampai dengan 30 Januari sebesar Rp. 105,000 Kuitansi No.9 Informasi untuk penyesuaian per 31 Januari 2016:
Jan'31 Kerugian Piutang Bulan ini ditaksir dari saldo Piutang Bersih 2%
Persediaan barang dagangan per 31 januari 2016 Rp. 1,120,000
Beban penyusutan peralatan kantor ditetapkan bulan ini Rp. 175,000 Beban lain-lain yang dibayar bulan ini sebesar Rp. 70,000
Bunga yang jatuh tempo bulan ini sebesar Rp. 250,000 Diminta:
1. Catat transaksi diatas dalam jurnal khusus 2. Posting jurnal ke buku besar
3. Susun buku besar pembantu 4. Susun neraca saldo
5. Susun neraca lajur 6. Susun laporan keuangan 7. Susun jurnal penutup
8. Susun neraca saldo setelah penutup
Kasus 5
CV Berjaya NERACA SALDO
1 April 2016 (In Rp)
Kode Akun Nama Akun Debet Kredit
101 Kas 130.000.000
102 Piutang dagang 10.000.000
103 Persediaan barang dagang 30.000.000
177
111 Peralatan 40.000.000
112 Akumulasi penyusutan peralatan 1.000.000
201 Hutang dagang 5.000.000
202 Hutang listrik, air telepon 1.000.000
212 Hutang bank 30.000.000
301 Modal Tuan Tono 173.000.000
Total 209.000.000 209.000.000
Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan April 2016 adalah:
2 April Dibayar sewa toko untuk 2 tahun sebesar Rp. 36,000,000 2 April Dibayar beban Listrik Bulan lalu
4 April Dibeli peralatan dari Fa. Matahari seharga Rp. 30,000,000 Uang muka Rp. 15,000,000 sisanya dibayar bulan depan.
5 April Dibeli separtai barang dagang dari CV. Bintang dengan - syarat 2/10, n/45 seharga Rp.34.500.000
6 April Dibayar Biaya angkut atas barang yang dibeli Rp. 750,000 7 April Dibeli Perlengkapan secara tunai dari Toko Bulan Rp. 7,500,000 9 April Dijual separtai barang dagangan secara tunai sebesar Rp. 7,500,000
syarat 2/15, n/30 kepada toko AA sebesar Rp. 30,000,000
12 April Dijual separtai barang dagangan kepada toko BB syarat 2/15, n/30 sebesar Rp. 33,000,000 14 April Diterima kembali barang dagang dari toko BB sebesar Rp. 3,000,000
15 April Dibayar Lunas utang kepada CV Bintang Pembelian tertanggal 5 April setelah dikurangi potongan tunai
18 April Dijual tunai separtai barang kepada Toko Intan sebesar Rp. 22,500,000 19 April Dibeli tambahan perlengkapan secara kontan sebesar Rp. 3,000,000 22 April Dibayar utang bank sebesar Rp. 30,000,000
24 April Diterima pelunasan dari Toko BB atas penjualan tertanggal 12 April yang lalu 26 April Dibayar gaji karyawan untuk bulan april Rp. 4,500,000
27 April Diambil uang oleh pemilik perusahaan untuk keperluan pribadi Rp. 1,500,000 Data untuk penyesuaian:
30-Apr a. Persediaan barang dagangan per 30 secara fisik dinilai Rp. 33,750,000 b. Persediaan perlengkapan per 30 secara fisik dinilai Rp. 6,000,000
178
c. Sewa Dibayar dimuka dibayar untuk 2 tahun tutup buku 30 April d. Peralatan untuk bulan april disusutkan sebesar Rp. 1,500,000 e. Biaya listrik dan telepon yang belum dibayar Rp. 1,500,000 Diminta:
1. Susunlah jurnal khusus 2. Susunlah buku besar 3. Susunlah neraca saldo 4. Susunlah neraca saldo 5. Susunlah laporan keuangan 6. Susunlah jurnal penutup
7. Susunlah neraca saldo setelah penutupan