Penerapan Pajak Penghasilan Pasal 23 Sehubungan Dengan

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

4.2 Hasil Penelitian

4.2.1 Penerapan Pajak Penghasilan Pasal 23 Sehubungan Dengan

a. Menerima Panggilan Telepon. Seorang admin kantor biasanya yang paling bertugas untuk urusan komunikasi melalui telepon, menerima dan melakukan panggilan melalui telepon dari pihak luar

b. Membuat Agenda Kantor c. Entri Data Perusahaan d. Melakukan Arsip Data 11. Staff Operasional Tugas Staff Operasional :

a. Memperhatikan dan mencatat jumlah stok atau gudang yang tersedia b. Membuat laporan operasional secara berkala

c. Membuat laporan dokumen yang dibutuhkan perusahaan

d. Menerima dan memeriksa setiap berkas legal dokumen perusahaan e. Membuat surat jalan atau dinas jika di perlukan

f. Membuat SOP bagi perusahaan secara umum

g. Melengkapi setiap kebutuhan perusahaan termasuk bagian matrial

pajak oleh pihak wajib yang membayarkan dengan daftar tarif dan objek PPh Pasal 23 yang dikenakan nilai Dasar Pengenaan Pajak (DPP) atau jumlah bruto dari penghasilan. Ada dua jenis tarif yang dikenakan pada penghasilan yaitu 15% dan 2%,tergantung dari objeknya.Berikut ini adalah daftar tarif dan objek PPh Pasal 23:

1. Tarif 15% dari jumlah brutoatas:

a. Dividen, kecuali pembagian dividen kepada orang pribadi dikenakan final, bunga dan royalti;

b. Hadiah dan penghargaan,selain yang telah dipotong PPh pasal21;

2. Tarif 2% dari jumlah bruto atas sewadan penghasilan lain yang berkaitan dengan penggunaan harta kecuali sewa tanah dan/atau bangunan.

3. Tarif 2% dari jumlah bruto atas imbalan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi dan jasakonsultan.

Tarif 2% dari jumlah bruto atas imbalan jasa lainnya adalah yang diuraikan dalam Peraturan Menteri Keuangan No.141PMK.03/2015.

CV. Kiantek sebagai penyewa jasa pengangkutan atau ekspedisi untuk transaksi perdagangannya, maka selaku penyewa wajib memotong pajak penghasilan pasal 23 kepada perusahanan yang menyewakan jasa pengangkutan atau ekspedisi untuk CV. Kiantek dengan tarif yang dikenakan sebesar 2% dari dasar pengenaan pajak.

Contoh penerapan pajak penghasilan pasal 23 sehubungan dengan jasa pengangkutan atau ekspedisi: CV. Kiantek membayar jasa pengangkutan atau ekspedisi pada PT. Bumi Putera Banzai sebesar Rp. 42.000.000,- maka

perhitungan pajak penghasilan pasal 23 :

2% X Rp. 42.000.000,- = Rp. 840.000,-

Jadi, CV. Kiantek Surabaya berhak memotong PPh 23 sebesar Rp. 840.000,- sehingga yang dibayarkan CV. Kiantek :

Rp. 42.000.000,- – Rp. 840.000,- = Rp. 41.160.000,-

Maka setelah pengenaan tarif yang dikenakan CV. Kiantek harus membayar PT.

Bumi Putera Banzai sebesar Rp. 41.160.000,- . Tabel 4.1

Daftar Penerapan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Jasa Pengngkitan Atau Ekspedisi pada CV. Kiantek Surabaya Tahun 2018

Masa Pajak DPP PPh Pasal 23

(Tarif 2%) Januari 2018 Rp. 974.174.844,- Rp. 19.483.477,- Februari 2018 Rp. 29.776.400,- Rp. 595.528,- Maret 2018 Rp. 119.985.760,- Rp. 2.399.715,- April 2018 Rp. 103.198.680,- Rp. 2.063.972,- Mei 2018 Rp. 67.278.220,- Rp. 1.345.564,- Juni 2018 Rp. 23.036.380,- Rp. 460.727,-

Juli 2018 Nihil Nihil

Agustus 2018 Rp. 51.784.900,- Rp. 1.035.698,- September 2018 Rp. 56.000.000,- Rp. 1.120.000,- Oktober 2018 Rp. 30.031.624,- Rp. 600.632,- November 2018 Rp. 54.090.900,- Rp. 1.081.818

Desember 2018 Rp. 102.602.084,- Rp. 2.052.041,-

Berdasarkan tabel 4.1 diatas menunjukan pemotongan sebesar 2 % atas jasa yang telah digunakan oleh pihak CV. Kiantek. Dari daftar bukti potong yang telah diringkas pada tabel 4.1 digunakan untuk menganalisis atas pengenaan pemotongan pajak penghasilan pasal 23 CV. Kiantek Tahun 2018. Adapun jenis jasa yang digunakan oleh CV. Kiantek pengambilan barang dan pendistribusian barang maka CV. Kiantek menggunakan jasa dari perusahaan lain dengan jasa pengangkutan atau ekspedisi.

Berdasarkan analisis diatas CV. Kiantek telah menerapkan pemotongan pajak penghasilan pasal 23 yang sehubungan dengan jasa pengangkutan atau ekspedisi yang dikenakan tarif sebesar 2% dari masa pajak bulan Januari s/d Desember tahun 2018 telah sesuai dengan undang-undang perpajakan yang berlaku.

Tabel 4.2

Jurnal Transaksi Biaya Pengangkutan atau Ekspedisi

Tanggal Nama Perkiraan Debet Kredit

31-01- 2018

Biaya Pengangkutan Hutang PPh Pasal 23 Hutang By.Pengangkut

Rp. 974.174.844,-

Rp. 19.483.477,- Rp. 954.691.367,- 28-02-

2018

Biaya Pengangkutan Hutang PPh Pasal 23 Hutang By.Pengangkut

Rp. 29.776.400,-

Rp. 595.528,- Rp. 29.180.872,-

31-03- 2018

Biaya Pengangkutan Hutang PPh Pasal 23 Hutang By.Pengangkut

Rp. 119.985.760,-

Rp. 2.399.715,- Rp. 117.586.045,- 30-04-

2018

Biaya Pengangkutan Hutang PPh Pasal 23 Hutang By.Pengangkut

Rp. 103.198.680,-

Rp. 2.063.972,- Rp. 101.134.708,- 31-05-

2018

Biaya Pengangkutan Hutang PPh Pasal 23 Hutang By.Pengangkut

Rp. 67.278.220,-

Rp. 1.345.564,- Rp. 65.932.656,- 30-06-

2018

Biaya Pengangkutan Hutang PPh Pasal 23 Hutang By.Pengangkut

Rp. 23.036.380,-

Rp. 460.727,- Rp. 22.575.653,-

Nihil Nihil Nihil Nihil

31-08- 2018

Biaya Pengangkutan Hutang PPh Pasal 23 Hutang By.Pengangkut

Rp. 51.784.900,-

Rp. 1.035.697,- Rp. 50.749.203,- 30-09-

2018

Biaya Pengangkutan Hutang PPh Pasal 23 Hutang By.Pengangkut

Rp. 56.000.000,-

Rp. 1.120.000,- Rp. 54.880.000,- 30-10-

2018

Biaya Pengangkutan Hutang PPh Pasal 23 Hutang By.Pengangkut

Rp. 30.031.624,-

Rp. 600.632,- Rp. 29.430.992,- 30-11- Biaya Pengangkutan Rp. 54.090.900,-

2018 Hutang PPh Pasal 23 Hutang By.Pengangkut

Rp. 1.081.818,- Rp. 53.009.082,- 30-12-

2019

Biaya Pengangkutan Hutang PPh Pasal 23 Hutang By.Pengangkut

Rp. 102.602.084,-

Rp. 2.052.041,- Rp. 100.550.043,-

BerdasarkanTabel 4.2CV. Kiantek telah melakukan jurnal transaksi setiap bulannya;

1. Pada masa Januari 2018 CV. Kiantek menggunakan jasa ekspedisi sebesar Rp.

974.174.844,- maka pada tanggal 31-01-2018 penjurnalan yang dilakukan adalah Biaya Pengangkutan Rp. 974.174.844,- (debet) Hutang PPh Pasal 23 Rp. 19.483.477,- (kredit) dan Hutang Biaya Pengangkutan Rp. 954.691.367,- (kredit).

2. Pada masa Februari 2018 CV. Kiantek menggunakan jasa ekspedisi sebesar Rp. 29.776.400,- maka pada tanggal 28-02-2018 penjurnalan yang dilakukan adalah Biaya Pengangkutan Rp. 29.776.400,- (debet) Hutang PPh Pasal 23 Rp.

595.528,- (kredit) dan Hutang Biaya Pengangkutan Rp.29.180.872,- (kredit).

3. Pada masa Maret 2018 CV. Kiantek menggunakan jasa ekspedisi sebesar Rp.

119.985.760,- maka pada tanggal 31-03-2018 penjurnalan yang dilakukan adalah Biaya Pengangkutan Rp. 119.985.760,- (debet) Hutang PPh Pasal 23 Rp. 2.399.715,- (kredit) dan Hutang Biaya Pengangkutan Rp. 117.586.045,- (kredit).

4. Pada masa April 2018 CV. Kiantek menggunakan jasa ekspedisi sebesar Rp.

103.198.680,- maka pada tanggal 30-04-2018 penjurnalan yang dilakukan

adalah Biaya Pengangkutan Rp. 103.198.680,- (debet) Hutang PPh Pasal 23 Rp. 2.063.972,- (kredit) dan Hutang Biaya Pengangkutan Rp. 101.134.708,- (kredit).

5. Pada masa Mei 2018 CV. Kiantek menggunakan jasa ekspedisi sebesar Rp.

67.278.220,- maka pada tanggal 31-05-2018 penjurnalan yang dilakukan adalah Biaya Pengangkutan Rp. 67.278.220,- (debet) Hutang PPh Pasal 23 Rp.

1.345.564,- (kredit) dan Hutang Biaya Pengangkutan Rp. 65.932.656,- (kredit).

6. Pada masa Juni 2018 CV. Kiantek menggunakan jasa ekspedisi sebesar Rp.

23.036.380,- maka pada tanggal 30-06-2018 penjurnalan yang dilakukan adalah Biaya Pengangkutan Rp. 23.036.380,- (debet) Hutang PPh Pasal 23 Rp.

460.727,- (kredit) dan Hutang Biaya Pengangkutan Rp. 22.575.653,- (kredit).

7. Pada masa Juli nihil karena tidak ada jurnal transaksi PPh Pasal 23 atas pengangkutan atau ekspedisi.

8. Pada masa Agustus 2018 CV. Kiantek menggunakan jasa ekspedisi sebesar Rp.

51.784.900,- maka pada tanggal 31-08-2018 penjurnalan yang dilakukan adalah Biaya Pengangkutan Rp. 51.784.900,- (debet) Hutang PPh Pasal 23 Rp.

1.035.697,- (kredit) dan Hutang Biaya Pengangkutan Rp. 50.749.203,- (kredit).

9. Pada masa September 2018 CV. Kiantek menggunakan jasa ekspedisi sebesar Rp. 56.000.000,- maka pada tanggal 30-09-2018 penjurnalan yang dilakukan adalah Biaya Pengangkutan Rp. 56.000.000,- (debet) Hutang PPh Pasal 23 Rp.

1.120.000,- (kredit) dan Hutang Biaya Pengangkutan Rp. 54.880.000,- (kredit).

10. Pada masa Oktober 2018 CV. Kiantek menggunakan jasa ekspedisi sebesar Rp. 30.031.624,- maka pada tanggal 30-10-2018 penjurnalan yang dilakukan adalah Biaya Pengangkutan Rp. 30.031.624,- (debet) Hutang PPh Pasal 23 Rp. 600.632,- (kredit) dan Hutang Biaya Pengangkutan Rp. 29.430.992,- (kredit).

11. Pada masa November 2018 CV. Kiantek menggunakan jasa ekspedisi sebesar Rp. 54.090.900,- maka pada tanggal 30-11-2018 penjurnalan yang dilakukan adalah Biaya Pengangkutan Rp. 54.090.900,- (debet) Hutang PPh Pasal 23 Rp. 1.081.818,- (kredit) dan Hutang Biaya Pengangkutan Rp. 53.009.082,- (kredit).

12. Pada masa Desember 2018 CV. Kiantek menggunakan jasa ekspedisi sebesar Rp. 102.602.084,- maka pada tanggal 30-12-2018 penjurnalan yang dilakukan adalah Biaya Pengangkutan Rp. 102.602.084,- (debet) Hutang PPh Pasal 23 Rp. 2.052.041,- (kredit) dan Hutang Biaya Pengangkutan Rp. 100.550.043,- (kredit).

Tabel 4.3

Jurnal Transaksi Pembayaran Biaya Pengangkutan atau Ekspedisi Pada CV.

Kiantek Surabaya

Tanggal Nama Perkiraan Debet Kredit

05-02- 2018