BAB 2 Investasi dalam Instrumen Ekuitas

INVESTASI PADA

INSTRUMEN EKUITAS

Rerangka Bab

1.

Karakteristik

2.

Metode Akuntansi

Karakteristik dan Metode Akuntansi

01

Metode Biaya/Nilai Wajar

1.

Pengakuan dan Pengukuran

2.

Penyajian dan Pengungkapan

02

Metode Ekuitas

1.

Pengakuan dan Pengukuran

2.

Alokasi Selisih atas Biaya Perolehan Investasi

3.

Penghentian Pengakuan

4.

Penyajian dan Pengungkapan

03

Karakteristik dan Metode atas Investasi pada

Instrumen Ekuitas

01

PSAK 50 (Revisi 2014) Instrumen Keuangan:

Penyajian, instrument

ekuitas adalah setiap kontrak yang memberikan hak

residual atas asset suatu entitas setelah dikurangi dengan seluruh liabilitasnya

Definisi

Asset = Liabilitas + Ekuitas

UU No.40 tahun 2007 tentang Perseroan Terbatas

1. Menghadiri dan mengeluarjan suara dalam RUPS

2. Menerima pembayaran dividen dan sisa kekayaan hasil likuidaasi

3. Menjalankan hak lainnya berdsarkan undang- undang

Karakteristik Saham

Metode Biaya dan Nilai Wajar

PSAK 55 (Revisi 14), asset keuangan diukur pada nilai wajar sedangkan instrument yang tidak dapat diukur secara andal diukur pada biaya perolehan

Metode Akuntansi

Metode Ekuitas

PSAK 15(Revisi 14) jika investor memiliki

pengaruh signifikan atas investasinya pada saham investee, maka dicatat menggunakan metode ekuitas

Metode Biaya dan Nilai Wajar

02

Pengakuan dan Pengukuran

Penyajian dan Pengungkapan

Metode Ekuitas

03

Perubahan (peningkatan atau penurunan) nilai

investasi dapat terjadi akibat:

1.

Pengakuan laba atau rugi bersih entitas asisiasi

(meningkat atau menurun)

2.

Pembagian dividen oleh entitas asosiasi (menurun)

3.

Pengakuan penghasilan komprehensif lain oleh entitas asosiasi (meningkat atau menurun)

Pengakuan dan Pengukuran

Perbandingan Jurnal pada Metode Biaya, Nilai Wajar dan Ekuitas

Transaksi Metode Biaya Metode Nilai Wajar Metode Ekuitas

Perolehan Investasi

Kas

Investasi Kas

Investasi pada Entitas Asosiasi Kas

Penerimaan Dividen Kas

Pendapatan Dividen

Kas

Pendapatan Dividen

Kas

Investasi pada Entitas Asosiasi

Laba BersihInvestee Tidak ada Tidak ada Investasi pada Entitas Asosiasi

Bagian Laba Entitas Asosiasi

Rugi BersihInvestee Tidak ada Tidak ada Bagian Laba Entitas Asosiasi

Investasi pada Entitas Asosiasi Penghasilan Komprehensif

Lain Investee

Tidak ada Tidak ada Investasi pada Entitas Asosiasi

Penghasilan Komprehensif Lain Rugi Komprehensif Lain

Investee

Tidak ada Tidak ada Penghasilan Komprehensif Lain

Investasi pada Entitas Asosiasi Penyesuaian Nilai Wajar-

Keuntungan

Tidak ada Investasi

Keuntungan Selisih Nilai Wajar

Tidak ada

Penyesuaian Nilai Wajar- Kerugian

Tidak ada Kerugian Selisih Nilai Wajar Investasi

Tidak ada

Contoh:

Equity Method

Pada tanggal 1 Juli, Pilzner Co. Membeli 2.000 lembar saham dari 10.000 lembar saham Sud Co. Dengan nilai nominal $ 50 per lembar saham, sama dengan book value dan fair value dari Sud Net Asset. Net income Sud Co. tahun tersebut $ 50.000, surplus revaluasi sebesar $ 10.000 dan pada tanggal 1 November dibayarkan deviden $ 20.000. Buatlah jurnal.

Cost Method Equity Method

1 Juli saat terjadi investasi/pembelian Investment in Co. Sud 100.000

Cash 100.000 2.000 lb x $ 50

Investment in Co. Sud 100.000 Cash 100.000

1 Nop mencatat deviden Cash 4.000

Dividend Income 4.000 2/10 x $ 20.000 = $ 4.000

Cash 4.000

Investment in Co. Sud 4.000

31 Des Jurnal penyesuaian, untuk mengakui laba Co. X Dan surplus revaluasi

No entry Investment in Co. Sud 5.000

Income in Co. Sud 5.000

$50.000 x 20% x 6/12 = $ 5.000 Investment in Co. Sud 2.000

Other comprehensif income 2.000 20%x10.000 = 2.000

Fair value through profit or loss Atau

Available for sales PSAK 55 (Revisi 14)

1. Jikafair value through profit or loss =>

dilaporkan pada income statement 2. Jikaavailable for sales

dilaporkan pada other comprehensive income

PSAK 55 (Revisi 2014)

Menguji apakah terdapat indikasi tambahan rugi atau penurunan nilai atas investasi pada entitas asosiasi

Penurunan Nilai Aset

PSAK 48 (Revisi 2009)

Penurunan nilai asset,

seluruh nilai tercatat investasi diuji penurunan nilai

berdasarkan PSAK 48

sebagai suatu asset tunggal dengan membandingkan antara jumlah terpulihkan dengan jumlah tercatatnya

Goodwillakan timbul ketika terjadi selisih

harga antara harga akusisi dengan nilai asset bersih yang

diperoleh

Nilai terpulihkan => mana yang lebih tinggi antara nilai pakai dan nilai wajar

dikurangi biaya untuk menjual

Alokasi Selisih atas Biaya Perolehan Investasi

PSAK 15 (Revisi 2014) mengatur tentang selisih antara biaya perolehan investasi dengan nilai wajar asset bersih

1. Goodwill yang terkait dengan entitas asosiasi termasuk dalam jumlah tercatat inveestasi.

Amortisasi goodwill tersebut tidak diperkenankan 2. Setiap selisih lebih bagian entitas atas nilai wajar

neto asset dan liabilitas teridentifikasi dari investee

terhadap biaya perolehan investasi dimasukkans

ebagai penghasilan dalam menentukan bagian

entitas atas laba rugi entitas asosiasi atau ventura

Bersama pada periode investasi diperoleh

Dampak Perubahan Nilai terhadap Alokasi dan Amortisasi

jika nilai wajar >nilai tercatat maka alokasi pada asset (+) dan sebaliknya jika nilai wajar<nilai tercatat maka alokasi pada liabilitas (-) dan sebaliknya

Jika

Alokasi (+) maka amortisasinya (-) Alokasi (-) maka amortisasinya (+)

PSAK 15(2014) amortisasi goodwill tidak diperkenankan

● Pada tanggal 10 Januari 2020 PT. A memilki investasi dengan kepemilikan 40% atas saham investee. Biaya perolehan investasi sebesar Rp 430.000.000 dengan saldo saham biasa dan saldo laba masing-masing sebesar Rp 800.000.000 dan Rp 200.000.000. Selama tahun 2020 , PT. B membagikan dividen tanggal 1 April sebesar Rp 40.000.000 dan melaporkan laba bersih Rp 100.000.000. Nilai tercatat asset dan liabilitas sama dengan nilai wajarnya kecuali untuk data di table berikut. Persediaan diperkirakan akan terjual tahun 2020, masa manfaat mesin selama 4 tahun dan jatuh tempo utang bank selama 4 tahun lagi.

Contoh :

Lanjutan

Saldo awal investasi xxx (-) Dividen yang diterima (xxx) (+) Laba dari PT. X

xxx

(+/-) Amortisasi akun2 yg mengalami perubahan nilai (xxx)/xxx

Saldo akhir investasi xxx

Perhitungan nilai tercatat

investasi pada akhir periode

Nilai tercatat investasi

Investor menghentikan pengakuan investee ketika:

1.

Berhenti menjadi investor pada entitas tersebut

2.

Menjual sebagian investasinya dan sisa kepentingan dalam entitas asosiasi berdasarkan nilai wajar

Penghentian Pengakuan

Contoh: Pada tanggal 1 Juli 2020, PT A memiliki saldo akhir PT. B sebesar RP 600.000.000 dan PT. A menjual sepertiganya seharga Rp

220.000.000. Maka, PT. A kehilangan

pengaruhnya dan nilai wajar sisa investasi sebesar Rp 440.000.000

Harga Jual (1/3) 220.000.000

Nilai wajar sisa investasi 440.000.000 Nilai wajar keseluruhan 660.000.000 Nilai tercatat investasi 600.000.000

Keuntungan 60.000.000

Penyajian

Pengungkapan

PSAK 67 tentang

Pengungkapan Kepentingan dalam Entitas Lain

mengungkapkan hal-hal berikut:

1.

Nama pengaturan bersama atau entitas asosiasi

2.

Sifat hubungan entitas

3.

Lokasi utama kegiatan usaha

4.

Proporsi bagian kepentingan atau penyertaan modal

TERIMA KASIH