Nama : Hatija Adjanni Libryan Makul : Fraud Laporan Keuangan NIM : 12030120420064
Kelas : Pagi/ 44
ANALISIS RASIO
Penggunaan analisis rasio operasi adalah salah satu metode yang paling dapat diandalkan untuk mendeteksi penipuan laporan keuangan. Rasio ini paling mungkin untuk mendeteksi penipuan ketika penipuan berdampak pada pembilang dan penyebut dalam proporsi yang berbeda dari rasio normal (dinyatakan dengan benar). Rasio yang dapat digunakan dalam deteksi kecurangan yaitu :
1. Rasio Likuiditas
Rasio likuiditas mengukur kemampuan entitas untuk memenuhi kewajiban jangka pendeknya dengan aset jangka pendeknya. Ada dua ukuran likuiditas yang umum digunakan, rasio lancar dan rasio cepat (atau uji asam). Salah satu dari ukuran likuiditas dapat berguna saat menilai risiko penipuan. Khususnya investasi jangka pendek, dapat mengalami fluktuasi nilai wajar dan oleh karena itu menjadi target pelaporan yang curang. Potensi aset lancar dan kewajiban lancar lainnya dengan implikasi akuntansi yang curang adalah piutang, derivatif tertentu, persediaan, bagian lancar dari kewajiban utang, utang usaha, dan beberapa lainnya
2. Rasio Aktivitas
Rasio aktivitas, terkadang disebut rasio efisiensi, yang menunjukkan seberapa efektif suatu entitas menggunakan asetnya. Seperti halnya analisis horizontal dan vertikal, banyak dari rasio aktivitas ini menjadi lebih berharga jika dapat dihitung tidak hanya pada basis keseluruhan entitas, tetapi juga berdasarkan wilayah, lokasi, lini produk, divisi, manajer, dan sebagainya. Sementara semua rasio sebelumnya sangat membantu.
3. Rasio Leverage
Rasio leverage memberikan ukuran solvabilitas suatu entitas. Rasio leverage yang kuat menunjukkan bahwa suatu entitas siap untuk bertahan dari penurunan ekonomi. Tidak seperti beberapa rasio lain yang dijelaskan di sini, tak satu pun dari rasio ini secara langsung memprediksi jenis penipuan tertentu. Namun, ketergantungan yang berlebihan pada utang jelas menunjukkan sebuah perusahaan dengan tekanan keuangan yang berpotensi ekstrim, menciptakan ekspektasi tinggi atas pendapatan yang solid dan kesehatan keuangan, yang mengarah pada penipuan pelaporan keuangan. Penggunaann
rasio ini terbatas terutama untuk mendeteksi penilaian yang curang atas kewajiban utang. Namun, dua dari rasio ini telah terbukti memiliki korelasi dengan penipuan laporan keuangan: 1. Rasio utang terhadap ekuitas 2. Rasio utang terhadap total aset
4. Rasio Profitabilitas
Rasio profitabilitas mengukur catatan entitas dalam menghasilkan keuntungan bagi pemegang saham. Seperti banyak rasio lain yang telah dijelaskan, rasio profitabilitas dapat menjadi lebih berharga sebagai teknik deteksi penipuan jika dihitung berdasarkan lini produk, divisi, wilayah, atau subkategori lain yang berguna selain skala perusahaan secara keseluruhan. dasar
Prosedur Deteksi Lainnya Ada beberapa prosedur lain untuk deteksi kecurangan yaitu : M – Score
Dalam artikelnya tahun 1999, “The Detection of Earnings Manipulation,” Messod Beneish menjelaskan formula campuran, yang disebut M-Score, yang mungkin berguna dalam mendeteksi penipuan laporan keuangan. Rumus tersebut didasarkan pada evaluasi laporan keuangan sampel perusahaan yang melakukan manipulasi laba. Secara khusus, laporan keuangan periode pertama terjadinya manipulasi laba dibandingkan dengan laporan keuangan tahun sebelumnya.
Skor – F
Dalam artikel mereka, "Memprediksi Salah Saji Akuntansi Material," Dechow, Ge, Larson, dan Sloan menyajikan model lain yang menggunakan beberapa variabel pernyataan sebagai dasar untuk memprediksi salah saji (tidak harus yang disebabkan oleh kecurangan, tetapi salah saji secara umum).
Altman Z - Score
Altman Z-Score, pertama kali diterbitkan pada tahun 1968 oleh Edward I. Altman, telah diandalkan digunakan sebagai prediktor kebangkrutan. Ini juga telah digunakan sebagai ukuran yang lebih luas dari memburuknya kesehatan keuangan oleh auditor dan orang lain yang terlibat dengan laporan keuangan
INDIKATOR PENIPUAN LAPORAN KEUANGAN
Indikator-indikator itu disusun berdasarkan kategori luas penipuan laporan keuangan—skema berbasis pendapatan, skema berbasis aset, dan skema berbasis beban/kewajiban. Karena banyak indikator dapat konsisten dengan berbagai skema di setiap kategori, penyelidikan lebih lanjut akan diperlukan untuk mempersempit daftar kemungkinan penipuan ke jumlah yang lebih mudah dikelola.
Skema Berbasis Pendapatan
• Arus kas dari operasi negatif atau jauh tertinggal dari laba bersih yang dilaporkan
• Pertumbuhan penjualan yang cepat dibandingkan dengan pesaing atau mengingat kondisi ekonomi saat ini.
• Pertumbuhan pendapatan dari satu lokasi atau divisi luar biasa tinggi dibandingkan dengan lokasi atau divisi lain.
• Peningkatan penjualan yang tidak dapat dijelaskan kepada pelanggan tertentu.
• Perubahan dalam kebijakan pengakuan pendapatan yang memungkinkan pengakuan lebih awal.
• Kenaikan atau penurunan yang tidak dapat dijelaskan dalam akun cadangan (kewajiban).
• Perubahan asumsi utama yang digunakan dalam pengakuan pendapatan, terutama yang berdampak pada saat pendapatan diakui.
• Peningkatan piutang usaha yang tidak dapat dijelaskan (ditagih atau tidak ditagih), seperti ketika piutang tumbuh pada tingkat yang lebih cepat daripada penjualan (yaitu, fluktuasi jumlah hari penjualan piutang).
• Penjualan yang diakui didukung oleh dokumentasi yang menunjukkan pengiriman atau penerimaan oleh pelanggan mungkin telah terjadi setelah akhir periode.
• Penjualan didukung oleh dokumentasi yang menunjukkan tanda-tanda telah diubah, terutama sehubungan dengan tanggal pengiriman, penerimaan pelanggan, atau informasi lain yang memicu pengakuan pendapatan.
• Dokumentasi pendukung, seperti kontrak, dokumen pengiriman, dan pesanan penjualan, tampak seperti salinan, bukan dokumen asli (tanda lain bahwa dokumen asli telah diubah, lalu disalin).
• Tanggal faktur penjualan yang secara signifikan lebih lambat dari tanggal pengiriman yang didokumentasikan (yang bertepatan dengan pengakuan pendapatan), mungkin menunjukkan bahwa pelanggan tidak meminta pengiriman sampai tanggal berikutnya.
• Perubahan syarat kredit yang ditawarkan kepada nasabah, terutama syarat yang terlalu longgar.
• Pengenalan insentif baru yang ditawarkan kepada pelanggan.
• Pengenalan pengaturan penjualan yang sangat kompleks dengan pelanggan.
• Tidak adanya tujuan bisnis yang sah di balik transaksi tertentu.
• Penjualan besar yang tidak biasa kepada pelanggan tertentu tanpa riwayat penjualan sebesar itu.
• Penjualan yang luar biasa besar kepada pelanggan tertentu pada akhir periode akuntansi.
• Sebagian besar penjualan perusahaan diakui pada akhir kuartal atau tahun (terutama jika porsi penjualan kuartal yang diakui pada akhir kuartal menunjukkan tren yang meningkat selama kuartal terakhir atau jika pengakuan penjualan yang signifikan memungkinkan perusahaan untuk mencapai tujuan yang ditetapkan untuk periode tersebut)
• Pengaturan penjualan yang tidak didukung dengan perjanjian tertulis ketika perjanjian seperti itu biasanya diharapkan.
• Penemuan surat tambahan, perjanjian lisan, atau email yang mengubah persyaratan standar penjualan.
• Kontrak atau perjanjian lain yang menunjukkan bahwa pelanggan tidak diharuskan membayar produk yang dikirimkan ke pelanggan sampai pelanggan menjual produk ke pengguna akhir.
• Penjualan pada akhir satu periode akuntansi diikuti dengan pengembalian dari pelanggan yang sama di awal periode akuntansi berikutnya.
• Inkonsistensi antara informasi tentang pesanan pelanggan dan dokumentasi pengiriman (misalnya, nomor produk yang dipesan tampak berbeda dari yang dikirim), terutama untuk pesanan yang diproses tepat sebelum akhir periode akuntansi.
• Pelanggan yang tercantum dalam file induk penjualan/piutang memiliki informasi yang tidak lengkap (misalnya, pelanggan yang mengaku tidak memiliki nomor telepon, alamat jalan, dll.).
• Beberapa pelanggan terdaftar dalam file induk penjualan/piutang dengan alamat jalan yang sama.
• Peningkatan penjualan yang tidak dapat dijelaskan kepada pihak berelasi, mitra usaha patungan, atau afiliasi.
• Entri jurnal material pada akhir periode akuntansi (atau setelah akhir periode), terutama yang menghasilkan pencapaian tujuan pendapatan entitas untuk periode tersebut.
• Entri jurnal sisi atas ke akun pendapatan atau penjualan yang tidak didukung dengan entri ke buku besar pembantu atau catatan lain yang harus cocok.
• Perubahan dalam cara pendapatan dialokasikan di antara unit-unit pengaturan pendapatan multi-elemen.
• Fluktuasi rasio yang tidak dapat dijelaskan terkait dengan pengakuan pendapatan
• Penemuan rekening cadangan baru yang tidak memiliki justifikasi bisnis yang jelas.
Skema Berbasis Aset
• Arus kas dari operasi negatif atau jauh tertinggal dari laba bersih yang dilaporkan.
• Produk baru baru-baru ini diperkenalkan atau telah diumumkan, yang menunjukkan potensi biaya penelitian dan pengembangan, yang harus dibebankan pada saat terjadinya.
• Biaya kapitalisasi aset tampaknya telah dibayarkan kepada pihak berelasi.
• Perubahan yang tidak dapat dijelaskan dalam metode penilaian yang digunakan dalam mengukur nilai wajar aset atau liabilitas.
• Perubahan yang tidak dapat dijelaskan dalam asumsi yang digunakan dalam menerapkan metode penilaian yang digunakan dalam mengukur nilai wajar aset atau liabilitas.
• Pengeluaran yang dicatat sebagai beban periode berikutnya didukung oleh dokumentasi yang menunjukkan bahwa barang atau jasa mungkin telah diterima oleh perusahaan pada periode sebelumnya.
• Peningkatan yang tidak biasa dalam jumlah hari pembelian dalam persediaan dari satu tahun ke tahun berikutnya.
• Tingkat write-down yang terkait dengan persediaan usang menurun entah kenapa dari satu tahun ke tahun berikutnya.
• Peningkatan masa manfaat yang tidak didukung yang dibebankan pada aset yang dapat disusutkan atau diamortisasi.
• Perubahan dalam aliran persediaan atau asumsi harga.
• Kontrol internal yang tidak memadai terkait dengan penghitungan fisik persediaan.
• Indikasi perubahan selanjutnya dari dokumen penghitungan persediaan.
• Perubahan yang tidak didukung dalam kebijakan dan prosedur alokasi biaya tidak langsung (overhead).
• Kenaikan atau penurunan yang tidak dapat dijelaskan dalam akun cadangan kontra- aset.
• Aset signifikan yang dihasilkan dari transaksi dengan pihak berelasi, afiliasi, atau mitra usaha patungan.
• Perubahan dalam kebijakan kapitalisasi.
• Kurangnya dokumentasi untuk penilaian manajemen atas penurunan nilai aset tidak berwujud atau indikasi lain yang memerlukan pengujian penurunan nilai tidak dilakukan.
• Aset tidak berwujud yang dicatat dalam pembukuan yang tampaknya tidak terkait dengan perolehan pendapatan atau nilai lainnya.
• Entri jurnal material pada akhir periode akuntansi (atau setelah akhir periode), terutama yang mengubah jumlah tercatat akun aset atau yang mereklasifikasi biaya dari akun beban ke akun aset.
Skema Berbasis Beban/ Kewajiban
• Arus kas dari operasi negatif atau jauh tertinggal dari laba bersih yang dilaporkan.
• Peningkatan yang tidak dapat dijelaskan dalam akun aset tetap.
• Penurunan yang tidak dapat dijelaskan dalam hutang usaha, biaya yang masih harus dibayar, dan kewajiban lainnya.
• Biaya lebih rendah dari yang diharapkan.
• Penggunaan estimasi yang signifikan dalam mengukur cadangan dan akun kewajiban tertentu.
• Pengeluaran signifikan segera setelah akhir periode yang tidak diakui sebagai kewajiban.
• Penemuan kewajiban yang dialihkan ke afiliasi yang tidak dikonsolidasikan sebelum akhir periode.
• Penemuan korespondensi yang menunjukkan kesepakatan sampingan dengan vendor atau pengaturan khusus dengan afiliasi yang tidak terkonsolidasi.
• Penemuan korespondensi, atau memorandum internal, yang menunjukkan bahwa perusahaan terlibat dalam litigasi atau mungkin memiliki kewajiban kontinjensi lainnya.
• Pembelian signifikan dari pihak berelasi.
• Entri jurnal material pada akhir periode akuntansi (atau setelah akhir periode), terutama yang mengubah jumlah tercatat akun kewajiban atau yang mereklasifikasi biaya dari akun beban ke akun aset.
• Entri jurnal sisi atas ke akun aset yang tidak didukung dengan entri ke buku besar pembantu atau catatan lain yang harus cocok (misalnya, hutang dagang
