EVALUASI KEBIJAKAN PERENCANAAN PAJAK DENGAN MEMANFAATKAN INSTRUMEN MENGURANGI ANGSURAN PAJAK,
GUNA MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA PT.PARAMUDA CAHAYA NUSANTARA
Skripsi
Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi Pada
Program Studi Akuntansi
WIWIK PARASTIKA NIM: 2018113350030
INSTITUT TEKNOLOGI DAN BISNIS AHMAD DAHLAN JAKARTA
2020
LEMBAR PENGESAHAN
Judul Skripsi : Evaluasi Kebijakan Perencanaan Pajak Dengan Memanfaatkan Instrumen Mengurangi Angsuran Pajak, Guna Meminimalkan Beban Pajak Penghasilan Badan Pada PT. Paramuda Cahaya Nusantara
Nama : Wiwik Parastika
NIM : 2018.11.33.50.030
Prodi/ Konsentrasi : S1 Akuntansi / Perpajakan
Telah diujikan pada tanggal 10 Februari 2020 di hadapan Tim Penguji Sidang Skripsi dan dinyatakan lulus.
Pembimbing Penguji
Erion, SE. MM. M.Phil Yanti Budiasih, SE, MM NIDN: 0319026101 NIDN: 0317016901
Ketua Program Studi Akuntansi Wakil Ketua Bidang Akademik
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi dengan judul “Evaluasi Kebijakan Perencanaan Pajak Dengan Memanfaatkan Instrumen Mengurangi Angsuran Pajak, Guna Meminimalkan Beban Pajak Penghasilan Badan Pada PT.
Paramuda Cahaya Nusantara” adalah karya saya dengan arahan dari komisi pembimbing dan belum diajukan dalam bentuk apapun kepada perguruan tinggi manapun. Sumber informasi yang berasal atau dikutip dari karya yang diterbitkan maupun tidak diterbitkan dari penulis lain telah disebutkan dalam teks dan dicantumkan dalam daftar pustaka dibagian akhir skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai aturan yang berlaku.
Jakarta, Februari2020
Materai Rp.6000
Wiwik Parastika NIM: 2018.11.33.5.030
ABSTRAK
WIWIK PARASTIKA. Evaluasi Kebijakan Perencanaan Pajak Dengan Memanfaatkan Instrumen Mengurangi Angsuran Pajak Guna, Meminimalkan Beban Pajak Penghasilan Badan Pada PT. Paramuda Cahaya Nusantara. Dibawah bimbingan ERION
Perencanaan pajak adalah tahap awal penghematan pajak. Perencanaan pajak umumnya dilakukan sebelum laporan keuangan diajukan untuk basis pajak yang akan dihitung yang akan dikenakan tarif pajak, perencanaan pajak dalam pajak dapat dilakukan dengan memasukan biaya tambahan dari pendapatan yang belum termasuk dalam perusahaan dalam sesuai dengan Undang-undang. Masalah dalam skripsi ini adalah apakah perencanaan pajak berdasarkan Undang-undang pajak penghsilan No. 36 Tahun 2008 dapat menghemat beban pajak yang terutang dalam pasal 29 dan pajak penghasilan badan PT. Paramuda Cahaya Nusantara.
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui dan menganalisis perencanaan pajak berdasarkan undang-undang pajak penghasilan No. 36 Tahun 2008 berkaitan dengan penghematan pajak terutang dalam pasal 29 dan pajak penghasilan badan pada PT. Paramuda Cahaya Nusantara. Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan pada laporan laba rugi pada PT. Paramuda Cahaya Nusantara menemukan bahwa konsep perpajakan menurut perusahaan belum dapat melakukan penghematan pajak dibandingkan dengan setelah perencanaan pajak sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan dan teori perencanaan pajak sehingga perhitungan laporan laba rugi perusahaan akan dilaporkan dalam wajib pajak perusahaan, setelah melakukan analisis perencanaan pajak dalam rekonsiliasi fiskal, penulis mendapatkan tarif pajak sebelum dan sesudah perencanaan pajak yaitu Rp. 87.001.150 dan setelah perencanaan pajak adalah 105.937.573. berdasarkan kesimpulan yang dikemukakan, bahwa perencanaan pajak menghemat pembayaran pajak penghasilan PT. Paramuda Cahaya Nusantara belum diterima karena belum akurat.
Kata Kunci: Perencanaan Pajak, Pajak Penghasilan, Menghemat biaya pajak
Teruntuk Ayahanda Tajuddin Almh. Ibunda Nurwania Keluarga Besar di Ciputat, Bone
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, penelitian yang merupakan tugas akhir dari Program Studi Akuntansi ITB Ahmad Dahlan Jakarta telah rampung. Tema yang dipilih dalam skripsi ini adalah sesuai dengan konsentrasi yang penulis ambil, yaitu tentang Perpajakan dengan judul “Evaluasi Kebijakan Perencanaan Pajak Dengan Memanfaatkan Instrumen Mengurangi Angsuran Pajak, Guna Meminimalkan Beban Pajak Penghasilan Badan Pada PT. Paramuda Cahaya Nusantara”.
Atas rampungnya penelitian ini, saya mengucapkan terima kasih baik institusi maupun pribadi, yaitu kepada Bapak Erion, SE., MM., M.Phil selaku Dosen Pembimbing Skripsi, Ibu Hj. Margaret Aliyatul M. M.Si selaku Direktur Utama PT. Paramuda Cahaya Nusantara.
Akhir kata, semoga karya ini mendatangkan manfaat bagi saya di masa depan, bagi perusahaan tempat saya melakukan penelitian, bangsa dan masyarakat Indonesia pada umumnya.
Jakarta, Februari 2020 Penyusun Skripsi WIWIK PARASTIKA
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL... i
HALAMAN PENGESAHAN... ii
HALAMAN PERYATAAN ORISINALITAS... iii
ABSTRAK... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN... v
KATA PENGANTAR... vi
DAFTAR ISI... vii
DAFTAR TABEL... xi
DAFTAR GAMBAR... xii
DAFTAR LAMPIRAN... xiii
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1
1.2 Pembatasan Masalah... 3
1.3 Rumusan Masalah... 3
1.4 Tujuan Penelitian... 3
1.5 Kerangka Penelitian... 4
1.5.1 Kegunaan Teoritis... 4
1.5.2 Kegunaan Praktis... 4
BAB II TINJAUAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS .1 Tinjauan Pustaka... 5
2.1.4 Pajak Penghasilan... 8
2.1.5 Subjek Pajak dan Wajib Pajak... 9
2.1.6 Pengertian Perencanaan Pajak... 10
2.1.7 Aspek Formal dan Administratif Perencanaan Pajak... 11
2.1.8 Aspek Material dalam Perencanaan Pajak... 12
2.1.9 Penghindaran Sanksi Pajak... 12
2.1.10 Pelaksanaan Kewajiban Pajak... 13
2.1.11 Pengendalian Pajak... 13
2.1.12 Strategi Perencanaan Pajak... 14
2.1.13 Motivasi Perencanaan Pajak... 15
2.1.14 Tahapan Membuat Perencanaan Pajak... 16
2.1.15 Laba Fiskal dan Komersial... 17
2.1.16 Beban Pajak... 18
2.1.17 Objek Pajak Penghasilan... 18
2.1.18 Tidak Termasuk Objek Pajak Penghasilan... 20
2.1.19 Biaya- Biaya Yang Boleh Dikurangkan... 22
2.1.20 Biaya- Biaya Yang Tidak Boleh Dikurangkan... 24
2.1.21 Koreksi Fiskal... 26
2.1.22 Perhitungan Pajak Penghasilan Badan... 27
2.1.23 Pajak Penghasilan Pasal 29... 27
2.1.24 Mengurangi Angsuran Pajak... 28
2.1.25 Perhitungan Besarnya Angsuran Pajak... 29
2.1.26 Cara menghitung Besarnya PPh Pasal 25... 31
2.1.27 Beberapa Masalah Untuk Menghitung Besarnya PPh... 32
2.1.28 Penelitian Terdahulu Yang Relevan... 32
2.2 Kerangka Pemikiran... 33
BAB III METODOLOGI PENELITIAN
3.1 Desain Penelitian... 35
3.2 Objek dan Waktu Penelitian... 35
3.2.1 Objek Penelitian... 35
3.2.2 Waktu Penelitian... 35
3.3 Teknik Pengumpulan Data... 36
3.4 Teknik Analisis Data... 37
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum Obyek Penelitian... 39
4.1.1 Sejarah Singkat PT. Paramuda Cahaya Nusantara... 39
4.1.2 Visi dan Misi PT. Paramuda Cahaya Nusantara... 39
4.1.2.1 Visi PT. Paramuda Cahaya Nusantara... 39
4.1.2.2 Misi PT. Paramuda Cahaya Nusantara... 39
4.1.3 Tempat dan Kedudukan PT. Paramuda Cahaya Nusantara... 40
4.1.4 Struktur Organisasi... 41
4.1.5 Tugas Fungsi Seksi Bidang... 42
4.2 Deskripsi Data... 47
4.2.1 Laporan Laba /Rugi Tahun 2018... 47
4.3 Analisis dan Interprestasi Hasil... 47
4.3.1 Prosedur Perhitungan Pajak Badan... 47
4.3.4 Analisis Koreksi Fiskal Perencanaan Pajak... 52 4.3.5 Laporan Laba/ Rugi Setelah Perencanaan Pajak... 54 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan... 56 5.2 Saran... 57 DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
RIWAYAT HIDUP
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 3.1 Waktu Pelaksanaan Penelitian... 35
Tabel 4.1 Laporan Laba/Rugi Per 31 Desember 2018... 47
Tabel 4.2 Rekonsiliasi Fiskal Per 31 Desember 2018... 49
Tabel 4.3 Perhitungan Pajak Terutang Wp Badan... 51
Tabel 4.4 Perhitungan Kurang atau Lebih Bayar... 51
Tabel 4.5 Perhitungan Angsuran PPh 25... 52
Tabel 4.6 Laporan Laba/Rugi Setelah Perencanaan Pajak... 55
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran... 34 Gambar 4.1 Struktur Organisasi... 47
DAFTAR LAMPIRAN
1. Laporan Keuangan PT,Paramuda Cahaya Nusantara Tahun 2018...
