Pada bab 2 akan dibahas mengenai pengaruh transaksi keuangan dicatat dan disimpan dalam catatan akuntansi, kemudian akan dijelaskan mengenai instrumen pencatatan akuntansi yang disebut dengan “rekening”. Pemeriksaan laporan keuangan (audit) merupakan bidang pekerjaan utama profesi akuntansi yang diberikan kepada masyarakat (umum).
PROSES AKUNTANSI
Pihak eksternal adalah pihak-pihak di luar manajemen perusahaan, seperti investor, kreditor, instansi pemerintah dan pihak eksternal lainnya. Proses pelaporan informasi akuntansi ke berbagai pihak melalui berbagai bidang akuntansi dapat dilihat pada gambar di atas.
BENTUK-BENTUK ORGANISASI PERUSAHAAN
PRINSIP-PRINSIP AKUNTANSI
Prinsip nilai pembelian Prinsip nilai pembelian menyatakan bahwa aset atau jasa yang dibeli atau diperoleh harus dicatat berdasarkan nilai pembelian sebenarnya. Harga jual radio ini adalah Rp 50.000,00 sedangkan harga normalnya adalah Rp 80.000,00, karena dalam transaksinya kita hanya membayar Rp 50.000,00 maka radio ini akan dibanderol dengan harga Rp 50.000,00 bukan Rp 80.000,00, padahal kita tahu bahwa harga normal radio ini radio adalah Rp.
TRANSAKSI KEUANGAN
HUBUNGAN ANTARA HARTA DAN SUMBER-SUMBER HARTA
Keadaan posisi keuangan harus dilaporkan secara berkala kepada pihak-pihak yang berkepentingan, antara lain pengelola, investor (pemilik), pemerintah, dan pihak-pihak berkepentingan lainnya.
LAPORAN KEUANGAN DAN PERSAMAAN AKUNTANSI
Selama dua minggu terakhir selama bulan Desember, Bos Foto Copy telah memberikan jasanya kepada para pelanggan dengan pembayaran tunai
Dengan transaksi ini harta berupa uang tunai berkurang sebesar Rp5.000,00 dan mr. Modal Roni berkurang sebesar Rp5.000,00. Namun untuk mengetahui keberhasilan usaha perusahaan dan penyebab perubahan modal biasanya dituangkan dalam laporan laba rugi dan laporan perubahan modal.
PERTANYAAN
LATIHAN
Catat transaksi di atas dalam persamaan akuntansi dasar yang disediakan. Dalam pelaksanaannya, pencatatan transaksi keuangan tidak dilakukan dalam bentuk sebagaimana dijelaskan pada Bab 1 karena tidak praktis dan kurang memadai.
KATEGORI DATA YANG DIBUTUHKAN
Pendapatan dan beban akan semakin besar jika dipisahkan dari modal sehingga laporan laba rugi dapat dibuat tanpa harus menganalisis terlebih dahulu perubahan modalnya. Manfaat pemisahan pendapatan dan biaya modal akan lebih jelas bila diterapkan pada perusahaan besar.
REKENING SEBAGAI ALAT PENCATATAN
PENGGOLONGAN REKENING
NAMA REKENING
BENTUK DAN ISI REKENING
Jumlah akhir uang tunai di neraca tercantum di sebelah kiri, di rekening kas juga dicatat di sebelah kiri (debit). Tn. Jumlah modal Udin tercantum pada sisi kanan neraca, namun pada akun modal juga dicatat pada sisi kanan (kredit).
REKENING PRIVE
Cara pencatatan transaksi di atas adalah dengan mencatat penambahan rekening kas pada sisi debet dan mencatat penambahan rekening pendapatan perbaikan pada sisi kredit. Oleh karena itu, biaya-biaya yang timbul (kenaikan biaya) dicatat pada sisi debit, sedangkan biaya-biaya yang dikurangi dicatat pada sisi kredit.
SIFAT-SIFAT REKENING
Pada akhir periode akuntansi, saldo akun pendapatan dan akun beban (akun nominal) dilaporkan dalam laporan laba rugi. Saldo akun nominal di buku besar kemudian dipindahkan ke akun ikhtisar pendapatan dan beban yang disebut akun laba rugi.
PEMBUKUAN BERPASANGAN
Akun kas sebesar Rp dan akun peralatan kantor sebesar Rp dicatat sebagai debit, karena aset berupa kas dan peralatan kantor semakin bertambah. Di sisi kredit dicatat akun kas sebesar Rp karena aset berkurang dan akun liabilitas sebesar Rp karena bertambahnya liabilitas.
NERACA SALDO
Neraca saldo memuat nama-nama akun yang terdapat dalam buku besar beserta saldonya masing-masing. Kesalahan apa yang menyebabkan sisi debit dan kredit neraca saldo tidak sama.
JURNAL DAN POSTING
JURNAL
- Untuk mencatat nama rekening yang di debet dan nama rekening yang di kredit. Dalam kolom ini dicatat juga keterangan atau uraian singkat tentang
- Untuk mencatat nomor rekening yang di debet maupun rekening yang di kredit
- Kolom 4. Untuk mencatat jumlah rupiah yang harus di debetkan ke dalam rekening
- Kolom 5. Untuk mencatat jumlah rupiah yang harus di kreditkan ke dalam rekening
Nama rekening yang didebet ditulis di sebelah kiri pada kolom (2) dan jumlah yang didebet dicatat di sebelah kiri atau pada kolom (4) pada kolom jumlah. Dan ditulis agak ke kanan jika dibandingkan dengan nama rekening yang didebet.
POSTING
Langkah yang dilakukan dalam membuat neraca saldo adalah dengan memindahkan nama akun dan jumlah saldo di buku besar ke dalam tabel neraca saldo. Dari buku besar di atas, langkah dalam menyusun neraca saldo adalah dengan memindahkan nama-nama akun beserta saldonya ke dalam tabel neraca saldo.
KESALAHAN PEMBUKUAN
Misalnya pengeluaran tunai sebesar Rp. 8.000,00 untuk pembelian peralatan kantor telah dijurnal dan dicatat pada perlengkapan kantor, setelah itu kesalahannya diperbaiki melalui draft. 13 Perusahaan telah memberikan pelayanan sebesar Rp dengan menerima uang tunai sebesar Rp 20.000,00 dan sisanya akan diterima bulan depan.
BASIS AKRUAL DAN BASIS KAS
PERIODE AKUNTANSI
PRINSIP PENDAPATAN
Disertai dengan invoice, transaksi tersebut harus dicatat sebagai pendapatan dengan mengkredit akun Pendapatan Jasa Percetakan. Jika konsumen segera membayar seluruhnya maka transaksi dicatat dengan mendebet Rekening Kas dan jika pembayaran dilakukan belakangan maka rekening Piutang didebet.
PRINSIP MEMPERTANDINGKAN
Bulan berikutnya, konsumen kembali ke percetakan Kasman dan memesan beberapa cetakan.
PRINSIP AKUNTANSI DAN PENENTUAN LABA BERSIH
Jika pendapatan dan beban tidak seluruhnya dicatat pada periode berjalan, maka data dalam neraca belum mencerminkan keadaan sebenarnya. Oleh karena itu, pada akhir periode akuntansi perlu dilakukan koreksi terhadap data-data yang terdapat pada neraca agar pembukuan dapat memberikan gambaran yang sebenarnya.
PROSES PENYESUAIAN
Data tersebut berarti saldo akun gaji pegawai yang tercantum pada neraca saldo sebesar Rp22.000,00 masih harus ditambah menjadi Rp2.000,00 yaitu untuk gaji pegawai bulan Desember yang tidak dibayarkan tetapi menjadi beban periode tahun 2009. Contoh pada tanggal 31 Desember 2009 terdapat pendapatan diterima di muka sebesar Rp 6.000. Penerimaan ini dimasukkan ke dalam akun pendapatan sewa tanggal 31 Desember 2009 sebesar.
TEMPAT JURNAL PENYESUAIAN DALAM SIKLUS AKUNTANSI
Apabila data yang terdapat dalam neraca saldo tidak memerlukan penyesuaian, maka langkah keempat adalah menyiapkan laporan keuangan yang datanya dikutip dari neraca saldo. Oleh karena itu, apabila diperlukan penyesuaian terhadap data yang terdapat dalam neraca saldo, maka penyusunan laporan keuangan harus ditunda sampai akuntansi telah disesuaikan.
NERACA SALDO SETELAH DISESUAIKAN
Berikut informasi yang dapat dijadikan dasar pembuatan jurnal penyesuaian yang diperlukan untuk penyesuaian saldo akun pada tanggal 31 Desember 2010. Pada tanggal 31 Desember 2010, 40% dari penerimaan tanggal 1 November 2010 telah diproses sehingga dapat diakui sebagai pendapatan pada tahun 2010.
Neraca Saldo
Desember 2004
Pada perusahaan kecil yang jumlah akun buku besarnya tidak banyak, penyusunan laporan keuangan dapat dilakukan langsung dari neraca saldo yang telah disesuaikan, seperti dijelaskan pada bab 4. Namun, pada perusahaan yang memiliki jumlah akun buku besar yang banyak, pembuatan laporan keuangan langsung dari akun buku besar. penyesuaian neraca saldo tidaklah mudah.
TUJUAN PEMAKAIAN NERACA LAJUR
PROSES PENYUSUNAN NERACA LAJUR
Desember 2010
Menyusun laporan keuangan yang meliputi: laporan laba rugi, laporan perubahan modal dan laporan posisi keuangan. Jika laporan keuangan sudah disusun maka buku besar harus ditutup karena periode akuntansi telah berakhir.
PENUTUPAN PEMBUKUAN
Menutup semua akun pengeluaran dengan memindahkan saldo masing-masing akun pengeluaran ke akun Laba Rugi. Seperti yang telah dibahas di atas, akun laba rugi hanya digunakan sementara saja, yaitu untuk menampung saldo akun pendapatan dan beban pada akhir periode.
NERACA SALDO PENUTUPAN
Penyusunan neraca saldo penutup dilakukan dengan cara membandingkan data yang terdapat pada neraca saldo penutup dengan neraca saldo pada neraca saldo. Akun-akun dan jumlah saldo dalam Laporan Posisi Keuangan harus sama dengan jumlah saldo yang tercantum dalam neraca saldo penutup.
JURNAL PEMBALIK
Karena dalam pembayaran gaji pegawai dilakukan pencatatan jurnal dengan cara mendebet rekening gaji pegawai dan mengkredit rekening kas masing-masing sebesar Rp 2.000,00. Karena pada saat menerima pendapatan bunga, pencatatan jurnal dilakukan dengan mendebet akun kas dan mengkredit akun pendapatan bunga masing-masing sebesar Rp150,00.
SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG
AKTIVITAS PERUSAHAAN DAGANG
Penjualan barang tersebut dapat dilakukan secara tunai maupun secara kredit, tergantung kebijakan dari perusahaan itu sendiri. Menjual barang berarti mengurangi persediaan barang di gudang, oleh karena itu kegiatan selanjutnya adalah membeli barang untuk memenuhi persediaan barang di gudang.
AKUNTANSI PEMBELIAN BARANG DAGANG
Dalam sistem persediaan perpetual, pembelian barang dagangan dicatat dalam akun persediaan barang dagangan. Sedangkan jika menggunakan sistem persediaan perpetual akan berdampak pada berkurangnya saldo hutang usaha dan akun persediaan barang dagangan.
AKUNTANSI PENJUALAN BARANG DAGANG
Meskipun entri jurnal di atas tidak salah, banyak perusahaan lebih memilih menggunakan akun khusus yang disebut akun Retur dan Potongan Penjualan. Jika perusahaan menggunakan sistem persediaan tetap, maka selain jurnal di atas juga harus dilengkapi jurnal berikut ini, yaitu untuk mencatat pemesanan kembali barang retur sebagai stok barang dagangan dan untuk mencatat pengurangan biaya atau nilai pembelian barang yang dijual. .
HARGA POKOK PENJUALAN
Harga pokok barang tersedia untuk dijual dikurangi persediaan akhir sama dengan harga pokok penjualan. Pernyataan ini merupakan perhitungan dalam menentukan harga pokok penjualan yang terdapat pada laporan laba rugi.
REKENING-REKENING KHUSUS DALAM PERUSAHAAN DAGANG
Retur Penjualan dan Pengembalian Dana : Akun ini didebet sebesar harga jual barang yang dikembalikan oleh pembeli atau sebesar diskon yang diberikan kepada pembeli. Untuk memberikan gambaran mengenai pembukuan perusahaan dagang dengan menggunakan sistem akuntansi periodik, mari kita ikuti contoh ilustrasi pencatatan transaksi yang terjadi pada suatu perusahaan dagang secara lengkap pada bulan Oktober 2011.
PROSEDUR AKHIR PERIODE AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG
Oleh karena itu, pembahasan tata cara akhir periode pada perusahaan dagang akan fokus pada perlakuan terhadap rekening-rekening yang hanya ada pada perusahaan dagang saja.
PENYESUAIAN
Sistem persediaan periodik lambat dalam memberikan informasi mengenai persediaan barang siap dijual dan persediaan barang dagangan akhir. Pembelian..xxx (Untuk memindahkan saldo rekening pembelian ke rekening HPP). 3) Persediaan Barang Dagangan..xxx Harga Pokok Penjualan..xxx (Untuk mentransfer saldo dari akun Persediaan Barang Dagangan ke akun HPP).
NERACA LAJUR DALAM PERUSAHAAN DAGANG
Pada kolom Laporan Laba Rugi pada neraca kerja, saldo rekening penjualan dicantumkan pada sisi kredit, sedangkan saldo rekening penerimaan dan penyisihan kas penjualan serta saldo rekening diskon tunai penjualan dicantumkan pada sisi debet, karena hal ini dua akun akan mengurangi jumlah penjualan. Saldo akun Harga Pokok Penjualan tercantum jelas pada sisi debet kolom Laporan Laba Rugi karena Harga Pokok Penjualan merupakan beban.
LAPORAN KEUANGAN PERUSAHAAN DAGANG
Laporan Posisi Keuangan (Neraca) dalam bentuk akun menyajikan aset di sebelah kiri, sedangkan kewajiban dan modal (ekuitas) di sebelah kanan. Sedangkan Laporan Posisi Keuangan (Neraca) menyajikan aset, kewajiban, dan modal (ekuitas) secara berurutan dari atas ke bawah dalam bentuk laporan.
JURNAL PENUTUP DALAM PERUSAHAAN DAGANG
Desember 2000
Pada Bab 8, kita akan membahas secara khusus akuntansi persediaan dengan menggunakan sistem persediaan periodik dan sistem persediaan perpetual, khususnya dalam menentukan harga pokok penjualan dengan menggunakan metode yang berbeda. Bab ini juga akan membahas secara khusus sistem registrasi dengan menggunakan sistem persediaan perpetual yang belum dibahas secara rinci pada Bab 7 sebelumnya.
ARTI PENTING PERSEDIAAN
SIFAT PERSEDIAAN
PENGENDALIAN ATAS PERSEDIAAN
KUANTITAS PERSEDIAAN
METODE PENENTUAN HARGA POKOK
