PERSPEKTIF HISTORIS AUDIT KOMITE
O/ell :
HIRO TUGIMAN
YA YASAN PENDIDIKAN INTERNAL AUDIT
(YPIA)
KATA PENGANTAR
Dalam rangka pelatihan audit komite, saya mendapat tugas memberikan materi dengan judul Perspektif Historis Audit Komite. Disamping itu saya lampirkan materi mengenai Komite Audit, dan contoh Anggaran Dasar Komite Audit yang telah saya sajikan dalam Musyawarah Kerja FKSPI SPI BUMN dan BUMD pad a tanggal 6 Desember 1999 di Denpasar.
Khusus Contoh Anggaran Dasar Komite Audit telah saya sebar luaskan kepada Dewan Komisaris BUMN pad a bulan September 1999.
Demikian materi ini saya sajikan, semoga dapat bermanfaat bagi peserta pelatihan.
Bandung, 9 April 2001
Hiro Tugiman
PERSPEKTIF HISTORIS AUDIT KOMITE
Oleh:
IIIRO TlJGIMAN
1. Arens ( 1994 p. 84) :
An Audit Committee IS required for all Companies listed on the NYSE ( 1997 P 84,2000 P 91)
2. Hiro (Okt 1999 h. 19) :
Badan usaha di Indonesia yang berbentuk PT dan terlebih lebih yang sudah terjun ke pasar modal ( go public) sebaiknya diwajibkan membentuk komite audit.
3. Menteri Pendayagunaan BlJMN ( 1999 No. J 33 tgl 8-3-99 ) : .:. Komisaris BUMN dapat membentuk Komite Audit ( Ps 2 ayat 1 )
.:. Masa kerja anggota Komite Audit paling lama I (s~tu) tahun ... ( Ps 6 ayat 2 ) .;. Ketentuan dalam keputusan ini untuk BUMN : a,b,c,d ( Ps 10 )
4. Biro (Juli 1999): Sekilas KomiteAudit
.:. Literatur dan makalah yang mengemukakan Komite Audit .:. Disebarl uaskan
5. Biro ( September 1999 ) : C'onto/z Anggaran Dasar Komite Audit .:. Disebarluaskan kepada Ketua Dewan Komisaris BUMN
6. Coqwrate Governance:
a.1 Komite Audit
2
8. Rocco, I1A ( 1994 ) : Research .FrJUlldation :
1) The principal motivation of this changing dinamic is the growlI1g publIc pressure for greater corporate accountability .
... .... Changing business, social, and economic environment ( p. 1 )
2) NYSE (White Papers) 1973, AICPA 1967, SEC ( Treadwey Commission) 1987
( P 2,3 ), Sawyer 1988 ( p. 2,3,8 )- USA 3) TIle International Arena:
UK
Canada
Australia
Israel New Ze/and China
1872, 1985-/991 the establishment at Audit Committees grew rapidly for 17% to 53% ( p. 10 )
1960s, 1975 : requires all public companies to have an audit committee ( p. 10 )
1970s, 1990 Working Group recommended the establishment of audit committees ( p. 12 )
1984 (p. 12 ) 1989. ( p. 12 )
There are no audit committees in China ( p. 13 )
9. A Research Pwc (1993) : Improving Audit Committee Performance I) Slze of Audit Committee ( p. II )
1- 2 3 -4
7%
57%
5 - 6 7 or more
28%
8%
2) Involvement of Management in Audit Committee Meetings ( p. 21 ) :
A 94%
13 90%
C 77%
3) Auditor Meetings with the Audit Committee ( p. 42 ) : Internal Auditing 93%
Independent Accountant 89%
3
4) Audit Committee Review of Changes in Internal Auditing Dircctor 1'ositioll ( Independent Accountant) 11. 96,48 :
USA UK Canada
82%
40%
70%
Independent Accountant (60%)
10. Barbara Cs (1999 ) : Working With Audit Committee 1. AUDIT COMMITTEE CHARTER
Sample Audit Committee Charter:
A. Mission Statement
B. lvfembership and Meetings
1. The audit committee of the board of directors (board) shall consist of not less than three independent directors.
2. The audit committee shall meet at least four times each year.
C. Duties and Responsibilities
I. Recommend the external auditing firm for appointment by the board 2 Review and approve the annual audit scope and fees of the external
auditing firm.
3. Review the independent of the external auditing firn1 and management's evaluation of this independence
4. Revie\v: and approve the scope of the professioanl services performed (or to bc performed) by eny independent public accountant as \vell as the related fees, and consider the possible eflect that these services could have on the independence of such account.
5. Discuss with the external auditor the results of its audit from the preceding year, including:
a. A review of the audited financial statements and the memorandum containing recommendations for improving accounting procedures and internal controls.
b. The adequacy of the organization;s internal control strukture c. Management's cooperation with the external auditor.
d. The adquacy of the organization's accounting principles and
4
6. Review with management the "Management's Descussion and Analysis" section of the annual report to shareholders.
7. Review with management and the external auditor all significant issues conserning litigation, contingencies, claims, orassessments and all material accounting issues that require disclosure in the financial statements. This review should include a discussion of recent FASB or other regulatory agensy pronouncements that have a material impact on the organization.
8. Monitor instances where management seeks second opll1lOns on significant accounitn matters.
9. Review management> s eval uation of the adequacy of the organization's internal control structure and the axtent to \vhich major recommendations made by the external auditors have been implemented.
10. Review the services provided by tbe internal auditing function, including:
a. The planned scope for the internal audit program, its objectives, and the staff required these objectives.
b. The report which details the activities of the internal auditing departement of the preceding period.
c. The working relationship between the internal auditing departement and external auditors.
d. The appointment and terminations of the internal auditing director (review and approve).
II. Provide for periodic quality assurance reviews to ensure that the internal auditing fuctions is operating in accordance with The IIA's Standards for the Professiona/ Pracfice oj1nlerna/ Auditing.
12. Review the audit results of governmental and regulatory agencies and independent accountants engaged for specific purposes.
13. Monitor compliance With the orgaI1lzation'sCooe ofConouct, including compliance by senior management and the board
14. Direct and surpervise an investigation into any matter as deemed necessary to discharge its duties and responsibilities. In connection with any such investigation, the audit committee shall have the authoity to utilize the internal auditing staff and to employ outside counselor consultants at organizational expense.
15. Prepare a letter that describes the audit committee's activities and
5
16. Provide a report of audit committee activities to the board at reguler intervals.
17. Review the audit committee charter annually and recommend modifications to the board as needed.
II. COMMITTEE COMPOSITION ( p. 30 )
A good rule of thumb is to include one CPA and one lawyer to assure expetise in key financial and legal matters.
III. LENGTH OF SERVICE (p. 33 )
Audit Committee members usually serve terms of at least 3 (three) years ... , it terms axtend beyond 5 (five) years there is a danger that members \vill become lax in their oversight responsibilities.
IV. RESPONSIBILITY ( p. 35, 36 )
a) Lxternal audit: Assures independence of external auditors and the adequacy of the audit scope.
b) internal audit: Approves the scope of the internal audit plan and responds to issues raised by internal auditors.
c) infernal control structure: The conerstone of a strong and efTective internal control structure is the control environment, of which the audit committee is a key part.
d) Regulators: The audit committee ensures that financial reports to regulators (such as the SEC) are accurate and filed in a proper and timely manner.
I I. . Braiotta, ( 1999 ) : The Audit Committee Hand Boo/c.
a. lvfeulling (?f infernal Control.
I) AICPA, ( 1949 )
.... The plan of organization and all (~f the coordinate Inet Iwd,,' and measures udopted wizitin a business:
a) to safeguard its assefs
b). check the accuracy und reliability of its accounting data.
6
2)
cosey (
1992 )Internal control is process, effected an entity's board of directors, management, and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories: (1) l:jJectiviness and cfjlciency
0/
operations; (2) realibility of financial reporting; and (3) compliance with applicable laws and regulations ( p. 198 )b. Sources ofinformationfiJr the Report
Althogh the sources of information for the report will vary among different audit committes, the following recapitulation of the common sources discussed in the tex is applicable:
1. independent auditors a. Engagement letter b. Management letter
c Interim financial audit reports
d. Annual auditors' report in the corporate annual report e. Special audit reports, if applicable
2. Corporate management
a. Lawyer's letter for the outside auditors
b. Management's letter of representation to the outside auditors
c. Minutes of meetings of the board and its other standing committees, such as the audit and finance committees
d. Minutes of the annual stockholders meeting c. The annual corporates report and proxy materials
f Compliance report with the regulatory agencies, particularly the SEC and the IRS
g Management report in the annual report
h. I~Gle,(,ts(:s t() em,plo,yees and the ,gene~cal rer)J.)ti ,tl1f()UgV.",thc ,public H·.+,."i',"
office
3. Internal auditors
Reports one the following:
a. Compliance audits b. Operational audits
7
e. Long-form internal audit rep0I1, if available
f. Special survey reports, such as conf1icts of interest and fraud prevention measures.
4. Other sources o/infimnation
a. Audit directors professional development program.
b. Interviews with the chief executive officer, chief financial officer, and legal counsel.
c. Bulletins within the organization and outside the organization, such as the newsletters from the professional accounting finns.
12. Hiro, (2000) : Paradigma Bam Auditor Internal Pada Perusahaan
1. Auditing: Arens ( 2000 p. 9 atau p. 2 ) mengernukakan pengertian Auditing adalah (h. 12) :
"Auditing is the accumulation and evaluation of evidence about information to determine and report on the degree of correspondence between the information and established criteria. Auditing should be done by a competent independent person ".
Sedangkan dari penulis yang sarna di tahun 1994 pcngertian auditing rnasih rnenyebutkan quantifiable infonnation dan an economic entity. Selengkapnya definisinya tahun 1994 ( p. I ) sebagai berikut :
"Auditing is the accumulation and evaluation
0/
evidence about quatifiable infimnation of an economic entity to determine and report on the degree0/
cOlTe.spondence the information and establish criteria. Auditing should be done by a competent independen person ". (h. 13 )
2. "Internal auditing is an independent appraisal function established within an organization to examine and evaluate its activities as a service to the organization"
( Ratliff, 1996, p. 49; Sawyer, 1996, p. 5, Moeller & Witt, 1999 p. 1-1 ).
3 Ruanglingkup dari auditintcmal adalah (h. 16) .
"The scope af internal auditing should encornpass the examination and evaluation of the adequacy and effectiveness of the organization 's ~ystem of internal control and the quality of performance in carrying re.sponsibilities ", (IIA, 1995, p.29 ).
4. The audit committee now has significanl responsibility fiJI' the oversighl of
8
J 3. Historical Perspective on Audit Committees
Summary of Requirements and! or Recommendations for Audit Committees of Companies listed on Stock Exchange (s) by Country
Country Australia
Canada
France Hong Kong
I
IndiaI
IsraelMalaysia Netherland
I
New ZelandI
Saudi Arabia SingaporcI
South AfricaI
I
ThailandUnited Kingdom
Reference
Working Group on Corporate and Conduct (Brorsch Committee), Corporate Practices and Conduct, 199().
The Bank Act, The Trust and Leon Business Corporate Ac, and the Insurance Company Act, 1992, Canadian Basiness Corporation Act 1975, Commission to Study the Public's Expectations of Audits (Mac Donald Commission) 1988, Canadian Securities Administrators Notice on Audit Committees 1990, Auditing and Related Service GUidelines,
"Commissions with Audit Committees", 1991.
1995 Vienot Report on Corporate Governance.
Hong Kong Society of CPAs and The Stock Exchange of Hong Kong, Amendments to Appendix 14 of its Listing Rules, May 1998.
Confederation of Indian Industry, Desirable Corporate Governance in India, A Code, Recommendation No.8, 1997
Israeli Companies Ordinance (New Version) 5743-1983, Section 96- 15.
Kuala Lumpur Stock Exchange 1995 and Companies Act 1995.
1995 Peters Repors on Corporate Governance
Institute of Directors' 1992 f)raji Code oj' j)ractice jor Bords- J)lrectors.
MinistIY of Commerce (for joint stock companies) regulations 1994 Companies Act of 1989
lohananburg Stock Exchange Us/cd Companies Manual, 1989; King Committee Report on Corporate Practices and c::ondl1ct, 1994
Stock Exchange of1l1ailand 1999
Recommendations for a Working Party Established by the Institute of ChaI1ered Accountans of Scotland, Corporate Governance Directors Responsibilities for Financial Statements, 1992; The Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance, The Code of Best Practice (Cadbury Committee) 1992; Statement of Auditing Standards 6 I 0,
Country
United States
9
Reference
American Law Institute, Priciples of Corporate Governance: Analysis and Recommendations, 1994.
American Stock Exchange Guide, Vol. 2, Sec. 121, 1993 FDIC Improvement Act of 199 I .
Connecticut General Statutes, Sec. 33-318 (b) and (b) (2).
Statement on Auditing Standards No. 61 "Communication with Audit Comrnittees", 1988.
COCO Report "Internal Control Integrated Framework" 1992. National Association of Securities Dealers, NASD Manual, Part III, Section (d) of Schedule 0 of the NASD bylaws, 1987
New York Stock Exchange Listed Company, 1993.
Public Oversight Board, A Special Report by the Public Oversight Board of the SEC Practice Section, AICP A, 1993.
Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting (Treadway Commission) 1987.
Statement on Internal Auditing Standards No.7, "Communication with the Board of Directors" 1989
U.S. Federal Sentencing Commission, Federal Sentencing Guidelines for Organizations, 1991.
13andung, 9 April 2001
KOMITE AUDIT
KETERANGAN :
Tulisan ini merupakan Print-Out dari buku KOMITE AUDIT OIeh : Hiro Tugiman
Cetakan pertama : 1995.
Diterbitkan oleh PT. ERESCO Anggota lKAPI Bandung ISSBN No: 979-8021-92-7
OLEH:
HIRO TUGlMAN
KATAPENGANTAR
Dalam keadaan saat ini yang bersifat global dan kompetitif, maka kegiatan usaha hams berfokus pada efektivitas dan efesiensi. Ini lebih nyata lagi bagi perusahaan yang go public, dimana para pemilik tersebar diseluruh pelosok tanah air dan bahkan di negara lain.
Rapat umum pemegang saham ( RUPS ) merupakan lembaga tertinggi bagi perusahaan yang berbentuk perseroan. Bagi perseroan yang dimiliki oleh banyak pihak, tersebar, saling tidak mengenal sangatlah tidak efisien apabila setiap keputusan manaj emen perusahaan dimintakan dalam RUPS.
Oleh karen a itu banyak wewenang yang scmula mcrupakan kcwenangan RUPS diserahkan kepada dewan komisaris. Mengingat komposisi dan terbatasnya anggota dewan komisaris maka dipandang perlu dibentuk komite audit.
Penulis mencoba mengetengahkan hal-hal yang berkaitan dengan Komite Audit ini.
Semoga bermanfaat.
Bandung, 5 Oktober 1995.
Penulis,
Hiro Tugiman
DAFTARISI
Halaman KATAPENGANTAR
DAFTAR lSI ... ii
BAB I PENDAHULUAN ... . 1.1 Latar belakang ... . 1.2 Identifikasi masalah .... ... ... 2
1.3 Tujuan dan kegunaan penulisan ... 2
1.4 Kerangka pemikiran ... ... ... .... ... ... 3
1.5 Metode penelitian ... 3
BAB II KOMITE AUDIT 2.1 Tuntutan perusahaan 4 2.2 Perlunya restrukturisasi kewenangan Rapat umum pemegang saham ... .... ... ... .... ... ... 5
2.3 Pengertian komite audit ... ... 7
2.4 Keanggotaan dan pertemuan ... ... ... ... 16
2.5 Pelaksanaan tugas komite audit ... ... .... .... .... 17
BAB III PENUTUP 3.1 Peluang komite audit 18 3.2 Tantangan komite audit ... ... .... ... .... 18
3.3 Kesimpulan . H > • • • • • • • • " . . . . " . . . · " . . . 19
Daftar Pus taka Tentang Penulis
1.1. Latar belakang
BAB I PENDAHULUAN
kOf1IT€ AUDIT
Perkembangan dunia usaha yang semakin pesat seiring dengan perkembangan tehnologi akan membawa pengaruh yang besar terhadap perkembangan ekonomi selama dasa warsa ini.
Hal tersebut pemah dilakukan penelitian oleh para ahli bahwa di negara-negara maju, faktor utama pertumbuhan ekonomi selama satu abad belakangan ini bersumber dari kemajuan tehnologi yang disertai pula dengan berkembangnya tingkat keahlianl kemahiran dari sumber daya manusia.
Perubahan ini melanda pula pada setiap negara termasuk badan usaha/ perusahaan baik swasta maupun yang dimiliki negara.
Banyak perusahaan di Indonesia menjadi sangat besar, karyawan perusahaan dituntut untuk bekerja lebih effisien, letak tempat kerja perusahaan dan bagian- bagiannya banyak yang terpencar sebagai akibat wajar dari perusahaan yang
,
semakin memekar. Bagi perusahaan-perusahaan menengah kebawah tidak ketinggalan pula bertambah banyak dan dalan1 jumlah yang besar, mereka perlu bergerak secara gesit dan sangat berperan dalam pertumbuhan ekonomi.
Adanya perkembangan tehnologi memungkinkan diadakannya mekanisasi dan perubahan metode kerja di berbagai bidang. Pola kerja dapat dilakukan lebih cepat dan tepat sehingga lebih effisien dalam penggunaan sumber daya, disamping itu produk dapat dihasilkan lebih optimal dengan harapan tidak terjadi penggangguran sumber daya yang pada akhimya dapat meningkatkan kcuntungan perusahaan.
S~aki~._~~~3!::._.~~untuIlg<lI1yang di Pc;ro 1 e~ _~~I.af11JiuniE_g~.~':l __ c!9.:!:l .. J>~mqkj n
tinggiI}~'Lpermintaan akan menimbulkan ekspansi usaha untuk pengcmbangan
--"--~"'--. ---~.--.----~.~.---.---~---'" .-~---.. ---.~---~ .... ---.---.-.-.-.---
usaha dimasa mendatang.
kO/1ITE AUDIT
Perubahan tersebut berarti semakin besar modal yang dibutuhkan untuk
~mel:limk~_jllY~.StasLJ2.ill:Y. Pembiayaan i~~~;£~;C~seln-akin~~~b-;~g baik
,---'-~--.---
dengan ~lllLpin.i..<l!ll~~~~~~_~_~~~~I~:,~~_~pe.ru~_~~~_~~1.:J~~ri berbagai kemungkinan cara pembiayaan akan ditempuh manakala hasil evaluasi
~---~---~xx._--
proyek/ investasi yang bertalian paling menguntungkan.
Bentuk pembiayaan dengan modal sendiri diperoleh dari dana penyusut<l!J. !!ktiy~a '- ~_~______ . _~_~~~ __ >~~o~,~~---"'- -""
peru~(31:~ __ ~~g dari perolehOJLla1l~_<illK_~®?~gikan. Sedangkan apabila melalui pinjaman dapat diperoleh dari lembaga keuangan dan atau perbankan dalam negeri maupun dari pinjanlan Iuar negeri. Demikian pula sumber pembiayaan dengan menjual saham dapat dilakukan di dalam negeri maupun melalui pasar modalluar negeri.
Bagi perusahaan yang sudah go publik bagaimana pelaksanaan rapat umum para pemegang saham (RUPS) ?
Apabila perseroan tersebut sudah go public baik nasional maupun internasional akan sangat tidak effisien bagi para pemegang saham untuk selalu hadir dalam semua pertemuan yang menyangkut aktivitas perseroan. Untuk itu dirasa perlu diadakan deregulasi terhadap kewenangan dan segala aktivitas rapat urnurn para pemegang saham kepada dewan komisaris.
1.2. Identifikasi masalah
Perrnasalah yang timbul akibat pendelegasian wewenang dari pemegang saham kepada dewan komisaris, dan langkah-Iangkah apa yang akan diambil oleh dewan komisaris sehubungan dengan bertambahnya volume dan tanggungjawab pekerjaan yang dipikulnya ? Salah satu pemikiran perlu dibentuk komite audit yang bertugas untuk membantu dewan komisaris.
1.3. Tnjuah rlahkegunaan peIlulisan
Tujuan dan kegunaan penulisan ini merupakan bahan pertimbangan dan perbandingan untuk membuktikan perlu tidaknya komite audit dibentuk. Apa manfaatnya bila komite audit dibentuk dan apa kerugiannya bila komite audit tidak dibentuk.
kOf>1ITE AUDIT
1.4. Kerangka pemikiran
Dalam penyusunan tulisan mengenai komite audit yang sangat sederhana ini, penulis ingin menekankan perlunya dibentuk komite audit terlebih lagi jika suatu perusahaan sudah go public.
1.5. Metode penelitian
Tulisan ini kami susun dengan pendekatan :
a. Studi lapangan :
Yaitu dengan mengumpulkan data primer melalui penelitian langsung ke perusahaan yang diteliti.
Data primer ini penulis dapatkan dengan cara :
1) Wawancara dengan pengelola dan staf perusahaan yang berhubungan dengan objek penelitian, terrnasuk dewan komisaris.
2) Mengajukan pertanyaan-pertanyaan (questionaire) mengenai hal- hal yang berhubungan dengan sistem dan prosedur pengambilan keputusan.
b. Studi kepustakaan
Yaitu mencari dan mengumpulkan bahan dengan cara mempelajari dan membaca buku-buku yang berhubungan dengan masalah yang diteliti untuk mendapatkan data sekunder.
2.1. Tuntutan perusahaan
BAB II KOMITE AUDIT
kOf'lITE AUDIT
Mengarnati peta bisnis yang berkembang di Indonesia, tidak dapat disangkal lagi bahwa semenjak Orde Barn kekuatan swasta nasional tumbuh dengan pesat dalarn segala seginya, sehingga rnembentuk suatu tekanan tersendiri sebagai akibat dari kecendenmgan alarniah untuk berkembang dan ingin menjadi besar.
Disarnping itu Badan Us aha Milik Negara (BUMN) termasuk Badan Us aha Milik Daerah (BUMD) bukan lagi rnerupakan anak emas pernerintah. Hal ini berakibat bahwa manajernen BUMNIBUMD dituntut untuk lebih rnandiri dan profesional.
Sernentara itu, tidak dapat disangkal pula adanya kenyataan bahwa dari sisi profesionalisme bisnis, banyak rnanajer perusahaan seringkali belum siap rnenghadapi perubahan. Dalarn kondisi demikian perusahaan dapat rnempertahankan pasar yang sudah dikuasai dengan rneningkatkan kualitas pelayanan atau mendiversifikasikan jenis produknya.
Birokrasi yang berkepanjangan terhadap suatu keputusan perijinan dan pelayanan berakibat biaya ekonomi tinggi. Hal tersebut merupakan tantangan bagi para birokrat dan pengusaha dengan dibukanya pasar bebas di kawasan ASEAN (AFT A) tahun 2003 dan kawasan Asia Pasific (APEC) tahun 2020, bahkan kemungkinan akan dipercepat. Untuk dapat menghadapi situasi tersebut dan agar kita tetap survive, maka proses deregulasi, desentralisasi, demokratisasi dan debirokratisasi dalam lingkungan organisasi juga harus segera dilaksanakan baik di dalarn pemerintahan rnaupun pengelolaan perusahaan.
Pengcrtian yang lebih urnum dari proses itu adalah memberikan kewenangan yang lebih besar kepada unit-unit opcrasi agar lebih mandiri, sehingga unit-unit terscbut lcbih luwes dalarn menjalankan tugasnya dan cepat menyesuaikan dengan perubahan lingkungannya.
KONIT€" AUDIT
2.2. Perlunya restrukturisasi kewenangan rapat umum pemegang saham.
Kepemilikan satuan us aha yang berbentuk Perseroan Terbatas (PT) terbagi dalam saharn-sahanl yang dimiliki oleh para pemegang saharn. Rapat umum pemegang saharn (RUPS) merupakan kekuasaan tertinggi dalarn Perseroan Terbatas dan diselenggarakan sebagai tempat berkumpulnya para pemilik untuk membahas dan mengambil keputusan atas masalah-masalah yang timbul dalarn perusahaan. Bagi perusahaan yang sudah go public, dimana para pemegang saharnnya tersebar di berbagai daerah bahkan di Iuar negeri sangat tidak praktis untuk menghadiri RUPS yang terIalu sering.
Dereguiasi, desentralisasi, demokratisasi dan debirokratisasi dalam perusahaan seyogyanya tidak hanya menyangkut aktivitas operasionalnya saja akan tetapi juga menyangkut kewenangan-kewenangan yang dimiliki oleh rap at umum pemegang saharn. Untuk itu perIu kiranya sebagian tugas dan wewenang RUPS dilimpahkan kepada dewan komisaris, sehingga memungkinkan keberadaan dewan komisaris akan lebih terIibat langsung dalam pengelolaan perusahaan bersarna dewan direksi perusahaan.
Wewenang-wewenang rapat umum pemegang saha..l1 selama ini antara lain:
a. Melakukan perubahan dan pengesahkan anggaran dasar dan anggaran rumah tangga (AD/ART) perusahaan.
b. Mengesahkan pertanggungjawaban atas laporan keuangan tahunan.
c. Mengangkat dan memberhentikan dewan direksi.
d. Mengangkat dan memberhentikan dewan komisaris.
e. Menyetujuipengeluaran saham bam.
f. Penunjukkan auditor/ akuntan publik.
g. Menyetujui dan mengesahkan revisi rencana kerja dan anggaran sampai dengan batas tertentu.
I I
kOf1IT€ AUDIT
h. Menghibahkan kekayaan perusahaan.
1. Mengesahkan dan menyetujui pembentukan perusahaan anak.
J. Menyetujui rencana penjualan aktiva tetap.
Tugas-tugas dewan komisaris antara lain:
a. Melakukan pengawasan terhadap pengelolaan perusahaan yang dilakukan oleh direksi termasuk rencana pengembangan perusahaan, pelaksanaan rencana kerja dan anggaran, pelaksanaan ketentuan-ketentuan anggaran dasar dan pelaksanaan keputusan rapat umum pemegang saham.
b. Melakukan tugas, wewenang dan tanggungjawab sesuai ketentuan dalam . anggaran dasar perseroan, keputusan rapat umum para pemegang saham
dan perundang-undangan yang berlaku.
Adapun kewajiban dari dewan komisaris antara lain mencakup :
a. Memberikan pendapat dan saran kepada rapat umum pemegang saham mengenai laporan keuangan tahunan, rencana pengembangan perusahaan dan hal-hal penting lainnya.
b. Mengikuti perkembangan kegiatan perusahaan dan dalam hal perusahaan menunjukkan gejala kemunduran, segera meminta kepada direksi untuk mengumurnkan kepada para pemegang saham dan memberi saran untuk perbaikan.
c. Mengusulkan kepada pemegang saham mengenai penunjukkan auditor untuk melakukan pemeriksaan laporan keuangan perusahaan guna diJapofkankepada rapat ummn pcmegangsa:banL
d. Melakukan tugas-tugas pengawasan lainnya yang ditentukan oleh rapat umum pemegang saham.
6
kONIT€: AUDIT
Dengan menyimak kepada wewenang rap at umum pemegang saham, tugas dan kewajiban dewan komisaris dimuka, maka bagi perusahaan, lebih-lebih yang sudah go public, rap at umum pemegang saham sebaiknya dibatasi hanya membahas masalah-masalah yang betul-betul signifikan yang mencakup pada :
a. Pertanggungjawaban laporan keuangan
b. Perubahan anggaran dasar perusahaan .
c. Pengangkatan dewan direksi dan dewan komisaris.
Dewan komi saris pada umumnya terdiri dari beberapa orang dengan latar belakang pendidikan dan atau pengalaman yang berbeda-beda. Dengan sebagian besar kewenangan RUPS dilimpahkan kepada dewan komisaris, maka tidaklah mungkin dipikirkan dan ditangani sendiri oleh dewan komisaris. Dengan demikian diperlukan suatu unit independen yang lazim dinamakan komite audit.
2.3. Pengertian komite audit.
v
Pengertian komite adalah sekelompok orang yang dipilih oleh kelompok yang lebih besar, untuk mengcljakan pekeljaan teltentll Mall IIntllk melakukall (uga~·
tugas khusus. Di dalam perusahaan, komite sangat berguna untuk menangani masalah-masalah yang membutuhkan integrasi dan koordinasi sehingga di mWlgkinkan pennasalahan-permasalahan yang signifikan atau penting dapat segera teratasi.
Keuntungan-keuntungan yang dapat dicapai dengan dibentuknya suatu komite antara lain:
a. Penggabungan keahlian khusus yang dimiliki para anggota komite yang diperlukan untuk menyelesaikan aktivitas at au masalah tertentu.
b. Dapat memfokuskan diri secara intensif pada pokok pem1asalahan, sehingga masalah dapat diselesaikan dalam periode yang relatif lebih singkat.
c. Sejalan dengan butir b. diatas maka keputusan dapat diambil akan lebih cepat.
kONIT€: AUDIT
d. Masalah-masalah yang berlanjut untuk periode waktu yang lama dapat terus diawasi.
e. Dapat menimbulkan perasaan terlibat dan partisipasi yang tinggi dalam diri anggota komite, karena mereka membagi tanggungjawab yang sarna atas penyelesaian masalah.
f. Anggota dapat mengembangkan ketrampilan secara bersama- sama.
KOMITE AUDIT
Pengertian komite audit dari beberapa penulis mengemukakan antara lain:
Alvin A. Arens dan James K. Loebbecke dalam buku " Auditing, An Integrated Approach " menyatakan bahwa :
J
An audit committee is a selected number of members of company's board of directors whose responsibilities include helping auditors remain independent of management. Most audit committees are made up of three to five or sometimes as many as seven directors who are not a part of company management.Susan Davies, CPA dan Colin Parker,FCP A dalam buku " Auditing Handbook 1995 " menyatakan bahwa :
"Audit Committee" means a committee compnsmg a majority of independenU non-executive members of the governing body of an entity to which has been assigned, amongst other functions, the oversight of the financial reporting and auditing process; "Governing body" means the entity's board of directors, trustees or governors, or other equivalent body BrperSBfl.
Howard F. Stettler dalam bukunya "System Based Independent Audit", menyatakan bahwa :
V
k0/111E AUDl1
SEC and AlCP A have recommended that publicity owned corporations handle all matters pertaining to the annual independent audit through an audit committee of the board directors. To give such a committee the necesarry freedom of action and independence, it should include only
"outside" directors-i.e., directors who are not also officers of the corporation. The audit committee responsibility should include selecting and engaging the independent auditors, serving as a constantly available refree for company related problems that may arise in the course of the audit, and acting as a buffer against management pressure on the auditors in the cases of disagreement betwen the auditor and company management.. ....
Donald H.Taylor & G.William Glezen dalam bukunya "Auditing Integrated Consepts and Procedures" tentang komite audit antara lain mengatakan :
Most recommendations for audit committees include the provision that members should be outside directors. An outside director should not be an officer or employee of the company. Although the duties of audit committees will vary among companies, they often include (1) nominating the independent auditors (2) reviewing the plan for the audit and related services, (3) reviewing audit results and financial statements and (4) overseeing the adequacy of the company's internal control structure.
Dari beberapa penulis di atas, maka dapat dilihat bahwa untuk mempertahankan independensi dan kebebasan dalam melaksanakan tugasnya, anggota komite audit hanya terdiri dari anggota dewan komisaris yang bukan termasuk manajemen perusahaan ( tidak terlibat dalam menjalankan operasi perusahaan ). Dalam hal untuk kepentingan dewan komisaris, pembentukan komite audit kelihatannya berarti suatu penambahanJ peningkatan penugasan dalam arti :
a. Aktif dalam mekanisme pemeriksaan, baik pemeriksaan yang dilakukan oleh external auditor maupun yang dilaksanakan oleh internal auditor.
b. Aktif dalam mengadakan penelaahan terhadap kebij akan akuntansi yang dilaksanakan oleh perusahaan khususnya mengenai laporan keuangan.
/(O(1IT(; AUDIT
Latar belakang pembentukan komite audit, kalau penulis boleh memberikan bobot, lima puluh persen untuk kepentingan dewan komisaris dan atau direksi secara keseluruhan, sedangkan dua puluh lima persen untuk kepentingan external auditor, dan dua puluh lima persennya lagi untuk kepentingan internal auditor.
Dengan adanya suatu wadah ini, yang bertugas menyelenggarakan pelayanan kepada manajemen, maka faktor kebebasan dapat lebih terjamin, karena kecenderungan hubungan majikan-pekerja antara komisi audit dan perusahaan dapat terjanlin.
Lagi pula dengan adanya bentuk tersendiri ini dapat dimungkinkan terbentuknya komisi audit yang lebih berkualitas karena akan lebih banyak tenaga profesional tergabung dalam suatu wadah, sehingga memungkinkan dapat memberikan pelayanan dan saran yang lebih baik.
Aspek moral dan sikap dimas a yang akan datang dari para anggota komite audit begitu penting, oleh karena itu perlu dipertimbangkan.
Manfaat yang bisa diambil dengan dibentuknya komite audit antara lain:
a.
v
Dewan komisaris dan dewan direksi akan banyak terbantu dalam pengelolaan perusahaan.
Bagi external auditor, keberadaan komite audit sangat diperlukan sebagai forum atau media komunikasi dengan perusahaan, sehingga diharapkan semua aktivitas dan kegiatan yang dilakukan external auditor dalam hal ini akan mengadakan pemeriksaan, disamping secara langsung kepada obyek pemeriksaan juga dibantu dengan mengadakan konsultasi dengan komite audit.
kO{'7ITE AUDIT
Menurut Kiger & Scheiner dalam bukunya "Auditing",edisi tahun 1994 halaman 22, hubungan antara perusahaan, komite audit, dan auditor dapat digambarkan sebagai berikut :
Entity
Managers are responsible for conducting activities
(transactions) and reporting (financial statements).
Board of Directors
Auditor
Auditors gather and evaluate evidence about assertions in the fmancial statements for the purpose of forming an opinion about and reporting on the degree to which the assertions
.~~u~,-.uuto GAAP.
Agar komite audit ini dapat berjalan dengan baik maka diperlukan kesamaan
~ persepsil pandangan antara anggota komite audit sediri, dewan komisaris dan manaj em en perusahaan.
Hal ini dengan maksud agar tujuan, prosedur kerja dan semua aktivitas komite audit dapat mewakili kepentingan semua pihak, yaitu kepentingan dewan
V
komisaris, kepentingan external auditor dan juga kepentingan manajemen·t-GFGaku p..fiida-lamn,Y-a,
Secara kuantitatif maupim kualitatif pembentukan komite audit akan banyak membantu effektivitas d~m effisiensi perusahaan.
Bahkan adanya komite audit merupakan suatu keharusan apabila perusahaan tersebut mendatlarkan diri pada bursa saham di New York Stock Exchange, seperti yang dikemukakan oleh Alvin A.Arens dan James K. Loebbecke dalam
.l!Of1ITE AUDIT
bukunya " Auditing, An Integrated Approach II edisi VI tahun 1994 halaman 84, menyatakan bahwa :
An Audit committee is required for all companies listed on the New York Stock Exchange.
Demikian pula Donald H. Taylor & William Glezen dalam bukunya, "Auditing Integrated Concepts and Procedures", edisi VI tahun 1994 halaman 294, mengatakan :
The New York Stock Exchange and the American Stock Exchange require that all companies listed on those exchanges have audit committees. Also, recommendations for the establishment of audit committees have been made by the AICP A, SEC, and professional and congressional committees.
Dengan demikian maka tugas-tugas komite audit difokuskan pada : a. Terhadap proses pemeriksaan.
Tanggungjawab tertinggi dari komite audit tidak dititikberatkan pada proses pemeriksaan di lokasi atau area, akan tetapi lebih sering melakukan penelaahan terhadap ruang lingkup dan tindak lanjut dari hasil pemeriksaan external auditor, yang menyangkut :
1) Menyakini bahwa semua temuan atau rekomendasi dari auditor telah ditanggapi dan ditindaklanjuti oleh marlaJemen dengan persetujuanJ pemberitahuan kepada auditor.
2) Melakukan penelaaharl dan pengujian bersama-sama dengan auditor terhadap hasil pemeriksaan;
3) Melakukan penelaahan terhadap audit program external auditor.
4) Membahas ruang lingkup pemeriksaan setelah berkonsultasi dengan auditor.
k'Of1ITE AUDIT
Wewenang dan tanggungjawab komite audit kepada internal auditor adalah sebagai referensi kepada external auditor dalam hal:
1) Melaku~~np~nelaahan ~terha~app.r:<?g~3!!1 kerj(;lAan fll!1g~Li~~~mal audit.
2) Melakukan pekerjaan untuk bisa membangun dan mengembang- kan semua fungsi internal audit.
3) Melakukan investigasi yang diperlukan dengan at au dibawah kewenangan dari kepala internal audit kedalam semua aktivitas perusahaan yang berhubungan dengan kornite audit.
4) Melakukan penelaahan dan pengujian terhadap perencanaan dan Il1~~~g(;l~~~~~lc~oordinasi antara external auditor daIlil1~ern~auditor untuk rne~?_eri~~ .p~l_aX~<:lI1),aIlg effektif~
b. Terhadap laporan keuangan.
Tanggung jawab kornite audit yang harus dilakulcan terhadap laporan keuangan rnungkin lebih luas dari pada masalah pertanggungjawaban keuangan, karen a tanggungjawab komite audit mencakup pula:
1) Melihat dan rnengan1ati pernbuatan laporan tahunan gabungan dan akun-akun terkait serta rnemberikan rekornendasi yang diperlukan.
2) Melakukan penelaahan tengah tahunan dan tahunan terhadap ikhtisar keuangan terrnasuk juga perspcktus pcrusahaan scbelum diseraIucan kepada dewan komi saris dan scbagai dasar untuk persetujuan.
3) Mengadakan diskusi dengan auditor dan manajemen tcntang dasar at au kebijaksanaan akuntansi yang diterapkan, kebijakan dan aplikasi dalam penyiapan akun tennasuk kejadian luar biasa yang sekiranya akan menjadi pertanyaan di akhir tahun serta menyajikan angka yang sebenamya ikhtisar keuangan disertai dengan semua rincian yang diperlukan secara lengkap.
k'O!1ITC AUDIT
4) Mengadakan penelaahan terhadap kemungkinan adanya perubahan perlakuan akuntansi dimasa yang akan datang.
5) Melakukan penelaahan terhadap semua perubahan dari perlakuan akuntansi serta pengarulmya terhadap hukum perusahaan dan melaporkarmya kepada dewan komisaris.
c. Terhadap masalah keuangan dan pembelanjaan
Komite audit juga mempunyai tugas dan tanggungjawab dalam bidang keuangan dan pembelanjaan. Dalam konteks ini tanggungjawab komite audit meliputi :
1) Melakukan penelaahan terhadap posisi keuangan gabllngan dengan referensi anggaran kas, deviden yang mungkin diterima atau dibayarkan dan laba yang diinginkan.
2) Tanggap terhadap proporsal dari pejabat berwenang yang berhubungan dengan :
a) Target keuangan termasuk target tahunan.
Dalam hal ini komite audit juga mengadakan analisa terhadap target-target keuangan yang telah ditetapkan apakah cukup realistis, mengadakan monitoring terhadap pencapaian target yang telah ditetapkan.
b) Mengadakan pertemuan dengan kelompok penyarldang dana dan memberikan metode altematif dalam pemilihan mitra penyandang dana.
c) Mengadakan ar1al1sa terhadap bataspembetanjaan rllodai dalanl satu tahun, termasuk didalamnya alokasi dari sumber-sumber pem10dalan dan bisnis.
3) Membuat catatan terhadap proporsal khususnya untuk keeiatan pembelanjaan diatas junllah tertentu dan memberikan rekomendasi kepada dewan komisaris yang berhubungan dengan :
k'Of']IT€ AUDIT
a) Pembelanjaan modal yang lebih dari jumlah tertentu jika tcrmasuk dalam anggaran.
b) Pembelanjaan modal lebih dari jumlah tertentu jika tidak terdapat dalam anggaran.
4) Melakukan penelaahan terhadap progres pekerjaan untuk kontrak yang nilainya lebih dari jumlah tertentu.
5) Melakukan penelaahan terhadap dasar disetujuinya investasi yang tidak ada dalam program perusahaan.
d. Terhadap sistem informasi manaj emen.
Komite audit juga melakukan penelaahan terhadap sistem informasi manajemen yang meliputi :
1) Menyakini akan kebenaran dari sistem informasi manajemen yang dihasilkan oleh perusahaan.
2) Bertindak sebagai standing committee dari dewan komisaris apabila dewan komi saris memberikan hal-hal yang positif tcntang kelayakan laporan keuangan dengan obyek atau perusahaan.
e. Terhadap sistem dan pengendalian
Dalam pelaporan pelaksanaan tug as catatan khusus yang ditekankan oleh komite audit digabungkan dalam laporan keuangan dan proses penyusunan ikhtisar keuangan dalam bentuk :
1) Mclakukan penelaahan terhadap cffektivitas dari pengendalian manajemen dan pengendalian intern.
2) Melakukan penelaahan terhadap sistem pcngendalian intern.
3) Melakukan penelaahan dan pengujian yang memadai terhadap sistem akuntansi dan pengendalian operasi.
1(0/'1IT(: AUDIT
4) Melakukan pengawasan dan koordinasi pada kebijaksanaan pengendalian gabungan dalam hubungannya dengan sistem akuntansi.
5) Tanggap terhadap rekomendasi yang diberikan oleh external auditor khususnya yang menyangkut akuntansi, pengendalian intern dan masalah lainnya.
6) ~~~I?:gglillakan internal auditor untuk m~?:gu.ji danmelap()~~~
J>etia~_&~iyit<i§_LP!:~s_e_<i:tlr atau sistem pada waktu tertentu dan dilain waktu pada tahun-tahun berikutnya.
--.,...-~.~-_._."_.~~---,,--~--_.~. __ . " - . . ~
7) Melakukan monitoring untuk mengetahui tingkat ketaatan dengan kebijaksanaanJ peraturan yang telah ditetapkan, anggaran, perintah dan prosedur tennasuk yang berhubungan dengan perilaku dan sikap pejabaU personil perusahaan.
Dari catatan di atas jelas bahwa komite audit mempunyai tanggungjawab untuk pembangunan, pembenahan dan pengembangan dari segl pengendalian manajemen pada umurnnya termasuk bidang keuangan dan bidang operasi.
2.4. Keanggotaan dan pertemuan.
Semua keputusan dewan komisaris dijadikan dasar dalam pemilihan dan atau seleksi untuk keanggotaan komite audit, dimana pemilihan anggota komite audit yang diperlukan adalah personil yang berkualitas pada bidangnya dan mempunyai pengalaman yang cukup.
Pimpinan perusahaan dapat juga menjadi plmpman komite audit secara "Ex Officio" tetapipimpinan komite audit tetapdipihhoieh dewankomisar-is aIau pilihan dari anggota komite audit sendiri. Jika bukan pimpinan perusahaan yang dipilih menjadi pimpinan komite audit,maka pimpinan perusahaan dapat juga dipilih menjadi non-executive director.
k'O!1ITE AUDIT
Seandainya pirnpinan perusahaan dipilih rnenjadi ketua kornite audit ada kecenderungan bahwa pandangan dari pirnpinan perusahaan akan terpengaruh.
Idealnya kornite audit rnengadakan perternuan rutin tiap bulan atau tergantung kebutuhan.
2.5. Pelaksanaan tugas komite audit.
Pelaksanaan tugas kornite audit adalah rnernbantu rnanajernen yang narnpak dari pernberian nasehat dan sebagai pengurang hal-hal yang dapat berpengaruh Lesar serta bersikap netral terhadap manajernen.
Oleh karena komite audit merupakan hal yang masih relatif baru, maka mekanisme kerjanya didukung dengan pengalarnan dari para anggotanya yang diharapkan profesional dalarn bidangnya.
Dengan dernikian masih banYak tanggungjawab dari komite audit yang perlu dievaluasi. Kornite audit harus aktif rnernberikan arahan kepada internal auditor terhadap sernua aktivitas yang diperlukan dan harus bersikap fleksibel serta menjadi subyek dari perubahan.
Diperlukan dukungan yang lebih nyata dari top rnanajemen dan dew an kornisaris agar sernua pelayanan yang diberikan adalah rnerupakan yang terbaik. Sebagai tan1bahan bahwa internal auditor juga rnempunyai peranan penting dalam rnernbantu kornite audit dalarn menentukan langkah terbaiknya dalam pelaksanaan pekerjaan dan tanggung jawabnya.
BAB III PENUTUP
kO!1:E AUDIT
Dari uraian pada bab sebelumnya dapat ditarik kesimpulan bahwa dengan komite audit yang efektif maka rapat umum pemegang saham aktivitasnya akan semakin berkurang, selanjutnya tugas dari dewan komisaris akan semakin meningkat.
Dengan demikian maka keberadaan komite audit sangat diperlukan untuk mempercepat pengambilan keputusan dalam era globalisasi dewasa ini, yang dapat diklasifikasikan dalam peluang dan tantangan.
3.1. Peluang komite audit.
Dengan dibentuknya komite audit dalam suatu perusahaan akan sangat bermanfaat baik bagi :
a. Para pemegang saham.
b. Dewall. komisaris.
c. Manaj emen perusahaan.
d. External auditor.
3.2. Tantangan komite audit.
Disamping peluang yang ada tersebut di atas keberadaan komite audit juga banyak tantangan yang harus dihadapi antara lain:
3. Anggota komite audit disarnping hams ahE di bidangnya jugadiwntut untuk:
1) Mengetahui dan menguasai bidang akuntansi dan auditing.
2) Mengetahui dan menguasai analisa laporan keuangan.
k'Of1ITE /JUDIT
3) Mengetahui dan menguasai pembelanjaan perusahaan.
4) Mengetahui dan menguasai sistem informasi manajemen.
5) Mengetahui dan menguasai sistem dan pengendalian.perusahaan 6) Tanggap terhadap segala perkembangan.
b. Tidak semua manaJemen perusahaan mengetahui akan pentingnya keberadaan komite audit.
c. Karena komite audit masih merupakan organisasi yang masih asmg khususnya di Indonesia, maka diperlukan pendekatan dan pengertian dari semua pihak untuk memasyarakatkan komite audit ini.
3.3 Kesimpulan
Badan usaha di Indonesia yang berbentuk Perseroan Terbatas (PT) dan terlebih- lebih yang sudah terjun ke pasar modal (go public) sebaiknya diwajibkan membentuk komite audit.
DAFT AR PUSTAKA
1. Aren, Alvin A., dan Loebbecke, James K.: " Auditing, an Integrated Approach", 6th ed.,Prentice HaIl,Inc.,Englewood Cliffs-New Jersey, 1994.
2. Davies, Susan, C.P.A.,dan Parker, Colin,F.C.P.A.: " Auditing Handbook 1995 ", vol.
2, Prentice Hall of Australia Pty., Ltd., 1995.
3. Stettler, Howard F.: " System Based Independent Audit ",2nd ed., Prentice Hall, Inc., Englewood Cliffs-New Jersey, 1974.
4. Taylor Donald and Glezen William Auditing, Integrated Concepts and Procedures, 6th ed, John Wiley & Sons Inc NY, 1994.
5. Ikatan Akuntan Indonesia: 'Standar Profesional Akuntan Publik", Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN, Yogyakarta, 1994.
6. Trecker, Herleigh B.: "Working with Groups, Committees, and Communitties", Association Press, Chicago, 1979.
7. Jack.E. Kiger & James.H.Scheiner: "Auditing" Houghton Miffein Company, 1994.
Tentang Penulis :
HIRO TUGIMAN Sarjana Akuntansi (Akuntan) tahun 1970 dari Fakultas Ekonomi Universitas Gajah Mada;
PA CEO Komunikasi Perusahaan Juli 1996 dengan pangkat Pembina Utama (IV-e Grade I), yang sebe1umnya sebagai Kepala Divisi Pelatihan PT.Telkom;
dan Kepala Internal Audit PT.Telkom sejak Oktober 1988
sf
d Nopember1995;Sebagai Ketua Yayasan Pendidikan Telkom (yang mengelola STT Telkom dan STMB) periode tahun 1991-1994 dan tahun 1994-Mei 1996;
Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Padjadjaran Bandung sejak tahun 1975;
Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Katholik Parahyangan Bandung sejak tahun 1986;
dimana yang bersangkutan tahun 1965-1969 sebagai Asisten Dosen di Fakul tasn ya.
Ketua Umum Forum Komunikasi Satuan Pengawasan Intern Badan Usaha Milik Negaraj Badan Usaha Milik Daerah periode tahun 1992-1995 dan periode tahun 1995-1998, Penanggung Jawab Majalah Internal Audit dan Ketua Dewan Sertifikasi Qualified Internal Auditor (QIA) tahun 1996 - 2001;
Penataran banyak diikuti, dan tahun 1993 sebagai alumnus Kursus Reguler Angkatan (KRA) ke XXVI-Lemhannas.
Penghargaan Wira Karya dari Presiden Republik Indonesia diterimanya
CONTOH:
ANGGARAN DASAR KOMITE AUDIT
Oleh
HiRO TUGIMAN
1999
Kata Pengantar
Keadaan saat ini bersifat global, dan kegiatan usaha harus efektive dan efisien.
Lebih nyata lagi bagi perusahaan yang sudah go public, dimana para pemegang saham tersebar di seluruh pelosok tanah air dan bahkan di seluruh dunia. Rapat umum pemegang saham (RUPS) merupakan lembaga tertinggi perusahaan yang berbentuk perseroan. Bagi perseroan yang dimiliki oleh banyak pihak, tersebar, saling tidak mengenal sangatlah tidak efisien apabila setiap keputusan manajemen perusahaan dimintakan persetujuan dalam RUPS.
Oleh karena itu banyak wewenang yang semula merupakan kewenangan RUPS diserahkan kepada dewan komisaris. Untuk membantu dewan komisaris diperlukan komite audit yang terdiri para profesional. Bahkan adanya komite audit merupakan suatu keharusan bagi perusahaan yang sahamnya terdaftar di New York Stock Exchange, seperti yang dikemukakan oleh Arens dalam bukunya "Auditing, An Integrated Approach" edisi 7 tahun 1997 halaman 84, yaitu : An audit committee is reguired for all companies listed on the New York Stock Exchange.
Menteri Pendayagunaan Badan Usaha Milik Negara dengan Surat Keputusan Nomor : KEP-133/M-P.BUMN/1999 tanggal 8 Maret 1999 mewajibkan mempunyai komite audit:
a. Badan Usaha Milik Negara yang mempunyai kegiatan usaha di bidang Asuransi dan Jasa Keuangan Lainnya.
b. Badan Usaha Milik Negara yang telah menjadi PT Terbuka.
c. Badan Usaha Milik Negara yang berada da/am persiapan privatisAsi; dan.
d. Badan Usaha Milik Negara yang assetnya bernilai sekurang-kurangnya Rp 1.000.000.000.000,- (satu triliun rupiah).
Keberadaan komite audit ini pernah kami kemukakan dalam tulisan dan diterbitkan oleh PT. ERESCO tanggal 5 Oktober 1995 ISBN 979 - 8021 - 92 - 7. Dalam tulisan ini kami mencoba menyusun konsep Anggaran Dasar Komite Audit. Semoga bermanfaat.
Bandung, 6 September 1999
Daftar lsi
Kata Pengantar ... .
Daftar lsi . ... . ii
CONTOH ANGGARAN DASAR KOMITE AUDIT
Pendahuluan . . . 1 Tanggung Jawab Utama . . . 2 Tanggung Jawab memilih Akuntan Independen dan Penugasan
Auditor Internal ... . . . .. 3 Tanggung Jawab Mengkaji Audit Internal, Audit Eksternal Tahunan
Serta Laporan Keuangan Triwulan dan Tahunan ... 4 Tanggung Jawab Periodik . . . . . . 7
Daftar Pustaka Bio Data
Lampiran 1 Salinan Surat Keputusan Meneg Pendayagunaan BUMN Nomor' KEP.,133.1M-PBUMN/1999tanggaI8 Maret 1999 2 Komite Audit oleh Hiro Tugiman.
Cetakan Pertama : 1995 ISSBN No : 979-8021-92-7
8
CONTOH
ANGGARAN DASAR KOMITE AUDIT Oleh
Hiro Tugiman
PENDAHULUAN
Dewan Komisaris dengan ini membentuk komite audit, yaitu suatu komite independen yang bertugas dan bertanggung jawab pada dewan komisaris.
Komite Audit hanya akan beranggotakan orang-orang yang independen dan profesional. Anggota komite audit tidak dan tidak akan memiliki hubungan khusus dengan vendor, pengguna jasa perusahaan atau pihak lainnya, yang dapat mempengaruhi penilaiannya selaku anggota komite. Dalam suatu situasi tertentu di mana ada keraguan mengenai ada tidaknya konflik kepentingan, anggota komite audit sudah sepantasnya tidak memberikan penilaian atau membuat suatu keputusan yang mung kin saja dipengaruhi oleh adanya konflik kepentingan tersebut.
Fungsi utama dari komite audit adalah membantu pelaksanaan tugas dan tanggung jawab dewan komisaris, yang antara lain dilakukan dengan cara melakukan evaluasi terhadap : perhitungan tahunan dan segala informasi yang akan dlsajikan kepada parapemegang saham danpihak lainnya, berbagai sistem pengendalian internal yang dibuat oleh manajemen dan dewan direksi, serta terhadap seluruh proses audit dalam perusahaan.
TANGGUNG JAWAB UTAMA
1. Komite Audit bertugas menjembatani komunikasi antara akuntan independen, auditor internal dan dewan direksi.
2. Komite Audit harus melaporkan pelaksanaan tugasnya pada dewan komisaris, serta memberikan berbagai saran atau rekomendasi yang dianggap perlu.
3. Komite Audit memiliki kewenangan untuk melakukan berbagai penyelidikan dan penelitian semua buku, catatan, data, dan pegawai perusahaan sesuai dengan lingkup tugas dan tanggung jawabnya. Komite Audit memiliki kewenangan untuk meminta jasa konsultan hukum, akuntan publik atau profesional lain yang dibutuhkan dalam penelitian yang dil8ksanakannya.
4. Komite Audit bersidang minimal enam kali dalam setahun. Ketua Komite Audit memiliki kewenangan untuk mengadakan rapat direksi bila dipandang perlu, serta mengundang anggota manajemen dan pihak lain yang dipandang perlu, dan meminta segala informasi penting yang dibutuhkan dari pihak manajemen.
5. Komite Audit wajib tunduk pada ketentuan hukum, anggaran dasar perusahaan dan keputusan dewan komisaris.
TANGGUNG JAWAB MEMILIH AKUNTAN INDEPENDEN DAN PENUGASAN AUDITOR INTERNAL
1. Komite Audit bertugas menseleksi akuntan independen yang akan melaksanakan audit terhadap perusahaan. Hasil seleksi yang dilakukan oleh komite audit harus terlebih dahulu mendapat persetujuan dari dewan komisaris. Komite Audit juga memiliki kewenangan untuk meninjau dan menetapkan besarnya fee yang harus dibayarkan kepada akuntan independen, serta meninjau dan mengesahan pengakhiran tugas akuntan independen.
2. Komite Audit berwenang mengkaji dan memiliki hak veto dalam hal pemilihan, pengangkatan kembali maupun pemberhentian kepala audit internal.
3. Komite Audit wajib melakukan konfirmasi dan memastikan independensi auditor internal dan akuntan independen, termasuk meninjau jasa konsultasi manajemen yang diberikan oleh akuntan independen dan besarnya fee yang dibayarkan untuk jasa tersebut.
4. Komite Audit berwenang meninjau, setelah berkonsultasi dengan kepala aud1t internal dan akuntan independen, cakupan audit serta berbagai rencana prosedural yang dibuat oleh kepala audit internal dan akuntan independen.
5. Komite Audit akan mempertimbangkan dan menetapkan auditor tambahan yang dibutuhkan, dalam hal manajemen dan auditor independen berpendapat dan mengusulkan tentang perlu dilakukannya penambahan tersebut.
6. Komite Audit akan memastikan bahwa kepala audit internal dan akuntan independen melakukan koordinasi dalam pelaksanaan audit internal dan eksternal. Tujuan dari pengkoordinasian ini adalah untuk menjamin kelengkapan cakupan audit, mengurangi hambatan pelaksanaan serta keefektivan pemanfaatan sumber daya audit.
TANGGUNG JAWAB MENGKAJI AUDIT INTERNAL, AUDIT EKSTERNAL TAHUNAN SERTA LAPORAN KEUANGAN TRIWULAN DAN TAHUNAN.
1. Komite Audit wajib menjamin bahwa akuntan independen akan :
a. memandang dewan komisaris dan dewan direksi sebagai kliennya, b. melakukan pertemuan dengan dewan direksi dan dewan komisaris
minimal satu tahun duakali,
c. serta akan menyerahkan hasil analisis mengenai berbagai masalah penting yang berkaitan dengan laporan keuangan kepada komite audit.
2. Komite Audit akan bertanya kepada manajemen, kepala audit internal dan akuntan independen tentang berbagai resiko berarti dan hal-hal yang perlu diungkapkan, serta tindakan yang akan dilakukan oleh manajemen untuk meminimalisirnya.
3. Komite Audit, bersama kepala audit internal, dan akuntan independen, wajib melakukan kajian terhadap:
a. Memadai tidaknya pengendalian internal dalam perusahaan, termasuk pengendalian dan keamanan sistem informasi yang dikomputerisasi.
b. 8erbagai temuan dan rekomendasi penting yang dibuat oleh audit internal dan akuntan independen, serta tanggapan dan tindak lanjut manajemen atas temuan dan rekomendasi tersebut.
4. Segera setelah penyusunan laporan keuangan tahunan selesai dilakukan, komite audit bersama manajemen dan akuntan independen melakukan kajian terhadap:
a. Perhitungan tahunan perusahaan serta berbagai catatan kaki yang ada.
b. Hasil audit akuntan independen terhadap berbagai laporan keuangan.
c. Penilaian kualitatif yang dibuat oleh akuntan independen terhadap kesesuaian (tidak sekedar dapat diterima atau tidaknya) prinsip-prinsip akuntansi dan pengungkapan data keuangan, serta seberapa agresif atau konservatif prinsip akuntansi maupun berbagai estimasi yang dipergunakan tersebut.
d. 8erbagai hambatan maupun porsolisihan dengan pihak manajemen, yang terjadi selama pelasanaan audit.
e. Hal-hal lain yang berkaitan dengan prosedur atau temuan audit yang berdasarkan standar akuntansi keuangan perlu dibicarakan oleh akuntan independen kepada komite audit.
5. Komite Audit, bersama manajemen dan kepala audit internal, akan meneliti:
a. 8erbagai temuan penting dalam satu tahun, serta tanggapan manajemen terhadap temuan tersebut.
b. 8erbagai hambatan yang dihadapi auditor internal dalam melaksanakan tugasnya, termasuk berbagai pembatasan dalam cakupan kerjanya maupun dalam mengakses berbagai informasi yang dibutuhan.
c. 8erbagai perubahan terhadap rencana cakupan audit internal yang direncanakan oleh manajemen, yang menurut komite audit dapat dipertimbangkan.
d. Anggaran dan penyusunan formasi audit internal.
e. Kewenangan Audit Internal berdasarkan anggaran dasar perusahaan maupun anggaran dasar audit internal.
f. Sesuai tidaknya audit internal dengan standar praktek profesional audit internal yang lazim berlaku.
6. Komite Audit akan meninjau laporan/isian tahunan yang diserahkan kepada Securities Exchange Commission dan dokumen-dokumen lain yang dipublikasi yang memuat laporan-Iaporan keuangan perusahaan, serta akan menentukan sesuai tidaknya informasi dalam isian dengan informasi yang terdapat pada laporan-Iaporan keuangan.
7. Komite Audit, bersama manajemen, kepala audit internal dan akuntan independen, akan meninjau semua laporan internal, sebelum laporan tersebut dipublikasi atau diserahkan kepada Securities Exchange Commission maupun pihak regulator lainnya.
8. Komite Audit akan menyiapkan dokumen yang akan disertakan dalam laporan tahunan, yang menjelaskan tentang komposisi anggota komite serta hasil pelaksanaan kewajiban dan tanggung jawabnya.
TANGGUNG JAWAB PERIODIK
1. Melakukan tinjauan dan perbaikan tahunan terhadap anggaran dasar komite audit.
2. Meninjau berbagai kebijaksanaan dan prosedur yang mencakup berbagai akun pengeluaran atau beban pegawai, termasuk penggunaan aset-aset perusahaan, serta meninjau hasil-hasil kajian yang dilakukan oleh audit internal dan akuntan independen.
3. Komite Audit, bersama kepala audit internal dan akuntan independen, melakukan pembahasan terhadap hasil tinjauan pelaksanaan tata tertib perusahaan yang telah dilakukannya.
4. Mengkaji masalah legal dan regulasi yang memiliki dampak penting terhadap kebijaksanaan, program dan laporan keuangan perusahaan serta laporan yang disyaratkan regulator.
5. Mengadakan pertemuan terpisah, masing-masing dengan kepala audit internal, akuntan independen dan manajemen, untuk membicarakan berbagai permasalahan yang menu rut komite audit atau masing-masing pihak lainnya perlu dibicarakan secara khusus dengan komite audit.
DAFTAR PUSTAKA
1. Apostolou Barbara, Working With The Audit Committee, The Institute of Internal Auditors, 1990.
2. Bean Jr. James W, The Audit Committee's Roadmap, Journal of Accountancy, January 1999.
3. Braiatta Jr. Louis, The Audit Committee Handbook, 1994.
4. Ratliff, Wallace Cs, Internal Auditing Principles and Techniques, Second Edition, 1996.
Lampiran 1
Salinan Surat Keputusan Meneg Pendayagunaan BUMN Nomor: KEP-133/M-PBUMNIl999
Tanggal 8 Maret 1999
Nama
T empat/tgl lahir Pendidikan
Pekerjaan
Pengalaman kerja
Kegiatan
BIODATA
Hiro Tugiman
KIaten, tanggal 11 1 anuari 1943
1. Sarjana Akuntansi (Akuntan) tahun 1970, UGM 2. Lemhannas KRA XXVI, tahun 1993
3. Mahasiswa Progranl Doktor Pascasarjana Universitas Padjadjaran, sejak tahun 1997.
1. Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Parahyangan, golongan TV/e, labatan Akademik Lektor Kepala.
2. Dosen luar bias a Fakultas Ekonomi UNP AD sejak tahun 1975, Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Bandung (STIEB), dll.
1. Di BPKP (d/h Direktorat Akuntan Negara) tahun 1964 - 1971.
2. Di PT. Telkom tahun 1971 - 1998 di bidang akuntansi dan audit.
1. Ketua Dewan Sertifikasi Qualified Internal Audit (QIA) periode tahun 1996 - 200 1.
2. Pengurus Yayasan Borromeus yang mengelola Rumah Sakit Borromeus, Rumah Sakit Santo Yusup, Rumah Sakit Sekar kamulyaan, Cigugur, Cirebon, dan Akper di Bandung sejak tahWl 1985.
Bandung, 6 September 1999
MCllimbaf.18
MENTERl NU;AH,A I'lNDA \' 1\(;!lNAI\N 13UMN },{!'1'unu l( lNDONESJA
SAUNAN
JUI I, "-~, 1'3'3'3 1:;::
[\1 'TUSAf'{ [\H~NTER1 NEGAH .. \ PEND.<\. l'A(;{iNAAN OADAN USAHA MILth' Nf(CAI{A
t,U(\{()f{ 1 [CEP·l.1J/M·PBUMNIl999
'i
' t ' , I . •
PEMBENTUKAN KOMI rE APDrT
BAaT BADAN USAflA 'Mlll'K NF,GARA
I j( , ; ) ': ':" ',7,'
.I. 't',
MENTER! NEGAHA Pf.NJ),\ YAG[lNAAN , UADAN USAIL\ I\Ht.fX NEGARA,
<l, bahwli da,(nm ral1g.ka memFcroteh l1asil, rnrutfaat dan dampak posicif
yang optimru
dllri kincrjn BI JMN scsuui dcngE1I1 tugas pokok dun fungsinya, DUMN wajib nle!lg( lola ket;iaLUl1 usahanya dCDglU1 hcmllt, bordaya guna. borhusU guna dtill dcn8an mClltllnti pcraturan pell.lodang- undllngan yang ocrlu"-LJ:b, bahwa untuk OUIJli! memclluhi kuwnjibaJl ter.'lcbut, BU?:vfN tidal hao),,, memerlukan peronCl1na3Jl J(l.ii rolllban<lan )'1lI18 baik, meJainkan juga p{logawK81l.n dim pcngcndaJifin )'1lf1g baik:
C, bahwa M!R.h li41tU !nLlgkah pent!!!.&! bngi teroiptnnyli pcngs\va&an adalal1 mowujucikM sisttm dan pclahllon!lo pCIlgawaSll.n ylll18 kompctcn dan inocpcnden;
d. b~hwaunhjk u'rcncapJl m)Llan .wpci'titcfseout puda bulir c di ata~'
qipanciang porlu untuk l1lcl1<'tapxan kepU!LlSan Mcntcri Ncg8.fa Pendayug1loll1V) Dtflv[N !ent£l.n~ pcrnbcntLlKnD KOlllite Audit;
, ,
1. Undang-undang Nolnor 9 Tuhw1 ! 969 tcnuwg Pencto.pan Peratul"<ll1
Pomcrint.atl Penggnnti Undung-l:ndang Nomor 1 Tahw) 1
