PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) Pasal 21 (Studi kasus Pada PT. PLN (persero) area pelayanan cabang Malang)
SKRIPSI
DIAJUKAN OLEH:
SUDARSONO NIM:200711039
UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA KARYA MALANG FAKULTAS EKONOMI
AKUNTANSI
2011
PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) Pasal 21 (Studi kasus Pada PT. PLN (persero) area pelayanan cabang Malang)
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Persyaratan Dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Strata Satu
Jurusan Akuntansi
Universitas Katolik Widya Karya Malang
Disusun Oleh:
SUDARSONO NIM:200711039
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA KARYA MALANG
2011
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI
NAMA : Sudarsono
NIM : 200711039
UNIVERSITAS : KATOLIK WIDYA KARYA MALANG
FAKULTAS : EKONOMI
JURUSAN : AKUNTANSI
JUDUL SKRIPSI : Perhitungan dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 (studi kasus pada PT. PLN (persero) area pelayanan cabang malang)
Malang, Juli 2011 DISETUJUI :
Pembimbing I Pembimbing II
Drs.Toni Susanto, Ak,C.P.A Dra. Silvia Indrarini,MM,Ak.
NIP 195902121981031005 NIK 193027
MENGETAHUI :
DEKAN: Ketua Jurusan Akuntansi:
Dra.Silvia Indrarini,MM.AK. Dra.Lis Lestari.S,M.Si
NIK 193027 NIK 188011
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI
Skripsi yang berjudul :
PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) Pasal 21 (Studi kasus Pada PT. PLN (persero) area pelayanan cabang Malang
yang dipersiapkan dan disusun oleh
Nama : Sudarsono NIM : 200711039
Telah dipertahankan di depan Dewan Penguji Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Widya Karya Malang pada tanggal 24 juni 2011 dan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu syarat guna memeroleh gelar Sarjana Ekonomi Strata Satu (S1).
Disahkan oleh : Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Katolik Widya Karya Malang
Dra. Silvia Indrarini, MM, Ak NIK : 198 027
DEWAN PENGUJI TANDA TANGAN
1. Drs. Tony Susanto,Ak,C.P.A
………
2. Dra. Silvia Indrarini MM, AK
………
3 .Dra.MAF. Suprapti, MM.
………
PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT
Kami yang bertandatangan di bawah ini menerangkan dengan sesungguhnya bahwa skripsi yang berjudul: PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) Pasal 21 (Studi kasus Pada PT. PLN (persero) area pelayanan cabang Malang) merupakan karya asli dari:
Nama : Sudarsono NIM : 200711039 Fakultas : Ekonomi Jurusan : Akuntansi
Universitas : Katolik Widya Karya Malang
Demikian pernyataan ini kami buat dengan sebenar-benarnya dan apabila terdapat kekeliruan kami bersedia untuk menerima sanksi sesuai dengan aturan yang berlaku.
Malang, Juli 2011
Sudarsono
Pembimbing I Pembimbing II
Drs.Toni Susanto, Ak,C.P.A Dra. Silvia Indrarini, M.M, Ak
NIP: 195902121981031005 NIK: 193027
Mengetahui:
Dekan Fakultas Ekonomi Ketua Jurusan Akuntansi
Dra. Silvia Indrarini, M.M, Ak Dra. Lies Lestari S.,M.Si
NIK : 193027 NIK : 188011
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
Nama : Sudarsono NIM : 200711039
Universitas : Katolik Widya Karya Malang Fakultas : Ekonomi
Jurusan : Akuntansi
Tempat/ Tanggal Lahir : Lumajang 14 november 1987 Agama : Katolik
Nama Orang Tua (Ayah) : Hadi Suryono (Ibu) : Lianawati
Alamat Asal : jln. Jendral Hariyono No175, Lumajang, Jawa Timur
Riwayat Pendidikan : -Tamat dari SDK Santo Yoseph Lumajang pada Tahun 2000 -Tamat dari SLTP Negeri 1 Lumajang pada Tahun 2003 -Tamat dari SMU Negeri 1 Lumajang pada tahun 2006
-Terdaftar sebagai mahasiswa di Universitas Katolik Widya Karya Malang Fakultas Ekonomi Tahun 2007 dan masuk jurusan Akuntansi pada tahun 2008
Melangkahlah dengan penuh kepastian, Janganlah ragu, akan apa yang terjadi nanti, Dan percayalah semua akan indah pada waktunnya
Sebab Tuhan tidak akan membuat orang yang percaya kepada-Nya kecewa.
Dan jangan lah patah semangat dalam pekerjaan, Biar halangan seakan mematahkan dan mengoyakan, Biar hari ini ada awan gelap yang menutup pandangan, Ingatlah bahwa mentari selalu ada di balik awan, Dan tidak akan selamanya ia tertutupi kegelapan.
Lakukan yang terbaik,dan jangan menyerah, Tetaplah berjalan, pandanglah lurus kedepan, Bila ada gelap, terang pasti ada,
Bila ada malam, pagi juga ada Hiduplah dengan penuh pengharapan,
Dan ingatlah kembali bahwa Tuhan berjalan bersama kita.
Kupersembahkan kepada : Semua keluargaku (Mama, Papa, Kakak,Tante)
Dan semua teman –teman ku Yang telah membantu dalam doa dan dukungannya
i
KATA PENGANTAR
Dengan mengucapkan syukur dan terima kasih kepada Tuhan Yang Maha Esa atas karunia-Nya yang telah dilimpahkan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini, sebagai salah satu pemenuhan tugas akhir dengan judul:
“PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) Pasal 21(Studi kasus Pada PT. PLN (persero) area pelayanan cabang Malang)”.
Tugas akhir ini di buat sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana program strata 1(satu) pada Universitas Katolik Widya Karya Malang, Fakultas Ekonomi, Jurusan Akuntansi.
Terselesaikannya makalah skripsi ini tidak terlepas dari bantuan dan dorongan pihak-pihak lain, hingga selayaknya penulis juga mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya, kepada:
1. Ibu Dra. Silvia Indrarini ,M.M., AK, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Widya Karya Malang.
2. Ibu Dra. Lies Lestari S., M.Si Selaku ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Widya Karya Malang.
3. Bapak Drs.Toni Susanto, Ak,C.P.A selaku pembimbing 1 yang telah memberikan bantuan bimbingan materi dan Penyusunan materi sehingga skirpsi dapat terselesaikan.
ii
4. Dra. Silvia Indrarini,MM,Ak.selaku pembimbing 2 yang telah memberikan waktunya untuk memberikan bimibingan dan saran yang membangun untuk penyusunan skripsi ini.
5. Para Bapak dan Ibu Dosen Universitas Katolik Widya Karya Malang yang telah memberikan Bekal Ilmu kepada Peneliti selama Perkuliahan.
6. Bapak Rudi dan serta seluruh staf dan Karyawan PT PLN (Persero) sebagai tempat pengambilan data yang telah membantu Penulis dalam penyusunan skirpsi ini.
Meskipun demikian penulis telah berusaha dengan sebaik-baiknya dalam menyelesaikan Skripsi ini, namun penulis menyadari masih banyak kekurangan yang terdapat dalam Skripsi ini. dan dengan kerendahan hati penulis akan menerima kritik dan saran, juga dengan harapan semoga skripsi ini bermanfaat bagi para pembaca dan pada penelitian ataupun penulisan selanjutnya.
Akhir kata, penulis mengucapkan puji syukur dan terima kasih atas bantuan dari pengajar dan teman-teman yang selama ini membantu sehingga terselesaikannya skripsi ini dan semoga bermanfaat kepada semua pihak terutama yang membaca skripsi ini pada umumnya.
Malang,( Juni 2011) Penulis
(Sudarsono)
iii
DAFTAR ISI
Halaman
Halaman judul
Halaman persetujuan skripsi Halaman pengesahan
Halaman surat keterangan Pernyataan Bebas plagiat Halaman daftar riwayat hidup Halaman persembahan
Kata Pengantar………... i
Daftar isi……….... iii
Daftar tabel………... vii
Daftar gambar………... viii
Abstraksi……… ix
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang………... 1
B. Perumusan Masalah………... . 4
C. Tujuan dan kegunaan penelitian………... 4
1. Tujuan Penelitian ………... 4
2. Manfaat Penelitian………... 5 BAB II LANDASAN TEORI
iv A. Penelitian Terdahulu
………... 6
B. Landasan Teori………... 7
1. Dasar-dasar Perpajakan a. Pengertian Pajak ... 7
b. Fungsi Pajak... 8
c. Asas Pemungutan Pajak... 8
d. Teori Pemungutan Pajak... 9
e. Pengelompokan Pajak... 10
f. Sistem pemungutan Pajak... 12
g. Prinsip pemungutan Pajak... 13
h. Jenis Pungutan di Indonesia... 14
i. Hukum Pajak... 15
j. Pembagian Hukum Pajak... 16
k. Hapusnya hutang Pajak... 16
l. Nomor Pokok Wajib Pajak... 17
m. Cara memperoleh NPWP... 18
n. pengapusan NPWP………. 19
2. Pajak penghasilan PPh 21 a. Pengertian pajak Penghasilan pasal 21... 20
b. Perkembangan UU pajak penghasilan... 20
v
c. Dasar Hukum PPh pasal 21... 21
d. Karakteristik Umum pajak Penghasilan... 21
e. Subjek Pajak Penghasilan... …….. 26
f. Pengertian dan jenis karyawan……….32
g. Perbedaan karyawan tetap dan kontrak……….. 33
h. Objek Pajak Penghasilan... 36
3. Menghitung PPh pasal 21 a. Menghitung Penghasilan Kena Pajak... 36
b. Pajak Penghasilan dan metode Pemotongannya... 54
4. Pelaporan PPh Pasal 21 oleh Pemotong PPh Pasal 21 (Pemberi Kerja) a. Pelaporan PPh 21 masa………... 57
b. b. Pelaporan PPh Pasal 21Tahunan………. 57
C. Kerangka Pikir………... 59
BAB III METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian ………... 60
B. Lokasi Penelitian………... 60
C. Ruang Lingkup Penelitian………...…... 60
D. Jenis dan Sumber Data……… 60-61 E. Metode Pengumpulan Data……… 61
F. Analisi Data ………... 62 BAB IVANALISIS DAN ITERPRETASI DATA
A. Gambaran Umum Perusahaan
vi
1. Sejarah Umum Perusahaan………...………. 65
2. Kedudukan, Fungsi dan tugas Pokok PLN………... 67
3. Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan……….. 71
B. Penyajian Data Penelitian………. 80
C. Analisis dan Interpretasi Data. 1. Permasalahan………. 82
2. Pemecahan masalah………. 82
a. Pelaksanaan perhitungan dan pelaporan PPh pasal 21 menurut UU no 36 Tahun 2008 tentang pajak penghasilan………... 82
b. Perhitungan PPh pasal 21……….. 84
c. Pelaporan dan pelunasan Pajak Penghasilan Karyawan (PPh) pasal 21……… 89
d. Perlakuan Akuntansi atas Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21……. 90
e. Hasil Yang di harapkan……… 91
BAB V PENUTUP A. Simpulan... 92
B. Saran... 93 DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
vii Daftar Tabel
Halaman Tabel IV.1 jumlah direksi dan karyawan PT PLN (persero) APJ Malang … 79 Tabel IV.2 Penerimaan Penghasilan karyawan bulan januari PT PLN (Persero) APJ
Malang……… 81
viii
Daftar Gambar
Gambar 1 Struktur organisasi PLN APJ MLNG ……… 72
ix ABSTRAKSI
PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) Pasal 21 Pada PT. PLN (persero) area pelayanan cabang Malang
Hasil yang diharapkan penulis adalah untuk menyesuaikan perhitungan dan pelaporan pajak Penghasilan pasal 21 pada karyawan di PT PLN (persero) cabang malang. Dan dengan penelitian ini pajak yang di terapkan diharapkan sesuai dengan perlakuan UU No 36 Tahun 2008. sehingga kesejahteraan karyawan dapat diperhatikan.
Objek penelitian ini adalah Perusahaan Listrik Negara (PLN) kota Malang yang bergerak dalam bidang jasa terutama Listrik.Permasalah yang ingin di teliti oleh penulis dalam PLN ini adalah apakah Peraturan perpajakan yang baru telah dilakukan dan di terapkan sesuai dengan UU no 36 tahun 2008. Metode Penelitian yang di gunakan oleh penulis adalah dengan metode deskriptif dengan jenis penelitian studi kasus. Dengan melihat Perubahan Tarif PTKP yang Baru telah di terapkan, apakah tingkat kesejahteraan Karyawan telah terpenuhi.
Hasil penelitian yang di dapat dalam penelitian ini adalah terjadinya perbedaan penerapan PPh pasal 21 yang di kenakan final sehingga terjadinya perbedaan perhitungan perusahaan dengan perhitungan yang di lakukan oleh peneliti.
Kata kunci : PPH pasal 21, Karyawan
1 BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah
Pembangunan merupakan sarana bagi bangsa Indonesia dalam upaya meningkatkan masyarakat yang adil dan makmur sesuai dengan cita-cita perjuangan bangsa Indonesia. Pembangunan yang dilaksanakan harus dapat dinikmati hasilnya oleh masyarakat Indonesia. Untuk mewujudkan hal tersebut tentunya harus didukung oleh besarnya penerimaan negara.
Dengan adanya penerimaan yang besar maka akan membantu pertumbuhan sektor pembangunan pada segala bidang, baik ekonomi sampai pada pertahanan negara. Namun dengan adanya tujuan ini di perlukan partisipasi dari segala tingkatan masyarakat yang ada. Baik dari kelas ekonomi rendah maupun sampai tingkat ekonomi yang tinggi.
Akan sangat sulit jika sebuah partisipasi tidak di jalankan dalam pembentukan negara yang kuat, dan pada waktu ini masih banyak masyarakat yang tidak begitu peduli tentang nasib pembangunan sebuah negara.
Maka melihat situasi yang terjadi diperlukan pajak sebagai salah satu sumber dana bagi Pemerintah, Pajak merupakan sesuatu yang sangat besar perannya di dalam menopang jalannya pembangunan di negara Indonesia. Dalam hal ini masyarakatlah yang mempunyai andil
cukup besar dalam pengisian kas negara yang dapat dipergunakan untuk membiayai pengeluaran -pengeluaran negara, baik dalam rangka usaha untuk meningkatkan pembangunan nasional, maupun daerah. Sebab tanpa adanya andil atau peran serta dari masyarakat sebagai subyek pajak maka sektor pajak tidak dapat menjalankan fungsinya sebagai salah satu sumber dana Pemerintah.
Pendapatan negara yang terbesar salah satunya adalah dari sektor pajak. Bagi negara, pajak merupakan salah satu sumber penerimaan penting yang akan digunakan untuk membiayai pengeluaran negara baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan.
Dari segi ekonomis, pajak merupakan pemindahan sumber daya dari
sektor privat (perusahaan) ke sektor publik, pemindahan sumber daya tersebut akan mempengaruhi daya beli (purchasing power) atau kemampuan belanja (spending power) sektor privat. Agar tidak terjadi gangguan terhadap jalannya perusahaan, maka pemenuhan kewajiban perpajakan harus dikelola dengan baik.
Masyarakat merupakan bagian yang ikut dalam pembangunan.
Dengan masyarakat yang bekerja maka perekonomian juga akan maju dan negara akan menjadi lebih kuat. hal ini juga terjadi saat tiap-tiap Wajib Pajak (Orang Pribadi atau Badan) membayarkan pajaknya dari penghasilan atau pendapatan yang diterima melalui gaji atau upah sebagai Karyawan ataupun pengusaha.
PT PLN (pesero) merupakan badan yang bergerak dalam bidang jasa Yaitu dalam penyediaan listrik. namun sebagai sebuah badan tentunya memiliki pekerja yaitu karyawan. Dengan adanya karyawan maka PT. PLN(Persero) dapat mengatur jalanya usaha jasa. Terlebih lagi dengan adanya karyawan sebagai penggerak di PT PLN maka pelayanan yang lebih baik untuk masyarakat dapat terpenuhi
Undang – Undang pajak penghasilan yang bermula dari UU No 17 tahun 1983 tetang pajak penghasilan, telah mengalami perubahan – perubahan terakhir. Beberapa Perubahan terakhir itu adalah UU no 17 tahun 2000 tentang pajak penghasilan, hal yang di ubah adalah mengenai tarif yang di tetapkan, Namun tarif yang di tetapkan dalam UU tersebut terlihat tidak sesuai, maka di susunlah UU no 36 Tahun 2008 tentang pajak penghasilan. Sehingga dengan perubahan tarif terakhir ini di perlukan penelitian lanjutan.
Penelitian ini di tujukan untuk mengetahui perhitungan perubahan tarif pemotongan Pajak penghasilan PPh Pasal 21 Pada PT.PLN (persero) cabang malang. Dengan penelitian ini penulis ingin mengetahui apakah tarif perhitungan dan pelaporan pajak penghasilan pada karyawan di PT PLN (persero) cabang malang mengalami perubahan atau tetap memakai tarif yang lama. Sehingga penyesuaian dalam perhitungan pajak penghasilan dapat dilakukan dan dengan penelitian ini di ketahui permasalahan yang terjadi pada PT.PLN (persero) cabang malang dengan tarif yang di pakai.
Berdasarkan pemaparan masalah mengenai pajak di atas, maka penulis bermaksud mengadakan penelitian lebih lanjut mengenai masalah tersebut dengan mengambil judul “Perhitungan dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 (studi kasus pada PT.
PLN (persero) area pelayanan cabang Malang) ” B. Perumusan Masalah
Berdasarkan uraian yang telah dikemukakan dalam latar belakang masalah diatas, maka rumusan masalah dalam penelitian ini adalah
“Bagaimana perhitungan dan pelaporan pajak penghasilan (PPh ) pasal 21 pada PT. PLN (Persero) area pelayanan cabang Malang”
C. Tujuan Penelitian dan Kegunaan Penelitian 1. Tujuan penelitian
Penelitian ini mempunyai tujuan untuk mengetahui bagaimana perhitungan dan pelaporan pajak penghasilan (PPh) pasal 21 pada PT PLN (Persero) area pelayanan cabang malang.
2. Kegunaan Penelitian a. Bagi penulis
Penelitian ini memberikan manfaat sebagai sarana penerapan ilmu dan teori yang telah diperoleh penulis selama perkuliahan, khususnya tentang Perpajakan. Dan juga sebagai bukti empiris bahwa penerapan perhitungan dan pelaporan pajak penghasilan (PPh) pasal 21 pada
karyawan telah dilakukan dengan sesuai peraturan perpajakan yang terbaru
b. Bagi Instansi atau Perusahaan
Sebagai pengetahuan lanjutan sekaligus masukan tentang perhitungan dan pelaporan perpajakan menurut aturan yang berlaku.
c. Bagi pihak lain
Untuk meningkatkan dan menambah pengetahuan serta wawasan, khususnya bagi yang berminat dengan masalah yang berkaitan dengan perhitungan dan pelaporan pepajakan (PPh) pasal 21
