ii
PENENTUAN METODE PENYUSUTAN AKTIVA TETAP SEBAGAI UPAYA PENGHEMATAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN
STUDI PADA PT PG KEBON AGUNG MALANG
SKRIPSI
Diajukan Guna Memenuhi Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Pada Fakultas Ekonomi
Jurusan Akuntansi
Universitas Katolik Widya Karya Malang
DISUSUN OLEH : SURIANI NIM : 200611044
UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA KARYA MALANG FAKULTAS EKONOMI / JURUSAN AKUNTANSI
MALANG
ii
PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT
Kami yang bertandatangan dibawah ini menerangkan dengan sesungguhnya bahwa skripsi yang berjudul “ Penentuan Metode Penyusutan Aktiva Tetap Sebagai Upaya Penghematan Pembayaran Pajak Penghasilan. Studi Kasus pada PT PG Kebon Agung Malang. ” merupakan karya asli dari :
Nama : Suriani NIM : 200611044 Jurusan : Akuntansi Fakultas : Ekonomi
Universitas : Katolik Widya Karya Malang
Dan bukan karya plagiat baik sebagian maupun seluruhnya.
Demikian pernyataan ini kami buat dengan sebenar-benarnya dan apabila terdapat kekeliruan kami bersedia untuk menerima sanksi sesui dengan aturan yang berlaku.
Malang, 12 Juli 2010 Suriani
200611044 Diterima dan Disetujui
Pembimbing I Pembimbing II
Dra. MAF. Suprapti, MM Drs. Tony Susanto. CPA
NIP/ NIK :191017 NIP/ NIK : -
Mengetahui :
Dekan Fakultas Ekonomi Ketua Jurusan Akuntansi
Dra. Silvia Indrarini, MM, Ak Dra. Lies Lestari S., Msi
ii
NIP/ NIK : 193027 NIP/ NIK : 188011
HALAMAN PENGESAHAN
Skripsi yang berjudul :
“Penentuan Metode Penyusutan Aktiva Tetap
Sebagai Upaya Penghematan Pembayaran Pajak Penghasilan Studi Kasus pada PT PG Kebon Agung Malang”
Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Suriani
NIM : 200611044
Telah dipertahankan didepan Dewan Penguji Skripsi fakultas Ekonomi Universitas Katolik Widya Karya Malang pada tanggal : 10 Juli 2010 dan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu syarat guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Strata Satu (S-1) / Akuntansi.
Disahkan Oleh : Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Katolik Widya Karya Malang
Dra. Silvia Indrarini, MM. Ak
NIP/ NIK : 193027
DEWAN PENGUJI TANDA TANGAN
1. Dra. MAF. Suprapti, MM ...
2. Drs. Tony Susanto. CPA ...
ii
3. Dra. Lies Lestari. S., Msi ...
HALAMAN PERSEMBAHAN
Tak terasa 4 tahun telah berlalu, 4 tahun yang kulalui dibangku perkulihaan membawa ku untuk menyelesaikan pendidikan diperguruan tinggi, rasa syukur yang begitu besar untuk kesekian kalinya aku ucapkan kepada Yesus Kristus sahabat sejatiku, karena dengan anugerahnya aku bisa menyelesaikan skripsi ini.
Selain itu juga tak lupa pula aku ucapkan terimakasih dan ku persembahkan sripsi ini kepada :
1. Bapak dan ibu yang kukasihi yang telah membantu Doa dan dana dalam penyusunan skripsi ini, satu hal yang ingin ku katakan bahwa aku sangat menyayangi kalian terlebih apapun didunia ini.
2. Maz Sugeng yang tercinta trimakasih banyak atas bantuan mu, terimakasih untuk suport yang sudah kamu berikan, terlebih lebih terimakasih udah nemenin aku dalam menyusun skrripsi ini sampai selesai.
3. Kepada semua Keluarga besar ku tante, Om yang selalu mengingatkan aku di waktu aku males-malesan kerja skripsi.
4. Buat yuli Setyowati, Heny terimakasih banyak atas bantuan kalian berdua, buat Partiny & Vanda selalu inget aku ya kalian adalah saudara ku.
5. Buat teman-teman akuntansi satu kata buat kalian adalah “ You Are The best
“
6. Buat Teman-teman KKN Kelompok V, Kenangan terindah adalah saat saat pergi bareng-bareng kalian mendaki bukit menuju balai dukuh di dukuh Tegal rejo desa tlogo Sari- Donomulyo.
Akhirnya selesai sudah, tapi bukan ini hal yang terakhir dalam hidup, karena Tuhan Sudah merencanakan sesuatu buat kita dan untuk Kemulyaan- Nya.
ii
“ Orang-orang sukses menanggapi setiap tantangan sebagai batu loncatan kemajuan.Hingga sampai suatu saat nanti ia mampu menjadi jawaban Dunia”
KATA PENGANTAR
Segala Puji syukur saya ucapakan kepada Yesus Kristus, karena anugerahnya yang begitu besar, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini sebagai salah satu syarat dalam menempuh ujian akhir untuk memperoleh gelar sarjana pada fakultas Ekonomi universitas Katolik Widyakarya Malang.
Dalam penyusunan skripsi mulai dari awal hingga selesai, penulis telah mendapat bimbingan dari berbagai pihak secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu penulis menyampaikan rasa terimakasih yang sebesar-besarnya kepada :
1. Tuhan Yesus yang telah memberikan kesehatan dan Anugerah yang melimpah kepada penulis.
2. Romo Agung Michael Cisaputra, selaku rektor Universitas Katolik Widya Karya Malang.
3. Ibu Dra. MAF Suprapti, MM Selaku pembimbing I yang telah memberikan bimbingan dan pengarahan kepada penulis selama penyusunan skripsi.
4. Bapak Drs. Tony Susanto, CPA slaku pembimbing II yang juga telah memberikan bimbingan dan pengarahan kepada penulis selama penyusunan skripsi.
5. Ibu Dra. Silvia Indrarini, MM, Ak selaku Dekan fakultas ekonomi Universitas Katolik Widya Karya.
6. Ibu Dra Lies Lestari,S.,Msi selaku ketua jurusan Akuntansi Universitas Katolik Widya Karya.
7. PT PG Kebon Agung Malang yang telah menjadi objek penelitian bagi penulis sehingga skripsi ini dapat terselesaikan.
ii
Dengan segala keterbatasan penulis dalam penyusunan skripsi ini, penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari smpurna. Oleh karena itu segala kritik dan saran dari berbagai pihak guna penyempurnaan skripsi ini penulis terim dengan senang hati.
Akhir kata penulis berharap semoga Tuhan Yesus Kristus memberikan anugerah-Nya, memberkati semua pihak-pihak yang telah banyak membantu dalam penyusunan skripsi ini dan semoga skripsi ini bermanfaat bagi pembanca.
Malang, Juni 2010
Suriani
ii
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI
Nama : Suriani
NIM : 200611044
Universitas : Katolik Widya Karya Malang
Fakultas : Ekonomi
Jurusan : Akuntansi
Judul : PENENTUAN METODE PENYUSUTAN AKTIVA TETAP SEBAGAI
UPAYA PENGHEMATAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN
“ PT PG KEBON AGUNG MALANG”
Malang, Juni 2010
DITERIMA DAN DISETUJUI :
Pembimbing I Pembimbing II
Dra. MAF. Suprapti, MM Drs. Tony Susanto. CPA
NIP/ NIK : 191017 NIP/ NIK : -
ii
Mengetahui :
Dekan Fakultas Ekonomi Ketua Jurusan Akuntansi
Dra. Silvia Indrarini, MM, Ak Dra. Lies Lestari S., Msi
NIP/ NIK : 193027 NIP/ NIK : 188011
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
Nama : Suriani
NIM : 200611044
Universitas : Katolik Widya Karya Malang
Fakultas : Ekonomi
Jurusan : Akuntansi
Tempat Tanggal Lahir : Malang, 16 Februari 1987
Alamat : Desa Kucur Godehan RT. 24/ RW. 10 Dau Malang
Nama Orang Tua (Ayah) : Supardi (Ibu) : Sarumi
Riwayat pendidikan : - SDN Kucur 02 Tahun 1993 – 1999 - SMPN 01 Dau Tahun 1999 – 2002 - SMA 2 YPK Tahun 2003 – 2006
- Universitas Katolik Widya Karya Malang Tahun 2006 – 2010
ii DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI ...
HALAMAN PENGESAHAN ...
PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT ...
SURAT KETERANGAN PENELITIAN ...
HALAMAN PERSEMBAHAN ...
DAFTAR RIWAYAT HIDUP ...
KATA PENGANTAR ...i
DAFTAR ISI ...ii
DAFTAR TABEL ...iii
DAFTAR GAMBAR ...iv
ABSTRAKSI ... v
BAB I PENDAHULUAN A. Latar belakang ... 1
B. Rumusan Masalah ... 3
C. Tujuan Penelitian ... 3
D. Manfaat Penelitian ... 4
BAB II PENELITI TERDAHULU DAN LANDASAN TEORI A. Peneliti Terdahulu ... 5
ii
B. Landasan Teori ... 7
1. Pajak Penghasilan ... 7
a. Pengertian Pajak ...7
b. Fungsi pajak... 8
c. Asas-asas Pemungutan Pajak...9
d. Syarat Pemungutan Pajak ...10
e. Pembagian Hukum Pajak ... 11
f. Pengelompokan Pajak ... 12
g. Tata cara Pemungutan Pajak ... 14
h. Hambatan Pemungutan Pajak ...15
i. Tarif Pajak ...16
2. Perencanaan Pajak ...18
3. Penghematan Pajak ...19
4. Penyusutan Aktiva Tetap ...21
5. Present Value ...26
BAB III METODE PENELITIAN A. Jenis penelitian ... 28
B. Ruang Lingkup Penelitian ... 28
C. Lokasi Penelitian ... 28
D. Jenis dan Sumber Data... 29
E. Metode dan Teknik Pengumpulan Data ... 30
F. Analisis Data ... 31
BAB IV ANALISIS DAN INTERPRETASI DATA A. Gambaran Umum Perusahaan ... 32
1. Sejarah Berdirinya Perusahaan... 32
2. Lokasi Perusahaan ... 33
3. Tujuan Perusahaan ... 35
4. Struktur Organisasi ... 36
5. Aktivitas Perusahaan ... 45
6. Penyajian Data Penelitian ... 54
B. Analisis dan Interpretasi Data ... 62
1. Permasalahan ... 62
ii
2. MelakukanPerhitungan Penyusutan ... 63
3. Melakukan Perhitungan Pajak Penghasilan ... 71
4. Perhitungan Present Value ... 73
BAB V SIMPULAN DAN SARAN A. Simpulan ... 76
B. Saran ... 77
DAFTAR TABEL Tabel II.1 Pengelompokan Harta Tetap Bukan Bangunan ... 21
Tabel II. 2 Harta Tetap Berwujud berupa Bangunan ... 22
Tabel II. 3 Metode dan Tarif Penyusutan ... 23
Tabel II.4 Pengelompokan Harta Yang disusutkan ... 25
Tabel IV.5 Jumlah Karyawan Menurut Jabatanya ... 42
Tabel IV. 6 Daftar Aktiva Tetap ... 55
Tabel IV. 7 Biaya Penyusutan Menurut Perusahaan ... 56
Tabel IV. 8 Laporan Laba Rugi ... 57
Tabel IV.9 Perhitungan Aktiva Tetap Menurut Perusahaan ... 58
Tabel IV.12 Perhitungan PPh Menurut perusahaan ... 61
Tabel IV. 15 Perhitungan Penyusutan Metode garis lurus ... 65
Tabel IV.18 Perhitungan Penyusutan metode saldo menurun ... 68
Tabel IV. 21 Perhitungan PPh... 71
Tabel IV. 22 Tabel Perhitungan present Value ... 73
ii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 Kerangka Pikir ... 27 Gambar 2 Bagan Struktur Organisasi ... 37 Gambar 3 Bagan Proses Pembuatan gula ... 51
ii BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang.
Tujuan utama setiap Negara adalah suksesnya pembangunan nasional, dimana pembangunan nasional mencakup pembangunan materi dan sepiritual masyarakatnya.
Indonesia merupakan salah satu Negara yang juga menginginkan suksesnya pembangunan nasional. Sejak Era Orde Lama sampai Era saat ini pemerintah berupaya sedapat mungkin agar pembangunan nasional Indonesia berlangsung terus menerus dan berkesinambungan demi mewujudkan masyarakat yang adil dan makmur.
Dalam rangka melaksanakan pembangunan nasional tidak sedikit masalah yang dihadapi. Masalah yang paling utama adalah masalah dalam segi pendanaan pembangunan nasional tersebut. Dana pembangunan nasional Indonesia bersumber dari dua penerimaan, yaitu : penerimaan yang berasal dari Luar Negeri dan penerimaan dari dalam Negeri.
Penerimaan Luar Negeri Indonesia yang paling banyak berasal dari pinjaman Luar Negeri. Mengingat pinjaman Luar Negeri sangat memberatkan anggaran Negara, maka pemerintah sedapat mungkin mengupayakan penerimaan an pilihan yang sangat tepat disamping jumlahnya yang relatif stabil, dari sektor tersebut diharapkan partispasi aktif masyarakat dalam membiayai pembangunan. Oleh karena itu pajak kini merupakan penerimaan Negara yang amat penting dalam rangka menuju pembiayaan pembangunan yang mandiri. Sehingga diharapkan dapat mengurangi ketergantungan pinjaman Luar Negeri.
ii
Untuk menjadikan pajak sebagai sumber pembiayaan pembangunan yang utama, bukan hal yang mudah. Banyak kendala-kandala yang dihadapi, baik yang timbul dari masyarakat sebagai wajib pajak maupun dari pihak otoritas pajak serta peraturan perundang-undangannya.
Perusahaan merupakan salah satu wajib pajak bagi Nergara, meskipun tujuan utama perusahaan adalah memperoleh keuntungan yang sebesar-besarnya dan berusaha memperkecil biaya yang harus dikeluarkan. Akan tetapi perusahaan tidak pernah lepas dari beban pajak, dimana pajak merupakan beban yang bersifat tetap dari tahun-ketahun bagi perusahaan. Oleh karena itulah, banyak perusahaan yang mengharapkan agar pajak yang ditanggung dapat dibayar seefisien mungkin.
Dengan diterapkanya self assessment sytem, wajib pajak diberikan wewenang penuh oleh pmerintah untuk menghitung, menyetor, dan melaporkan besarnya pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Dengan diterapkanya self assessment sytem perusahaan dapat melakukan perencanaan pajak sekaligus melakukan penghematan pajak tanpa harus melanggar peraturan yang berlaku.
Ketepatan dalam melakukan perhitungan penyusutan aktiva tetap untuk mengefisiensi pembayaran pajak dapat dilakukan oleh setiap perusahaan, yaitu dengan menggunakan metode-metode penyusutan yang telah ditetapkan oleh Undang-Undang Perpajakan, yaitu metode garis lurus dan saldo menurun. Dimana besarnya beban penyusutan perusahaan tiap tahun yang diperoleh dari kedua metode penyusutan tersebut adalah tidak sama. Untuk itu dari kedua metode tersebut perlu dilakuk an analisis lebih lanjut untuk mengetahui penghematan yang dapat dilakukan oleh perusahaan dari besarnya beban
ii
penyusutan dengan menghitung nilai sekarang ( present value) dari pajak penghasilan yang dibayar oleh perusahaan.
Upaya penghematan pajak tersebut juga dapat dilakukan oleh PT Kebon Agung Malang yang bergerak dibidang industri gula. Dengan menghitung besarnya beban penyusutan tiap tahun dengan menggunakan metode garis lurus maupun saldo menurun untuk mengetahui metode penyusutan mana yang lebih sesuai untuk penghematan pembayaran pajak.
Dari uraian diatas dapat diketahui bahwa perusahaan dapat melakukan penghematan dalam pembayaran pajaknya, dengan cara melakukan perhitungan penyusutan aktiva tetap dengan menggunakan metode yang lebih sesuai. Sehubung dengan hal tersebut penulis tertarik untuk melakukan penelitian dengan mengambil judul “ Penentuan Metode penyusutan Aktiva Tetap sebagai upaya penghematan pajak penghasilan ”
B. Rumusan Masalah.
Bedasarkan latar belakang masalah yang telah tertulis, maka rumusan masalah yang menjadi pokok permasalahan adalah “ Bagaimana penentuan metode perhitungan penyusutan yang paling tepat sebagai upaya penghematan pembayaran pajak penghasilan pada PT Kebon Agung Malang ?
ii C. Tujuan Penelitian.
Berdasarkan rumusan masalah yang tertulis, tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengatahui bagaimana seharusnya penentuan metode perhitungan penyusutan yang tepat sebagai upaya penghematan pembayaran pajak pada PT Kebon Agung Malang.
D. Manfaat Penelitian.
Berdasarkan tujuan penelitian yang telah tertulis peneliti berharap agar hasil penelitian ini berguna bagi pihak-pihak yang berkepentingan, antara lain :
1. Bagi Penulis.
Penelitian ini diharapkan dapat menambah wawasan penulis dalam menerapkan pengetahuan dan teori-teori yang diperoleh dari perkuliahan perpajakan khususnya mengenai pajak penghasilan, sehingga penelitian ini dapat menambah pengalaman baru bagi peneliti.
2. Bagi perusahaan.
Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan bagi perusahaan dalam upaya penghematan pembayaran pajak penghasilan dengan menerapkan metode perhitungan penyusutan secara tepat sebagai upaya untuk penghematan penbayaran pajak penghasilanya.
3. Bagi Pihak Lain.
ii
Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai bahan acuan dan referensi dalam melakukan penelitian yang lebih lanjut dimasa mend
BAB II
LANDASAN TEORI dan KERANGKA PIKIR
A. Peneliti Terdahulu 1. Susanti ( 2007 )
Dalam penelitianya membahas tentang bagaimana menerapkan metode penyusutan dalam perencanaan pajak untuk penghematan pembayaran pajak penghasilan. Dari hasil akhir analisa diketahui bahwa perbedaan metode perhitungan penyusutan yang dilakukan oleh perusahaan dapat mempengaruhi besarnya pembayaran pajak penghasilan, dimana metode penyusutan yang dapat sesuai dengan perusahaan adalah metode saldo menurun.
2. Diani ( 2008 )
Dalam penelitianya membahas bagaimana perencanaan pajak dapat digunakan sebagai upaya penghematan pajak penghasilan dengan menerapkan metode penyusutan aktiva tetap. Dari hasil analisis dapat diketahui bahwa perusahaan dapat melakukan penghematan pembayaran pajak penghasilannya jika menerapkan metode penyusutan secara tepat, yaitu dengan menggunakan metode saldo menurun.
