CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁNDOANH
2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.8 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.9.4 Quy trình ghi sổ kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến Xác định kết quả kinh doanh kế toán công ty hạch toán theo quy trình (Sơ đồ 2.9) sau:
Sơ đồ 2.8 : Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
hoặc định kỳ Phiếu kế toán
Nhật Ký chung
Sổ cái TK 911,821,421
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Trong đó:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 91.642.913.694 + Giá vốn hàng bán: 84.816.108.448
+ Chi phí tài chính 3.712.614.145
+ Chi phí quản lý kinh doanh: 3.089.875.232 + Doanh thu hoạt động tài chính: 2.727.665.902
Tổng phát sinh bên Có TK 911:
KC Doanh thu BH và CCDV: 91.642.913.694 KC Doanh thu hoạt động tài chính: 2.727.665.902 Tổng 94.370.579.596
Tổng phát sinh bên Nợ TK 911:
KC Giá vốn hàng bán: 84.816.108.448
KC Chi phí tài chính 3.712.614.145 3.712.614.145
KC Chi phí quản lý kinh doanh: 3.089.875.232 Tổng 91.618.597.825
Thu nhập chịu thuế = 94.370.579.596 - 91.618.597.825 = 2.751.981.771
Thuế TNDN phải nộp = 2.751.981.771 x 20% = 550.396.354 Lợi nhuận sau thuế TNDN =2.751.981.771 - 550.396.354 = 2.201.585.417 Sau khi xác định lãi, kế toán tổng hợp kết chuyển lãi sang tài khoản 421
Biểu 2.20 – Phiếu kế toán số 43
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG UÔNG BÍ Quang Trung, Thành phố Uông Bí, Tỉnh Quảng Ninh
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Số 43
STT NỘI DUNG TK
NỢ TK
CÓ SỐ TIỀN
1 KC doanh thu bán hàng và
cung cấp dv 511 911 91.642.913.694 2 KC doanh thu hoạt đông tài
chính 515 911 2.727.665.902
Cộng 94.370.579.596
Bằng chữ: Chín mươi bốn tỷ ba tram bảy mươi triệu năm tram bay mươi chín nghìn năm trăm chín sáu đồng.
Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.21 – Phiếu kế toán số 44
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG UÔNG BÍ Quang Trung, Thành phố Uông Bí, Tỉnh Quảng Ninh
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Số 44
STT NỘI DUNG TK
NỢ
TK
CÓ SỐ TIỀN
1 KC Giá vốn hàng bán 911 632 84.816.108.448 2 KC chi phí tài chính 911 635 3.712.614.145 3 KC chi phí quản lý doanh
nghiệp 911 6422 3.089.875.232
Cộng 91.618.597.825
Bằng chữ: chín mươi mốt tỷ sáu trăm mười tám triệu năm trăm chỉn mươi bảy nghìn tám trăm hai năm đồng
Biểu 2.22 – Phiếu kế toán số 45
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG UÔNG BÍ Quang Trung, Thành phố Uông Bí, Tỉnh Quảng Ninh
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Số 45
STT NỘI DUNG TK
NỢ TK
CÓ SỐ TIỀN
1 KC Chi phí thuế TNDN 911 821 550.396.354 2 KC chi Lãi năm 2016 911 4212 2.201.585.417
Cộng 2.751.981.771
Bằng chữ: Hai tỷ năm trăm ba mươi chín triệu không trăm năm mươi ba nghìn bốn trăm năm bảy đông
Người lập phiếu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG UÔNG BÍ Mẫu số S03a - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Số 513 tầng 4 tòa nhà Sông Sinh, phường Quang Trung, Thành
phố Uông Bí, Tỉnh Quảng Ninh Mã số thuế: 5701677134
NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016
ĐVT:VND Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số phát sinh
Số hiệu Ngày/ Tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
… … … … … … …
31/12/2016 PKT43 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu BH và CCDV
511 91.642.913.694
911 91.642.913.694
31/12/2016 PKT43 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu hoạt động TC
515 2.727.665.902
911 2.727.665.902
31/12/2016 PKT44 31/12/2016 Kết chuyển giá vồn hàng bán
911 84.816.108.448
632 84.816.108.448
31/12/2016 PKT44 31/12/2016 Kết chuyển chi phí tai chính
911 3.712.614.145
635 3.712.614.145
31/12/2016 PKT44 31/12/2016 Két chuyển chi phí QLKD
911
3.089.875.232 6422
3.089.875.232 31/12/2016 PKT45 31/12/2016 Xác định chi phí thuế TNDN
821 550.396.354
3334 550.396.354
31/12/2016 PKT45 31/12/2016 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
911 550.396.354
821 550.396.354
31/12/2016 PKT45 31/12/2016 Kết chuyển LNST
911 2.201.585.417
4212 2.201.585.417
Cộng
Sổ này có...trang, đánh số từ trang số 01 đến trang...
Ngày mở sổ
Biểu 2.23: Trích sổ Nhật ký chung năm 2018
Khóa luận tốt nghiệp
Biểu 2.24 Trích Sổ cái TK 911
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
UÔNG BÍ Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Số 513 tầng 4 tòa nhà Sông Sinh, phường Quang
Trung, Thành phố Uông Bí, Tỉnh Quảng Ninh Mã số thuế: 5701677134
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2016
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK Đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ - -
PKT43 31/12/2016
Kết chuyển doanh thu BH
và CCDV 511 91.642.913.694
PKT43 31/12/2016
Kết chuyển doanh thu hoạt
động TC 515
2.727.665.902 PKT44 31/12/2016
Kết chuyển giá vốn hàng
bán 632
84.816.108.448 PKT44 31/12/2016
Kết chuyển chi phí tài
chính 635
3.712.614.145 PKT44 31/12/2016 Két chuyển chi phí QLKD 6422 3.089.875.232 PKT45 31/12/2016
Kết chuyển chi phí thuế
TNDN 821 550.396.354
PKT45 31/12/2016 Kết chuyển LNST 421
2.201.585.417 Cộng số phát sinh 94.370.579.596
94.370.579.596
Số dư cuối kỳ - -
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty )
Biểu 2.25 Trích Sổ cái TK 821
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG UÔNG BÍ
Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Số 513 tầng 4 tòa nhà Sông Sinh, phường
Quang Trung, Thành phố Uông Bí, Tỉnh Quảng Ninh
Mã số thuế: 5701677134
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2016
Tên tài khoản: Chi Phí Thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK Đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ -
PKT45
31/12/2 016
Xác định thuế TNDN
phải nộp 3334 550.396.354
PKT45
31/12/2 016
Kết chuyển chi phí thuế
TNDN 911 550.396.354
Cộng số phát sinh 550.396.354 550.396.354
Số dư cuối kỳ -
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty )
Khóa luận tốt nghiệp
Biểu 2.26 Trích Sổ cái TK 421
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG UÔNG BÍ
Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Số 513 tầng 4 tòa nhà Sông Sinh, phường Quang Trung,
Thành phố Uông Bí, Tỉnh Quảng Ninh Mã số thuế: 5701677134
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2016
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK Đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ -
1.794.935.471
PKT45 31/12/2016 Kết chuyển LNST 911
2.201.585.417
Cộng số phát sinh -
2.201.585.417
Số dư cuối kỳ -
3.996.520.888
- Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty )
Biểu 2.27 – Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
C.TY CP ĐT XÂY DỰNG UÔNG BÍ Mẫu số B02-DNN
Quang Trung-Uông Bí- Quảng Ninh (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐBTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2016
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT CHỈ TIÊU Mã Thuyết
minh Số năm nay Số năm trước
(A) (B) (C) (1) (2)
1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dv 01 IV.08 91.642.913.694 66.756.695.773
2 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0
3 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 91.642.913.694 66.756.695.773
4 4. Giá vốn hàng bán 11 84.816.108.448 60.792.754.095
5 5. Lợi nhuận về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 6.826.805.246 5.963.941.678 6 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 2.727.665.902 2.544.266.451
7 7. Chi phí tài chính 22
3.712.614.145 3.187.309.036
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 2.352.143.644 2.080.365.600
- Chi phÝ m¸y liªn doanh 1.360.470.501 1.106.943.436
8 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 3.089.875.232 2.962.057.884 9 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30 = 20 + 21 – 22 - 24) 30
2.751.981.771 2.358.841.209
10 10. Thu nhập khác 31 0 0
11 11. Chi phí khác 32 0 0
12 12. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (212.928.314) (34.960.671) 13 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) 50 IV.09
2.539.053.457
2.323.880.538
14 14. Chi phí thuế TNDN 51 550.396.354 528.945.067
15 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
Khóa luận tốt nghiệp
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁCKẾ