CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁNDOANH
2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Công ty là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng. Vì vậy, doanh thu của Công ty chủ yếu là từ việc xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, kỹ thuật hạ tầng,…
Công ty sử dụng phương thức tiêu thụ trực tiếp. Sau khi trúng thầu, bên mua ký kết hợp đồng xây dựng với công ty. Công ty căn cứ vào hợp đồng để tiến hành cung ứng kịp thời.
2.2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng tại công ty - Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng - Ủy nhiệm thu …
2.2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng tại công ty
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các tài khoản khác có liên quan: 111, 112, 131,…
2.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty - Sổ tổng hợp:
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 511
2.2.1.4 Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty Để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu bán hàng hàng và cung cấp dịch vụ kế toán công ty hạch toán theo quy trình (Sơ đồ 2.4) sau:
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp DV
Ví dụ 1: Ngày 28/11/2016 Công ty bàn giao công trình thi công xây dựng nhà kho , xưởng sửa chữa và nhà hóa nghiệm Công ty than Vàng Danh ( công trình này được khởi công từ ngày 04/03/2016) với tổng giá trị trên hợp đồng là 7.515.124.086đ. Công ty chưa nhận được thanh toán số tiền trên.
Căn cứ Hóa đơn GTGT số 0001876 (Biểu 2.2) ngày 28/11/2016 kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung (Biểu 2.3)
Căn cứ sổ Nhật ký chung kế toán tiền hành ghi sổ cái TK 511 (Biểu 2.4)
Hóa đơn GTGT, Phiếu thu,
…
Nhật ký chung
Sổ cái TK 511
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Biểu 2.2 – Hoá đơn GTGT số 0001876
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/16P
Liên 3: Nội bộ Số: 0001876 Ngày…28…tháng…10…năm 2016...
Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG UÔNG BÍ Mã số thuế : 5701677134
Địa chỉ : Số 513 tầng 4 tòa nhà Sông Sinh, phường Quang Trung, Thành phố Uông Bí, TỈNH QUẢNG NINH Điện thoại : 0203.3854.296 * Fax: 0203.3665.534
Số tài khoản :… 6031100268005……… Tại : … Ngân hàng TMCP Quân đội Họ tên người mua hàng : ...
Tên đơn vị : ... Công ty cổ phần than Vàng Danh...
Mã số thuế :
Địa chỉ : ..phường Vàng Danh, thành phố Uông Bí., Tỉnh Quảng
Ninh...
Hình thức thanh toán : ………..………….Số tài khoản : ...
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 xây dựng nhà kho , xưởng sửa chữa và nhà hóa nghiệm
6.831.930.98 7
Cộng tiền hàng :.. 6.831.930.987
Thuế suất GTGT: …10..% Tiền thuế GTGT : …...….... 683.193.099 Tổng cộng tiền thanh toán : ………...…7.515.124.086
Số tiền viết bằng chữ : ……bảy tỷ năm trăm mười năm triệu một trăm hai mươi bốn nghìn không trăm tám sáu
Biểu 2.3 Trích sổ Nhật ký chung năm 2016
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG UÔNG BÍ Mẫu số S03a - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Số 513 tầng 4 tòa nhà Sông Sinh, phường Quang Trung,
Thành phố Uông Bí, Tỉnh Quảng Ninh Mã số thuế: 5701677134
NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2016 ĐVT:
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số hiệu Ngày/
Tháng Nợ Có
Số trang trước
chuyển sang
… … … … … … …
28/10/2016
HĐ 0001876
28/10/2016
bàn giao công trình thi công xây dựng nhà kho , xưởng sửa chữa và nhà hóa nghiệm Công ty than Vàng Danh
131
7.515.124.086
5111 6.831.930.987
3331 683.193.099
28/10/2016
PX 2435
28/12/2016
Trị giá vốn công trình xây dựng nhà kho , xưởng sửa chữa và nhà hóa nghiệm Công ty than Vàng Danh
632 6.258.142.600
154 6.258.142.600
… … … … … … …
12/11/2016
PC457
12/11/2016
Chuyển tiền mua hàng Công ty xi măng vicem Hoàng Thạch
331
120,000,000
1121
120,000,000
13/11/2016
PC458
13/11/2016
Chi phí tiếp khách
6421 6.750.000
133 675.000
1111
7.425.000
… … … … … … …
31/12/2016
PKT 45
31/12/2016
Thuế TNDN phải nộp năm 2016
821 550.396.354
3334 550.396.354
31/12/2016
PKT 45
31/12/2016
Kết chuyển TNDN năm 2016
911 550.396.354
821 550.396.354
31/12/2016
PKT 45
31/12/2016
Kết chuyển lãi năm 2016
911 2.201.585.417
4212 2.201.585.417
Cộng
Sổ này có...trang, đánh số từ trang số 01 đến trang...
Ngày mở sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty )
Biểu 2.4 Trích Sổ cái TK 511
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG UÔNG BÍ
Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Số 513 tầng 4 tòa nhà Sông Sinh, phường Quang Trung, Thành
phố Uông Bí, Tỉnh Quảng Ninh Mã số thuế: 5701677134
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2016
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng hoá Số hiệu: 5111
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK Đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ - -
… … … … … …
HĐ
0001875 07/09/2016
Cong trình Cầu Miếu Thám
phường Vàng Danh 131 7.360.888.000
… … … … … …
HĐ0001879 28/10/2016
Công trình nhà kho, xưởng sửa chữa và nhà hóa Công ty than
Vàng Danh 131 6.831.930.987
… … … … … …
HĐ
0001885 10/11/2016
Lắp đặt hệ thống đền chiếu sáng tuyến đường Bãi Dài
phường Thanh Sơn 131 2.083.944.000
…. ... … … … …
PKT 43 31/12/2016
Kết chuyển doanh thu 5111-
911 911
91.642.913.694
Cộng số phát sinh 91.642.913.694 91.642.913.694
Số dư cuối kỳ - -
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty )