BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
D. Analisis Perbandingan Kesesuaian Pengendalian Internal
PT. Indogaben Sukses Perkasa.
1. Evaluasi Pengendalian internal persediaan PT. Indogaben Sukses Perkasa dengan membandingkan penerapan pengendalian internal persediaan barang dagang dan komponen lingkungan pengendalian berdasarkan COSO.
Lingkungan pengendalian merupakan seperangkat standar, proses, dan struktur yang memberikan dasar untuk melaksanakan pengendalian internal di sebuah organisasi atau perusahaan. Lingkungan pengendalian dapat berupa sikap karyawan PT. Indogaben Sukses Perkasa terhadap pentingnya pengendalian internal pada perusahaan. Peneliti membandingkan antara penerapan pengendalian internal pada persediaan barang dagang dengan teori pengendalian internal menurut COSO komponen Lingkungan Pengendalian yang dipaparkan dalam tabel 5.6 berikut:
70 Tabel 8. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO
Elemen Komponen Lingkungan Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Tidak
Sesuai Keterangan 1. Perusahaan
menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai etika
a. Manajemen menunjukkan integritas dan nilai nilai etika melalui arahan, tindakan dan perilaku.
a. Manajemen menunjukkan integritas dan nilai etika dibuktikan dengan perilaku karyawan yang hadir tepat waktu.
Sesuai
b. Manajemen menetapakan standar perilaku yang diterapkan di perusahaan
b. Manajemen telah menetapkan standar perilaku yaitu dengan hadir tepat waktu, bersikap ramah dengan sesama pegawai dan pelanggan. Sesuai Belum terdapat standar perilaku sercara tertulis c. Manajemen mengevaluasi
kepatuhan terhadap standar perilaku karyawan
c. Perusahaan melakukan evaluasi kepatuhan terhadap standar perilaku karyawan diantaranya melalui rapat rutin bulanan, dan data timecard kehadiran.
Sesuai
d. Manajemen menindaklajuti penyimpangan secara tepat waktu
d. Perusahaan menindaklanjuti penyimpangan yang terjadi dengan cepat melalui media komunikasi yang ada, dan
71 Tabel 8. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Lingkungan Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 2. Dewan direksi menunjukkan inependensi dari manajemen dan melakukan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja pengendalian internal. a. Manajemen bertanggungjawab melaksanakan pengawasan terhadap persediaan
a. Pimpinan melaksanakan pengawasan terhadap persediaan barang dagang melalui sistem komputersisasi yang ada, dan melakukan pengawasan persediaan yang ada digudang secara berkala.
Sesuai
b. Karyawan dipilih berdasarkan keterampilan dan keahlian
b. Karyawan dipilih berdasarkan persyaratan dan kompetensi yang dibutuhkan sesuai posisi yang dibutuhkan.
Sesuai
c. Perusahaan memiliki karyawan yang cukup dalam rangka
membantu
melaksanakan tugas dan tanggungjawab.
c. Perusahaan memiliki anggota yang cukup dalam melaksakan tugas dan
tanggunjawab. Sesuai d. Terdapat fungsi pengawasan untuk pengembangan manajemen dan aktivitas pengendalian internal
d. Belum terdapat komite audit atau divisi audit internal dalam menjalankan fungsi khusus untuk pengawasan aktivitas pengendalian internal. Tetapi pengawasan atas pengendalian internal tetap dilakukan oleh Penyelia dan diawasi oleh pimpinan.
72 Tabel 8. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Lingkungan Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Tidak
Sesuai Keterangan 3. Manajemen
menetapkan dengan badan pengawas, struktur, alur pelaporan, dan otoritas dan
tanggung jawab yang tepat dalam pencapaian tujuan.
a. Perusahaan memiliki struktur organisasi yang jelas agar memudahkan pembagian tugas setiap individu
a. Perusahaan memiliki struktur organisasi yang digambarkan dalam bentuk grafis.
Sesuai
b. Menetapkan jalur pelaporan yang dilaksanakan melalui pembentukan struktur organisasi
b. Pimpinan telah menetapkan alur pelaporan untuk tiap bagian melalui struktur organisasi yang telah ada
Sesuai c. Adanya pemisahan tugas serta
uraian tugas yang jelas untuk setiap jabatan
c. Perusahaan memiliki uraian tugas (job desc) untuk masing-masing divisi, tetapi belum dimiliki oleh setiap karyawan. Sesuai 4. Perusahaan menunjukkan komitmen untuk menarik, mengembangkan, dan memelihara orang-orang yang kompeten sejalan dengan tujuan.
a. Perusahaan memiliki karyawan yang kompeten dan jujur
a. Karyawan memiliki kompetensi yang memadai dalam menjalankan tugas ditiap divisi.
Sesuai b. Adanya aktivitas pengembangan
kompetensi setiap individu
b. Belum terdapat aktivitas pengembangan kompetensi karyawan diunit masing-masing. Hanya arahan-arahan dari briefing dan rapat bulanan.
73 Tabel 8. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Lingkungan Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Tidak
Sesuai Keterangan c. Karyawan melakukan
tanggung jawab sesuai dengan kompetensi yang dimiliki
c. Karyawan telah melakukan tanggung jawab sesuai tugas dan job desc masing-masing divisi pada operasional sehari-hari.
Sesuai
d. Perusahaan melakukan persiapan dan perencanaan atas penggantian karyawan.
d. Perusahaan melakukan persiapan perencanaan untuk penggantian karyawan setelah ada informasi pengajuan resign dari karyawan setidaknya 1 bulan sebelum keluar
74 Tabel 8. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
(Sumber: COSO Framework, 2013; data diolah 2019) Elemen Komponen
Lingkungan Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 5. Perusahaan memiliki orang-orang yang bertanggungjawab untuk pengendalian internal mereka sejalan dengan tujuan a. Pimpinan bertanggungjawab menyampaikan setiap kebijakan dan keputusan kepada karyawan
a. Pimpinan menyampaikan informasi kebijakan dan keputusan kepada karyawan saat rapat rutin bulanan.
Sesuai
b. Menetapkan pengukuran kinerja, insentif, dan penghargaan
b. Pengukuran kinerja dilakukan dengan melihat cara pengelolaan barang masuk dan keluar di pergudangan dan penanganan persediaan barang dagang, serta presensi kehadiran.
Sesuai
c. Mengevaluasi pengukuran kinerja, insentif, dan
penghargaan secara relevan dan terus-menerus
c. Perusahaan belum melakukan evaluasi pengukuran kinerja, insentif, dan penghargaan secara berkala.
Tidak Sesuai
d. Mempertimbangkan tekanan yang terlalu banyak
d. Pimpinan mempertimbangkan dan memberikan sarana komunikasi dari karyawan atas tekanan dan masalah yang dihadapi.
Sesuai
e. Mengevaluasi kedisiplinan individu
e. Perusahaan mengevaluasi kedisiplinan tiap individu contohnya dari presensi kehadiran dan ketepatan waktu dalam menyelesaikan tugas tiap individu.
2. Evaluasi Pengendalian internal persediaan PT. Indogaben Sukses Perkasa dengan membandingkan penerapan pengendalian internal persediaan barang dagang dan komponen penilaian risiko berdasarkan COSO.
Risiko merupakan kemungkinan atau potensi yang dapat menimbulkan kerugian. PT. Indogaben Sukses Perkasa dapat melakukan penilaian risiko agar dapat mengetahui potensi-potensi kerugian yang dapat terjadi. Menurut COSO kegiatan penaksiran risiko terdiri dari menilai risiko, mengelola risiko, menaksir potensi kecurangan dan perubahan.
Untuk mengetahui penerapan penilaian risiko yang dilakukan, peneliti membandingkan atara penerapan pengendalian internal persediaan barang dagang dengan teori pengendalian internal menurut COSO komponen Penilaian Risiko yang dipaparkan berikut:
76 Tabel 9. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Penilaian Risiko dalam kerangka pengendalian internal COSO
Elemen Komponen Penilaian Risiko
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Tidak Sesuai
Keterangan
1. Organisasi menetapkan tujuan dengan kejelasan yang cukup untuk mampu mengidentifikasikan dan menilai risiko yang terkait dengan tujuan.
a. Manajemen membuat rancangan kegiatan.
a. Pimpinan membuat rancangan kegiatan dengan membuat rencana/target untuk setiap bulan.
Sesuai
b. Perusahaan patuh terhadap standar penilaian persediaan barang dagangan yang ditetapkan dalam akuntansi persediaan.
b. Perusahaan patuh pada standar penilaian barang dagangan yang ditetapkan dalam akuntansi persediaan, dengan mentepkan metode rata-rata tertimbang.
Sesuai
c. Manajemen patuh terhadap standar pelaporan yang ditetapkan pihak eksternal.
c. Perusahaan sudah mengikuti standar pelaporan yang ditetapkan pihak eksternal yaitu berdasarkan SAK ETAP.
Sesuai d. Manajemen melaporkan
aktivitas dan kegiatan secara rutin kepada pimpinan perusahaan
d. Manajemen selalu mendokumentasi setiap kegiatan penerimaan dan pengeluaran barang dan melaporkan secara rutin kepada pimpinan.
Sesuai
e. Manajemen memberikan hukuman yang tegas bagi karyawan yang melakukan kecurangan untuk
kepentingan diri sendiri.
e. Manajemen memberikan hukuman berupa surat peringatan hingga dikeluarkan dari perusahaan jika melakukan kecurangan.
77 Tabel 9. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Penilaian Risiko dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Penilaian Risiko
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Tidak Sesuai
Keterangan
2. Organisasi
mengidentifikasi risiko untuk mencapai tujuan untuk semua entitas dan menganalisis risiko sebagai dasar untuk menentukan bagaimana risiko seharusnya dikelola
a. Pimpinan mengidentifikasi dan menilai risiko
a. Pimpinan melakukan identifikasi dan penilaian terhadap risiko yang akan dihadapi, dan dikomunikasikan melalui rapat-rapat bulanan atau jalur komunikasi lainnya.
Sesuai
b. Menyimpan dokumen dan catatan di tempat yang aman.
b. Karyawan menyimpan dokumen dan catatan di tempat yang aman yaitu di lemari penyimpanan.
Sesuai c. Setiap dokumen terdapat
tanda tangan sebagai bukti otorisasi dan keabsahan dokumen
c. Setiap dokumen terdapat tanda tangan
sebagai bukti otorisasi. Sesuai
d. Pimpinan mengestimasi signifikansi risiko yang teridentifikasi
d. Pimpinan mengestimasi risiko yang signifikan, seperti perubahan harga barang, lambatnya pengiriman barang, dan kondisi pasar.
Sesuai
e. Mengkoreksi kesalahan secara tepat waktu
e. Pimpinan mengkoreksi kesalahan secepat mungkin melalui jalur komunikasi yang ada ataupun secara langsung.
78 Tabel 9. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Penilaian Risiko dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Penilaian Risiko
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Tidak Sesuai
Keterangan
3. Organisasi
mempertimbangkan potensi kecurangan dalam penaksiran resiko untuk mencapai tujuan
a. Mempertimbangkan berbagai
kemungkinan
terjadinya kecurangan
a. Perusahaan mempertimbangankan kemungkinan terjadinya kecurangan pada saat penerimaan dan pengeluaran persediaan barang dagang.
Sesuai
b. Perusahaan
memberikan motivasi yang positif bagi karyawan
b. Perusahaan memberikan motivasi yang positif bagi karyawan dengan memberikan penghargaan dalam bentuk insentif dan kegiatan berlibur bersama.
Sesuai
c. Perusahaan
menanamkan nilai-nilai moral yang baik bagi karyawan.
c. Perusahaan menanamkan nilai-nilai moral yang baik dan selalu disampaikan dan diterapkan oleh tiap karyawan dan pimpinan.
Sesuai
4. Organisasi mengidentifikasi dan menilai
perubahan-perubahan yang bisa berpengaruh pada sistem pengendalian internal secara signifikan
a. Perubahan dan pergantian struktur organisasi dilakukan secara periodik
a. Perubahan dan pergantian struktur organisasi belum dilakukan secara periodik oleh perusahaan.
Tidak Sesuai
3. Evaluasi Efektivitas Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses Perkasa dikalkukan dengan membandingkan penerapan pengendalian internal Persediaan Barang dan komponen aktivitas pengendalian berdasarkan COSO.
Aktivitas pengendalian merupakan tindakan-tindakan yang ditetapkan melalui kebijakan dan prosedur untuk memastikan arahan manajemen untuk mengurangi risiko terhadap pencapaian tujuan organisasi. Tindakan-tindakan pengendalian tersebut dapat dilakukan melalui penggunaan dan pengelolaan teknologi serta membuat kebijakan-kebijakan untuk mendukung tercapainya tujuan organisasi.
PT. Indogaben Sukses Perkasa perlu melaksanakan aktivitas pengendalian seperti dalam penggunaan teknologi dan kebijakan-kebijakan untuk memastikan tanggung jawab pengendalian internal pada tiap bagian dapat berjalan dengan baik. Untuk mengetahui aktivitas pengendalian yang dilaksanakan, peneliti membandingkan antara implementasi pengendalian internal pada persediaan barang dagangan dengan teori pengendalian internal menurut COSO berupa komponen Aktivitas Pengendalian yang dipaparkan dalam tabel sebagai berikut:
80 Tabel 10. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Aktivitas Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO
Elemen Komponen Aktivitas Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 1. Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian yang berkontribusi dalam pencegahan risiko untuk mencapai tujuan pada level yang dapat diterima.
a. Menggunakan desain dokumen yang baik dengan mencantumkan nomor urut tercetak untuk mengurangi risiko kecurangan
a. Perusahaan telah menggunakan penomoran pada setiap dokumen transaksi untuk mengurangi risiko kecurangan. Sesuai Dokumen juga ditandai dengan tanggal dokumen. b. Menyimpan harta ke dalam
tempat yang aman dan membatasi akses terhadap harta
b. Persediaan barang dagang disimpan di gudang yang aman dan terdapat CCTV diberbagai titik
Sesuai
c. Perusahaan menggunakan dokumen tiga rangkap untuk setiap transaksi pembelian dan penjualan persedian barang dagangan
c. Perusahaan menggunakan dokumen tiga rangkap untuk
setiap transaksi. Sesuai
d. Karyawan melakukan
pengecekan berkala terhadap fisik barang secara otomatis yaitu menggunakan sistem dan manual secara periodik
d. Karyawan melakukan pengecekan berkala terhadap fisik barang secara otomatis dan manual. Pengecekan dilakukan saat stok opname
Sesuai
e. Terdapat pemisahan tugas antara bagian pembelian, bagian penjualan dan pihak yang melakukan otorisasi
e. Perusahaan sudah melakukan pemisahan antara fungsi pembelian, penjualan dan pihak yang melakukan otorisasi
81 Tabel 10. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Aktivitas Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Aktivitas Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 2. Perusahaan telah menseleksi dan membangun aktivitas pengendalian umum dengan menggunakan teknologi untuk mendukung pencapaian tujuan organisasi a. Melakukan penyimpanan catatan dan dokumen dalam bentuk file serta melakukan
backup data
a. Perusahaan menyimpan catatan dan dokumen dalam bentuk file serta melakukan backup data.
Sesuai
b. Pencatatan menggunakan komputer untuk membantu menjamin keakurasian dalam perhitungan persediaan
b. Perusahaan melakukan pencatatan persediaan barang dagang dengan perangkat lunak akuntansi “GF-Akuntansi”
Sesuai
c. Terdapat pembatasan akses terhadap komputer dan file
c. Perusahaan melakukan pembatasan terhadap komputer yaitu menggunakan user id dan
password
Sesuai
d. Manajemen memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian melalui pengembangan dan
pemeliharaan teknologi dan infrastruktur untuk mencapai tujuan perusahaan.
d. Manajemen melakukan pemeliharaan teknologi dan belajar dari perkembangan teknologi seperti perangkat lunak akuntansi perusahaan.
82 Tabel 10. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Aktivitas Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Aktivitas Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 3. Organisasi menyebarkan aktivitas pengendalian melalui kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan prosedur yang
memasukkan kebijakan dalam tindakan.
a. Pimpinan menetapkan aktivitas pengendalian yang dibangun menjadi proses bisnis.
a. Setiap transaksi pembelian dan penjualan persediaan barang dagang diotorisasi oleh pihak yang berwenang
Sesuai
b. Pimpinan menetapkan tugas dan tanggung jawab untuk masing-masing bagian
b. Pimpinan menetapkan tugas dan tanggung jawab untuk masing-masing bagian sesuai dengan job
description.
Sesuai
c. Kegiatan pada persediaan barang dagangan
dilaksanakan sesuai rencana yang telah di tetapkan oleh pimpinan
c. Kegiatan pada persediaan barang dagangan dilaksanakan sesuai rencana dan aktivitas utama bagian persediaan yang telah di tetapkan oleh pimpinan
Sesuai
4. Evaluasi Efektivitas Pengendalian Internal Persediaan Barang Dagangan PT. Indogaben Sukses Perkasa Dilakukan Dengen Membandingkan Penerapan Pengendalian Internal Persediaan Barang Dagangan Dan Komponen Informasi Dan Komunikasi Berdasrkan COSO.
Setiap organisasi tentu perlu melakukan komunikasi agar dapat menyampaikan pesan-pesan dan informasi kepada orang lain. Komunikasi yang baik dapat akan membuat informasi dapat tersampaikan dengan baik pula. PT. Indogaben Sukses Perkasa juga perlu memperhatikan komponen pengendalian informasi dan komunikasi dalam organisasinya. Informasi dibutuhkan entitas untuk melaksanakan tanggung jawab pengendalian internal untuk mendukung pencapian tujuan organisasi. Organisasi harus menggunakan cara komunikasi yang baik agar informasi yang diterima dapat relevan dan berkualitas baik dari sumber internal maupun eksternal.
Penelitian ini membandingkan antara implementasi pengendalian internal pada persediaan barang dagangan dengan teori pengendalian internal menurut COSO yang meliputi komponen Informasi dan Komunikasi yang dipaparkan dalam tabel berikut:
84 Tabel 11. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Informasi dan Komunikasi dalam kerangka pengendalian internal COSO
Elemen Komponen Informasi dan
Komunikasi
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 1. Organisasi menghasilkan dan menggunakan informasi yang relevan dan
berkualitas untuk mendukung fungsi pengendalian internal.
a. Pimpinan mengidentifikasi informasi yang dibutuhkan untuk pembelian dan
penjualan persediaan barang dagangan.
a. Pimpinan mengidentifikasi informasi yang dibutuhkan untuk pembelian dan penjualan persediaan barang dagangan dengan mengidentifikasi informasi stok barang, kuantitas barang yang akan beli/jual, kapasitas gudang, dan informasi dari konsumen dan pelanggan.
Sesuai
b. Pimpinan mendapatkan data dari sumber internal
maupun eksternal menyangkut persediaan barang dagangan
b. Pimpinan mendapatkan data dari sumber internal berupa stok persediaan barang dagang dan dari dari sumber eksternal berupa data dari pemasok yang digunakan sebagai informasi untuk melakukan pembelian barang dagang.
Sesuai
c. Melakukan pencatatan pada setiap barang yang masuk dan keluar dan melakukan pengecekan antara fisik persediaan dengan catatan
c. perusahaan melakukan pencatatan pada setiap barang yang masuk dan keluar dan melakukan pengecekan
85 Tabel 11 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Informasi dan Komunikasi dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Informasi dan
Komunikasi
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Tidak Sesuai
Keterangan
d. Perusahaan memiliki sistem informasi yang memberikan informasi secara akurat, tepat waktu, lengkap, dan dapat diakses
d. Perusahaan menggunakan jalur komunikasi melalui media sosial
whatsapp untuk memberikan informasi akurat, tepat waktu, dan dapat diakses oleh pihak yang berkepentingan.
Sesuai
e. Menggunakan pencatatan terkomputerisasi atau pencatatan manual.
e. Perusahaan memiliki pencatatan persediaan secara terkomputerisasi dengan perangkat lunak “GF-Akuntansi”
86 Tabel 11 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Informasi dan Komunikasi dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Informasi dan
Komunikasi
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 2. Perusahaan mengkomunikasikan informasi secara
internal, termasuk tujuan dan tanggung jawab terhadap pengendalian internal, yang penting untuk dapat mendukung berfungsinya seluruh komponen internal
control
a. Pimpinan dan karyawan secara rutin melaksanakan rapat.
a. Pimpinan dan karyawan melaksanakan rapat secara rutin yaitu Rapat Koordinasi bulanan.
Sesuai b. Pimpinan
mengomunikasikan dan membahas setiap kegiatan bersama dengan karyawan
b. Pimpinan mengomunikasikan dan membahas setiap kegiatan dan rencana yang telah dibuat untuk periode atau bulan selanjutnya dengan karyawan pada saat rapat koordinasi bulanan.
Sesuai
c. Karyawan memiliki hak untuk melaporkan kecurangan yang terjadi
c. Setiap karyawan dapat melaporkan kecurangan yang terjadi kepada kepala divisi ataupun langsung kepada pimpinan perusahaan melalui jalur komunikasi, media sosial perusahaan, ataupun bertemu langsung dengan pimpinan.
Sesuai
d. Pimpinan
mengomunikasikan informasi melalui sarana tertentu kepada karyawan
d. Pimpinan mengomunikasikan informasi melalui sarana media sosial grup whatsapp perusahaan, atau menyampaikan langsung kepada karyawan.
87 Tabel 11. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Informasi dan Komunikasi dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Informasi dan
Komunikasi
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sukses Perkasa
Sesuai/Ti dak Sesuai Keterangan 3. Organisasi mengkomunikasikan dengan pihak eksternal mengenai persoalan yang mempengaruhi fungsi dari pengendalian internal.
a. Terdapat komunikasi dengan pihak eksternal
a. Manajemen mengkomunikasikan informasi persediaan kepada pelanggan dan pemasok melalui telepon ataupun email.
Sesuai
b. Perusahaan secara terbuka mengizinkan masukan (input) dari pelanggan
b. Perusahaan selalu menerima masukan dari pelanggan melalui telepon, email, ataupun masukan langsung dari pelanggan yang ditemui pihak perusahaan.
Sesuai
c. Konsumen dapat memberikan penilaian dan masukan secara langsung tentang kualitas dan kuantitas persediaan barang dagangan serta pelayanan yang diberikan konsumen kepada perusahaan
c. Konsumen dapat memberikan penilaian dan masukan secara langsung tentang kualitas dan kuantitas persediaan barang dagangan serta pelayanan yang diberikan konsumen kepada perusahaan
Sesuai
d. Pimpinan dan karyawan mengkomunikasikan masalah-masalah di dalam rapat
d. Pimpinan dan karyawan dapat menyampaikan masalah-masalah atau kendala yang terjadi selama kegiatan operasional di rapat rutin bulanan.
Sesuai
5. Evaluasi Efektivitas Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses Perkasa dengan Membandingkan Penerapan Pengendalian Internal Persediaan Barang Dagangan dan Komponen Kegiatan Pemantauan Berdasarkan COSO.
Dalam melaksanakan pengendalian internal, perusahaan perlu melaksanakan kegiatan pemantauan. Kegiatan pemantauan penting karena memberikan penilaian kinerja pengendalian internal. Kegiatan pemantauan melibatkan proses evaluasi yang berkelanjutan serta melakukan tindakan perbaikan yang diperlukan. Pemantauan dapat menemukan dan memberikan informasi akan kekurangan-kekurangan yang menghambat tercapainya tujuan organisasi. Setelah memahami kendala yang terjadi maka dapat dilakukan evaluasi dan perbaikan secepat mungkin.
Pada penelitian ini, peneliti membandingkan antara implementasi pengendalian internal pada persediaan barang dagangan dengan teori pengendalian internal pada persediaan barang dagang dengan teori pengendalian internal menurut COSO yang meliputi komponen Pemantauan yang dipaparkan dalam tabel berikut ini:
89 Tabel 12. Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Kegiatan Pemantauan dalam kerangka pengendalian internal COSO