BAB VI PENUTUP
C. Saran
1. Saran untuk PT. Indogaben Sukses Perkasa
a. Pengendalian Internal Persediaan Barang Dagang.
1) PT. Indogaben Sukses Perkasa sebaiknya mengadakan kegiatan pengembangan kompetensi karyawan agar dapat meningkatkan dan memelihara keahlian dan pengetahuan karyawan dibidang masing-masing.
2) PT. Indogaben Sukes Perkasa sebaiknya melakukan evaluasi kinerja karyawan secara berkala sesuai dengan kriteria penilaian tiap divisi agar karyawan dapat belajar dari kesalahan dan dapat meningkatkan kinerja untuk mencapai tujuan perusahaan.
3) PT. Indogaben Sukses Perkasa sebaiknya melakukan perubahan dan pergantian struktur organisasi secara periodik sesuai dengan perkembangan bisnis dan keadaan perusahaan.
4) PT. Indogaben Sukses Perkasa sebaiknya melakukan evaluasi yang berkelanjutan dan evaluasi terpisah secara seimbang pada pengendalian internal persediaan barang dagang.
5) PT. Indogaben Sukses Perkasa sebaiknya melakukan tindakan perbaikan secara tepat waktu pada kekurangan dan kelemahan yang telah ditemukan agar tidak menyebabkan kerugian bagi perusahaan.
b. Penerapan Akuntansi Persediaan dalam Penilaian dan Pengungkapan di Laporan Keuangan
1) PT. Indogaben Sukses Perkasa sebaiknya melakukan penyesuaian nilai persediaan jika terdapat barang yang rusak, usang atau terjadi penurunan harga jual sesuai dengan nilai jual atau nilai realisasi neto persediaan, agar informasi nilai persediaan yang dilaporkan lebih relevan dengan kondisi sebenarnya.
2) PT. Indogaben Sukses Perkasa sebaiknya melakukan pengakuan penurunan dan pemulihan kembali nilai persediaan barang dagang pada periode terjadinya penurunan atau pemulihan kembali nilai persediaan, dan sebaiknya tidak menunda untuk
penindaklanjutan persediaan yang rusak agar laporan keuangan perusahaan dapat lebih andal tiap periodenya.
3) PT. Indogaben Sukses Perkasa sebaiknya mengungkapkan kebijakan akuntansi, nilai realisasi neto persediaan barang dagang, penurunan dan pemulihan kembali nilai persediaan barang dagang di laporan keuangan sesuai dengan SAK ETAP agar dapat memberikan informasi yang lebih lengkap bagi pengguna laporan informasi dalam pengambilan keputusan.
c. Saran untuk peneliti selanjutnya
1) Peneliti selanjutnya sebaiknya memiliki rencana responden wawancara alternatif jika terdapat keterbatasan bagi responden yang telah direncanakan, agar pengumpulan data tetap dapat berjalan walaupun responden yang telah direncanakan tidak bisa diwawancara.
2) Peneliti selanjutnya sebaiknya juga melakukan wawancara kepada staf pergudangan agar dapat menambah informasi mengenai pengendalian internal persediaan dari struktur organisasi paling bawah.
DAFTAR PUSTAKA
Afriandika, Nuke Ervin. 2017. Evaluasi Pengendalian Internal Berdasarkan COSO Framework (Studi Kasus Pada PT. Indojaya Motor Sukses).
Tesis. Universitas Gadjah Mada, Yogyakarta.
Arens, Alvin A., Randal J., Mark S., Chris E.. 2017. Auditing and
Assurance Service. Edisi 16. PEARSON, England.
Arikunto, Suharsimi. 2005. Manajemen Penelitian. Edisi Revisi. Rineka Cipta, Jakarta.
Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
(COSO). 2013. Internal Control – Integrated Framework (executive
summary). Durham.
Dewan Standar Akuntansi Keuangan Ikatan Akuntansi Indonesia. 2013.
Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik.
Ikatan Akuntan Indonesia, Jakarta.
Dewan Standar Akuntansi Keuangan Ikatan Akuntan Indonesia. 2018.
Standar Akuntansi Keuangan. Ikatan Akuntan Indonesia, Jakarta.
Gala, Yeni Mariani. 2018. Evaluasi Efektivitas Pengendalian Internal. Skripsi. Universitas Sanata Dharma. Yogyakarta.
Jusup, Haryono. 2011. Dasar-dasar Akuntansi. Jilid 1. Edisi 7. Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN, Yogyakarta. Hery. 2009. Teori Akuntansi. Edisi 1. Kencana.
Indrajit, Richardus Eko dan R. Djokopranoto. 2003. Manajemen
Persediaan. Edisi Pertama. PT. Grasindo, Jakarta.
Kieso, Donald E., Jerry J. Weygandt, Terry D. Warfield. 2011. Intermediate
Accounting. IFRS Edition. Volume 1. Wiley. United States of
America.
Kurniawan, Albert. 2014. Metode Riset untuk Ekonomi & Bisnis. ALFABETA, Bandung.
Mardiasmo. 2005. Akuntansi Sektor Publik. ANDI. Yogyakarta. Mulyadi. 2002. Pengauditan. Edisi 6. Salemba Empat, Jakarta. Mulyadi. 2016. Sistem Akuntansi. Edisi 4. Salemba Empat, Jakarta.
Manengkey, Natasya. 2014. Analisis Sistem Pengendalian Intern
Persediaan Barang Dagang dan Penerapan Akuntansi pada PT. Cahaya Mitra Alkes. Vol. 2 (September). Jurnal EMBA
MY. 2017. Internal Audit. https://accounting.binus.ac.id/2017/06/20/ internal-audit/. Diakses pada 27 Agustus 2018.
Protiviti. 2014. The Update COSO Internal Control Framework. Third Edition.
Purwaji, Agus, Wibowo, Hexana Sri Lastanti. 2016. Pengantar Akuntansi
2. Edisi 2. Salemba Empat, Jakarta.
Romney, Marshall B., Paul John Steinbart. 2015. Sistem Informasi
Akuntansi. Salemba Empat, Jakarta.
Suwardjono. 2006. Teori Akuntansi Perekayasaan Pelaporan Keuangan. Edisi Ketiga. BPFE-YOGYAKARTA. Yogyakarta.
Shambara, Thalia Amanda . 2018. Evaluasi Pengendalian Internal atas
Persediaan Barang Dagang. Skripsi. Universitas Sanata Dharma,
Yogyakarta.
Sumalata, Vicky Oktavia. 2013. Evaluasi Pengendalian Internal
Persediaan dan Penerapan Akuntansi Persediaan Sparepart pada PT. United Tractors. Jurnal EMBA. Vol.1 No.4.
Tampubolon, Manahan P. 2004. Manajemen Operasional. Ghalia Indonesia, Jakarta.
Weygandt, Jerry J., Paul D. Kimmel, Donald E. Kieso. 2013. Financial
Accounting IFRS Edition 2e. Wiley, United States of America.
Widiasa, Ketut, Made Pradana Adi Putra, Gusti Ayu Purnamawati. 2015.
Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Persediaan Barang Dagang Pada UD Tirta Yasa. E-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan
Lampiran 1. Kuesioner Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagangan Berdasarkan Komponen Pengendalian COSO
Lampiran 1. Kuesioner Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagangan Berdasarkan Komponen Pengendalian COSO (lanjutan)
Lampiran 1. Kuesioner Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagangan Berdasarkan Komponen Pengendalian COSO (lanjutan)
Lampiran 1. Kuesioner Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagangan Berdasarkan Komponen Pengendalian COSO (lanjutan)
Lampiran 1. Kuesioner Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagangan Berdasarkan Komponen Pengendalian COSO (lanjutan)
Lampiran 1. Kuesioner Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagangan Berdasarkan Komponen Pengendalian COSO (lanjutan)
Lampiran 2
Daftar Pertanyaan Wawancara Penerapan Pengendalian Internal Persediaan kepada kepada Kepala Gudang dan Penyelia :
a. Lingkungan Pengendalian
1) Apakah pimpinan perusahaan telah menetapkan standar perilaku dan etika?
2) Apakah terdapat program pelatihan karyawan yang mengkomunikasikan komitmen perusahaan terhadap integritas dan perilaku etis?
3) Apakah perusahaan melaksanakan perbaikan atas penyimpangan yang terjadi secara konsisten dan tepat waktu?
Struktur Organisasi
4) Apakah pimpinan melakukan evaluasi kompetensi sumber daya manusia yang diperlukan? Jika YA, bagaimana cara evaluasi kompetensi dilakukan dan berapa kali evaluasi kompetensi sumber daya manusia dilakukan dalam setahun? Komitmen terhadap Kompetensi
5) Apakah terdapat kriteria dan persyaratan kompetensi minimal untuk setiap jabatan?
6) Apakah setiap karyawan memiliki pengetahuan dan keterampilan tentang tugasnya?
7) Apakah perusahaan melakukan pelatihan kepada karyawan dalam memahami tugas dan tanggungjawabnya dalam melaksanakan kegiatan? Berapa kali dilakukan dalam setahun dan dalam bentuk apa pelatihan diberikan?
8) Apakah perusahaan melakukan persiapan dan perencanaan atas penggantian karyawan? Persiapan-persiapan dan perencanaan seperti apa yang dilakukan oleh perusahaan? 9) Apakah pimpinan menetapkan kebijakan dan praktik
pelaksanaan kegiatan? Kebijakan dan praktik kegiatan seperti apa yang ditetapkan oleh pimpinan?
10) Apakah terdapat pemisahan tugas dalam pengendalian persediaan?
11) Apakah kebijakan penerimaan persediaan hanya jika dokumen persanan pembelian telah disetujui oleh pihak yang berwenang?
12) Apakah terdapat kebijakan pengirim persediaan hanya jika dokumen pengiriman telah disetujui oleh pihak yang berwenang?
13) Apakah terdapat kebijakan mengenai sanksi kepada karyawan atas tindaka tidak jujur, ilegal, atau tidak etis? 14) Apakah perusahaan memiliki program pengembangan
15) Apakah perusahaan menetapkan pengukuran kinerja bagi karyawan? Dan tolak ukur apa yang digunakan dalam pengukuran kinerja?
16) Bagaimana cara pimpinan mengevaluasi tekanan atau kendala dalam mencapai tujuan organisasi?
b. Penilaian Risiko
1) Risiko apa saja yang mungkin dihadapi perusahaan dalam proses pembelian dan penerimaan persediaan?
2) Risiko apa saja yang mungkin dihadapi perusahaan dalam proese pengeluaran persediaan?
3) Risiko apa saja yang mungkin dihadapi dalam pengendalian persediaan secara fisik?
4) Risiko apa saja yang mungkin dihadapi perusahaan dalam proses pelaporan persediaan?
5) Apakah terdapat kebijakan penentuan tingkat minimum dan maksium persediaan dimiliki oleh perusahaan?
6) Apakah perusahaan memberikan hukuman yang tegas bagi karyawan yang melakukan kecurangan unutk kepentingan diri sendiri? Contoh pelanggaran ringan dan berat seperti apakah yang dilakukan karyawan?
7) Apakah pimpinan mengestimasi risiko yang signifikan? Risiko apa yang paling signifikan yang dialami perusahaan? 8) Apakah pimpinan berhati-hati dalam membuat kebijakan?
9) Apakah perusahaan memberikan motivasi yang positif bagi karyawan?
10) Apakah perubahan dan pergantian struktur organisasi dilakukan secara periodik?
11) Apakah dilakukan perubahan dan pergantian struktur organisasi untuk tahun terakhir?
12) Apakah pimpinan menunjukkan integritas dan nilai etika? 13) Informasi apa yang didapatkan oleh perusahaan dari sumber
internal dan eksternal?
c. Aktivitas pengendalian
1) Apakah terdapat pemisahan fungsi yang jelas atas aktivitas pergudangan?
2) Apakah tedapat dokumen mengenai prosedur dan kebijakan perusahaan atas pembelian, pengelolaan, perpindahan, dan penghapusan persediaan?
3) Apakah terdapat prosedur pembatasan akses ke database persediaan?
4) Apakah pimpinan membuat rancangan kegiatan?
d. Informasi dan Komunikasi
1) Apakah pimpinan sudah memastikan terjalinnya komunikasi internal yang efektif?
2) Apakah setiap penyimpangan dilaporkan kepada pimpinan? 3) Apakah perusahaan memiliki prosedur standar operasional
tertulis untuk karyawan?
4) Apakah terdapat pertemuan antara pimpinan dan karyawan dalam melakukan pengambilang keputusan?
5) Apakah komunikasi antara karyawan dengan pimpinan telah berjalan dengan baik?
6) Apakah pimpinan menggunakan sarana untuk mengkomunikasikan informasi penting kepada karyawan? 7) Apakah karyawan dapat mengkomunikasikan informasi
secara langsung kepada pimpinan?
8) Apakah karyawan memiliki hak untuk melaporkan kecurangan yang terjadi? Bagaimana cara karyawan melaporkan kecurangan tersebut?
9) Apa sarana yang digunakan pimpinan untuk mengkomunikasikan informasi kepada karyawan?
e. Aktivitas Pemantauan
1) Apakah pimpinan melakukan pemantauan terhadap persediaan barang?
2) Apakah pimpinan memantau jalannya keefektifan pengendalian internal perusahaan secara rutin?
3) Apakah ada tindakan koreksi dari pimpinan terhadap pengendalian internal secara periodik?
4) Apakah pimpinan melakukan penilaian terhadap kinerja karyawan secara rutin?
5) Apakah pimpinan cukup terlibat dalam operasional sehari-hari?
6) Apakah pimpinan mempertimbangkan hasil rapat tahun sebelumnya untuk tahun berikutnya?
7) Apakah pimpinan mempertimbangkan masukan dari auditor internal?
Lampiran 3
Daftar Pertanyaan Wawancara Penerapan akuntansi kepada bagian akuntansi dan pimpinan perusahaan:
a. Penilaian Persediaan
Pengertian persediaan
1) Apa pengertian persediaan barang dagang menurut PT. Indogaben?
2) Apa saja jenis barang dagang yang ada di PT. Indogaben? 3) Bagaimana alur persediaan barang dagang pada PT. Indogaben?
Biaya Persediaan
4) Biaya apa saja yang harus ditanggung PT. Indogaben yang timbul saat pembelian barang dagang?
Biaya Pembelian
5) Biaya pembelian apa saja yang terkait pembelian persediaan di PT. Indogaben?
6) Apakah PT. Indogaben mendapatkan diskon atau potongan harga saat pembelian barang dagang? Jika ya, bagaimana penerapan akuntansinya?
Metode Pencatatan Persediaan
7) Apa metode yang digunakan oleh PT. Indogaben dalam mencatat persediaan?
8) Apa metode yang digunakan oleh PT. Indogaben dalam menilai persediaan?
9) Apakah entitas menggunakan rumus biaya dalam menghitung/menilai persediaan?
10) Apakah entitas menggunakan rumus biaya yang sama terhadap seluruh persediaan?
Nilai Realisasi Neto
11) Apakah persediaan PT. Indogaben pernah mengalami kerusakan, usang, atau penurunan harga jual?
12) Bagaimana penerapan akuntansi terkait persediaan yang rusak, usang atau terdapat penurunan harga jual?
13) Apa yang menjadi dasar penentuan nilai realisasi neto atau kerugian yang ditanggung PT. Indogaben terkait persediaan yang rusak, usang, atau terjadi penurunan harga?
Pengakuan HPP
14) Kapan pengakuan HPP saat suatu persediaan terjual?
15) Kapan penurunan nilai persediaan dengan kondisi rusak, usang atau turunnya harga jual diakui?
16) Kapan pemulihan kembali penurunan nilai persediaan dengan kondisi rusak, usang atau turunya harga jual diakui?
b. Pengungkapan
1) Apakah kebijakan akuntansi yang digunakan dalam pengukuran persediaan diungkapkan di laporan keuangan?
2) Apakah jumlah tercatat persediaan dilaporkan dilaporan keuangan?
3) Apakah jumlah tercatat persediaan yang dicatat dengan nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual?
4) Apakah jumlah persediaan yang diakui sebagai beban selama periode berjalan diungkapkan dan dilaporkan di laporan keuangan?
5) Apakah jumlah setiap penurunan nilai yang diakui sebagai pengurangan jumlah persediaan diungkapkan dan dilaporkan di laporan keuangan?
6) Apakah jumlah setiap pemulihan dari setiap penurunan nilai yang diakui sebagai pengurangan jumlah persediaan diungkapkan dan dilaporkan di laporan keuangan?
7) Apakah keadaan atau peristiwa penyebab terjadinya penurunan dan pemulihan diungkapkan dan dilaporkan di laporan keuangan?
8) Apakah jumlah persediaan yang diperuntukkan sebagai jaminan diungkapkan dan dilaporkan di laporan keuangan?
147
Lampiran 4
Tabel 14.1 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO
Elemen Komponen Lingkungan Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sesuai/Tidak
Sesuai Keterangan 1. Perusahaan
menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai etika
a. Manajemen menunjukkan integritas dan nilai nilai etika melalui arahan, tindakan dan perilaku. b. Manajemen menetapakan
standar perilaku yang diterapkan di perusahaan c. Manajemen mengevaluasi
kepatuhan terhadap standar perilaku karyawan
d. Manajemen menindaklajuti penyimpangan secara tepat waktu
148 Tabel 14.1 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Lingkungan Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 2. Dewan direksi menunjukkan inependensi dari manajemen dan melakukan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja pengendalian internal. a. Manajemen bertanggungjawab melaksanakan pengawasan terhadap persediaan b. Karyawan dipilih berdasarkan keterampilan dan keahlian c. Perusahaan memiliki karyawan yang cukup dalam rangka membantu melaksanakan tugas dan tanggungjawab. d. Terdapat fungsi pengawasan untuk pengembangan manajemen dan aktivitas pengendalian internal
149 Tabel 14.1 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Lingkungan Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 3. Manajemen menetapkan dengan badan pengawas, struktur, alur pelaporan, dan otoritas dan
tanggung jawab yang tepat dalam pencapaian tujuan.
a. Perusahaan memiliki struktur organisasi yang jelas agar memudahkan pembagian tugas setiap individu
b. Menetapkan jalur pelaporan yang dilaksanakan melalui pembentukan struktur organisasi
c. Adanya pemisahan tugas serta uraian tugas yang jelas untuk setiap jabatan
4. Perusahaan
menunjukkan komitmen untuk menarik,
mengembangkan, dan memelihara orang-orang yang kompeten sejalan dengan tujuan.
a. Perusahaan memiliki
karyawan yang kompeten dan jujur
b. Adanya aktivitas
pengembangan kompetensi setiap individu
c. Karyawan melakukan tanggung jawab sesuai dengan kompetensi yang dimiliki
150 Tabel 14.1 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
(Sumber: COSO Framework, 2013) Elemen Komponen
Lingkungan Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sesuai/Tidak
Sesuai Keterangan 5. Perusahaan memiliki orang-orang yang bertanggungjawab untuk pengendalian internal mereka sejalan dengan tujuan a. Pimpinan bertanggungjawab menyampaikan setiap kebijakan dan keputusan kepada karyawan b. Menetapkan pengukuran kinerja, insentif, dan penghargaan
c. Mengevaluasi pengukuran kinerja, insentif, dan
penghargaan secara relevan dan terus-menerus
d. Mempertimbangkan tekanan yang terlalu banyak
e. Mengevaluasi kedisiplinan individu
151 Tabel 14.2 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Penilaian Risiko dalam kerangka pengendalian internal COSO
Elemen Komponen Penilaian Risiko
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 1. Organisasi menetapkan tujuan dengan kejelasan yang cukup untuk mampu mengidentifikasikan dan menilai risiko yang terkait dengan tujuan.
a. Manajemen membuat rancangan kegiatan.
b. Perusahaan patuh terhadap standar penilaian persediaan barang dagangan yang ditetapkan dalam akuntansi persediaan.
c. Manajemen patuh terhadap standar pelaporan yang ditetapkan pihak eksternal. d. Manajemen melaporkan
aktivitas dan kegiatan secara rutin kepada pimpinan perusahaan e. Manajemen memberikan
hukuman yang tegas bagi karyawan yang melakukan kecurangan untuk
152 Tabel 14.2 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Penilaian Risiko
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 2. Organisasi mengidentifikasi risiko untuk mencapai tujuan untuk semua entitas dan menganalisis risiko sebagai dasar untuk menentukan bagaimana risiko seharusnya dikelola
a. Pimpinan mengidentifikasi dan menilai risiko
b. Menyimpan dokumen dan catatan di tempat yang aman.
c. Setiap dokumen terdapat tanda tangan sebagai bukti otorisasi dan keabsahan dokumen
d. Pimpinan mengestimasi signifikansi risiko yang teridentifikasi
e. Mengkoreksi kesalahan secara tepat waktu
153 Tabel 14.2 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Penilaian Risiko
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 3. Organisasi mempertimbangkan potensi kecurangan dalam penaksiran resiko untuk mencapai tujuan
a. Mempertimbangkan berbagai kemungkinan terjadinya kecurangan b. Perusahaan memberikan motivasi yang positif bagi karyawan
c. Perusahaan
menanamkan nilai-nilai moral yang baik bagi karyawan. 4. Organisasi mengidentifikasi
dan menilai perubahan-perubahan yang bisa berpengaruh pada sistem pengendalian internal secara signifikan
a. Perubahan dan pergantian struktur organisasi dilakukan secara periodik
154 Tabel 14.3 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Aktivitas Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 1. Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian yang berkontribusi dalam pencegahan risiko untuk mencapai tujuan pada level yang dapat diterima.
a. Menggunakan desain dokumen yang baik dengan mencantumkan nomor urut tercetak untuk mengurangi risiko kecurangan
b. Menyimpan harta ke dalam tempat yang aman dan membatasi akses terhadap harta
c. Perusahaan menggunakan dokumen tiga rangkap untuk setiap transaksi pembelian dan penjualan persedian barang dagangan
d. Karyawan melakukan
pengecekan berkala terhadap fisik barang secara otomatis yaitu menggunakan sistem dan manual secara periodik e. Terdapat pemisahan tugas
antara bagian pembelian, bagian penjualan dan pihak yang melakukan otorisasi
155 Tabel 14.3 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Aktivitas Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 2. Perusahaan telah menseleksi dan membangun aktivitas pengendalian umum dengan menggunakan teknologi untuk mendukung pencapaian tujuan organisasi a. Melakukan penyimpanan catatan dan dokumen dalam bentuk file serta melakukan
backup data
b. Pencatatan menggunakan komputer untuk membantu menjamin keakurasian dalam perhitungan persediaan c. Terdapat pembatasan akses
terhadap komputer dan file d. Manajemen memilih dan
mengembangkan aktivitas pengendalian melalui pengembangan dan
pemeliharaan teknologi dan infrastruktur untuk mencapai tujuan perusahaan.
156 Tabel 14.3 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Aktivitas Pengendalian
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 3. Organisasi menyebarkan aktivitas pengendalian melalui kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan prosedur yang
memasukkan kebijakan dalam tindakan.
a. Pimpinan menetapkan aktivitas pengendalian yang dibangun menjadi proses bisnis.
b. Pimpinan menetapkan tugas dan tanggung jawab untuk masing-masing bagian c. Kegiatan pada persediaan
barang dagangan
dilaksanakan sesuai rencana yang telah di tetapkan oleh pimpinan
157 Tabel 14.4 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO
Elemen Komponen Informasi dan
Komunikasi
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 1. Organisasi menghasilkan dan menggunakan informasi yang relevan dan
berkualitas untuk mendukung fungsi pengendalian internal.
a. Pimpinan mengidentifikasi informasi yang dibutuhkan untuk pembelian dan penjualan persediaan barang dagangan. b. Pimpinan mendapatkan data
dari sumber internal maupun eksternal menyangkut persediaan barang dagangan c. Melakukan pencatatan pada
setiap barang yang masuk dan keluar dan melakukan
pengecekan antara fisik persediaan dengan catatan d. Perusahaan memiliki sistem
informasi yang memberikan informasi secara akurat, tepat waktu, lengkap, dan dapat diakses
e. Menggunakan pencatatan terkomputerisasi dan/atau pencatatan manual.
158 Tabel 14.4 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Informasi dan
Komunikasi
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 2. Perusahaan mengkomunikasikan informasi secara
internal, termasuk tujuan dan tanggung jawab terhadap pengendalian internal, yang penting untuk dapat mendukung berfungsinya seluruh komponen internal
control
a. Pimpinan dan karyawan secara rutin melaksanakan rapat.
b. Pimpinan
mengomunikasikan dan membahas setiap kegiatan bersama dengan karyawan c. Karyawan memiliki hak untuk melaporkan kecurangan yang terjadi
d. Pimpinan
mengomunikasikan informasi melalui sarana tertentu kepada karyawan
159 Tabel 14.4 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO (lanjutan)
Elemen Komponen Informasi dan
Komunikasi
Kriteria Praktik yang dilaksanakan PT. Indogaben Sesuai/Tidak Sesuai Keterangan 3. Organisasi mengkomunikasikan dengan pihak eksternal mengenai persoalan yang mempengaruhi fungsi dari pengendalian internal.
a. Terdapat komunikasi dengan pihak eksternal
b. Perusahaan secara terbuka mengizinkan masukan (input) dari pelanggan
c. Konsumen dapat memberikan penilaian dan masukan secara langsung tentang kualitas dan kuantitas persediaan barang dagangan serta pelayanan yang diberikan konsumen kepada perusahaan d. Pimpinan dan karyawan
mengkomunikasikan masalah-masalah di dalam rapat (Sumber: COSO Framework)
160 Tabel 14.5 Tabel Perbandingan antara Implementasi dan teori Pengendalian Internal pada Persediaan Barang Dagang PT. Indogaben Sukses perkasa Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam kerangka pengendalian internal COSO