BAGIAN V PANDUAN PELAKSANAAN AUDIT KEUANGAN DANA BLM
E. Audit Dana DOK Pelatihan Masyarakat
1. Parameter
1) Terselenggaranya secara memadai administrasi keuangan, mencakup:
a)Buku Kas Harian DOK Pelatihan Masyarakat
b)Buku Bank DOK
c) Buku Rekening
d)Bukti Transaksi
e)Pelaporan Keuangan Dana BLM untuk DOK Pelatihan Masyarakat (Laporan Arus Dana)
2) Menyampaikan laporan rutin kepada desa/forum MAD atau kepada masyarakat umum melalui papan informasi atau fasilitas umum lainnya. 3) Pencairan BLM DOK Pelatihan Masyarakat dari KPPN sesuai aturan,
yaitu pencairan dilakukan sekaligus sesuai dengan kebutuhan pelatihan masyarakat yang akan dilaksanakan. Oleh karena itu, 1 bulan setelah pencairan, kegiatan pelatihan masyarakat harus segera dilaksanakan dan dipertanggungjawabkan.
4) Pengggunaan dana sesuai dengan peruntukkannya, yaitu seperti yang tercantum dalam Surat Petunjuk Pencairan dan Tata Cara Penggunaan DOK Pelatihan Masyarakat.
5) Tidak ada penggunaan dana non prosedural seperti pinjaman pribadi baik konsultan/fasilitator, UPK maupun pihak lain dan tidak ada
pengeluaran-6) Setiap pengurus UPK dan Badan Pengawas UPK memahami tugas dan fungsinya sehingga ada pembagian kerja yang jelas.
7) Pengarsipan dokumen program (keuangan dan non keuangan) diselenggarakan secara tertib (memudahkan dalam pencarian).
2. Langkah Kerja
Langkah kerja merupakan hal-hal yang perlu dilakukan dalam rangka melakukan penilaian terhadap tertib administrasi dan pelaporan keuangan serta pengelolaan keuangan BLM dana DOK Pelatihan Masyarakat sesuai dengan parameter yang telah ditentukan di atas. Penilaian dilakukan secara kuantitatif (angka) dengan range score antara 0 – 50 = tidak memadai (TM), 51 – 60 = kurang memadai (KM), 61 – 75 cukup memadai (CM), 76 – 90 = memadai (M) dan 91 – 100 = sangat memadai (SM).
Untuk memberikan penilaian terhadap paramater-paramater dalam fokus audit pengelolaan keuangan BLM DOK Pelatihan Masyarakat, terlebih dahulu ditentukan lokasi/kecamatan/desa yang akan dijadikan benchmark/tolok ukur dalam fokus audit pengelolaan keuangan BLM DOK Pelatihan Masyarakat ini. Tolok ukur ini untuk selanjutnya dapat dijadikan sebagai pembanding dalam menilai lokasi/kecamatan/desa lainnya, apakah ada di atas atau di bawahnya. Kesimpulan akhir dari hasil penilaian terhadap suatu kegiatan merupakan nilai rata-rata dari keseluruhan parameter yang dinilai yang disampaikan secara kuantitatif dan disertai dengan penilaian secara kualitatif.
No. URAIAN KEGIATAN Catatan Temuan T M K M C M M S M
1 a) Periksa dan pastikan bahwa di UPK terdapat rekening DOK Pelatihan Masyarakat.
b) Pastikan bahwa yang menandatangani spesimen pada rekening DOK Pelatihan
2 a) Periksa dan pastikan UPK mempunyai buku pencatatan transaksi untuk BLM DOK Pelatihan Masyarakat berupa buku kas dan buku bank.
b) Transaksi dicatat dengan jelas, cermat, dan didukung bukti-bukti yang akurat dan dapat dipertanggungjawabkan (ada yang mengeluarkan, yang menerima dan yang memverifikasi).
c) Pastikan tidak ada pengeluaran non prosedural dengan meneliti transaksi demi transaksi.
3 Periksa saldo masing-masing buku kas harian, apakah tidak ada salah perhitungan (sudah sesuai dengan penerimaan dikurangi pengeluaran). Lakukan cash opname apakah uangnya benar-benar ada di tangan UPK. 4 Periksa buku rekening DOK. Cocokan
saldonya dengan buku bank yang dibuat UPK. Periksa setiap penarikan yang ada dan cocokan dengan penerimaan di buku kas harian yang sama/sejenis. Pastikan penggunaannya telah sesuai ketentuan, termasuk bila ada sisa dana.
5 Periksa dan pastikan laporan yang dibuat UPK sesuai dengan ketentuan pembuatan pelaporan (Laporan Arus Dana)
6 a) Periksa bahwa ada proses musyawarah untuk memutuskan rencana penggunaan DOK Perencanaan yang difasilitasi oleh fasilitator serta SPC mengenai Rencana Penggunaan DOK. (ref.: dokumen Berita Acara dan SPC)
b) Pastikan alokasi dan penggunaan dana DOK telah sesuai dengan peruntukanya. (ref.: dokumen RAB DOK Perencanaan)
8 FK/FT telah memverifikasi penggunaan dana DOK, mengadministrasikan dan melaporkan setiap kegiatan pelatihan baik di tingkat desa/kecamatan, mengembangkan modul dan materi pelatihan.
9 Pastikan FKab/FT-Kab telah memverifikasi swadaya dan bantuan dari pihak lain sebelum penyaluran DOK tahap 1, FKab telah memverifikasi penggunaan dana DOK , FKab/FT-kab telah mengembangkan materi dan modul pelatihan, FKab telah memfasilitasi Forum BKAD/MAD berkoordinasi dengan TKPNPM Kab untuk kegiatan pelatihan yang diselenggarakan di tingkat Kabupaten
10 Pastikan seluruh dokumen disimpan pada tempat yang aman serta memudahkan pencarian.
Buatkan Kesimpulan atas Penilaian Tertib Administrasi dan Pelaporan serta pengelolaan DOK Peelatihan Masyarakat di UPK.
Kesimpulan hasil penilaian terhadap tertib administrasi dan pelaporan merupakan nilai rata-rata dari seluruh parameter yang dinilai, dengan rumusan :
Total nilai dari parameter (1 - 10 parameter) 10
Hasil penilaian ini, selain secara kuantitatif dengan menggunakan angka sehingga kualitas administrasi dan pelaporan serta pengelolaan BLM Dana Operasional Kegiatan Pelatihan Masyarakat mendapat penilaian sangat memadai,
catatan khusus apabila ditemukan indikasi penyalahgunaan dana/korupsi serta rekomendasi tindak lanjutnya.
Selain itu, untuk mengetahui ada atau tidaknya indikasi penyalahgunaan dana, maka dilakukan peneriksaan terhadap penerimaan dan pengeluaran dana khususnya BLM Dana Operasional Kegiatan Pelatihan Masyarakat sebagai berikut:
Hasil Pemeriksaan BLM Dana Operaasional Kegiatan (DOK) Pelatihan Masyarakat
Periode …… s.d. ……….
Saldo Awal Xxxx
PENERIMAAN
Transfer dari KPPN (BLM DOK
pelatihan) Xxxx
Transfer Lainnya (Swadaya, Hibah) Xxxx
Bunga Bank BLM PNPM-MP (Rek DOK) Xxxx
Penerimaan lain-lain * Xxxx +
Total Penerimaan Xxxx +
PENGELUARAN
Penyaluran Kegiatan Pelatihan
Xxxx Penyaluran Kegiatan Pelatihan KPMD Xxxx Penyaluran Kegiatan Pelatihan.... Xxxx
Penyaluran Kegiatan Xxxx
Penyaluran Kegiatan Xxxx
Pengeluaran lain-lain * Xxxx +
Total Pengeluaran Xxxx
-Saldo ((-Saldo Awal +Total Penerimaan) – Total
Pengeluaran) xxxx (A)
Hasil Pemeriksaan Rekening dan Kas DOK Pelatihan Masyarakat
Saldo Rekening DOK Pelatihan Masy. No. Rek. ... Rp xxxxx
Total Uang Tunai (Cash on hand) Rp xxxxx +
Jumlah Total Rp xxxxx (B)
Kesimpulan hasil pemeriksaan :
Sama dengan kesimpulan hasil pemeriksaan dana secara total hanya dipisah didasarkan pada jenis dananya masing-masing. Misalnya : ”Terdapat selisih dana pada dana DOK Pelatihan Masyarakat dimana saldo hasil pemeriksaan dana tidak sama dengan hasil pemariksaan rekening dan kas DOK Pelatihan Masyarakat. Setelah dilakukan klarifikasi terhadap UPK, penyebabnya adalah... .”
Catatan Penting !
Pengeluaran lain-lain harus diklarifikasi secara detail ke UPK karena item pengeluaran ini paling rawan dan sering digunakan untuk menyembunyikan pengeluaran-pengeluaran fiktif/non prosedural.
Saldo Awal (Periode
sebelumnya) Xxxx
PENERIMAAN
Transfer KPPN DOK Perenc Xxxx
Transfer KPPN DOK
Pelmas Xxxx
Transfer KPPN DOK Micro Xxxx
Transfer lainnya Xxxx
Bunga Bank DOK Perenc Xxxx
Bunga Bank DOK Pelmas Xxxx
Bunga Bank DOK Micro Xxxx
Penerimaan Lain-lain Xxxx + Total Penerimaan Xxxx + Xxxx PENGELUARAN Kegiatan Perencanaan (MAD Sos, PL, KPMD dll) Xxxx
Kegiatan Pelat Masy (UPK,
BPUPK, KPMD dll) Xxxx
Kegiatan Micro (dirinci) Xxxx
Pajak & Adm Bank DOK
perenc Xxxx
Pajak & Adm Bank Pelmas Xxxx Pajak & Adm Bank Micro Xxxx
Pengeluaran lainnya Xxxx +
Total
Pengeluaran Xxxx
-Saldo ((-Saldo Awal +Total Penerimaan) - Total
Hasil Pemeriksaan Rekening dan Kas DOK
Saldo Rekening DOK Perenc No. Rek... Rp xxxxx Saldo Rek DOK Pelmas No rek ……… Rp xxxxx Saldo Rek DOK Micro No rek ………. Rp xxxxx Total uang tunai (cash on hand) DOK Perenc --- Rp xxxxx Total uang tunai (cash on hand) DOK Pelmas --- Rp xxxxx Total Uang Tunai (Cash on hand) DOK Micro Rpxxxxx +
A. Latar Belakang
Berdasarkan Petunjuk Teknis Operasional PNPM MP khususnya penjelasan X mengenai Pengelolaan Dana Bergulir, bahwa sistem pengendalian Dana Bergulir dilakukan melalui pemantauan, pelaporan, pemeriksaan dan evaluasi terhadap mekanisme pengelolaan, efektifitas perguliran, penentuan wilayah perguliran, kelembagaan UPK, pelaporan kegiatan dana bergulir dan pemahaman fasilitator pada Fasilitasi kelompok, Pengelolaan Pinjaman Bermasalah dan pengembangan Jaringan serta Penilaian UPK.
Dalam memberikan penilaian dan rekomendasi terhadap kualitas pengelolaan dana bergulir oleh UPK, serta pemeriksaan ada tidaknya tindakan penyalahgunaan dana/korupsi, maka audit Audit Dana Bergulir perlu dilakukan secara rutin/periodik, semakin sering dilakukan semakin baik karena tindakan penyalahgunaan dana dapat diantisipasi sedini mungkin, agar pelestarian program dapat dilakukan secara berkelanjutan sesuai dengan tujuannya.