AKUN-AKUN NERACA Aset lancar
DAFTAR ISI
Halaman DAFTAR ISI...………... DAFTAR TABEL...………... DAFTAR LAMPIRAN………... RESUME LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN ATAS KEPATUHAN TERHADAP PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN... BAB 1 HASIL PEMERIKSAAN ATAS KEPATUHAN TERHADAP
PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN... 1. [ judul temuan pemeriksaan ] ... 2. [ judul temuan pemeriksaan ] ... 3. dst.. ... BAB 2 HASIL PEMANTAUAN TINDAK LANJUT PEMERIKSAAN ATAS
KEPATUHAN TERHADAP PERATURAN PERUNDANGAN-UNDANGAN TAHUN 2004 – 2009...
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
BPK Perwakilan Provinsi ... 2
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
RESUME HASIL PEMERIKSAAN
ATAS KEPATUHAN TERHADAP PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN
Berdasarkan Pasal 30 Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara dan Undang-Undang terkait lainnya, Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia (BPK) telah memeriksa Neraca [NAMA ENTITAS] tanggal 31 Desember 2010 dan 2009 serta Laporan Realisasi Anggaran untuk tahun yang berakhir pada tanggal-tanggal tersebut. Laporan keuangan adalah tanggung jawab [NAMA ENTITAS] . BPK telah menerbitkan Laporan Hasil Pemeriksaan Keuangan atas Laporan Keuangan [NAMA ENTITAS] tahun 2010 yang memuat opini [OPINI] dengan Nomor [NOMOR
LHP OPINI] tanggal [TANGGAL LHP OPINI] dan Laporan Hasil Pemeriksaan atas
Sistem Pengendalian Intern Nomor [NOMOR LHP SPI] tanggal [TANGGAL LHP SPI]. Sebagai bagian pemerolehan keyakinan yang memadai tentang apakah laporan keuangan bebas dari salah saji material, sesuai dengan Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN), BPK melakukan pengujian kepatuhan pada [NAMA ENTITAS] terhadap ketentuan peraturan perundang-undangan, kecurangan serta ketidakpatutan yang berpengaruh langsung dan material terhadap penyajian laporan keuangan. Namun, pemeriksaan yang dilakukan BPK atas Laporan Keuangan [NAMA ENTITAS] tidak dirancang khusus untuk menyatakan pendapat atas kepatuhan terhadap keseluruhan ketentuan peraturan perundang-undangan. Oleh karena itu, BPK tidak menyatakan suatu pendapat seperti itu.
BPK menemukan adanya ketidakpatuhan, kecurangan, dan ketidakpatutan dalam pengujian kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan pada [NAMA ENTITAS] . Pokok-pokok temuan [ketidakpatuhan, kecurangan dan ketidakpatutan 4] adalah sebagai berikut.
1. [TEMUAN #1] 2. [dst...].
Sehubungan dengan temuan tersebut, BPK merekomendasikan kepada Menteri/Kepala/Ketua [NAMA ENTITAS] antara lain agar:
(1) [REKOMENDASI #1], (2) [dst...].
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
BPK Perwakilan Provinsi ... 3
[ kota kedudukan Perwakilan BPK ], [ tanggal] BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA Perwakilan [ nama Perwakilan BPK ]
Penanggung Jawab Pemeriksaan
[ nama penanggung jawab ] [ nomor register akuntan ]
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
BPK Perwakilan Provinsi ... 4
BAB 1
HASIL PEMERIKSAAN ATAS
KEPATUHAN TERHADAP PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN
Hasil pemeriksaan atas kepatuhan Pemerintah [ nama entitas ] [ tahun anggaran
yang diperiksa ] terhadap peraturan perundang-udangan mengungkapkan sebanyak [ jumlah temuan ] temuan pemeriksaan, dengan rincian sebagai berikut.
1. [ judul temuan pemeriksaan ] [ uraian kondisi ]
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: [ uraian kriteria ]
Kondisi tersebut mengakibatkan: [ uraian akibat ]
Kondisi tersebut disebabkan oleh: [ uraian sebab ]
BPK menyarankan [ gubernur/bupati/walikota ] agar: [ uraian saran ]
2. [ judul temuan pemeriksaan ] [ uraian kondisi ]
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: [ uraian kriteria ]
Kondisi tersebut mengakibatkan: [ uraian akibat ]
Kondisi tersebut disebabkan oleh: [ uraian sebab ]
BPK menyarankan [ gubernur/bupati/walikota ] agar: [ uraian saran ]
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
BPK Perwakilan Provinsi ... 5
BAB 2
HASIL PEMANTAUAN TINDAK LANJUT PEMERIKSAAN ATAS KEPATUHAN TERHADAP PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN
TAHUN 2004 – 2008
Dalam rangka pemeriksaan atas Laporan Keuangan [nama pemda] Tahun 2010, BPK memantau tindak lanjut [nama pemda] terhadap Laporan Hasil Pemeriksaan atas Kepatuhan terhadap Peraturan Perundang-undangan [nama pemda] Tahun 2004 – 2009. Sesuai dengan Pasal 20 UU Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara, pelaksanaan tindak lanjut menjadi tanggung jawab Pemerintah / [nama pemda] dan DPRD.
Pemantauan atas tindak lanjut [nama pemda] terhadap temuan tersebut menunjukkan hal-hal sebagai berikut:
No LHP Tahun Jumlah Temuan
Hasil Pemantauan Tindak Lanjut
Sesuai Belum Sesuai / Selesai Belum Ditindaklanjuti 1 Tahun 2009 2 Tahun 2008 3 Tahun 2007 4 Tahun 2006 5 Tahun 2005 6 Tahun 2004 Total
Rincian dari temuan terdapat di Lampiran 1.
[nama pemda] telah menindaklanjuti rekomendasi yang diajukan BPK, antara lain mengenai (1) [rekomendasi yang telah ditindaklanjuti], (2) [rekomendasi yang telah ditindaklanjuti], (3) dst.
Adapun permasalahan yang masih dalam proses tindak lanjut antara lain adalah (1) [permasalahan yang belum ditindaklanjuti], (2) [permasalahan yang belum ditindaklanjuti], (3) dst.
Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN 1
DAFTAR SINGKATAN
A
AAR Acceptable audit risk
APBD Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah B
BLU Badan Layanan Umum
BLUD Badan Layanan Umum Daerah
BPK RI Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia
BRM Bussiness Risk Matrix
BUD Bendahara Umum Daerah
BV Book value
C
CR Controll Risk
D
DAK Dana Alokasi Khusus DAU Dana Alokasi Umum DBH Dana Bagi Hasil
DPA Dokumen Pelaksanaan Anggaran DPRD Dewan Perwakilan Rakyat Daerah
DR Detection Risk
E
EER Expected Error Risk
EM Expected Misstatement
3E Efektifitas, efisiensi dan ekonomis I
IHPS Ikhtisar Hasil Pemeriksaan
IR Inherent Risk
J
JUKLAK Petunjuk Pelaksanaan JUKNIS Petunjuk Teknis
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN 2
K
KDP Konstruksi Dalam Pengerjaan
KKN Korupsi, Kolusi dan Nepotisme
KKP Kertas Kerja Pemeriksaan
KLHP Konsep Laporan Hasil Pemeriksaan L
LHP Laporan Hasil Pemeriksaan
LKPD Laporan Keuangan Pemerintah Daerah M
MP Memo Penyesuaian
MUS Monetary Unit Sampling
P
P2 Program Pemeriksaan PAD Pendapatan Asli Daerah
PDTT Pemeriksaan Dengan Tujuan Tertentu PEMDA Pemerintah Daerah
PERDA Peraturan Daerah PERMENDAGR
I Peraturan Menteri Dalam Negeri PM Planning Materiality
PMP Panduan Manajemen Pemeriksaan PP Peraturan Pemerintah
PPK-BLUD Pola Pengelolaan Keuangan Badan Layanan UmumDaerah PPKD Pejabat Pengelola Keuangan Daerah
PSP Pernyataan Standar Pemeriksaan R
RBA Rencana Bisnis dan Anggaran
RBA Risk Based Audit
RBAA Risk Based Audit approach
RF Reliability Factor
RKA Rencana Kerja dan Anggaran
RKP Rencana Kerja Pemeriksaan
S
SAK Standar Akuntansi Keuangan SAP Standar Akuntansi Pemerintah
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN 3
SATKER Satuan Kerja
SiLPA Sisa Lebih Perhitungan Anggaran SKPD Satuan Kerja Pemerintah Daerah SKPD Surat Ketetapan Pajak Daerah SOP Standar Operasi dan Prosedur SP2D Surat Perintah Pencairan Dana SPI Sistem Pengendalian Intern SPJ Surat PertanggungJawaban
SPKN Standar Pemeriksaan Keuangan Negara SPM Surat Perintah Membayar
T
TA Tahun Anggaran
TAPD Tim Asistensi Perencanaan Daerah TE Tolerable Error
TMP Tidak Memberikan Pendapat TP Temuan Pemeriksaan
TUP Tambahan Uang Persediaan U
UP Uang Persediaan
UU Undang - Undang
UUDP Uang Untuk Dipertanggungjawabkan W
WDP Wajar Dengan Pengecualian WTP Wajar Tanpa Pengecualian
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
[Kop Pemerintah Daerah]
Nomor : [Kota kedudukan, tanggal, bulan, tahun]
Lampiran : Kepada
Perihal : Surat Representasi Manajemen Yth. [Kepala Perwakilan (nama perwakilan)] Jl. ……….. [Kota Kedudukan]
Kami memberikan surat representasi ini sehubungan dengan pemeriksaan Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia (BPK RI) atas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah ... Tahun 200X, yang terdiri dari Laporan Realisasi Anggaran untuk tahun yang berakhir tanggal 31 Desember 200X, Laporan Arus Kas, Neraca per 31 Desember 200X, dan Catatan atas Laporan Keuangan.
Kami menegaskan bahwa kami bertanggungjawab atas penyusunan dan penyajian laporan keuangan tersebut sesuai dengan Standar Akuntanasi Pemerintahan (SAP). Representasi surat ini diberikan terbatas pada hal-hal yang material. Sesuatu dipandang material, tanpa melihat besarnya, namun juga menyangkut salah saji informasi akuntansi yang mempengaruhi pertimbangan wajar pengguna laporan keuangan, yang mengandalkan kepercayaan pada informasi laporan keuangan dimaksud.
Kami menegaskan bahwa berdasarkan keyakinan dan pengetahuan kami yang terbaik, representasi berikut ini telah kami buat kepada Tim BPK RI selama pemeriksaan :
1. Laporan keuangan yang disebut di atas telah kami disajikan sesuai dengan SAP.
2. Kami telah menyediakan semua data material dan informasi yang diperlukan kepada Tim BPK-RI.
3. Semua transaksi yang material sudah dicatat dan dilaporkan dalam laporan keuangan.
4. Semua rekening atas nama pejabat terkait dengan jabatannya dalam pemerintahan sudah dicatat atau diungkapkan dalam laporan keuangan.
5. [Pemerintah Daerah] memiliki hak penuh atas aset yang dimiliki, dan tidak terdapat gadai atau penjaminan atas aset tersebut.
6. Sampai dengan saat ini kami tidak mengetahui adanya tindakan pelanggaran terhadap hukum dan peraturan yang dampaknya perlu diungkapkan dalam laporan keuangan.
7. Semua kewajiban material sudah dicatat atau diungkapkan dalam laporan keuangan.
8. Tidak terdapat tagihan yang belum dinyatakan dan harus dinyatakan tetapi belum diungkapkan.
9. [Pemerintah Daerah] telah mematuhi semua aspek perjanjian kontrak yang akan mempunyai dampak material terhadap laporan keuangan jika terjadi pelanggaran.
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
10. Tidak terdapat peristiwa atau transaksi material yang terjadi setelah tanggal 31 Desember 200X yang belum dicatat dan diungkapkan dalam catatan laporan keuangan.
11. Tidak terdapat kecurangan material (kesalahan disengaja, penghilangan jumlah atau pengungkapan dalam laporan keuangan dan penyalahgunaan aset yang dapat berdampak material terhadap laporan keuangan) dan kecurangan lain yang melibatkan pimpinan atau pegawai yang memiliki peran penting dalam pengendalian intern.
12. Kami bertanggungjawab untuk menyelenggarakan dan memelihara sistem pengendalian intern.
13. Kami telah menilai efektifitas sistem pengendalian intern dalam hal :
a. Keandalan pelaporan keuangan: transaksi-transaksi telah dicatat, diproses, dan diringkas secara memadai untuk memungkinkan penyusunan laporan keuangan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum, dan aset telah dilindungi dari kehilangan yang disebabkan oleh pengambilalihan, penggunaan atau pelepasan hak yang tidak sah.
b. Ketaatan pada peraturan yang berlaku: transaksi-transaksi dilaksanakan sesuai dengan peraturan perundangan yang berdampak langsung dan material terhadap laporan keuangan.
14. Kami telah menyampaikan semua kelemahan seginifikan yang ada pada perancangan dan pelaksanaan pengendalian intern yang dapat berdampak negatif terhadap kemampuan [Pemerintah Daerah ....] dalam mencapai tujuan pengendalian intern dan mengindikasikan kelemahan-kelemahan yang material.
15. Kami bertanggungjawab atas penyelenggaraan sistem pengelolaan keuangan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan tentang keuangan negara dan SAP.
16. Kami telah mengidentifikasi dan mengungkapkan semua pertauran dan undang-undang yang berdampak langsung dan material terhadap penentuan jumlah dalam laporan keuangan.
17. Kami telah menyampaikan semua kejadian ketidakpatuhan terhadap peraturan dan perundang-undangan yang berlaku.
Demikian surat representasi ini dibuat sebagai penjelasan atas hasil pemeriksaan BPK RI atas laporan Keuangan.
[Pemerintah Daerah ...]. [Nama Pemerintah Daerah]
[Kepala Daeraha] [Nama Kepala Daerah]
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
BADAN PEMERIKSAAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
PERWAKILAN PROVINSI ……..
Jln………..No……..Telp……Fax…..[Ibu kota Provinsi]….[kode pos]
[tgl surat keluar] Nomor : [Nomor surat keluar] Kepada Yth.
Lampiran : 1 (satu) berkas [Kepala Daerah] Perihal : Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan
[Nama Pemda] Tahun 2010 dan 2009
Di
[Nama Ibukota Pemda]
Badan Pemeriksa Keuangan berdasarkan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara dan Undang-Undang terkait Lainnya, telah melakukan pemeriksaan atas Laporan Keuangan [Nama Pemda] Tahun Anggaran 2010 dan 2009, yang terdiri dari Laporan Realisasi Anggaran, Neraca, Laporan Arus Kas, dan Catatan atas Laporan Keuangan.
Pemeriksaan ditujukan untuk memberikan opini atas kewajaran Laporan Keuangan [Nama Pemda] dengan memperhatikan kesesuaian laporan keuangan dengan Standar Akuntansi Pemerintahan, efektivitas sistem pengendalian intern, dan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan.
Pokok-pokok hasil pemeriksaan atas laporan keuangan [Nama Pemda] Tahun Anggaran 2010 dan 2009 yang perlu mendapat perhatian adalah sebagai berikut.
1. Opini atas Laporan Keuangan
[Opini yang diberikan BPK atas LKPD yang diperiksa] 2. Sistem Pengendalian Intern
BPK menemukan adanya kelemahan sistem pengendalian intern dalam penyusunan laporan keuangan, yaitu:
[uraian singkat temuan-temuan terkait SPI]
3. Kepatuhan terhadap Ketentuan Peraturan Perundang-undangan
BPK juga menemukan adanya ketidakpatuhan terhadap peraturan perundang-undangan dalam pengelolaan keuangan negara, yaitu:
[uraian singkat temuan-temuan terkait Kepatuhan]
Berdasarkan kelemahan-kelemahan tersebut, BPK menyarankan [Kepala Daerah] agar: [rekomendasi BPK]
Untuk jelasnya kami lampirkan laporan hasil pemeriksaan dimaksud, yaitu Laporan Nomor [No laporan hasil pemeriksaan atas laporan keuangan]; Nomor [No laporan hasil pemeriksaan atas SPI]; dan Nomor [No laporan hasil pemeriksaan atas kepatuhan] masing-masing bertanggal [tanggal laporan].
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
Sesuai Pasal 20 ayat (3) Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004, jawaban atau penjelasan kepada BPK tentang tindak lanjut atas rekomendasi BPK disampaikan selambat-lambatnya 60 (enam puluh) hari setelah laporan hasil pemeriksaan sejak hasil pemeriksaan ini diterima.
Atas perhatian dan kerjasama [Kepala Daerah], kami ucapkan terima kasih.
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA Perwakilan [ nama Perwakilan BPK ]
Kepala Perwakilan
[Nama Kepala Perwakilan] NIP ...
Tembusan (tanpa lampiran):
1. Yth. Anggota ... [V/VI] BPK RI; 2. Yth. Ketua DPRD ……….
3. Yth. Auditor Utama Keuangan Negara ... [V/VI] BPK RI; 4. Yth. Inspektur Utama BPK RI;
5. Yth. Kepala Direktorat Utama Revbang BPK RI; 6. Yth. Inspektur ... [Pemda].
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
BADAN PEMERIKSAAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
PERWAKILAN PROVINSI ……..
Jln………..No……..Telp……Fax…..[Ibu kota Provinsi]….[kode pos] [tgl surat keluar] Nomor : [Nomor surat keluar] Kepada Yth.
Lampiran : 1 (satu) berkas [Ketua DPRD]
Perihal : Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan [Nama Pemda] Tahun 2010 dan 2009
di Jakarta
Badan Pemeriksa Keuangan berdasarkan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara dan Undang-Undang terkait Lainnya, telah melakukan pemeriksaan atas Laporan Keuangan [Nama Pemda] Tahun Anggaran 2010 dan 2009, yang terdiri dari Laporan Realisasi Anggaran, Neraca, Laporan Arus Kas, dan Catatan atas Laporan Keuangan.
Pemeriksaan ditujukan untuk memberikan opini atas kewajaran Laporan Keuangan [Nama Pemda] dengan memperhatikan kesesuaian laporan keuangan dengan Standar Akuntansi Pemerintahan, efektivitas sistem pengendalian intern, dan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan.
Pokok-pokok hasil pemeriksaan atas laporan keuangan [Nama Pemda] Tahun Anggaran 2010 dan 2009 yang perlu mendapat perhatian adalah sebagai berikut.
1. Opini atas Laporan Keuangan
[Opini yang diberikan BPK atas LKPD yang diperiksa] 2. Sistem Pengendalian Intern
BPK menemukan adanya kelemahan sistem pengendalian intern dalam penyusunan laporan keuangan, yaitu:
[uraian singkat temuan-temuan terkait SPI]
3. Kepatuhan terhadap Ketentuan Peraturan Perundang-undangan
BPK juga menemukan adanya ketidakpatuhan terhadap peraturan perundang-undangan dalam pengelolaan keuangan negara, yaitu:
[uraian singkat temuan-temuan terkait Kepatuhan]
Berdasarkan kelemahan-kelemahan tersebut, BPK menyarankan [Kepala Daerah] agar: [rekomendasi BPK]
Untuk jelasnya kami lampirkan laporan hasil pemeriksaan dimaksud, yaitu Laporan Nomor [No laporan hasil pemeriksaan atas laporan keuangan]; Nomor [No laporan hasil pemeriksaan atas SPI]; dan Nomor [No laporan hasil pemeriksaan atas kepatuhan] masing-masing bertanggal [tanggal laporan].
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
Sesuai Pasal 21 Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara, DPRD menindaklanjuti Hasil Pemeriksaan BPK sebagaimana tercantum dalam laporan terlampir.
Atas perhatian dan kerjasama [Kepala Daerah], kami ucapkan terima kasih.
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA Perwakilan [ nama Perwakilan BPK ]
Kepala Perwakilan
[Nama Kepala Perwakilan] NIP ...
Tembusan:
1. Yth. Anggota ... [V/VI] BPK RI; 2. Yth. Menteri Dalam Negeri;
3. Yth. Gubernur……. [Nama Provinsi]; (Khusus untuk PemKab & Pemkot saja) 4. Yth. Auditor Utama Keuangan Negara ... [V/VI] BPK RI;
5. Yth. Inspektur Utama BPK RI;
6. Yth. Kepala Direktorat Utama Revbang BPK RI; 7. Yth. Inspektur ... [Pemda].
Panduan Pemeriksaan LKPD Lampiran Suplemen
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN 1