Assalamua’alaikum warohmatullahi wabarokatuh,
Puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat ALLAH SWT, dimana berkat limpahan rahmat dan karunia-Nya maka skripsi yang berjudul “Faktor-Faktor
Yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan Pajak (Tax Evasion)”.(Studi Empiris pada KPP Pratama Binjai) ini dapat
terselesaikan dengan baik. Tidak lupa pula sholawat berangkaikan salam penulis ucapkan kepada junjungan kita Nabi Besar Muhammad SAW, keluarga, serta para sahabat yang insyaALLAH akan memberikan syafa’atnya di yaumil akhir kelak, Amin ya Rabbal’alamin. Penulis sangat bersyukur atas penyelesaian skripsi ini, dimana skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk memenuhi penyelesaian pendidikan Program Strata Satu (S1) pada Program Sarjana di Fakultas Ekonomi dan Bisnis di Universitas Sumatera Utara.
Besar pengharapan penulis bahwa hasil dari penelitian ini akan memberikan manfaat kepada setiap pembaca terkhusus untuk seluruh Wajib Pajak di Indonesia, dan menjadikannya sebagai acuan untuk saling mengoreksi diri untuk tidak melakukan penggelapan pajak. Selama penyusunan skripsi ini, penulis mengucapkan rasa terima kasih yang luar biasa kepada pihak-pihak yang telah membantu dan memberikan doa serta dukungan agar skripsi ini dapat terselesaikan tepat pada waktunya. Pihak-pihak tersebut diantaranya adalah:
1. Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec.Ac., Ak., C.A., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis (FEB) Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, M.A.F.I.S., Ak., selaku Ketua Departemen S1 Akuntansi dan Bapak Drs. Hotmal Ja’far, M.M., Ak.. selaku Sekretaris Departemen S1 Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis (FEB) Universitas Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi S1 Akuntansi dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM, Ak. selaku Sekretaris Program Studi S1 Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis (FEB) Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak., selaku Dosen Pembimbing dalam penulisan skripsi. Baliau adalah seorang pembimbing yang senantiasa memberikan masukan yang bersifat membangun.
5. Bapak Drs. Rustam, M.Si., Ak., CAdan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM, Ak. selaku Dosen Penguji dan Pembanding dalam penulisan skripsi.
6. Kepada kedua orang tua saya yang senantiasa memberikan doa, dukungan dan bimbingan untuk setiap langkah saya. Bapak Zam Zam seorang papa yang senantiasa otoriter sekaligus motivator terbaik, terima kasih kepada almarhumah ibu saya yang senantiasa menjadi motivasi untuk setiap langkah saya, kakak dan adik saya yang selalu memberikan dukungan dan doa. Kepada Bapak/Ibu, Abang/Kakak di KPP Pratama Binjai yang senantiasa membantu saya dalam proses penyebaran kuesioner. Untuk teman-teman seperjuangan Hendra, Taufik, Andri, Riza, dan seluruh teman-teman seperjuangan pada program studi S1 Akuntansi Stambuk 2012 Fakultas Ekonomi dan Bisnis (FEB) Universitas Sumatera Utara.
Setiap penelitian tidak ada yang sempurna, setiap hasil tidak ada yang paling benar, kekurangan senantiasa menghampiri, namun demikian setiap langkah adalah pembelajaran.Pembelajaran untuk senantiasa menjadi lebih baik menuju suatu kesempurnaan.Berdirilah, melangkahlah, berjalanlah, dan bahkan berlarilah untuk senantiasa belajar, menuntut ilmu, dalam setiap kebaikan hanya karena ALLAH SWT. Mudah-mudahan penelitian ini tidak akan terhenti hanya sampai disini, tetapi akan ada penelitian-penelitian lain yang lebih baik. Jadilah seorang pejuang sejati yang senantiasa idealis dan realistis.Akhirul kalam, saya ucapkan terima kasih banyak dan mohon maaf yang sebesar-besarnya untuk setiap kesalahan dan kekhilafan.
Wassalamu’alaikum warohmatullah hiwabarokatuh.
Medan, 21 Juli 2016 Penulis
NIM 120503056 Tommy Suheri
DAFTAR ISI Halaman PERNYATAAN ... i ABSTRAK ... ii ABSTRACT ... iii KATA PENGANTAR ... iv
DAFTAR ISI ... vii
DAFTAR TABEL ... xi
DAFTAR GAMBAR ... xii
DAFTAR LAMPIRAN ... xiii
BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah ... 1
1.2. Perumusan Masalah ... 10
1.3. Tujuan Penelitian dan Manfaat Penelitian ... 11
1.3.1. Tujuan Penelitian ... 11
1.3.2. Manfaat Penelitian ... 12
BAB II TINJAUAN PUSTAKA DAN PEMBENTUKAN HIPOTESIS 2.1. Intensitas Pemeriksaan Pajak (Tax Audit) ... 15
2.1.1. Pengertian Pemeriksaan Pajak ... 15
2.1.2. Pemeriksaan Pajak Yang Telah Di Terapkan ... 17
2.1.3. Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak ... 18
2.1.4. Kebijakan Umum Pemeriksaan Pajak ... 20
2.2. Kepatuhan Wajib Pajak (Tax Compliance) ... 21
2.2.1. Pengertian Kepatuhan Perpajakan ... 21
2.2.2. Kepatuhan Wajib Pajak Meningkatkan Penerimaan Perpajakan ... 22
2.2.3. Pentingnya Kepatuhan Wajib Pajak ... 23
2.3. Pengetahuan Wajib Pajak (Tax Knowledge) ... 24
2.3.1. Pengertian Pengetahuan Wajib Pajak ... 24
2.3.2. Pengetahuan Wajib Pajak Sebagai Ukuran Kepatuhan ... 25
2.4. Sistem Perpajakan (Tax System) ... 26
2.4.1. Sistem Perpajakan Berkontribusi Terhadap Penerimaan Pajak ... 26
2.4.2. Asas-Asas Pemungutan Pajak... 27
2.4.3. Sistem Pemungutan Pajak... 28
2.5. Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan (Fiscal Fraud) ... 31
2.5.1. Kecurangan Dalam Bidang Perpajakan ... 31
2.5.2. Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan Akan Mengurangi Penggelapan Pajak ... 32
2.6. Etika ... 34
2.8.1. Pengertian Etika ... 34
2.8.2. Jenis-Jenis Etika ... 34
2.7. Penggelapan Pajak (Tax Evasion) ... 35
2.7.1. Pengertian Penggelapan Pajak (Tax Evasion) ... 35
2.8. Penelitian Terdahulu ... 39 2.9. Keterkaitan Antar Variabel Dengan Hipotesis ... 44
2.9.1. Intensitas Pemeriksaan Pajak Dengan Etika
2.9.2. Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Etika Penggelapan
Pajak ... 45
2.9.3. Pengetahuan Wajib Pajak Dengan Etika Penggelapan Pajak ... 46
2.9.4. Sistem Perpajakan Dengan Etika Penggelapan Pajak ... 47
2.9.5. Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan Dengan Etika Penggelapan Pajak ... 49
2.10. Kerangka Konseptual ... 51
2.11. Kerangka Operasional Penelitian ... 52
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Ruang Lingkup Penelitian ... 54
3.2 Metode Penentuan Sampel ... 54
3.3 Metode Pengumpulan Data ... 55
3.4 Metode Analisis Data ... 56
3.4.1. Statistik Deskriptif ... 56
3.4.2. Uji Kualitas Data ... 56
3.4.3. Uji Asumsi Klasik ... 58
3.4.4. Uji Regresi Linier Berganda ... 60
3.4.5. Uji Hipotesis Penelitian ... 61
3.4.6. Operasionalisasi Variabel Penelitian ... 63
3.4.6.1. Variabel Independen ... 63
3.4.6.1.1. Intensitas Pemeriksaan Pajak ... 63
3.4.6.1.2. Kepatuhan Wajib Pajak ... 64
3.4.6.1.3. Pengetahuan Wajib Pajak ... 65
3.4.6.1.4. Sistem Perpajakan ... 66
3.4.6.1.5. Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan ... 67
3.4.6.2. Variabel Dependen ... 68
3.4.6.2.1. Etika Penggelapan Pajak ... 68
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ... 72
4.1.1 Tempat dan Waktu Penelitian ... 72
4.1.2 Data Responden ... 73
4.1.3 Hasil dan Pembahasan... 77
4.1.3.1. Hasil Uji Statistik Deskriptif ... 77
4.1.3.2. Hasil Uji Kualitas Data ... 78
4.1.3.2.1. Hasil Uji Validitas ... 78
4.1.3.2.2. Hasil Uji Reliabilitas ... 80
4.1.3.3. Hasil Uji Asumsi Klasik ... 81
4.1.3.3.1. Hasil Uji Normalitas ... 81
4.1.3.3.2. Hasil Uji Multikolinearitas ... 83
4.1.3.3.3. Hasil Uji Heteroskedastisitas ... 84
4.1.3.4. Hasil Uji Regresi Linier Berganda ... 85
4.1.3.5. Hasil Uji Hipotesis Penelitian ... 87
4.1.3.5.1. Hasil Uji Statistik F ... 87
4.1.3.5.3. Hasil Uji Koefisien Determinasi... 95
4.1.4. Interpretasi ... 97
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan ... 102
5.2 Implikasi ... 104
5.3 Saran ... 105
DAFTAR PUSTAKA ... 107
DAFTAR TABEL
No. Tabel Judul Halaman
1.1 Realisasi Penerimaan Negara (Trilyun-Rupiah)
Tahun (2010-2014) ... 3
1.2 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Daerah Di Provinsi Sumatera Utara ... 3
1.3 Beberapa Kasus Tindak Pidana Penggelapan dan Mafia Pajak di Indonesia ... 6
2.1 Penelitian Terdahulu ... 39
3.1 Operasional Variabel Penelitian ... 70
4.1 Data Distribusi Sampel Penelitian ... 72
4.2 Sampel Penelitian ... 73
4.3 Data Statistik Responden ... 74
4.4 Statistik Deskriptif ... 77
4.5 Hasil Uji Validitas Variabel Intensitas Pemeriksaan Pajak ... 78
4.6 Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ... 79
4.7 Hasil Uji Validitas Variabel Pengetahuan Wajib Pajak ... 79
4.8 Hasil Uji Validitas Variabel Sistem Perpajakan ... 79
4.9 Hasil Uji Validitas Variabel Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan ... 79
4.10 Hasil Uji Validitas Variabel Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan Pajak ... 80
4.11 Hasil Uji Reliabilitas ... 80
4.12 Hasil Uji Normalitas Data ... 81
4.13 Hasil Uji Multikolinearitas Data ... 82
4.14 Hasil Uji Heteroskedastisitas Data ... 85
4.15 Hasil Uji Regresi Linier Berganda ... 86
4.16 Koefisien Regresi Beserta Interpretasinya ... 87
4.17 Hasil Uji Statistik F ... 87
4.18 Hasil Uji Statistik t ... 88
4.19 Menguji Signifikan Pengaruh dengan Nilai t ... 89
4.20 Menguji Signifikan Pengaruh dengan Nilai Probabilitas ... 89
DAFTAR GAMBAR
No. Gambar Judul Halaman
2.1 Kerangka Konseptual ... 52
2.2 Kerangka Operasional Penelitian ... 53
4.1 Data Statistik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ... 74
4.2 Data Statistik Responden Berdasarkan Umur Responden ... 75
4.3 Data Statistik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ... 76
4.4 Data Statistik Responden Berdasarkan Pekerjaan ... 76
4.5 Scatterplot Hasil Uji Normalitas Data ... 82
DAFTAR LAMPIRAN
No. Lampiran Judul Halaman
Lampiran 1 Kuesioner Penelitian ... 110
Lampiran 2 Data Mentah Hasil Jawaban Responden ... 115
Lampiran 3 Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas ... 123