1. Proses tahapan pengukuran kinerja keuangan dan syariah melalui pendekatan Islamicity Performance Index dan Profitability.
Pengukuran yang dilakukan pada penelitian ini melangsungkan dengan pendekatan Islamicity Performance Index yakni Profit Sharing Ratio, Zakat Performance Ratio, Equitable Distribution Ratio, Directors Employees Welfare Ratio, Islamic Income vs non-Islamic Income dan Islamic Investment vs non-Islamic Investment sedangkan pada pengukuran berdasarkan Profitability diproksikan dengan Return on Asset.
a) Profit Sharing Ratio
Salah satu khitah dan yang menjadi pondasi di dirikannya bank syariah ialah supaya dapat dan mampu untuk menjalankan suatu produk yang didalamnya menerapkan prinsip bagi hasil. Supaya dapat menunjang dalam peningkatan produk bagi hasil bank syariah maka sangat perlu untuk dilakukan penilaian seberapa jauh bank syariah dalam menerapkan prinsip bagi hasil tersebut. Untuk dapat mengukur tingkat keberhasilan terhadap bagi hasil yang dijalankan maka dibutuhkan pengukuran dengan menggunakan indeks profit sharing rasio digunakan rumus dengan cara menjumlahkan total pembiayaan mudharabah dan pembiayaan musyarakah lalu membagi dengan total pendapatan. Berikut hasil perhitungan profit sharing ratio:
Tabel 4. 1 Hasil Perhitungan PSR BUS di Indonesia 2016-2020
2016 1,646,643,000,000 3,500,000,000,000 47%
55,4%
2017 2,059,992,000,000 4,200,000,000,000 49%
2018 2,522,425,000,000 4,900,000,000,000 51%
2019 3,500,456,000,000 5,600,000,000,000 63%
2020 3,713,359,000,000 5,569,200,000,000 67%
BSM
2016 16,086,673,000,000 89,041,844,000,000 18%
21,8%
2017 20,628,438,000,000 94,214,320,000,000 22%
2018 23,849,276,000,000 103,256,553,000,000 23%
2019 27,663,292,000,000 113,378,026,000,000 24%
2020 28,611,916,000,000 127,560,345,000,000 22%
BRIS
2016 4,089,070,000,000 20,494,000,000,000 20%
39,8%
2017 13,145,980,000,000 23,597,000,000,000 56%
2018 16,442,440,000,000 28,299,000,000,000 58%
2019 10,977,758,000,000 32,580,000,000,000 34%
2020 10,404,044,000,000 33,049,000,000,000 31%
BNIS
2016 6,457,375,000,000 18,040,000,000,000 36%
2017 6,288,972,000,000 18,170,000,000,000 35% 37%
2018 7,928,604,000,000 21,860,000,000,000 36%
2019 11,427,119,000,000 27,380,000,000,000 42%
2020 14,479,002,000,000 40,050,000,000,000 36%
BMI
2016 20,919,481,000,000 40,050,000,000,000 52%
53,4%
2017 19,864,438,000,000 41,332,000,000,000 48%
2018 21,955,269,000,000 33,566,000,000,000 65%
2019 14,963,398,000,000 29,877,000,000,000 50%
2020 15,098,551,000,000 29,084,000,000,000 52%
BPDS
2016 5,006,931,726 6,346,929,000,000 0%
2017 5,006,931,726,000 6,542,901,000,000 77% 68%
2018 5,428,644,600,000 6,133,981,000,000 89%
2019 7,733,388,646,000 8,836,315,000,000 88%
2020 7,989,110,820,000 8,845,799,000,000 90%
Sumber: Data diolah penulis
Melalui tabel 4.1 dapat menggambarkan hasil perhitungan yang telah dilangsungkan berdasarkan dengan indeks profit sharing ratio pada Bank Umum Syariah di Indonesia hasil tersebut memperlihatkan bahwa nilai rata-rata profit sharing ratio pada BCA Syariah 55,4%, BSM 21,8%, BRIS 39,8%, BNIS 37%, BMI 54,4%
dan BPDS 68%.
b) Zakat Performance Ratio
Zakat yang merupakan bagian dari rukun islam, menjadikan refleksi bagi bank syariah terhadap kinerja keuangannya yaitu untuk dapat menciptakan tujuan ekonomi islam dalam hal menjalankan fungsi sosial maka salah satunya yaitu dengan cara menunaikan zakat, dimana dalam perhitungannya terhadap konsep bank syariah zakat dijadikan sebagai pengganti earning per share yang di jalankan oleh bank konvensional dengan cara menghitung total aktiva dikurangi dengan total kewajiban (Hameed, 2004). Zakat merupakan salah satu bentuk aksi nyata bagi umat islam dimana zakat memeliki kandungan nilai yang besar yang dapat menciptakan keseimbangan ekonomi terhadap orang yang berlimpah harta dan orang yang miskin harta.
Dimana jika proses penyaluran zakat dapat terlaksana dengan baik maka kesenjangan ekonomi dapat teratasi (Raudhah et al., 2020).
Dalam perhitungan zakat performance ratio disini menggunakan pengukuran formula yang digagas oleh Badan Amil
Zakat Nasional supaya dapat menyesuaikan perhitungan zakat yang dilakukan di Indonesia yaitu dengan cara menghitung zakat berdasarkan laba sebelum pajak (BAZNAS, 2019). Berikut hasil perhitungan terhadap zakat performance ratio sebagai berikut:
Tabel 4. 2 Hasil Perhitungan ZPR BUS di Indonesia 2016-2020 Bank Tahun Zakat Laba Sebelum
Pajak Hasil Rata-Rata
BCAS
2016 49,034,005 49,241,137,711 0.00099579
0.000923116 2017 55,892,688 62,192,686,074 0.0008987
2018 67,825,673 72,393,453,347 0.0009369 2019 74,538,259 83,300,000,000 0.00089482 2020 82,355,024 92,600,000,000 0.00088936
BSM
2016 24,321,000,000 434,704,000,000 0.05594842
0.044870396 2017 26,029,000,000 487,060,000,000 0.05344105
2018 35,326,000,000 815,733,000,000 0.04330584 2019 61,515,000,000 1,715,006,000,000 0.03586868 2020 68,390,000,000 1,910,976,000,000 0.035788
BNIS
2016 17,369,000,000 373,000,000,000 0.04656568
0.044064765 2017 19,299,000,000 409,000,000,000 0.04718582
2018 23,827,000,000 550,000,000,000 0.04332182 2019 31,311,000,000 800,000,000,000 0.03913875 2020 30,393,000,000 689,000,000,000 0.04411176
BRIS
2016 7,423,000,000 238,609,000,000 0.03110947
0.042565499 2017 8,799,000,000 150,957,000,000 0.05828812
2018 7,192,000,000 151,514,000,000 0.04746756 2019 7,194,000,000 116,865,000,000 0.06155821 2020 5,837,000,000 405,231,000,000 0.01440413
BMI
2016 13,002,528,000 116,000,000,000 0.11209076
0.339794492 2017 15,149,498,000 60,000,000,000 0.25249163
2018 10,586,089,000 46,000,000,000 0.23013237 2019 10,868,786,000 26,000,000,000 0.41803023 2020 10,293,412,000 15,000,000,000 0.68622747
BPDS
2016 711,570,000 27,751,225,000 0.02564103
0.01971437
2017 0 974,802,712,000 0
2018 0 21,412,000,000 0
2019 1,118,945,000 23,345,000,000 0.04793082 2020 168,450,000 6,738,000,000 0.025
Sumber: Data diolah penulis
Melalui tabel 4.2 dapat menggambarkan hasil perhitungan yang telah dilangsungkan berdasarkan dengan indeks zakat performance ratio pada Bank Umum Syariah di Indonesia hasil tersebut memperlihatkan bahwa nilai rata-rata zakat performance ratio pada BCA Syariah 9%, BSM 4%, BRIS 4% BNIS 4%, BMI 33%, dan BPDS 1%.
c) Equitable Distribution Ratio
Kecukupan mengenai informasi yang dibutuhkan terhadap stakeholder sangat penting, rasio ini dapat menjawab salah satu yang menjadi kebutuhan bagi stakeholder, dimana dalam rasio ini memberikan informasi mengenai distribusi pemerataan pendapatan yang dilakukan oleh bank syariah terhadap investor dan karyawan.
Dalam penelitian ini terdapat pehitungan Equitable Distribution Ratio Qardh (EDRQD), Equitable Distribution Ratio beban gaji (EDRBG) dan Equitable Distribution Ratio laba bersih (EDRLB). Berikut hasil perhitungan terhadap masing-masing indeks Equitable Distribution Ratio:
Tabel 4. 3 Hasil Perhitungan EDRQD BUS di Indonesia 2016-2020 Bank Tahun Qardh + Donasi
Pendapatan-(zakat+pajak) Hasil Rata-Rata
BCAS
2016 1,054,266,776 426,019,742,659 0.00247
0.009502 2017 616,011,222 385,670,318,539 0.0016
2018 552,705,603 333,911,410,692 0.00166 2019 14,182,539,705 598,648,681,184 0.02369 2020 11,669,427,530 645,034,881,410 0.01809
BSM
2016 2,044,081,000,000 6,318,185,000,000 0.32352
0.593744 2017 2,609,576,000,000 7,163,453,000,000 0.36429
2018 4,044,844,000,000 7,306,809,000,000 0.55357 2019 6,442,172,000,000 7,895,735,000,000 0.81591 2020 7,247,798,000,000 7,952,141,000,000 0.91143
BRIS
2016 293,721,000,000 2,524,437,000,000 0.11635
0.126518 2017 525,895,000,000 2,664,413,000,000 0.19738
2018 369,255,000,000 2,972,606,000,000 0.12422 2019 400,338,000,000 3,306,670,000,000 0.12107 2020 311,997,000,000 4,240,784,000,000 0.07357
BNIS
2016 907,317,000,000 2,689,037,000,000 0.33741
0.413974 2017 1,460,990,000,000 3,033,101,000,000 0.48168
2018 1,501,956,000,000 3,424,957,000,000 0.43853 2019 1,629,978,000,000 3,850,972,000,000 0.42326 2020 1,498,882,000,000 3,853,234,000,000 0.38899
BMI
2016 549,390,295,000 4,179,213,421,000 0.13146
0.18113 2017 716,755,324,000 4,237,104,656,000 0.16916
2018 742,508,411,000 4,186,573,578,000 0.17735 2019 577,701,408,000 3,404,818,068,000 0.16967 2020 883,936,993,000 3,425,968,472,000 0.25801
BPDS
2016 665,063,000 682,904,099,000 0.00097
0.000638 2017 417,825,000 789,597,638,000 0.00053
2018 223,051,000 598,238,200,000 0.00037 2019 478,844,000 648,977,069,000 0.00074 2020 412,030,000 706,231,471,000 0.00058
Sumber: Data diolah penulis
Berdasarkan tabel 4.3 diatas dapat menggambarkan hasil perhitungan yang telah dilangsungkan dengan indeks equitable distributin ratio pembiayaan (qardh) pada Bank Umum Syariah di Indonesia hasil tersebur menunjukan BCAS 9%, BSM 59%, BRIS 12%, BNIS 41%, BMI 18% dan BPDS 0%.
Tabel 4. 4 Hasil Perhitungan EDRBG BUS di Indonesia 2016-2020 Bank Tahun Beban Gaji
Pendapatan-(zakat+pajak) Hasil Rata-Rata
BCAS
2016 80,702,641,655 426,019,742,659 0.18943
0.206866 2017 88,267,780,815 385,670,318,539 0.22887
2018 92,148,860,031 333,911,410,692 0.27597 2019 100,182,148,789 598,648,681,184 0.16735 2020 111,405,185,616 645,034,881,410 0.17271
BSM
2016 1,485,175,000,000 6,318,185,000,000 0.23506
0.248398 2017 1,599,262,000,000 7,163,453,000,000 0.22325
2018 1,805,975,000,000 7,306,809,000,000 0.24716 2019 2,084,091,000,000 7,895,735,000,000 0.26395 2020 2,167,489,000,000 7,952,141,000,000 0.27257
BRIS
2016 538,227,000,000 2,524,437,000,000 0.21321
0.183136 2017 522,067,000,000 2,664,413,000,000 0.19594
2018 510,828,000,000 2,972,606,000,000 0.17185 2019 583,292,000,000 3,306,670,000,000 0.1764 2020 671,214,000,000 4,240,784,000,000 0.15828
BNIS
2016 75,091,000,000 2,689,037,000,000 0.02792
0.183796 2017 70,769,000,000 3,033,101,000,000 0.02333
2018 937,794,000,000 3,424,957,000,000 0.27381 2019 1,061,323,000,000 3,850,972,000,000 0.2756 2020 1,226,565,000,000 3,853,234,000,000 0.31832
BMI
2016 825,844,213,000 4,179,213,421,000 0.19761
0.190662 2017 767,258,167,000 4,237,104,656,000 0.18108
2018 789,209,210,000 4,186,573,578,000 0.18851 2019 684,518,410,000 3,404,818,068,000 0.20104
2020 634,039,804,000 3,425,968,472,000 0.18507
BPDS
2016 92,253,397,000 682,904,099,000 0.13509
1.319586 2017 112,132,912,000 789,597,638,000 0.14201
2018 92,733,574,000 598,238,200,000 0.15501 2019 2,062,513,000,000 648,977,069,000 3.1781 2020 2,110,021,000,000 706,231,471,000 2.98772
Sumber: Data diolah penulis
Berdasarkan tabel 4.4 diatas dapat menggambarkan hasil perhitungan yang telah dilangsungkan dengan indeks equitable distributin ratio beban gaji pada Bank Umum Syariah di Indonesia hasil tersebut menunjukan nilai rata-rata pada tiap bank yakni BCAS 21%, BSM 25%, BRIS 18%, BNIS 18%, BMI 19% dan BPDS 130%.
Tabel 4. 5 Hasil Perhitungan EDRLB BUS di Indonesia 2016-2020 Bank Tahun Laba Bersih
Pendapatan-(zakat+pajak) Hasil Rata-Rata
BCAS
2016 368,000,000,000 426,019,742,659 0.86381
1.222114 2017 479,000,000,000 385,670,318,539 1.24199
2018 584,000,000,000 333,911,410,692 1.74897 2019 672,000,000,000 598,648,681,184 1.12253 2020 731,000,000,000 645,034,881,410 1.13327
BSM
2016 325,414,000,000 6,318,185,000,000 0.0515
0.105436 2017 365,166,000,000 7,163,453,000,000 0.05098
2018 605,213,000,000 7,306,809,000,000 0.08283 2019 1,275,034,000,000 7,895,735,000,000 0.16148 2020 1,434,488,000,000 7,952,141,000,000 0.18039
BRIS
2016 170,209,000,000 2,524,437,000,000 0.06742
0.044418 2017 101,091,000,000 2,664,413,000,000 0.03794
2018 106,600,000,000 2,972,606,000,000 0.03586 2019 74,016,000,000 3,306,670,000,000 0.02238 2020 248,054,000,000 4,240,784,000,000 0.05849
BNIS
2016 277,000,000,000 2,689,037,000,000 0.10301
0.122666 2017 307,000,000,000 3,033,101,000,000 0.10122
2018 416,000,000,000 3,424,957,000,000 0.12146 2019 603,000,000,000 3,850,972,000,000 0.15658 2020 505,000,000,000 3,853,234,000,000 0.13106
BMI
2016 81,000,000,000 4,179,213,421,000 0.01938
0.008826 2017 26,000,000,000 4,237,104,656,000 0.00614
2018 46,000,000,000 4,186,573,578,000 0.01099 2019 16,000,000,000 3,404,818,068,000 0.0047 2020 10,000,000,000 3,425,968,472,000 0.00292
BPDS
2016 19,540,914,000 682,904,099,000 0.02861
2.215042 2017 968,851,297,000 789,597,638,000 1.22702
2018 3,187,157,000 598,238,200,000 0.00533 2019 3,498,299,000,000 648,977,069,000 5.39048 2020 3,124,205,000,000 706,231,471,000 4.42377
Sumber: Data diolah penulis
Berdasarkan tabel 4.5 diatas dapat menggambarkan hasil perhitungan yang telah dilangsungkan dengan indeks equitable distributin ratio beban gaji pada Bank Umum Syariah di Indonesia hasil tersebut menunjukan nilai rata-rata pada tiap bank yakni BCAS 122%, BSM 11%, BRIS 4%, BNIS 12%, BMI 1% dan BPDS 221%.
d) Directors Employees Welfare Ratio
Rasio ini digunakan untuk mengetahui perbandingan gaji yang diterima oleh direktur dibanding dengan uang yang digunakan untuk kesejahteraan yang diterima oleh para karyawan. Dimana dalam pandangan umum yang terjadi direktur memiliki gaji yang diterima lebih tinggi daripada kinerja yang dilakukan. Oleh karena itu
perhitungan ini sangat penting untuk dilakukan. Berikut hasil perhitungan pada DEWR:
Tabel 4. 6 Hasil Perhitungan DEWR BUS di Indonesia 2016-2020
Bank Tahun
2016 139,273,754,000 825,844,213,000 17%
16%
2017 108,316,292,000 767,258,167,000 14%
2018 110,696,315,000 789,209,210,000 14%
2019 122,018,992,000 684,518,410,000 18%
2020 114,164,426,000 634,039,804,000 18%
BSM
2016 22,659,000,000 1,323,399,000,000 2%
2%
2017 30,732,000,000 1,339,142,000,000 2%
2018 37,183,000,000 1,539,907,000,000 2%
2019 32,167,000,000 1,795,152,000,000 2%
2020 36,274,000,000 1,900,931,000,000 2%
BNIS
2016 5,799,000,000 324,565,000,000 2%
2%
2017 6,938,000,000 362,278,000,000 2%
2018 9,322,000,000 401,980,000,000 2%
2019 13,067,000,000 447,405,000,000 3%
2020 14,371,000,000 545,398,000,000 3%
BRIS
2016 9,772,000,000 53822700000000% 2%
2%
2017 12,096,000,000 52206700000000% 2%
2018 13,160,000,000 51082800000000% 3%
2019 13,533,000,000 58329200000000% 2%
2020 15,099,000,000 67121400000000% 2%
BMI
2016 139,273,754,000 825,844,213,000 17%
16%
2017 108,316,292,000 767,258,167,000 14%
2018 110,696,315,000 789,209,210,000 14%
2019 122,018,992,000 684,518,410,000 18%
2020 114,164,426,000 634,039,804,000 18%
BPDS 2016 26,415,667,000 131,487,855,000 20%
2017 27,512,553,000 101,872,152,000 27% 25%
2018 23,883,556,000 101,872,152,000 23%
2019 25,622,109,000 94,411,525,000 27%
2020 23,436,210,000 92,213,955,000 25%
Sumber: Data diolah penulis
Berdasarkan tabel 4.6 diatas dapat menggambarkan hasil perhitungan yang telah dilangsungkan dengan indeks Directors Employees Welfare Ratio pada Bank Umum Syariah di Indonesia hasil tersebut menunjukan nilai rata-rata pada tiap bank yakni BCAS 16%, BSM 2%, BRIS 2%, BNIS 2%, BMI 16% dan BPDS 25%.
e) Islamic Investment vs Non-Islamic Investment
Konsep yang terdapat pada perbankan syariah ialah harus menekankan dana yang dikelola secara optimal dan dalam dana tersebut merupakan sumber dana pada investasi halal. Dimana dalam prinsip islam menegaskan untuk tidak melaksanakan prinsip yang tidak mengandung akan adanya unsur gharar, riba, dan maysir. Dalam konsep islam sangat didorong untuk menerapkan sistem perdagangan yang hanya halal. Bank syariah juga harus mengungkapkan dengan sebaik-baiknya dengan jujur dan transparan terhadap segala investasi yang bersifat halal. Serta harus mampu untuk membedakan jenis investasi yang tidak sesuai dengan prinsip islam.
Dalam rasio ini mengungkapkan investasi yang didapatkan oleh bank syariah baik berupa investasi yang bersifat halal ataupun investasi yang non halal, perhitungan dalam rasio ini didapat dengan
cara menjumlahkan investasi halal dibagi dengan total investasi halal dan investasi non halal. Berikut hasil pengungkanya:
Tabel 4. 7 Hasil Perhitungan II vs NII BUS di Indonesia 2016-2020
Bank Tahun Investasi Halal
Investasi Halal +
2016 5,435,589,871,400 3,634,310,710 0.99933
0.99851 2017 6,752,285,984,811 5,805,147,006 0.99914
2018 8,393,908,595,356 11,352,431,153 0.99865 2019 9,340,594,173,002 11,670,082,788 0.99875 2020 10,454,938,132,590 34,946,031,603 0.99667
BSM
2016 83,670,343,000,000 1,551,394,000,000 0.9818
0.98041 2017 97,583,182,000,000 701,423,000,000 0.99286
2018 116,756,417,000,000 1,452,731,000,000 0.98771 2019 132,370,420,000,000 2,259,668,000,000 0.98322 2020 135,526,971,000,000 6,170,878,000,000 0.95645
BRIS
2016 26,589,021,000,000 173,102,000,000 0.99353
0.99266 2017 45,906,480,000,000 325,145,000,000 0.99297
2018 50,908,440,000,000 325,510,000,000 0.99365 2019 48,325,758,000,000 198,893,000,000 0.9959 2020 46,629,244,000,000 602,963,000,000 0.98723
BNIS
2016 28,876,186,000,000 453,520,000,000 0.98454
0.98741 2017 34,540,120,000,000 246,354,000,000 0.99292
2018 39,020,246,000,000 206,989,000,000 0.99472 2019 47,850,805,000,000 304,126,000,000 0.99368 2020 62,314,688,000,000 1,848,765,000,000 0.97119
BMI
2016 67,441,375,931,000 820,628,367,000 0.98798
0.9918 2017 69,851,443,909,000 553,616,565,000 0.99214
2018 77,990,999,670,000 645,649,155,000 0.99179 2019 63,291,398,000,000 340,523,923,000 0.99465 2020 65,025,551,000,000 493,360,556,000 0.99247 BPDS 2016 7,616,144,361,726 212,380,000 0.99997
0.99972 2017 13,733,087,627,000 795,549,000 0.99994
2018 12,339,862,311,000 2,404,123,000 0.99981 2019 17,025,941,997,000 3,923,560,902 0.99977 2020 16,134,945,931,000 14,458,004,232 0.9991
Sumber: Data diolah penulis
Berdasarkan tabel 4.7 diatas dapat menggambarkan hasil perhitungan yang telah dilangsungkan dengan indeks Islamic Income vs Non-Islamic Income pada Bank Umum Syariah di Indonesia hasil tersebut menunjukan nilai rata-rata pada tiap bank yakni BCAS 100%, BSM 100%, BRIS 100%, BNIS 100%, BMI 100% dan BPDS 100%.
f) Islamic Income vs Non-Islamic Income
Pendapatan yang diperoleh bank syariah sangat penting untuk dilakukan pengungkapan supaya dapat memberikan informasi mengenai hasil yang didapatkan, dimana bank syariah wajib melakukan penerimaan pendapatan yang hanya bersifat halal saja. Jika bank syariah masih melakukan atau menerima pendapatan yang tidak halal maka bank syariah wajib melakukan pengungkapan dan mencatat atas sumber yang didapat, bagaimana cara menghadapinya, dan solusi yang tepat supaya pendapatan tersebut tidak masuk pada bank syariah. Perhitungan terkait Islamic Income vs Non-Islamic Income dilakukan dengan cara membagi pendapatan halal yang didapat oleh bank syariah dengan total baik pendapatan halal dan non halal. Berikut hasil perhitungannya mengenai indeks Islamic Income vs Non-Islamic Income.
Tabel 4.8 Hasil Perhitungan IInc vs NIInc BUS di Indonesia 2016-2020
Bank Tahun Pendapatan Halal
Pendapatan
Non-Halal Hasil Rata-Rata
BCA S
2016 426,000,000,000 8,600,000 0.999979813
0.9999439 2017 474,000,000,000 14,000,000 0.999970465
2018 522,600,000,000 27,000,000 0.999948338 2019 621,500,000,000 46,000,000 0.999925991 2020 666,200,000,000 70,000,000 0.999894937
BSM
2016 6,467,897,000,000 428,000,000 0.999933831
0.9999483 2017 7,286,674,000,000 76,000,000 0.99998957
2018 7,688,793,000,000 628,000,000 0.999918329 2019 8,417,750,000,000 139,000,000 0.999983488 2020 8,635,480,000,000 721,000,000 0.999916514
BRIS
2016 2,802,000,000,000 30,000,000 0.999989293
0.9997558 2017 3,189,000,000,000 1,395,000,000 0.99956275
2018 3,599,000,000,000 60,000,000 0.999983329 2019 4,082,000,000,000 893,000,000 0.999781283 2020 4,094,690,000,000 2,203,000,000 0.999462275
BNIS
2016 2,634,201,000,000 129,000,000 0.999951031
0.9996354 2017 2,816,524,000,000 533,000,000 0.999810795
2018 3,120,307,000,000 883,000,000 0.999717095 2019 3,374,863,000,000 1,388,000,000 0.999588893 2020 4,347,121,000,000 3,875,000,000 0.999109399
BMI
2016 3,801,050,000,000 1,258,508,000 0.999669015
0.9997805 2017 3,709,827,000,000 864,946,000 0.999766904
2018 3,220,190,000,000 633,223,000 0.999803397 2019 2,779,691,000,000 523,923,000 0.999811553 2020 2,431,607,000,000 360,556,000 0.999851743
BPDS
2016 693,132,212,000 0 1
0.9956186
2017 793,406,860,000 0 1
2018 598,862,358,000 0 1
2019 662,560,004,000 251,902,000 0.999619949 2020 715,082,040,000 15,732,232,000 0.978473009
Sumber: Data diolah penulis
g) Return on Asset (ROA)
Dalam pengukuran yang dilakukan pada pendekatan profitabilitas ini yaitu melakukan penilaian pada return on asset.
Dimana rasio ini dapat memberikan nilai efesiensi kegiatan operasional kinerja yang dijalankan oleh bank syariah. Berikut hasil perhitungan penilaian pada rasio ROA sebagai berikut:
Tabel 4. 9 Perkembangan ROA BUS di Indonesia 2016-2020
Bank Tahun ROA Rata-Rata
2019 1,2%
2020 1,1%
BPDS
2016 0,37%
(-) 1,96%
2017 (-) 10,77%
2018 0,26%
2019 0,25%
2020 0,06%
Sumber: Data diolah penulis
Berdsarkan data tabel 4.9 diatas melalui pengukuran yang dilakukan dengan return on asset menunjukan hasil nilai rata-rata pada BUS di Indonesia selama kurun waktu 2016-2020 ialah sebagai berikut, Pada Bank BCA Syariah 1,16%, Bank Syariah Mandiri 1,08%, BNI Syariah 1,46%, BRI Syariah 0,6%, Bank Syariah Muamalat Indonesia 1,16% dan BPDS (-) 1,96%.
2. Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan BUS di Indonesia a) Uji Normalitas
Uji normalitas yang dilakukan pada penelitian ini yaitu menggunakan Kolmogorof Smirnof menggunakan alat bantu SPSS versi 22, hal tersebut bertujuan supaya dapat mengetahui apakah data memiliki distribusi normal atau tidak. Uji Normalitas dalam penelitian ini menggunakan pengukuran a=5% yang memiliki makna, apabila nilai Asymp Sig (2-tailed) lebih dari 0,05 maka dapat diartikan data berdistribusi normal. Berikut perhitungan Uji Normalitas pada pendekatan Islamicity Performance Index dan Profitability pada BUS di Indonesia.
Tabel 4. 10 Hasil Uji Normalitas pada IPI dan Profitability Tests of Normality
Kolmogorov-Smirnova Shapiro-Wilk Statistic df Sig. Statistic df Sig.
ROA .476 30 .000 .461 30 .000
PSR .103 30 .200* .969 30 .507
ZPR .389 30 .000 .545 30 .000
EDRQD .182 30 .013 .843 30 .000
EDRTK .471 30 .000 .357 30 .000
EDRLB .369 30 .000 .534 30 .000
DEWR .300 30 .000 .813 30 .000
IIncvsNII
nc .240 30 .000 .760 30 .000
IIvsNII .260 30 .000 .718 30 .000
*. This is a lower bound of the true significance.
a. Lilliefors Significance Correction
Sumber: Data Diolah Peneliti dengan SPSS 22
Berdasarkan data tabel 4.10 diatas menunjukan hasil bahwa nilai Asymp sig (2-tailed) pada rasio PSR, ZPR, EDRQD, EDRBG, EDRLB, DEWR, II vs NII, IInc vs NIInc dan ROA terhitung masing-masing sebesar 0,000, 0,200, 0,000, 0,013, 0,000, 0,000, 0,000, 0,000 dan 0,000.
Berdasarkan data tersebut menunjukan bahwa nilai Asymp sig (2-tailed) pada rasio kinerja keuangan dan kinerja syariah < 0,05 kecuali pada rasio PSR (0,200) > 0,05 dan rasio EDRQD (0,13) > 0,05. Berdasarkan hasil uji normalitas yang telah dilangsungkan diatas, memperlihatkan bahwa data tersebut tidak berdistribusi normal kecuali pada indeks Profit Sharing Ratio dan Equitable Distribution Ratio Qardh. Yang menyebabkan data tidak menunjukan hasil tidak normal ialah terdapat perbedaan mean dan median
pada masing-masing kelompok sehingga menjadikan data tidak bisa diolah secara statistik parametrik. Sehingga dalam pelaksanaan uji beda pada penelitian ini dilakukan dengan pendekatan statistik non-parametrik dengan menggunakan Uji Kruskall Wallis H.
b) Uji Hipotesis
a) Uji Pemeringkatan Kruskall Wallis H
Tabel 4. 11 Uji Pemeringkatan Kruskal Wallis H Rank
Total 30
BPDS 5 17.00
Total 30
IIvsNII BCAS 5 18.00
BSM 5 6.00
BRIS 5 11.00
BNIS 5 7.00
BMI 5 27.20
BPDS 5 23.80
Total 30
Sumber: Outpus SPSS 22
Hasil pengujian pada tabel 4.11 menunjukan nilai pemeringkatan rata-rata terhadap masing-masing BUS di Indonesia dimana pada indeks profit sharing ratio peringkat rata-rata mulai dari yang tertinggi hingga terendah ialah Bank Panin Dubai Syariah (23.00), BCA Syariah (20.20), Bank Syariah Muamalat Indonesia (20.00), BRIS (13.00), BNIS (12.00) dan BSM (4.80). Berdasarkan hasil pemeringkatan tersebut menunjukan bahwa Bank Panin Dubai Syariah menunjukan performa yang unggul terhadap penerapan produk perbankan syariah dengan skema bagi hasil pada produk pembiayaan yaitu mudharabah dan musyarakah, sedangkan pada Bank Syariah Mandiri menunjukan hasil pada indeks profit sharing ratio yang rendah.
Bank Syariah Muamalat Indonesia berhasil menduduki peringkat pertama dengan rata-rata penyaluran zakat tertinggi pada Bank Umum Syariah di Indonesia sedangkan yang menempati pada posisi nilai terendah dalam pengukuran indeks ZPR ialah bank BCA
Syariah. Hasil pemeringkatan terhadap ZPR secara keseluruhan sebagai berikut BMI (28.00), BNIS (17.60), BSM (17.00), BRIS (16.80), BPDS (8.60) dan BCAS (5.00). Walaupun Bank BCA Syariah menempati pada posisi terendah namun zakat yang disalurkan dalam segi jumlah tidak kalah jauh dengan bank yang lainnya.
Berdasarkan pada tabel 4.11 diatas merujuk pada indeks EDRQD menunjukan hasil bahwa BSM menduduki posisi yang tertinggi dengan rata-rata (26.20), disusul dengan BNIS (24.80), BMI (17.20), BCA Syariah (8.00) dan yang menduduki nilai terendah ialah Bank Panin Dubai Syariah (3.00). Selanjutnya pada Equitable Distribution Ratio Tenaga Kerja BSM masih berhasil menempati pada posisi pertama yaitu dengan rata-rata (21.80) disusul dengan BNI Syariah (16.40), BCA Syariah (15.40), BPDS (14.20), BMI (13.80) dan bank yang menduduki posisi terendah ialah BRI Syariah (11.40).
Equitable Distribution Ratio Laba Bersih BCA Syariah menunjukan rata-rata (25.40) artinya BCA Syariah memiliki nilai rata-rata yang tertinggi dibanding dengan bank umum syariah yang lain sedangkan yang menempati pada posisi terendah dalam EDRLB ialah Bank Muamalat Indonesia dengan nilai (3.60). Berdasarkan pada data diatas mengenai Equitable Distribution Ratio dapat disimpulkan bahwa Bank Syariah Mandiri berhasil menunjukan performa yang baik dengan
menempati dua posisi tertinggi pada Equitable Distribution Ratio Tenaga Kerja dan Equitable Distribution Ratio Qardh.
Pada pemeringkatan terhadap indeks Director Employees Welfare Ratio menunjukan bahwa peringkat yang paling tinggi ialah Bank Panin Dubai Syariah dengan rata-rata (28.00) dan disusul dengan Bank BCA Syariah dan BMI (20.50), selanjutnya BRI Syariah (9.40), BNI Syariah (8.80) dan yang terendah ialah BSM dengan nilai rata-rata (5.80). Sedangkan pada Islamic Income vs non-Islamic Income Bank BCA Syariah menduduki posisi nilai rata-rata tertinggi (23.40), selanjutnya BNI Syariah (19.80), BSM (18.40), BPDS (17.00), BRI Syariah (10.60) dan yang terendah ialah BMI (3.80). Selanjutnya pada indeks Islamic Investment vs non-Islamic Investment Bank BMI memperoleh nilai rata-rata tertinggi yaitu diangka (27.20), BPDS (23.80), BCA Syariah (18.00), BRI Syariah (11.00), BNI Syariah dan yang terendah ialah Bank Syariah Mandiri (6.00). Pada Return on Asset yang menunjukan nilai rata-rata tertinggi ialah BNIS (24.2), BCAS (19.20), BMI (18.60), BRIS (14.80), BSM (11.60), dan yang terendah ialah BPDS (4.60). Dengan data nilai rata-rata tersebut menunjukan bahwa bank BNIS berhasil mencetak keuantungan yang lebih tinggi dalam kurun waktu lima tahun di banding dengan Bank Umum Syariah yang lainnya.
b) Uji Beda Statistik Non-Parametrik Kruskal Wallis H
Uji beda pada penelitian ini menggunakan uji statistik non-parametrik Kruskal Wallis H dimana setelah dilakukan uji nomalitas menunjukan data yang berdistribusi tidak normal, uji ini digunakan untuk membandingkan lebih dari dua sampel pada bank umum syariah di Indonesia, sepanjang uji ini digunaan supaya dapat membuktikan hipotesis yaitu dengan cara mengukur secara statistik tentang seberapa signifikan atau tidaknya perbedaan yang terjadi pada pemeringkatan mean yang muncul.
Tabel 4. 12 Hasil Uji Beda Kruskal Wallis H
Sumber: Outpus SPSS 22
Berdasarkan tabel 4.12 diatas menunjukan bahwa pada pendekatan Islamcity Performance Index dan Profitability pada rasio Profit Sharing Ratio, Zakat Performance Ratio, Equitable Distribution Ratio (Qardh & Laba Bersih), Director Employees Welfare Ratio, Islamic Investment vs Islamic Investment, Islamic Income vs Non-Islamic Income dan ROA menunjukan hasil nilai siginifikan pada 0.05 (p < 0.05) hal tersebut menunjukan terdapat perbedaan yang signifikan
pada kinerja keuangan dan kinerja syariah bank umum syariah di Indonesia. kecuali pada rasio EDRTK menunjukan nilai signifikan pada 0.05 (p > 0.05) hal tersebut menunjukan bahwa tidak terdapat perbedaan yang signifikan terhadap kinerja keuangan dan kinerja syariah bank umum syariah di Indonesia.
Dalam pengujian indikator profit sharing ratio nilai chi-square tercatat sebesar 15.149 dengan Asymp Sig 0.011 hasil tersebut menunjukan p < 0.05 maka nilai PSR pada bank umum syariah di Indonesia menunjukan perbedaan yang signifikan, dengan data uji statistik tersebut memberikan kesimpulan bahwa H₀ ditolak dan H₁ diterima.
Selanjutnya pada Zakat Performance Rasio nilai chi-square menghasilkan angka 20.809 dengan Asymp Sig 0.001 hasil tersebut menunjukan nilai p < 0.05 maka nilai Zakat Performance Rasio pada bank umum syariah di Indonesia menunjukan hasil terdapat perbedaan yang signifikan, dengan data uji statistik tersebut memberikan kesimpulan bahwa H₀ ditolak dan H₂ diterima.
Dalam rasio Equitable Distribution Ratio yang telah dilakukan uji pada EDRQD, EDRTK, EDRLB masing-masing memiliki nilia chi-square 27.049, 3.994 dan 18.326, sedangkan pada nilai Asymp Sig memperlihatkan hasil 0.000, 0.550 dan 0.03 sehingga pada indikator EDRQD dan EDRLB tersebut pada Equitable Distribution Ratio nilai p
< 0.05. Sedangkan dalam indikator EDRTK nilai p > 0.05 maka nilai pada EDRTK bank umum syariah di Indonesia menunjukan hasil tidak terdapat perbedaan yang signifikan. Sehingga pada indikator Equitable Distribution Ratio baik dalam nilai qardh dan laba bersih bank umum syariah di Indonesia menunjukan perbedaan yang signifikan. Hasil uji statistik tersebut menunjukan H₀ ditolak dan menerima H₃ & H₅.
Sedangkan pada indikator EDRTK H₀ diterima dan H₄ ditolak.
Selanjutnya pada Director Employees Welfare Ratio menunjukan nilai chi-square menghasilkan angka 24.701 dengan Asymp Sig 0.00 hasil tersebut menunjukan nilai p < 0.05. Maka dengan data tersebut setelah dilakukan uji statistik dapat disimpulkan bahwa terdapat perbedaan yang signifikan pada DEWR bank umum syariah di Indonesia maka dengan jelas membuktikan bahwa H₀ ditolak dan H₆ diterima.
Sedangkan pada Islamic Income vs Non-Islamic Income menunjukan nilai chi-square menghasilkan angka 16.288 dengan Asymp Sig 0.006 hasil tersebut menunjukan nilai p < 0.05. Maka dengan data tersebut setelah dilakukan uji statistik dapat disimpulkan bahwa terdapat perbedaan yang signifikan pada IInc vs NIInc bank umum syariah di Indonesia maka dengan jelas membuktikan H₀ ditolak dan H₇ diterima.
Selanjutnya pada Islamic Investment vs Non-Islamic Investment menunjukan nilai chi-square pada angka 25.470 dengan Asymp Sig 0.000 hasil tersebut menunjukan nilai p < 0.05. Maka dengan data tersebut setelah dilakukan uji statistik dapat disimpulkan bahwa terdapat perbedaan yang signifikan pada IIvsNII bank umum syariah di Indonesia maka dengan jelas membuktikan H₀ ditolak dan H₈ diterima.
Dalam pengujian Return on Asset nilai chi-square menunjukan angka 25.470 dengan Asymp Sig 0.000 hasil tersebut menunjukan p <
0.05 maka nilai ROA pada bank umum syariah di Indonesia menunjukan perbedaan yang signifikan, dengan data uji statistik tersebut memberikan kesimpulan bahwa H₀ ditolak dan H₁ diterima.
c) Uji Beda Post Hoc menggunakan Uji Mann-Whitney
Setelah dilakukan uji beda menggunakan Uji Kruskal Wallis maka selanjutnya dilakukan uji post hoc mann-whitney guna untuk dapat menguji perbedaan mean antara satu kelompok dalam hal ini yaitu antara satu bank dengan bank lainnya, dalam penelitian ini menggunakan enam sampel bank sehingga uji mann-whitney yang digunakan berjumlah lima belas kali pengujian, yaitu sebagai berikut:
1. Perbedaan rasio kinerja keungan antara BCAS dengan BSM 2. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BCAS dengan BRIS 3. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BCAS dengan BNIS 4. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BCAS dengan BMI
5. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BCAS dengan BPDS 6. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BSM dengan BRIS 7. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BSM dengan BNIS 8. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BSM dengan BMI 9. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BSM dengan BPDS 10. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BRIS dengan BNIS 11. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BRIS dengan BMI 12. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BRIS dengan BPDS 13. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BNIS dengan BMI 14. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BNIS dengan BPDS 15. Perbedaan rasio kinerja keuangan antara BMI dengan BPDS
Tabel 4. 13 Hasil Uji Post Hoc Mann Whitney U
Rasio Bank Umum Syariah Asymp Sig (2-tailed)
Keterangan
Profit Sharing Ratio
BCAS X BSM 0.009 berbeda
BCAS X BRIS 0.175 tidak berbeda
BCAS X BNIS 0.009 berbeda
BCAS X BMI 0.917 tidak berbeda
BCAS X BPDS 0.117 tidak berbeda
BSM X BRIS 0.076 tidak berbeda
BSM X BNIS 0.009 berbeda
BSM X BMI 0.009 berbeda
BSM X BPDS 0.117 tidak berbeda
BRIS X BNIS 0.602 tidak berbeda
BRIS X BMI 0.347 tidak berbeda
BRIS X BPDS 0.117 tidak berbeda
BNIS X BMI 0.009 berbeda
BCAS X BNIS 0.917 tidak berbeda
Director Employees Welfare Ratio
BCAS X BSM 0.009 berbeda
BSM X BPDS 0.009 berbeda
Islamic Investment vs Non-Islamic Investment BCAS X BSM 0.009 berbeda
BCAS X BRIS 0.009 berbeda
Islamic Income vs Non-Islamic Income
BCAS X BSM 0.347 tidak berbeda
BMI X BPDS 0.076 tidak berbeda
Sumber: Outpus SPSS 22 (data diolah)
Setelah dilakukan uji statistik post hoc mann-whitney pada tabel 4.13 diatas dapat memberikan penjelasan bahwa nilai pada indeks Profit Sharing Ratio pada masing-masing bank memiliki perbedaan rata-rata tidak signifikan, kecuali pada bank BCAS dan BSM dimana nilai Asymp Sig (2-tailed) 0.009, BCAS dan BNI Syariah nilai Asymp Sig (2-tailed) 0.175, BSM dan BNI Syariah nilai Asymp Sig tailed) 0.009, BSM dan BMI nilai Asymp Sig (2-tailed) 0.009, serta BNIS dan BMI nilai Asymp Sig (2-(2-tailed) 0.009 menunjukan perbedaan yang signifikan.
Zakat Performance Ratio pada BUS di Indonesia menunjukan nilai rata-rata perbedaan yang signifikan yaitu dimana
seluruh nilai Asymp Sig (2-tailed) pada setiap uji Mann-Whitney memiliki nilai 0.009 < 0.05, sedangkan pada BCAS dan BPDS nilai Asymp Sig (2-tailed) 0.6, BSM dan BRIS nilai Asymp Sig (2-tailed) 0.754, BSM dan BNIS nilai Asymp Sig (2-tailed) 0.917, BRIS dan BNIS nilai Asymp Sig (2-tailed) 0.602, BRIS dan BPDS nilai Asymp Sig (2-tailed) 0.116, serta BNIS dan BPDS nilai Asymp Sig (2-tailed) 0.116 dengan catatan tersebut menunjukan hasil tidak adanya perbedaan yang signifikan.
Pada pengujian Equitable Distribution Ratio Qardh menunjukan nilai bahwa secara keseluruhan memiliki perbedaan yang signifikan dimana nilai Asymp Sig (2-tailed) tercatat 0.009 <
0.050, kecuali pada BSM dan BNIS nilai Asymp Sig (2-tailed) 0.465 serta pada BRIS dan BNIS nilai Asymp Sig (2-tailed) 0.076 hal tersebut memiliki makna bahwa tidak terdapat perbedaan yang signifikan pada kedua kelompok bank tersebut. Selanjutnya pada EDRTK menunjukan perbedaan rata-rata yang signifikan dimana nilai Asymp Sig (2-tailed) dari uji parsial pada bank tersebut ialah (p
0.050, kecuali pada BSM dan BNIS nilai Asymp Sig (2-tailed) 0.465 serta pada BRIS dan BNIS nilai Asymp Sig (2-tailed) 0.076 hal tersebut memiliki makna bahwa tidak terdapat perbedaan yang signifikan pada kedua kelompok bank tersebut. Selanjutnya pada EDRTK menunjukan perbedaan rata-rata yang signifikan dimana nilai Asymp Sig (2-tailed) dari uji parsial pada bank tersebut ialah (p