BAB IV. GAMBARAN UMUM OBEK PENELITIAN
4. Tujuan Perusahaan
Komitmen PT. Iswanto Makassar tampak dengan misinya melayani pendistribusian produk, sebagai ”pelayan”. PT. Iswanto Makassar berupaya cepat tanggap terhadap arus reformasi penjualan. Untuk itulah revisi, pembaharuan, dan pendistribusian produk terus dilakukan.
Turut melaksanakan dan menunjang kebijakan serta program pemerintahan dibidang ekonomi dan pembangunan nasional pada umumnya, khususnya pendistribusian produk untuk memenuhi permintaan pasar.
Untuk mencapai maksud dan tujuan tersebut, perusahaan dapat melaksanakan kegiatan usaha sebagai berikut:
a. Mendistribusikan produk yang bersifat menyeluruh kepada pihak pelanggan.
b. Membuat surat jaminan penggunaan produk sesui dengan ketentuan yang berlaku.
5. Struktur Organisasi
Dalam menjalankan kegiatan perusahaan, maka salah satu syarat yang harus dipenuhi adalah struktur organisasi yang baik dan tersusun secara rapi demi kelancaran tugas dalam perusahaan.
Struktur organisasi merupakan pembagian tugas, wewenang dan tanggung jawab masing-masing. Cara pembagian tugas, wewenang dan tanggung jawab diperlihatkan dalam suatu bentuk tertentu berupa bagan atau skema struktur organisasi yang bersangkutan.
Rapat Umum Pemegang Saham
Adapun struktur organisasi PT. Iswanto Makassar adalah sebagai berikut:
Struktur Organisasi Perusahaan
Berdasarkan struktur organisasi diatas, tentang tugas dan wewenang tiap bagian tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut:
a. Rapat Umum Pemegang Saham
1) Merumuskan garis kebijakan perusahaan.
2) Menyetujui penambahan dan jenis modal saham.
3) Menetapkan besarnya pembagian deviden.
4) Menetapkan personil dan komisaris.
5) Menetapkan pejabat direktur.
6) Menyetujui perluasan usaha perusahaan.
7) Menyetujui usaha pembelian aktiva tetap dalam jumlah tertentu.
8) Menerima dan mengevaluasi dean komisaris.
9) Menerima/menolak pertanggungjawaban yang dibuat direksi.
10) Mengesahkan/menyetujui pembagian laba usaha.
b. Dewan Komisaris
Fungsi pokoknya adalah sebagai wakil dari pemilik saham dalam mengawasi jalannya perusahaan, menetapkan dan mengawasi garis-garis besar kebijaksanaan perusahaan. Berikut ini tugas dan tanggungjawabnya:
1) Bertanggungjawab kepada rapat umum pemegang saham.
2) Menetapkan dan mengawasi garis-garis besar kebijaksanaan perusahaan sesui dengan anggaran dasar dan anggaran rumah tangga perusahaan.
3) Memberikan petunjukkan kepada direktur, baik secara langsug manapun tidak melaui laporan direktur secara periodik.
4) Mengadakan rapat apabila perlu.
Adapun wewenangnya adalah:
1) Mengesahkan anggaran dasar dan anggaran rumah tangga.
2) Mengangkat dan memberhentikan direksi.
3) Menyetujui atau menolak laporan direktur.
c. Sekretaris
Adapun sekretaris adalah membantu direktur perusahaan dalam hal administrasi. Tugas dan tanggung jawabnya adalah sebagai berikut:
1) Mengatur hubungan dengan pihak luar perusahaan.
2) Melakukan hubungan dengan pihak luar.
3) Melakukan penilaian dan evaluasi serta melaporkan kegiatan perusahaan ke dewan komisaris.
4) Melakukan pengawasan atas pelaksanaan kegiatan perusahaan.
5) Melakukan tugas lainnya melalui anggaran dasar.
Adapun wewenangnya adalah:
1) Mewakili perusahaan secara hukum, baik didalam maupun diluar perusahaan.
2) Menandatangani kontrak dan perjanjian dengan pihak ketiga dan pihak diluar perusahaan.
3) Menyetujui pembelian aktiva tetap perusahaan dalam jumlah tertentu.
4) Menyetujui perjanjian pinjaman/kredit dalam julah tertentu.
5) Mengesahkan anggaran an laporan keuangan.
6) Menandatangani cek dan bilyet giro.
d. Direktur Utama
Fungsi pokok direkur utama adalah mengawasi pelaksanaan utama perusahaan untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan dalam anggaran dasar.
Berikut ini tugas dan tanggungjawabnya:
1) Melakukan perencanaan jangka panjang dan jangka pendek perusahaan.
2) Melakukan hubungan dengan pihak luar perusahaan.
3) Melakukan penilaian dan evaluasi serta melaporkan kegiatan perusahaan dewan komisaris.
4) Melakukan pengawasan atas pelaksanaan kegiatan perusahaan.
5) Melakukan tugas lainnya melalui anggaran dasar.
Adapun wewenanya adalah:
1) Mewakili perusahaan secara hukum, baik didalam maupun diluar perusahaan.
2) Menandatangani kontrak dan perjanjian dengan pihak ketiga dan pihak luar perusahaan.
3) Menyetujui pembelian aktiva tetap perusahaan dalam jumlah tertentu.
4) Menyetujui perjanjian pinjaman/kredit dalam jumlah tertentu.
5) Mengesahkan anggaran dan laporan keuangan.
6) Menandatangani cek dan bilyet giro.
e. Asisten Direktur
Fungsi pokoknya adalah mewakili pelaksanaan kegiatan utama perusahaan untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan dalam anggaran dasar.
f. General Manager
Fungsi pokoknya adalah mengolah, membina dan mengembangka usaha kebijaksanaan dewan komisaris. Berikut ini tugas dan tanggung jawabnya:
1) Mengelolah keuangan kantor sesuai dengan manajemen usaha.
2) Mengembangkan sistem administrasi keuangan yang sehat agar dapat membantu pelaporan.
3) Membina karyawan perusahaan sehingga bisa merupakan aset yang berharga bagi pembinaan dan pengembangan usaha.
4) Menyampaikan laporan secara periodik ke direktur utama tentang kegiatan perusahaan.
5) Mengangkat dan memberhentikan karyawan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
6) Mengadakan konsultasi yang continue dengan kepala bagian tentang pengembangan usaha dimasa yang akan datang.
7) Membina dan mengembangkan hubungan yang serasi dengan pihak yang terkait dengan pengembangan usaha.
8) Melakukan kegiatan sesui dengan petunjuk direktur utama.
Adapun wewenangnya adalah:
1) Mewakili direktur utama jika tidak ada ditempat.
2) Menanda tangani sek dan bilyet giro.
3) Mengajukan permohonan kredit setelah mendapat persetujuan dari direktur utama.
b. Kepala Cabang
Wewenangnya adalah:
1) Mewakili direksi pusat menjalankan perusahaan dicabang.
2) Memberikan informasi kemajuan cabang pada direksi pusat termasuk keuangan.
3) Mengambil semua tindakan yang diperlukan untuk mencapai target.
4) Berhak atas promosi dan bonus, jika cabang maju melebihi target perusahaan.
b. Manajer Devisi Produk
Menyelenggarakan kegitan unit-unit usaha pelayanan pendistribusian yang meliputi kegiatan gudang serta kegiatan penunjang agar menghasilkan keuntungan sesui dengan target yang ditetapkan perusahaan.
c. Manajer Keuangan
Fungsi pokoknya adalah mengkoordinir penyelenggaraan penegelolaan keuangan perusahaan dan pelaksanaan akuntansi keuangan.
Tugas dan tanggungjawabnya adalah:
1) Memeriksa kelengkapan dokumen dan kebenaran perhitungan sesui bukti pengeluaran kas (BKK) dan pengeluaran kas (BKM)
dibandingkan dengan mutasi kas sebelum dokumen dikirim sebagian accounting.
2) Memeriksa nota-nota penagihan yang telah jatuh tempo dan bagian fakturis dengan memperhatikan kuantitas produk, harga jual, jumlah penagihan, dan nama pelanggan.
3) Memeriksa inkaso kembali dengan memeriksa kelengkapan dokumen-dokumen pengeluaran (biaya, cek/giro serta uang tunai yang masuk ke kasir dengan membandingkan perhitungan inkaso.
4) Memeriksa kelengkapan dokumen untuk menerima bank dan setoran bank, khususnya mengnai otoritas bank.
5) Memperhatikan buku-buku bank, terutama yang berkaitan dengan pinjaman bank bunga dan deposito bank serta transfer antar cabang.
6) Mengkoordinasikan pembayaran hutang pabrik dengan bagian accounting agar tidak terjadi kesalahan bayar maupun denda
keterlambatan pembayaran.
7) Melakukan penjadwalan pembayaran hutang biaya sesui hari yang telah ditentukan oleh pimpinan.
8) Memperhatikan pengeluaran oleh masing-masing agar terealisasi biaya tidak melebihi dari anggaran yang telah ditetapkan bersama.
9) Mengkoordinasi dengan bagian kasir, fakturis, administrasi, keuangan, mengenai dokumen-dokumen pendukung laporan cashflow.
10) Mengecek rekening Koran bank dengan buku bank footing, cross footing yang kemudian diteruskan kebagian accounting.
11) Membuat daftar gaji bulanan karyawan selanjutnya memasukkan kerekening masing-masing karyawan.
12) Membuat laporan cashflow untuk keperluan intern perusahaan.
13) Membuat SPP untuk PPh 21 dan laporan jamsostek karyawan.
14) Bersama-sama dengan bagian internal control dalam membuat konsep system penganggaran dan studi kelayakan serta sistem pengendalian keuangan dan akuntansi.
15) Melakukan tugas-tugas yang diminta oleh pemimpin.
Adapun wewenangnya adalah:
1) Melakukan pemeriksaan kas, nota dan nota penjualan secara periodik.
2) Melakukan pemeriksaan inkaso dan perhitungan inkaso.
3) Melakukan pemeriksaan kelengkapan material serta keabsahan dari bukti penerimaan kas/bank serta bukti pengeluaran kas/bank.
4) Melakukan pembayaran atas faktur tagihan sesui otoris pimpinan.
5) Bersama-dengan bagian internal control untuk merencanakan, menerapkan dan mengawasi teknis dan prosedur akuntansi perusahaan.
6) Mewakili pimpinan apabila diperlukan dalam hal pemeriksaan cabang ataupun depot.
d. Kasir
Tanggung jawabnya adalah:
1) Menjalankan register.
2) Pencatatan penjualan.
3) Melakukan beberapa tugas uang terkait lainnya.
4) Mampu menangani uang secara tepat, yang meliputi menerima uang dari konsumen atau pelanggan.
e. Mutasi Kas
Mengolah dan menghitung dana kas kecil, menghitung selisih dana kas kecil dan menjelaskan pelaporan rekonsialiasi.
f. Buku Bank
Menyimpan berbagai dokumen tugas-tugas accounting seperti pengisian jurnal, rekonsiliasi data, laporan khusus, dan konstribusi.
g. Kas Kecil
Melakukan pemeriksaan tentang keuangan perusahaan.
h. Collector
Adalah sub bagian dari keuangan yang bertugas untuk melakukan penagihan dan bertanggung jawab atas penagihan.
i. Pemegang Faktur
1) Melaksanakan berbagai tugas-tugas accounting seperti pengisian jurnal, rekonsiliasi data, laporan-laporan khusus dan konstribusi.
2) Menyimpan dokumen-dokumen penting perusahaan.
j. Manajer Personil Dan Umum
Menyelenggarakan seluruh kegiatan unit-unit usaha pelayanan personil yang meliputi kegiatan gudang serta kegiatan penunjang agar
menghasilkan keuntungan sesui dengan target yang ditetapkan oleh perusahaan.
Sub-sub bagian personil adalah sebagai berikut:
1) Personalia
Bagian perseorangan yang mengatur dan menerima semua laporan dalam bentuk surat atau hasil data-data dalam suatu perusahaan.
2) Security
Bertanggung jawab penuh terhadap keamanan perusahaan dan mencatat setiap pengiriman barang yang dikeluarkan oleh ekspedisi.
3) Rumah Tangga
Menyiapkan konsumsi untuk karyawan dan bertanggung jawab atas kebersihan lingkungan perusahaan.
4) Umum
a) Melakukan persiapan, seleksi dan tenaga kerja preparation and selection.
b) Melakukan pengembangan dan evaluasi karyawan.
c) Memberikan konpensasi dan proteksi kepada pegawai.
5) Workshop
a) Memberikan pemahaman kepada direksi dan komisaris tentang aspek hokum dari tugas, dan tanggung jawab serta wewenang yang dimiliki.
b) Sebagai penyedia layanan informasi menunjang kelancaran kegiatan perusahaan.
c) Mengelolah dan memelihara pada bagian instansi perusahaan.
d) Bertanggung jawab atas pengadaan dan perbaikan.
BAB V
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Laporan Keuangan
Untuk meningkatkan aktivitas operasional suatu perusahaan, maka perusahaan perlu memperhatikan analisis laporan keuangan. Laporan keuangan merupakan hasil dari proses akuntansi yang dapat digunakan sebagai alat untuk berkomunikasi antara data keuangan atau aktivitas usaha perusahaan dengan pihak-pihak yang berkepentingan dengan pemilik perusahaan.
Laporan keuangan yang disusun oleh suatu perusahaan bukan hanya sebagai alat penguji dari pekerjaan bagian pembukuan, tetapi juga sebagai dasar usaha dapat menemukan atau menilai posisi perusahaan tersebut, di mana dengan hasil analisa tersebut pemilik suatu perusahaan serta hasil-hasil yang telah tercapai oleh perusahaan, maka perlu disusun adanya laporan keuangan dari perusahaan yang bersangkutan.
Menyadari kepentingan peranan laporan keuangan pada perusahaan, maka PT. Iswanto merupakan salah satu perusahaan distributor barang campuran yang menjual beberapa macam barang, seperti rokok, minyak, ikan kaleng madina dan masih banyak jenis barang kebutuhan rumah tangga lainnya, dimana dalam usaha menjalankan aktivitas keuangan, maka perusahaan berkepentingan untuk melakukan evaluasi atas penerapan koreks fiskal yang telah dilakukan selama ini, dan apabila disusun secara baik dan akurat maka dapat memberikan gamaran
keadaan yang nyata mengenai hasil atau prestasi yang telah dicapai oleh perusahaan selama periode tertentu.
Sebelum melakukan koreksi fiskal, maka terlebih dahulu akan disajikan laporan keuangan perusahaan, yang terdiri dari neraca dan laporan perhitungan laba rugi periode 01 Januari s/d 31 Desember tahun 2013 yang dapat dilihat memalui table 1 dan table 2 berikut ini:
PT. ISWANTO PUSAT MAKASSAR
EKUITAS
Modal Disetor 16 500.000.000 Laba (Rugi) s/d Tahun Lalu 17 6.159.416.553 Laba (Rugi) Tahun Berjalan 18 2.346.425.262 Jumlah Ekuitas 9.005.841.815 JUMLAH KEWAJIBAN & EKUITAS 101.690.726.572
Makassar, 31 Desember 2013
Disetujui Oleh Disajikan Oleh :
Budi Sutomo Isa A m r a n
Direktur Manajer Akuntansi
Tabel 1.1
Laporan Neraca PT. Iswanto Pusat
PT. ISWANTO PUSAT MAKASSAR LAPORAN LABA RUGI
Periode Tanggal 01 Januari s/d 31 Desember 2013
HARGA POKOK PENJUALAN 20
HPP. Barang Dagangan (7.735.572.469)
Laporan Laba Rugi PT. Iswanto Pusat
Perhitungan Koreksi Fiskal atas Laporan Keuangan Tahun 2013 Laporan keuangan Fiskal adalah laporan keuangan yang disusun sesuai dengan perturan perpajakan dan digunakan untuk keperluan pemghitungan pajak. Undang-undang pajak tidak mengatur secara khusus bentuk dari laporan keuangan, hana memberikan pembatasan untuk hal-hal tertentu baik dalam pengakuan penghasilan maupun biaya.
Salah satu yang perlu dilakukan oleh setiap perusahaan adalah dengan melakukan koreksi fiskal yang betujuan untuk melhat apakah pelaporan pajak yang ditempuh oleh perusahaan telah sesuai dengan undang-undang Perpajakan No. 36 Tahun 2008.
Berdasarkan data neraca dan perhitungan laba/rugi per 31 Desember tahun 2013 pada perusahaan PT. Iswanto di Makassar maka selanjutnya dapat dilakukan penerpan koreksi fiskal yang bertujuan untuk melihat apakah penerapan pelaporan pajak yang dilakukan selama ini telah sesuai dengan Undang-Undang Perpajakan.
Adapun perhitungan laporan keuangan fiskal atas biaya penyusutan yang terjadi pada perusahaan, tidak dilakukan koreksi atas biaya penyusutan maupun penyusutannya dikarsenakan pada PT. Iswanto menggunakan sistem perhitungan penyusutannya menggunakan sistem garis lurus yang artinya sama dengan yang berlakukan oleh fiskus. Maka dari itu biaya penyusutan pada PT. Iswanto tidak lagi dilakukan pengoreksian.
Adapun biaya-biaya yang perlu dilakukan koreksi fiskal diantaranya yaitu:
1. PBB & Pajak Lainnya
Rekening atau akun PBB & Pajak lainnya berdasarkan data sebesar Rp. 254.836.652,00 , biaya tersebut tidak semuanya adalah biaya yang langsung berhubungan dengan kantor, karena PBB pribadi milik pemegang saham juga terdapat didalamnya. Selain itu berhubugn PBB dan Pajak lainnya termasuk dalam PPh final.
Karena itu perlu dilakukan pengoreksian, diantaranya yaitu :
PBB Pribadi : Rp. 22.415.372,00
PBB & Pajak Lainnya : Rp. 254.836.652,00 PBB & Pajak Lainnya menurut pajak : Rp. 232.421.280,00
Koreksi Fiskal : Rp. 232.421.280,00
PBB dan Pajak lainnya menurut pajak : Rp. 0
Biaya ini akan berpengaruh + (positif) pada laporan koreksi fiskal.
2. Biaya Direksi dan Komisaris
Biaya Direksi dan Komisaris didalamnya berkaitan dengan biaya-biaya perjamuan tamu ,dan biaya-biaya keperluan pribadi pemeganga saham tetapi biaya ini termasuk didalam Biaya lain-lain. Oleh karena biaya Direksi dan Komisaris tidak diakui oleh pajak maka dilakukan koreksi fiskal sebagai berikut:
Biaya Direksi menurut perusahaan : Rp.739.983.244,00 Koreksi Fiskal : Rp. 739.983.244,00 Biaya Direksi menurut Pajak : Rp. 0
Biaya ini akan berpengaruh + (Positif) pada laporan koreksi fiskal.
3. Biaya Entertaiment dan Sumbangan
Biaya sumbangan sebesar Rp. 52.201.500,00 berkaitan dengan biaya sumbangan di Kelenteng tempat ibadah pemegang saham.
Sehingga koreksi Fiskal dapat diuraikan sebagai berikut:
Biaya Sumbangan menurut perusahaan : Rp. 52.201.500,00
Koreksi fiskal : Rp. 52.201.500,00
Biaya sumbangan menurut pajak : Rp. 0
Biaya ini akan berpengaruh + (Positif) pada laporan koreksi fiskal.
4. Biaya Perjalanan Dinas
Biaya perjalanan dinas diakui oleh pajak sebagai biaya tetapi jika disertakan bukti nominatifnya, berhubung tidak semua perjalanan yang dilakuan oleh direksi dan pemegang saham adalah real urusan yang berhubungan langsung dengan perusahaan, maka ada biaya perjalanan dinas yang dilakukan koreksi fiskal sebagai berikut:
Biaya Perjalanan Dinas menurut perusahaan : Rp. 81.463.271,00 Biaya perjalanan Pribadi direksi : Rp. 34.315.141,00 Biaya Perjalanan Dinas Menurut Pajak : Rp. 47.147.857,00 Biaya ini akan berpengaruh + (Positif) pada laporan koreksi fiskal.
5. Biaya Lain-lain
Biaya lain-lain yang dimiliki oleh PT. Iswanto yang terdiri didalamnya biaya-biaya yang telah termasuk didalamnya pajak final, Sehingga koreksi fiskal dapat diuraikan sebagai berikut:
Administrasi & Provisi Bank : Rp. 202.669.220,61 Bunga Bank Rp. 1.499.629.063,82 Biaya Lain-lain menurut Perusahaan : Rp. 1.702.298.284,00 Koreksi Fiskal : Rp. 1.702.298.284,00 Biaya lain-lain menurut Pajak : Rp. 0
Biaya ini akan berpengaruh + (Positif) pada laporan koreksi fiskal.
6. Pendapatan Lain-lain
Pendapatan lain-lain yang dimiliki oleh perusahaan didalamnya terdapat pendapatan yang telah dikenakan pajak Final. Sehingga koreksi fiskal dapat diuraikan sebagai berikut:
Jasa Giro : Rp. 80.660,35 Pend. Bunga DPK : Rp. 8.049.400,00 Laba Penjualan Akt.Tetap dan invest : Rp. 506.013.373,59 Lain-lain : Rp. 3.000.000.000,00 Pend. Lain-lain menurut Perusahaan : Rp. 3.514.143.434,00 Koreksi Fiskal : Rp. 3.514.143.434,00 Pend. Lain-lain menurut Pajak : Rp. 0
Biaya ini akan berpengaruh - (Negatif) pada laporan koreksi fiskal.
B. Koreksi Fiskal Berupa Koreksi Positif dan Negatif
Ikhtisar perhitungan laba kena pajak, khususnya pada perusahaan PT.
Iswanto di Makassar, dapat ditentukan sebagai berikut:
Laba Bersih sebelum Pajak ……… Rp. 6.370.067.404 Koreksi Fiskal Positif:
PBB dan Pajak Lainnya ……… Rp. 254.836.652 Biaya Direksi dan komisaris ……… Rp. 739.983.244 Biaya Entertaiment dan sumbangan Rp. 52.201.500 Biaya Perjalanan Dinas ………Rp. 47.147.857 Biaya Lain-lain ……… Rp. 1.702.298.284
Rp. 2.796.467.537
Rp. 9.166.534.941
Koreksi Fiskal Negatif :
Pendapatan Lain-lain ………. Rp. 3.514.143.434
(Rp. 3.514.143.434 ) Rp. 5.652.391.507 Dalam hubungannya dengan uraian tersebut diatas, laba kena pajak setelah dikoreksi fiskal terhadap laba akuntansi sebesar Rp. 5.652.391.507 , sehingga pajak penghasilan terhutang adalah:
50 % X 25 % X Rp. 5.652.391.507………. Rp. 706.548.938 Berdasarkan perhitungan pajak tersebut diatas, maka pajak terhutang untuk tahun 2013 adalah Rp. 706.548.938 merupakan besarnya pajak terhutang yang dihitung
dari laba fiskal untuk tahun 2013 sehingga besarnya selisih pajak penghasilan terhutang adalah sebgai berikut:
PPh menurut laba perusahaan ……. Rp. 796.258.425 PPh menurut Pajak ……… Rp. 706.548.938 Selisih ……… Rp. 89.709.487
Dalam kaitanya dengan urian tersebut diatas maka dapat disajikan kedalam kertas kerja memalui table 1.3
BAB VI
KESIMPULAN DAN SARAN 1. Kesimpulan
Dari hasil pembahasan mengenai koreksi fiskal dan laporan laba rugi berdasarkan undang-undang Perpajakan dalam menetapkan pajak terhutang pada PT. Iswanto di Makassar, maka penulis menarik kesimpulan dari hasil analisa yaitu pada laporan keuangan menurut perusahaan, pajak yang dikeluarkan sebesar Rp 796.258.425 jauh lebih besar dibandingakan dengan laporan keuangan setelah dilakukan koreksi fiskal oleh fiskus sebesar Rp 706.548.938.
2. Saran-saran
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan, serta hasil kesimpulan maka dapat diberikan saran-saran sebagai bahan masukan bagi pihak perusahaan yaitu sebagai beriku:
“ Perusahaan sebaiknya memperhatikan kembali akun-akun yang seharusnya dan bahkan telah di kenakan pajak final. Agar tidak memasukan kembali akun-akun tersebut ke laporan yang akan disetorkan ke fiskus”.
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, Sukrisno.,Trisnawati, Estralista, ,2008, Akuntansi Perpajakan, Jakarta, Salemba Empat.
Agoes, Sukrisno.,Trisnawati, Estralista, Akuntansi Perpajakan edisi 3, 2013, Jakarta, Salemba Empat.
Hasanu, Nunu, Akuntans dasar teori dan praktik, 2011, Jakarta, Mitra Wacana Media.
Kementrian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jendral Pajak, 2013, Kumpulan Undang-Undang Perpajakan.
Lauwrensius, Gracia Stephani,. Khaerani, Siti,. Ridwan, M, 2012, Analisis Penerapan Laporan Rekonsiliasi Fiskal Terhadap Laporan Keuangan Komersial Pada PT. Citra Karya Sejati Palembang.
Maria Dita, Irene,. Khairani, Siti, 2012, Rekonsliasi Fiskal Atas Lapora Keuangan Komersial Menjsdi Laporan Keuangan Fiskal UntukMenghitung PPh Badan Terhutang Pada PT Fajar Selatan Palembang.
Mardiasmo, Perpajakan, Edisi Revisi 2011, 2011, Yogjakarta, Penerbit Andi.
Purwono, Herry, Dasar-Dasar Perpajakan & Akuntansi Pajak, 2010, Jakarta Penerbit Erlangga.
Resmi, Siti, Perpajakan teori dan kasus, 2014, Jakarta, Salemba Empat.
Waluyo, Akuntansi Perpajakan edisi 2, 2010, Jakarta, Salemba Empat.
Pengahasilan Bruto Usaha 750,000 - - 750,000 Biaya Operasional
Gaji 55,000 - - 55,000
Tunjangan Transport karyawan 45,000 - - 45,000
Biaya makan Kantor 6,000 - - 6,000
B. Pengobatan 20,000 20,000 - 0
Biaya training karyawan 15,000 - - 15,000
Biaya seragam karyawan 12,000 - - 12,000
Sanksi administrasi pajak 10,000 10,000 - 0
Biaya pengangkutan 4,500 - - 4,500
Biaya bunga pinjaman 7,000 - - 7,000
Cadangan penghapusan piutang 5,000 5,000 - 0
Biaya jamuan tamu tanpa daftar 10,000 10,000 - 0
Biaya Listrik dan telpon 24,000 - - 24,000
PBB dan Bea Meterai 3,000 - - 3,000
Penyusutan aset tetap 40,000 5,000 - 35,000
Premi Asuransi kebakaran 10,000 - - 10,000
Sumbangan HUT RI 5,000 5,000 - 0
Total Biaya -271,500 55,000 -Pengasilan Neto dari Usaha 478,500 55,000 penghasilan dari luar usaha
Deviden dari PT Jaya 85,000 15,000
Sewa kendaraan Box 9,700 300
keuntungan selisih kurs 5,000
-Penerimaan Pengalihan PBB yg
Telah dibebankan 5,000
-Jasa giro Bank Mandiri 2,000
-Total Phs dr luar Usaha 106,700 15,300
Biaya dari luar Usaha -
-Laba Bersih Sebelum Pajak 585,200 70,300