PROSEDUR PENAGIHAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB)
PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA BINJAI
(KPP. PRATAMA BINJAI)
SKRIPSI MINOR
O L E H
062600035
ARIF BUDIMAN. SITEPU
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada Program Diploma III
Administrasi Perpajakan
PROGRAM STUDI DIPLOMA III ADMINISTRASI
PERPAJAKAN
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PERSETUJUAN
LAPORAN PKLM INI DISETUJUI UNTUK DIPERSENTASIKAN OLEH
NAMA : ARIF BUDIMAN. SITEPU NIM : 062600035
PROGRAM STUDI : DIPLOMA III ADMINISTRASI
PERPAJAKAN
JUDUL : PROSEDUR PENAGIHAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB) PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA (KPP PRATAMA) BINJAI
Ketua Jurusan Prodip III Dosen Pembimbing Adm. Perpajakan
Drs. M. H. Husni Thamrin Nasution, M.Si.
NIP. 196401081991021001 NIP. 131654108 Drs. Karyono Msi.
Supervisor Lapangan
NIP.060091866 Yanti Marina
Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN POLITIK
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan PKLM ini telah Dipersentasikan Di depan Panitia Penguji
PRODIP III Administrasi Perpajakan FISIP USU
Pada Hari
:
Tanggal
:
Pukul
:
TIM MAJELIS PENGUJI
Tanda Tangan
Ketua
:
(
)
LEMBAR PENGESAHAN
BISMILLAHIRRAHMANIRRAHIM
“ Allah akan mningkatkan derajat orang-orang yang berilmu pengetahuan
diantara kamu dan orang-orang yang diberi ilmu pengetahuan beberapa
derajat. Dan Allah
mengetahui apa yang kamu kerjakan ”
(Surat Al-Mujadalah ayat 11)
”ya Allah berilah aku ilmu untuk tetap mensyukuri nikmat Mu yang telah
Engkau anugerahkan kepadaku dan kepada ibu bapakku dan untuk
mengarjakan amal shaleh yang
Engkau ridhoi dan dan masukkanlah aku dengat rahmat Mu kedalam
hamba-hamba Mu yang saleh”
(Surat An-Naml ayat 19)
AMIN
Kupersembahkan karya ini buat
Kedua Orang Tuaku tercinta
Ayahanda Philipus Sitepu
Dan
Ibunda Mega Nirwana Nasution
Yang tersayang
Kakanda,
Adinda-adindaku
KATA PENGANTAR
Sebuah makna dalam bentuk anugerah yang patut disyukuri, segala puji dan syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan baik, selawat serta salam tak lupa penulis sampaikan untuk junjungan mulia yang berada diatas kemuliaan, Nabi Muhammad SAW.
Semua mahasiswa Administrasi Perpajakan harus menyelesaikan Tugas Akhir guna memenuhi salah satu syarat dalam menyelsaikan program studi D-III dan untuk mraih gelarAmd (Ahli Madya) Fakultas Ilmu sosial dan Politik di Universitas Sumatra Utara. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari Kesempurnaan, maka segala saran dan kritik yang membangun akan penulis terima dengan senang hati.
Dalam kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan banyak terimakasih kepada berbagai pihak yang telah membantu dalam penulisan yaitu:
1. Bapak Prof.DR. M. Arif Nasution, MA, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Drs. H. Husni Thamrin Nasution, M.Si. Selaku Ketua Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan.
3. Ibu Dra. Elita Dewi M.SP selaku sekertaris jurusan Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
4. Bapak Drs. Karyono. M.Si selaku Dosen pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktu, tenaga, dan menyumbangkan pikiran kepada penulis kearah yang lebih sempurna sehingga selesainya Laporan Tugas Akhir ini.
5. Seluruh dosen dan staff Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
6. Buat kakak ku Yanti Marina, terimakasih ya..dah bantu aku buat cari data di KPP. Dan juga seluruh pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai yang telah membantu dalam menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini.
7. Untuk kedua orang tuaku penulis persembahkan terimakasi yang spesial dan dengan tulus hati yang telah mencurahkan cinta, kasih yang tiada akhir, do’a, perhatian, dan dukungan yang tinggi “ Aku tau kalian sangat lelah dalam menjaga dan memberi semua yang terbaik untukku”.
8. Yang tersayang buat Abang aku Andre Wisuda dan Adik-adikku Ira, dan Satria, berusaha ya….berikan yang terbaik untuk orang tua kita, rajin-rajin relajar, jangan pernah Banga atas apa yang dimiliki orang tua kita tapi belajarlah untuk menjadi kebanggaan buat mereka.
9. Buat Jelek aku devi yang telah banyak memberi dukungan dan semangat yang besar kepada penulis. Belajar yang rajin ya, biar bisa mengejar cita-citanya.
10.Sahabat-sahabat terbaik aku, Nuzul, Dian (Petot), Silvi, Dona, Sheila, Rere yang dah entah kemana sekarang rimbanya. Buat Iqbal Gendut, yang dah ngawani akhir perjuangan ku menuju wisuda. Iqbal Kurus, Hot, Ares, Yudi, Reza, Semuanya yang gak bisa aku sebutin pokoknya, kalian semua terbaik kok buat aku, semoga kebersamaan kita semakin dekat, semakin akrab, dan tali ukhwah terjalin selamanya. Oya satu lagi, dan juga buat Waddach, yang dah tidak mau menunggui saya wisuda. 11.Rekan-rekan anak Pajak ‘06 yang lainnya, Anak B, dan Anak C best-best friend aku
juga kok kalian semua.
12.Seluruh pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, semoga Allah membalas kebaikkan kalian semua.
Akhir kata, penulis berharap semoga hasil penulisan Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi semua pembaca dan daoa menambah pengetahuan kita tentang pajak khusunya pada Pajak Bumi dan Bangunan.
Binjai, November 2009 Penulis
ARIF BUDIMAN. SITEPU
DAFTAR ISI
Halaman
Lembar Persetujuan
Lembar Pengesahan
Lembar Persembahan
Kata Pengantar……… i
Daftar Isi………...iv
BAB I
: PENDAHULUAN
A. Latar Belakang PKLM………...1B. Tujuan dan Manfaat PKLM…… ……….4
C. Ruang Lingkup PKLM……… ……….5
D. Metode PKLM……….………. 5
E. Metode pengumpulan Data……….. .7
F. Sistematika penulisan Laporan PKLM……… 7
BAB II
: GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM
A. Sejarah Singkat KPP Pratama Binjai………... 9B. Visi dan Misi KPP Pratama Binjai……… .11
C. Struktur OrganisasinKPP Pratama Binjai……… 12
D. Gambaran Pegawai KPP. Pratama Binjai...15
BAB III
: GAMBARAN DATA PAJAK
A. Sejarah Pajak Bumi dan Bangunan……….…17
B. Dasar Hukum……….….18
C. Ketentuan Umum PBB……….…………...20
D. Pengertian PBB dan Penagihan………...40
E. Penagihan Pajak Seketika dan Sekaligus……….…….. 44
F. Keberatan dan Banding………..45
G. Ketentuan Pidana………48
BAB IV
: ANALISA DAN EVALUASI
A. Prosedur Penagihan……….…50B. Permasalahan dan Pemecahan………... 61
BAB V
: KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan……… . 64B. Saran-Saran……….… 65
Daftar pustaka
Lampiran-lampiran
Bab I
A.
Latar Belakang Praktek Kerja Lapagan Mandiri (PKLM)
Pajak adalah iuran rakyat kepada Negara (yang dapat dipaksakan) berdasarkan Undang-Undang dengan tidak mendapatkan kontra prestasi yang langsung dan digunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum untuk menyelnggarakan pemerintahan. Sumber keuangan dari suatu rumah tangga negara adalah untuk menyelenggarakan pemerintahan dan melakukan pembangunan, untuk itu di perlukan dana yang cukup banyak. Pajak merupakan sumber keuangan negara yang utama. Tiada negara tanpa pajak, negara tradisional atau modern, kolonial ataupun nasional, kapitalis maupun sosial, semuanya memungut pajak. Pajak merupakan fenomena historis yang selalu hadir baik masa lalu maupun masa kini, sebab pajak merupakan salah satu cara penting yang selalu ada dalam upaya menghimpun dana negara untuk pembiayaan dan pengeluaran rutin semua pembangunan negara.
Dalam Negara Repulik Indonesia yang kehidupan rakyat dan perekonomiannya sebagian besar bercorak agraris, bumi merupakan termasuk perairan dan kekayaan alam yang terkandung didalamnya juga mempunyai fungsi penting dalam membangun masyarakat. Oleh karena itu bagi mereka yang memperoleh manfaat dari bumi dan kekayaan alam yang terkandung didalamnya, karena mendapat suatu hak dari kekuasaan negara, wajar menyerahkan sebagian dari kenikmatan yang diprolehnya kepada Negara
Bab I
A.
Latar Belakang Praktek Kerja Lapagan Mandiri (PKLM)
Pajak adalah iuran rakyat kepada Negara (yang dapat dipaksakan) berdasarkan Undang-Undang dengan tidak mendapatkan kontra prestasi yang langsung dan digunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum untuk menyelnggarakan pemerintahan. Sumber keuangan dari suatu rumah tangga negara adalah untuk menyelenggarakan pemerintahan dan melakukan pembangunan, untuk itu di perlukan dana yang cukup banyak. Pajak merupakan sumber keuangan negara yang utama. Tiada negara tanpa pajak, negara tradisional atau modern, kolonial ataupun nasional, kapitalis maupun sosial, semuanya memungut pajak. Pajak merupakan fenomena historis yang selalu hadir baik masa lalu maupun masa kini, sebab pajak merupakan salah satu cara penting yang selalu ada dalam upaya menghimpun dana negara untuk pembiayaan dan pengeluaran rutin semua pembangunan negara.
Dalam Negara Repulik Indonesia yang kehidupan rakyat dan perekonomiannya sebagian besar bercorak agraris, bumi merupakan termasuk perairan dan kekayaan alam yang terkandung didalamnya juga mempunyai fungsi penting dalam membangun masyarakat. Oleh karena itu bagi mereka yang memperoleh manfaat dari bumi dan kekayaan alam yang terkandung didalamnya, karena mendapat suatu hak dari kekuasaan negara, wajar menyerahkan sebagian dari kenikmatan yang diprolehnya kepada Negara
melelui pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) yang merupakan salah satu jenis pajak yang menjadi yang menjadi sumber penerimaan negara disamping penerimaan yang lain.
Penerimaan telah mengadakan pembaharuan di bidang perpajakan yaitu dengan diberlakukannya Undang-Undang Perpajakan Nasional pada tahun 1984 yang menggantikan Undang-Undang perpajakan produk pemerintahan belanda menjadi Pajak Bumi dan Bangunan yaitu dengan diterbitkannya Undang-Undang No. 12 Tahun 1994.
Pada dasarnya pemerintah dalam menentukan besarnya pajak yang harus disetor ke kas negara oleh waujib pajak bertolak pada dasar-dasar penagihan pajak yaitu :
1. Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT) 2. Surat Ketetapan Pajak (SKP)
3. Surat Tagihan Pajak (STP)
Dalam konteks, dasar-dasar penagihan atas penetapan Surat Tagihan Pajak adalah salah satu langakah yang diambil oleh Direktur Jendral Pajak apabila wajib pajak terlambat membayar hutang pajaknya seperti yang tercantum dalam SPPT dan SKP. Dengan diadakannya PKLM ini penulis tertarik untuk mengetahui bagaimana sebenarnya prosedur penagihan dan fakto apa saja yang mempengaruhi efesinsi dan efektifitas penagihan Pajak Bumi dan Bangunan khususnya di KPP. Pratama Binjai dengan judul “PROSEDUR PENAGIHAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB) PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK BINJAI (KPP. PRATAMA BINJAI)”.
B.
TUJUAN DAN MANFAAT PKL MANDIRI
Adapun tujuan yang ingin dicapai dalam PKLM ini adalah :
1. Untuk mengetahui bagaimana prosedur penagihan pada KPP. Pratam Binjai 2. Untuk mengetahui kendala apa saja yang dihadapi oleh fiskus dalam
pelaksanaan penagihan terhadap Pajak Bumi dan Bangunan.
Sedangkan Manfaat dari PKLM tersebut adalah :
1. Untuk Mahasiswa :
a.
Mengerti bagaimana Prosedur penagihan Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) yang dilakukan pada KPP. Pratama Binjaib.
Dapat menambah pengalaman dan pengetahuan pajak khususnya Pajak Bumi dan Bangunan2. Untuk Universitas :
a.
Menjalin kerjasama antara instansi perusahaan dengan universitasb.
Mencari aplikasi yang nyata untuk perbaikan kurikulumc.
Meningkatkan dukungan masa depan dari alumni3. Untuk Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan (KPP. Pratama Binjai)
a. Meningkatkan mutu dan kualitas dengan PKLM jangka pedek
b. Adanya masukan perbaikan dan system kerja yang ada di kantor tersebut
c. Menginfestasikan waktu dan biaya untuk penerimaan pegawai baru
C.
RUANG LINGKUP PKL MANDIRI
Adapun yang menjadi ruang lingkup yang paling mendasar dalam PKL Mandiri adalah uintuk melakukan praktek bagaimana prosedur penagihan Pajak Bumi dan Bangunan yang dilakukan oleh fiskus pada KPP.Pratama Binjai.
D.
METODE PRAKTEK KERJA LAPANGAN MANDIRI
Dalam PKL Mandiri ini penulis menggunakan metode sebagai berikut :
1.
Tahap persiapan
2.
Studi Literatur
Hal ini berkaitan dengan pengumpulan data, mempelajari buku-buku yang berkaitan dengan judul PKLM yang penulisw lakukan baik itu Undang-Undang Pajak, Peraturan Pemerintahan, Keputusan Menteri Keuangan, Artikel Ilmiah serta sumber-sumber lain yang mendukung penulisan laporan ini.
3.
Observasi Lapangan
Penulis melakukan observasi langsung tentang kondisi serta keadaan Kantor Pelayanan Pajak dimana penulis melakukan kegiatan PKLM ini yang berada di Jl. Jambi No. 1 Binjai.
4.
Pengumpulan Data
Yaitu dengan mengumpulkan data yang dibutuhkan antara lain objek dan subjek PBB, dasar pengenaan dan tarif pajak dalam PBB serta data lain yang berhubungan dalam penyusunan laporan PKLM ini.
5.
Analisa dan Evaluasi Data
E.
METODE PENGUMPULAN DATA
1.
WawancaraDilakukan dengan cara menyusun pertanyaan-pertanyaan serta melakukan tanya jawab atau komunikasi langsung dengan sumber-sumber atau petugas yang dianggap mengetahui dan mampu menjelaskan masalah yang berbuhungan dengan penagihan pajak serta dapat memberikan data yang dibutuhkan.
2.
ObservasiDilakukan dengan cara mengamati, mendengar dan meneliti secara langsung pelaksanaan prosedur penagihan yang dilakukan di KPP. Pratama Binjai.
3.
DokumentasiDengan cara mengumpulkan data-data yang telah di saring dan yang telah di tinjau untuk di dokumentasikan.
F.
SISTEMATIKA PENULISAN LAPORAN PKL MANDIRI
Agar penulisan ini lebih terarah, penulisan secara garis besar membatasi permasalahan yang akan dibahas atas beberapa bab yang sesuai dengan penelitian, yaitu :
BAB I
: PENDAHULUAN
BAB II : GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM
Bab ini akan menguraikan tentang kondisi umum KPP. Binjai, Visi dan Misi, Struktur Organisasi, Uraian Tugas Pokok dan Fungsi, Gambaran mengenai Pegawai atau Karyawan/Karyawati KPP. Binjai.
BAB III
: GAMBARAN DATA PAJAK
Bab ini berisikan tentang defenisi dan sejarah Pajak Bumi dan Bangunan, ketentuan perpajakan dalam Peraturan Perundang-undangan, Objek dan Subjek Pajak, Pendaftaran penilaian, Cara menghitung Pajak.
BAB IV
: ANALISA DAN EVALUASI
Dalam bab ini akan disimpulkan beberapa pernyataan mengenai hal-hal yang telah dikemukakan dan saran-saran yang mungkin dapat diambil tindakan kongkrit untuk mengatasi masalah yang ada.
BAB V
: KESIMPULAN DAN SARAN
BAB II
GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM
A. Sejarah Singkat Berdirinya KPP PRATAMA BINJAI
Sebelum tahun 1976, Kantor Pelayanan Pajak Binjai bernama Kantor Inspeksi Pajak Medan sejak tanggal 1 Juni 1976, Kantor Inspeksi Pajak diperoleh pemerintah menjadi 2 (dua) bagian, yaitu:
1. Kantor Inspeksi Pajak Medan Utara, yang berdomisili di jalan Sukamuli No. 17-A Medan, yang daerah kerjanya terdiri dari :
(a) Kecamatan Medan Timur. (b) Kecamatan Medan Barat . (c) Kecamatan Medan Labuhan. (d) Kecamatan Medan Deli. (e) Kecamatan Medan Belawan. (f) Kecamatan Medan Langkat. (g) Kecamatan Binjai.
2. Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan yang berdomisili di Jalan Diponogoro No. 30-A Medan, yang berdaerah kerjanya terdiri dari :
Kantor Pelayanan Pajak Binjai yang sekarang bernama Kantor Pajak Pratama Binjai yang berdomisili di Jalan Jambi No. 1 Binjai, yang daerah kerjanya terdiri dari :
(a) Kecamatan Medan Tuntungan. (b) Kecamatan Medan Sunggal. (c) Kecamatan Binjai.
(d) Kecamatan Langkat. (e) Kecamatan Karo.
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai pindah sejak tanggal 1 November 2004 dan aktif mulai tanggal 1 Desember 2004 yang berdomisili di Jalan Jambi No.1 Rambung Barat, Binjai 20722. Sedangkan Kotamadya Tebing Tinggi dan Kabupaten Deli Serdang menjadi Kantor Pelayanan Pajak Tebing Tinggi sesuai dengan surat Keputusan Mentri Keuangan No.Kep.785/KMK.01/1993 tanggal 3 Agustus 1993, Kantor Pajak pada jajaran Kanwil 1 SUMBAGUT terhitung tanggal 1 april 1994 menjadi 4 (empat) Kantor Pajak yang baru dibentuk yaitu:
1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Utara. 2. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat. 3. Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur. 4. Kantor Pelayanan Pajak Binjai.
Umumnya KPP Binjai didirikan berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia, Nomor: 94/KMK-01/1994 tanggal 29 Mart 1994, dengan wilayah kerja KPP Binjai adalah :
3. Kabupaten Deli Serdang: a. Kec. Labuhan Deli. b. Kec. Sunggal. c. Kec. Pancur Batu. d. Kec. Hamparan Perak. e. Kec. Sibolangit. f. Kec. Kutalimbaru. 4. Kabupaten Tanah Karo.
Pada tanggal 27 Mei 2008, KPP Binjai berubah nama menjadi KPP Pratama Binjai dengan wilayah kerja adalah sebagai berikut:
1. Kotamadya Binjai. 2. Kabupaten Langkat.
B. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Binjai 1) Visi
Visi dari Kantor Pelayanan Pajak Binjai adalah menjadi pelayanan masyarakat yang profesional dengan kinerja yang baik dan dipercaya untuk penerimaan negara dari Kantor pajak di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I.
2) Misi
C. Struktur Organisasi
Organisasi dimaksudkan untuk membina keharmonisan kerja, agar pekerjaan dapat dilaksanakan dengan teratur dan penuh tanggung jawab, sehingga rencana kerja dapat dilaksanakan dengan baik dan tujuan yang diinginkan dapat tercapai dengan hasil yang maksimal. Jenis organisasi yang digunakan disesuaikan dengan kebutuhan dan kepentingan organisasi yang menggunakannya.
KPP Pratama mempunyai tugas melaksanakan penyuluhan, pelayanan, dan pengawasan Wajib Pajak di bidang Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, Pajak Tidak Langsung Lainnya, Pajak Bumi dan Bangunan serta Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan dalam wilayah wewenangnya berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Dalam melaksanakan tugasnya, KPP Pratama menyelenggarakan fungsi:
a. Pengumpulan, pencarian dan pengolahan data, pengamatan potensi perpajakan, penyajian informasi perpajakan, pendataan objek dan subjek pajak, serta penilaian objek Pajak Bumi dan Bangunan;
b. Penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan;
c. Pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan pengolahan Surat Pemberitahuan, serta penerimaan surat lainnya;
d. Penyuluhan perpajakan;
e. Pelaksanaan registrasi Wajib Pajak; f. Pelaksanaan ekstensifikasi;
i. Pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak; j. Pelaksanaan konsultasi perpajakan;
k. Pelaksanaan intensifikasi; l. Pembetulan ketetapan pajak;
m. Pengurangan Pajak Bumi dan Bangunan serta Bea Perolehan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan;
n. Pelaksanaan administrasi kantor. KPP Pratama terdiri dari:
a. Sub Bagian Umum;
b. Seksi Pengolahan Data dan Informasi; c. Seksi Pelayanan;
d. Seksi Penagihan; e. Seksi Pemeriksaan:
f. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan; g. Seksi Pengawasan dan Konsultasi I; h. Seksi Pengawasan dan Konsultasi II; i. Seksi Pengawasan dan Konsultasi III; j. Kelompok Jabatan Fungsional.
(1) Sub Bagian Umum mempunyai tugas melakukan urusan kepegawaian, keuangan, tata usaha, dan rumah tangga.
Bumi dan Bangunan dan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan, pelayanan dukungan teknis komputer, pemantauan aplikasi e-SPT dan e-Filing, pelaksanaan i-SISMIOP dan SIG, serta penyiapan laporan kinerja.
(3) Seksi Pelayanan mempunyai tugas melakukan penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan, pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan pengolahan Surat Pemberitahuan, serta penerimaan surat lainnya, penyuluhan perpajakan, pelaksanaan registrasi Wajib Pajak, serta melakukan kerjasama perpajakan.
(4) Seksi Penagihan mempunyai tugas melakukan urusan penatausahaan piutang pajak, penundaan dan angsuran tunggakan pajak, penagihan aktif, usulan penghapusan piutang pajak, serta penyimpanan dokumen-dokumen penagihan.
(5) Seksi Pemeriksaan mempunyai tugas melakukan penyusunan rencana pemeriksaan, pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan, penerbitan dan penyaluran Surat Perintah Pemeriksaan Pajak serta administrasi pemeriksaan perpajakan lainnya.
(6) Seksi Ekstensifikasi Perpajakan mempunyai tugas melakukan pengamatan potensi perpajakan, pendataan objek dan subjek pajak, pembentukan dan pemutakhiran basis data nilai objek pajak dalam menunjang ekstensifikasi.
pembetulan ketetapan pajak, usulan pengurangan Pajak Bumi dan Bangunan serta Bea Perolehan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan dan melakukan evaluasi hasil banding.
D. Gambaran Pegawai Kpp. Pratama Binjai
1. Penyebaran pegawai pada sksi berdasarkan tingkat jumlah (kwantitas)
No STRUKTUR ORGANISASI Jumlah
1 Kepala Kantor 1
2 Sub Bagian Umum 6
3 Seksi PDI 9
4 Seksi Pelayanan 11
5 Seksi Penagihan 6
6 Seksi Pemeriksaan 1
7 Seksi Ekstensifikasi Perpajakan 10 8 Seksi Pengawasan dan Konsultasi I 5 9 Seksi Pengawasan dan Konsultasi II 4 10 Seksi Pengawasan dan Konsultasi III 4 11 Kelompok Jabatan Fungsional. 7
Jumlah 64
2.
Penyebaran pegawai berdasarkan tingkat golongan
No
Golongan
Jumlah
1
I/d
-
2
II/a
10
3
II/b
3
4
II/c
21
5
II/d
7
6
III/a
8
7
III/b
10
8
III/c
7
9
III/d
2
10
IV/a
3
11
VI/b
1
Jumlah
72
BAB III
GAMBARAN DATA PAJAK
A.
Sejarah Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
Sejarah Pajak Bumi dan Bangunan sejak zaman dahulu sampai saat ini,yaitu: - 1811 - UPETI
1811 - 1814 - LANDRENT (Zaman Penjajahan Inggris) 1814 - 1942 - LANDRENTE (Zaman Penjajahan Belanda)
1942 - 1945 - Pajak Tanah 1945 - 1959 - Pajak Bumi 1959 - 1967 - Pajak Hasil Bumi 1967 - 1985 - IPEDA
1985 - sekarang PBB (Pajak Bumi dan Bangunan)
B.
Dasar Hukum
Yang menjadi dasar hukum pemungutan Pajak Bumi dan Bangunan adalah Undangan-Undang No. 12 tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan yang telah berlaku sejak tanggal 1 januari 1986. sebagaimana telah diubah menjadi Undang-Undang No. 12 tahun 1994 yang berlaku sejak januari 1995. sedangkan dasar hukum penagihan adalah Undang-Undang No. 19 tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa sebagaimana telah diubah dengan UU No. 19 tahun 2000 dan Keputusan Dirjen Pajak No. KEP-503/PJ/2000 tanggal 22 November 2000 tentang Tata Cara Penerbitan STP PBB dan Tata Cara Pelaksanaan Penagihan PBB dan BPHTB. Dan Peraturan Pemerintah Nomor 80 Tahun 2007 tentang Tata Cara Pelaksanaan Hak dan Kewajiban Perpajakan Berdasarkan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007
Pada Pasal 1 (UU No 12 Tahun 1985)
Yang dimaksud dalam Undang-undang ini dengan :
1. Bumi adalah permukaan bumi dan tubuh bumi yang ada dibawahnya;
2. Bangunan adalah konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau perairan;
sejenis,atau nilai perolehan baru, atau Nilai Jual Obyek Pajak Pengganti;
4. Surat Pemberitahuan Obyek Pajak adalah surat yang digunakan oleh wajib pajak untuk melaporkan data obyek pajak menurut ketentuan undang-undang ini;
5. Surat Pemberitahuan PajakTerhutang adalah surat yang digunakan oleh Direktorat Jenderal Pajak untuk memberitahukan besarnya pajak terhutang kepada wajib pajak;
Penjelasan Pasal 1
Angka 1
Permukaan bumi meliputi tanah dan perairan pedalaman serta laut wilayah Indonesia. Angka 2
Termasuk dalam pengertian bangunan adalah:
- jalan lingkungan yang terletak dalam suatu kompleks bangunan seperti hotel, pabrik, dan emplasemennya, dan lain-lain yang merupakan satu kesatuan dengan kompleks bangunan tersebut;
- jalan TOL; - kolam renang; - pagar mewah; - tempat olah raga;
- galangan kapal, dermaga; - taman mewah;
Angka 3
Yang dimaksud dengan :
- Perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis, adalah suatu pendekatan/metode penentuan nilai jual suatu objek pajak dengan cara membandingkannya dengan objek pajak lain yang sejenis yang letaknya berdekatan dan fungsinya sama dan telah diketahui hargajualnya.
- Nilai perolehan baru, adalah suatu pendekatan/metode penentuan nilai jual suatu objek pajak dengan cara menghitung seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh objek tersebutpada saat penilaian dilakukan, yang dikurangi dengan penyusutan berdasarkan kondisifisik objek tersebut.
- Nilai jual pengganti, adalah suatu pendekatan/metode penentuan nilai jual suatu objek pajak yangberdasarkan pada hasil produksi objek pajak tersebut.
Angka 4 Cukup jelas Angka 5 Cukup jelas
C.
Ketentuan Umum PBB
1. Dasar Pengenaaan Pajak
sekali. Namun untuk daerah tertentu yang karena perkembangan pembangunan menyebabkan kenaikan nilai jual objek pajak cukup besar, maka penetapannya akan ditetapkan setahun sekali.
2. NJOPTKP
Ketentuan tentang Batas Tidak Kena Pajak berupa Nilai Jual Objek Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) untuk setiap Wajib Pajak mulai tahun 1995/1996 diberikan keringanan berupa NJOPTKP sebesar Rp. 8.000.000,00 (delapan juta rupiah) yang merupakan perubahan atas ketentuan Undang-Undang yang lama (UU No.12 tahun 1985 pasal 3 ayat 3). Penyusuaian besarnya NJOPTKP ditetapkan oleh Menteri Keuangan.
3. SPOP (Surat Pemberitahuan Objek Pajak)
SPOP merupakan sarana bagi Wajib Pajak untuk memberikan keterangan mengenai objek/subjek pajak yang akan dipakai sebagai dasar untuk menghitung ketetapan PBB dan menerbitkan SPPT sesuai dengan ketentuan yang ada.
4. SPPT (Surat Pemberitahuan Pajak Terutang)
Surat Pemberitahuan Pajak Terutang merupakan surat ketetapan Pajak yang konstitutif, yang menimbulkan hak dan kewajiban yang ditetapkan oleh Dirjen Pajak berdasarkan data yang didapat dalam SPOP yang dimasukan oleh Wajib Pajak.
5. Objek dan Subjek PBB a. Objek Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
Menurut Pasal 2 (UU No 12 Tahun 1985)
(1) Yang menjadi obyek pajak adalah bumi dan/atau bangunan.
(2) Klasifikasi obyek pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) diatur oleh Menteri Keuangan.
Penjelasan Pasal 2
Ayat (1) Cukup jelas Ayat (2)
Yang dimaksud dengan klasifikasi bumi dan bangunan adalah pengelompokan bumi dan bangunan menurut nilai jualnya dan digunakan sebagai pedoman serta untuk memudahkan penghitungan pajak terhutang.
Dalam menentukan klasifikasi bumi/tanah diperhatikan faktor-faktor sebagai berikut :
1. letak; 2. peruntukan; 3. pemanfaatan;
Dalam menentukan klasifikasi bangunan diperhatikan faktor-faktor sebagai berikut :
1. bahan yang digunakan; 2. rekayasa;
3. letak;
4. kondisi lingkungan dan lain-lain.
(1)
Sesuai dengan menurut Pasal 3
Obyek Pajak yang tidak dikenakan Pajak Bumi dan Bangunan adalah objek pajak yang : (UU No 12 Tahun 1985)
a. digunakan semata-mata untuk melayani kepentingan umum di bidang ibadah, sosial, kesehatan, pendidikan dan kebudayaan nasional, yang tidak dimaksud-kan untuk memperoleh keuntungan.
b. digunakan untuk kuburan,peninggalan purbakala, atau yang sejenis dengan itu; c. merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional, tanah
penggembalaan yang dikuasai oleh desa, dan tanah negara yang belum dibebani suatu hak;
d. digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat berdasarkan asas perlakuan timbal balik.
e. digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional yang ditentukan oleh Menteri Keuangan.
penentuan pengenaan pajaknya diatur lebih lanjut dengan Peraturan Pemerintah. (UU No 12 Tahun 1985)
(3) Besarnya Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak ditetapkan sebesar Rp. 8.000.000,00 (delapan juta rupiah) untuk setiap Wajib Pajak. (UU No 12 Tahun 1994) (4) Penyesuaian besarnya Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak sebagaimana
dimaksud pada ayat (3) ditetapkan oleh Menteri Keuangan. (UU No 12 Tahun 1994)
Penjelasan Pasal 3
Ayat (1)
Yang dimaksud dengan tidak dimaksudkan untuk memperoleh keuntungan adalah bahwa objek pajak itu diusahakan untuk melayani kepentingan umum, dan nyata-nyata tidak ditujukan untuk mencari keuntungan. Halini dapat diketahui antara lain dari anggaran dasar dan anggaran rumah tangga dari yayasan/badan yang bergerak dalam bidang ibadah,sosial, kesehatan, pendidikan, dan kebudayaan nasional tersebut. Termasuk pengertian ini adalah hutan wisata milik Negara sesuai Pasal 2 Undang-undang Nomor 5 Tahun 1967 tentang Ketentuan-ketentuan Pokok Kehutanan.
Contoh :
- pesantren atau sejenis dengan itu; - madrasah;
Ayat (2)
Yang dimaksud dengan objek pajak dalam ayat ini adalah objek pajak yang dimiliki/dikuasai/digunakan oleh Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah dalam menyelenggarakan pemerintahan.
Pajak Bumi dan Bangunan adalah pajak negara yang sebagian besar penerimaannya merupakan pendapatan daerah yang antara lain dipergunakan untuk penyediaan fasilitas yang juga dinikmati oleh Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah.
Oleh sebab itu wajar Pemerintah Pusat juga ikut membiayai penyediaan fasilitas tersebut melalui pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan. Mengenai bumi dan/atau bangunan milik perorangan dan/atau badan yang digunakan oleh negara, kewajiban perpajakannya tergantungpada perjanjian yang diadakan.
Ayat (3)
Untuk setiap Wajib Pajak diberikan Nilai Jual Objek PajakTidak Kena Pajak sebesar Rp 8.000.000,00 (delapan jutarupiah).
Apabila seorang Wajib Pajak mempunyai beberapa Objek Pajak, yang diberikan Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak hanya salah satu Objek Pajak yang nilainya terbesar, sedangkan Objek Pajak lainnya tetap dikenakan secara penuh tanpa dikurangi Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak.
1. Seorang Wajib Pajak hanya mepunyai Objek Pajak berupa berupa bumi dengan nilai sebagai berikut :
- Nilai Jual Objek Pajak Bumi Rp 3.000.000,00 - Nilai Jual Objek Pajak TidakKena Pajak Rp 8.000.000,00
Karena Nilai Jual Objek Pajak berada di bawah Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak, maka Objek Pajak tersebut tidak dikenakan Pajak Bumi dan Bangunan.
2. Seorang Wajib Pajak mempunyai dua Objek Pajak berupa bumi dan bangunan masing-masing di Desa A dan di Desa B dengan nilai sebagaiberikut :
a. Desa A
- Nilai Jual Objek Pajak Bumi Rp 8.000.000,00 - Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak Rp 5.000.000,00 Nilai Jual Objek Pajak untuk Penghitungan Pajak :
- Nilai Jual Objek Pajak Bumi Rp 8.000.000,00 - Nilai Jual Objek Pajak TidakKena Pajak Rp 5.000.000,00
(+) - Nilai Jual Objek Pajak sebagai dasar pengenaan pajak Rp13.000.000,00 - Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak Rp 8.000.000,00
(-) - Nilai Jual Objek Pajak untuk Penghitungan Pajak Rp 5.000.000,00
b. Desa B
Nilai Jual Objek Pajak untuk Penghitungan Pajak :
- Nilai Jual Objek Pajak Bumi Rp 5.000.000,00 - Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak Rp 3.000.000,00
(+) - Nilai Jual Objek Pajak sebagai dasar pengenaan pajak Rp 8.000.000,00 - Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak Rp 0,00
(-) - Nilai Jual Objek Pajak untuk Penghitungan Pajak Rp 8.000.000,00
Untuk Objek Pajak di Desa B,tidak diberikan Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak sebesar Rp8.000.000,00 (delapan juta rupiah), karena Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak telah diberikan untuk Objek Pajak yang berada di Desa A.
3. Seorang Wajib Pajak mempunyai dua Objek Pajak berupabumi dan bangunan pada satu Desa C dengan nilai sebagai berikut :
a. Objek I
- Nilai Jual Objek Pajak Bumi Rp 4.000.000,00 - Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak Rp 2.000.000,00 Nilai Jual Objek Pajak untuk Penghitungan Pajak :
- Nilai Jual Objek Pajak Bumi Rp 4.000.000,00 - Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak Rp 2.000.000,00
(+) - Nilai Jual Objek Pajak sebagai dasar pengenaan pajak Rp 6.000.000,00 - Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak Rp 8.000.000,00 (-)
Pajak, maka Objek Pajak tersebut tidak dikenakan Pajak Bumi dan Bangunan.
b. Objek II
- Nilai Jual Objek Pajak Bumi Rp 4.000.000,00 - Nilai Jual Objek Pajak TidakKena Pajak Rp 1.000.000,00 Nilai Jual Objek Pajak untuk Penghitungan Pajak :
- Nilai Jual Objek Pajak Bumi Rp 4.000.000,00 - Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak Rp 1.000.000,00
(+) - Nilai Jual Objek Pajak sebagai dasar pengenaan pajak Rp 5.000.000,00 - Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak Rp 0,00
(-) - Nilai Jual Objek Pajak untuk Penghitungan Pajak Rp 5.000.000,00
Ayat (4)
Berdasarkan ketentuan ini Menteri Keuangan diberikan wewenang untuk mengubah besarnya Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (3) dengan mempertimbangkan perkembangan ekonomi dan moneter serta perkembangan harga umum objek pajak setiap tahunnya.
Singkatnya jadi objek pajak adalah Bumi dan Bangunan Objek pajak yang tidak dikenakan PBB antara lain yaitu:
- Digunakan semata-mata untuk melayani kepentingan umum dibidang ibadah, sosial, ksehatan, pendidikan dan kebudayaan nasional, yang nyata-nyata dimaksudkan untuk tidak memproleh keuntungan.
- Merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional, tanah pengembalaan yang dikuasai oleh desa, dan tanah Negara yang belum dibebani suatu hak.
- Dipergunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat berdasarkan azas perlakuan timbal balik.
- Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional yang ditentukan oleh Mentri Keuangan.
b. Subjek Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) Menurut Pasal 4 (UU No 12 Tahun 1985)
(1) Yang menjadi subyek pajak adalah orang atau badan yang secara nyata mempunyai suatu hak atas bumi, dan/atau memperoleh manfaat atas bumi, dan/atau memiliki, menguasai, dan/atau memperoleh manfaat atas bangunan.
(2) Subyek pajak sebagaimana dimaksuddalam ayat (1) yang dikenakan kewajiban membayar pajak menjadi wajib pajak menurut Undang-undang ini.
(3) Dalam hal atas suatu obyek pajak belum jelas diketahui wajib pajaknya, Direktur Jenderal Pajak dapat menetapkan subyek pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) sebagai wajib pajak.
(4) Subyek pajak yang ditetapkan sebagaimana dimaksud dalam ayat (3) dapat memberikan keterangan secara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak bahwa ia bukan wajib pajak terhadap obyek pajak dimaksud.
(4) disetujui, maka Direktur Jenderal Pajak membatalkan penetapan sebagai wajib pajak sebagaimana dimaksuddalam ayat (3) dalam jangka waktu satu bulan sejak diterimanya surat keterangan dimaksud.
(6) Bila keterangan yang diajukan itu tidak disetujui, maka Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan surat keputusan penolakan dengan disertai alasan-alasannya.
(7) Apabila setelah jangka waktu satubulan sejak tanggal diterimanya keterangan sebagaimana dimaksud dalam ayat(4), Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan keputusan, maka keterangan yang diajukan itu dianggap disetujui.
Penjelasan Pasal 4
Ayat (1)
Tanda pembayaran/pelunasan pajakbukan merupakan bukti kepemilikan hak. Ayat (2)
Cukup jelas Ayat (3)
Katentuan ini memberikan kewenangan kepada Direktur Jenderal Pajak untuk menentukan subjek pajak sebagai wajib pajak, apabila suatu objek pajak belum jelas wajib pajaknya.
Contoh:
bangunan milik orang lain bernama B bukan karena sesuatu hak berdasarkan Undang-undang atau bukan karena perjanjian maka dalam hal demikian A yang memanfaatkan atau menggunakan bumi dan/atau bangunan tersebut ditetapkan sebagai wajib pajak. 2. Suatu objek pajak yang masih dalam sengketa pemilikan di pengadilan, maka orang
atau badan yang memanfaatkan atau menggunakan objek pajak tersebut ditetapkan sebagai wajibpajak.
3. Subjek pajak dalam waktu yang lama berada di luar wilayah letak objek pajak, sedang untuk merawat objek pajak tersebut dikuasakan kepada orang atau badan yang diberi kuasa dapat ditunjuk sebagai wajib pajak. Penunjukan sebagai wajib pajak oleh Direktur Jenderal Pajak bukan merupakan bukti pemilikan hak.
Ayat (4) Cukup jelas Ayat (5) Cukup jelas Ayat (6) Cukup jelas Ayat (7)
Jadi singkatnya subjek PBB adalah Orang atau Badan hukum yang secara nyata: - Memperoleh manfaat atas bangunan.
- Memiliki, menguasai bangunan, dan/atau. - Memperoleh manfaat atas bumi.
- Mempunyai suatu hak atas bumi.
6. Pendaftaran dan Penilaian Objek-Objek PBB a. Pendaftaran
Pendaftaran objek pajak dilakukan oleh subjek pajak/wajib pajak dengan cara mengambil dan mengisi SPOP secara jelas, benar dan lengkap serta mengembalikan SPOP ke Kantor Pelayanan Pajak.
Sebagaimana yang tertera menurut Pasal 9 (UU No 12 Tahun 1985)
(1) Dalam rangka pendataan, subyek pajak wajib mendaftarkan obyek pajaknya dengan mengisi Surat Pemberitahuan Obyek Pajak.
(2) Surat Pemberitahuan Obyek Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) harus diisi dengan jelas, benar, dan lengkap serta ditanda tangani dan disampaikan kepada Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi letak obyek pajak, selambat-lambatnya 30 (tigapuluh) hari setelah tanggal diterimanya Surat Pemberitahuan Obyek Pajak oleh subyek pajak.
(3) Pelaksanaan dan tata cara pendaftaran obyek pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dan ayat (2)diatur lebih lanjut oleh Menteri Keuangan.
Ayat (1)
Dalam rangka pendataan, wajib pajak akan diberikan Surat Pemberitahuan Objek Pajak untuk diisi dan dikembali kepada Direktorat Jenderal Pajak. Wajib pajak yang pernah dikenakan IPEDA tidak wajib mendaftarkan objek pajaknya kecuali kalau ia menerima SPOP maka dia wajib mengisinya dan mengembalikannya kepada Direktorat Jenderal Pajak
Ayat (2)
Yang dimaksud dengan jelas, benar, dan lengkap adalah :
Jelas, dimaksudkan agar penulisan data yang diminta dalam Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP) dibuat sedemikian rupa, sehingga tidak menimbulkan salah tafsir yang dapat merugikan negara maupun wajib pajak sendiri.
Benar, berarti data yang dilaporkan harus sesuai dengan keadaan yang sebenarnya, seperti luas tanah dan/atau bangunan, tahun dan harga perolehan dan seterusnya sesuai dengan kolom-kolom/pertanyaan yang ada pada Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP).
Ayat (3) Cukup jelas
Pasal 10 (UU No 12 Tahun 1985)
(2) Direktur Jenderal Pajak dapat mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak dalam hal-hal sebagai berikut :
a. apabila Surat PemberitahuanObyek Pajak tidak disampaikan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (2)dan setelah ditegor secara tertulis tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat Tegoran;
b. apabila berdasarkan hasil pemeriksaanatau keterangan lain ternyata jumlah yang terhutang lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat
Pemberitahuan Obyek Pajak yang disampaikan oleh wajib pajak.
(3) Jumlah pajak yang terhutang dalam Surat Ketetapan Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) huruf a, adalah pokok pajak ditambah dengan denda administrasi sebesar 25% (dua puluh lima persen) dihitungdari pokok pajak.
(4) Jumlah pajak yang terhutang dalam Surat Ketetapan Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) huruf b adalah selisih pajak yang terhutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terhutang yang dihitung
berdasarkan Surat Pemberitahuan Obyek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25% (duapuluh lima persen) dari selisih pajak yang terhutang.
Penjelasan Pasal 10
Ayat (1)
Terhutang dapat diterbitkan berdasarkan data objek pajak yang telah ada pada Direktorat Jenderal Pajak.
Ayat (2)
Ketentuan ayat ini memberi wewenang kepada Direktur Jenderal Pajak untuk dapat mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak(SKP) terhadap wajib pajak yang tidak memenuhi kewajiban perpajakan sebagaimana mestinya.
Menurut ketentuan ayat (2) huruf a, Wajib Pajak yang tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan Objek Pajak pada waktunya, walaupun sudah ditegor secara tertulis juga tidak disampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam Surat Tegoran itu, Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat Pajak secara jabatan. Terhadap ketetapan ini dikenakan sanksi administrasi sebagaimana diatur dalam ayat (3).
Menurut ketentuan ayat (2) huruf b, apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain yang ada pada Direktorat Jenderal Pajak ternyata jumlah pajak yang terhutang lebih besar dari jumlah pajak dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang yang dihitung atas dasar Surat Pemberitahuan Objek Pajak yang disampaikan wajib pajak, Direktur Jenderal Pajak menerbitkan Surat Ketetapan Pajak secara jabatan. Terhadap ketetapan ini dikenakan sanksi administrasi sebagaimana diatur dalam ayat (3).
Ayat (3)
huruf a, sanksi tersebut dikenakan sebagai tambahan terhadap pokok pajak yaitu sebesar 25% (dua puluh lima persen) daripokok pajak.
Surat Ketetapan Pajak ini,berdasarkan data yang ada pada Direktorat Jenderal Pajak memuat penetapan objekpajak dan besarnya pajak yang terhutang beserta denda administrasi yang dikenakan kepada wajib pajak.
Contoh :
Wajib pajak A tidak menyampaikan SPOP. Berdasarkan data yang ada, Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang berisi :
- Obyek Pajak dengan luas dan nilai jual. - luas Obyek Pajak menurut SPOP.
- pokok pajak = Rp. 1.000.000,00 - Sanksi administrasi = 25% x Rp. 1.000.000,00 =
-
Rp. 250.000,00 Jumlah pajak yang terhutang dalam SKP = Rp. 1.250.000,00
Ayat (4)
Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp. 1.000.000,00 Berdasarkan pemeriksaan pajak yang seharusnya terhutangdalam
SKP
=
Selisih
Rp. 1.500.000,00
= Rp. 500.000,00 Denda administrasi 25% x Rp. 500.000,00 =
Jumlah pajak terhutang dalam SKP
Rp. 125.000,00 = Rp. 625.000,00 Adapun jumlah pajak yang terhutang sebesar = Rp. 1.000.000,00
Jumlah yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang, apabila belum dilunasi wajib pajak, penagihannya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang tersebut.
b. Penilaian
Penilaian objek pajak adalah semua kegiatan untuk memperkirakan nilai objek pajak yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak atau tempat-tempat lain yang ditunjuk oleh Dirjen Pajak.
Penilaian objek PBB dibagi dalam dua kategori:
- Penialain objek tanah dilakukan dengan cara menentukan/menilai harga tanah berdasarkan transaksi jual beli tanah yang terjadi diwilayah tersebut dengan mengambil harga jual rata-rata.
- Untuk memudahkan penentuan harga tanah untuk kepentingan penentuan PBB, maka sedikitnya setiap tahun Dirjen Pajak, kanwil yang bersangkutan menerbitkan NJOP sebagai pedoman. Dalam hal ini Menteri keuangan menetapkan NJOP setiap 3 tahun sekali.
- Berdasarkan penilaian/penentuan klasifikasi tanah tersebut, petugas penilain mencantumkan kelas tanah pada SPOP.
- Penilaian objek tanah dilakukan dengan cara menilai konstruksi bangunan yang meliputi antara lain: Konstruksi Landasan, Konstruksi Dinding dan Konstruksi Atap, disamping juga memperhatikan segi kualitas material banguan dan luas bangunan.
Penilaian Bangunan
- Kemewahan pagar dan taman serta emplasmen yang merupakan satu kesatuan dengan bangunan tersebut.
- Masing-masing konstruksi bangunan mempunyai cara-cara penilaian tersendiri, dimana akhir penilaian tersebut merupakan klasifikasi suatu bangunan yang akan dicantumkan pada SPOP sebagai bahan penetapan PBB.
7. Cara Perhitungan Dasar Penghitungan PBB
Dasar penghitungan PBB adalah Nilai Jual Kena Pajak (NJKP). Besarnya NJKP adalah: a. Objek pajak perkebunan adalah 40%
c. Objek pajak pertambangan 20%
d. Objek pajak lainnya (pedesaan dan perkotaan) adalah:
- Apabila NJOP-nya ≥ Rp. 1.000.0000.000,00 adalah 40% - Apabila NJOP-nya ≤ Rp. 1.000.0000.000,00 adalah 20%
Tarif Pajak
Besarnya tarif Pajak Bumi dan Bangunan adalah sebesar 0,5% (lima persepuluh persen) yang berlaku secara menyluruh terhadap objek pajak macam apapun dan tarif pajaknya dikenal sebagai tarif tunggal.
Cara menghitung pajak yang terutang yaitu dengan mengalihkan tarif pajak dengan NJKP.
Rumus perhitungan PBB = Tarif x NJKP
a. Jika NJKP = 40% x ( NJOP - NJOPTKP ) maka besarnyz PBB
= 0,5 % x 40 % x ( NJOP – NJOPTKIP ) = 0,2 % x ( NJOP – NJOPTKP )
b. Jika NJKP = 20 % x ( NJOP – NJOPTKP ) Maka besarnya PBB
D.
Pengertaian PBB dan Penagihan
1. Pengertian Pajak Bumi dan BangunanPajak Bumi dan Bangunan (PBB) adalah Pajak yang dikenakan atas Bumi dan Bangunan. Pengertian Bumi
Yang dimaksud dengan bumi adalah permukaan bumi dan tubuh bumi yang ada dibawahnya. Permukaan bumi meliputi tanah dan perairan pedalaman serta laut wilayah indonesia. Perairan pedalaman misalnya tambak, rawa-rawa, sungai. Dalam pengertian laut wilayah Indonesia termasuk wilayah Zona Ekonomi Eksklusif (ZEE) Indonesia.
Pengertian Bangunan
Bangunan adalah konstruksi yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah/perairan.
Termasuk dalam pengertian bangunan adalah: Jalan tol, Kolam Renang, Pagar Mewah, Dermaga, Taman Mewah, Tempat penampungan/kilang minyak, Fasilitas lain yang memberikan manfaat.
Bentuk nyata dari konstruksiteknik yang ditanam atau diletakan secara tetap pada tanah atau perairan adalah bangunan yang berada dibawah atau diatas permukaan tanah atau perairan yang digunakan untuk tempat tinggal, tempat usaha dan tempat yang diusahakan.
2. Pengertian Penagihan
pencegahan, melaksanakan penyitaan,melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita.
Ada beberapa pengertian penagihan, antara lain: a. Menurut Prof. DR. H. Rochmat Soemitro.
(Moeljo Hadi. 1995. hal. 2)
Penagihan adalah perbuatan yang dilakukan oleh Direktorat Jendral Pajak, karena Wajib Pajak tidak memenuhi ketentuan Undang-Undang, khususnya mengenai pembayaran pajak yang terutang.
b. Menurut Moeljo Hadi, S.H. (Moeljo Hadi. 1995. hal. 2)
Penagihan adalah serangkai tindakan dari aparatur Direktorat Jendral Pajak, berhubung dengan Wajib Pajak tidak melunasi sebagian/ksluruhan kewajiban perpajakan yang terutang menurut Undang-Undang perpajakan yang berlaku.
c. Pada pasal 1 angka (9) Undang-Undang No. 19 tahun 2000 disebutkan:
Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau mempringatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melakukan penyitaan, melaksanakan penyandraan, menjual barang yang telah disita.
3. Dasar Penagihan
Dasar Penagihan Pajak Bumi dan Bangunan adalah : a. Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT) b. Surat Ketetapan Pajak (SKP)
4. Pelaksanaan Penagihan
a. Kegiatan tindakan pelaksanaan sejak tanggal jatuh tempo pembayaran sampai dengan pengajuan pentapan tanggal dan tempat pelelangan adalah: Kepala KPPBB atau KPP Pratama dapat melaksanakan tindakan penagihan PBB apabila pajak yang terutang sebagaimana tercantum dalam STP PBB tidak atau kuang dibayar setelah lewat jatuh tempo pembayaran.
b. Penerbitan Surat Teguran (ST) sebagai awal tindakan pelaksanaan penagihan pajak dilakukan segera setelah 7 hari sejak saat jatuh tempo pembayaran.
c. Setelah lewat waktu 21 hari sejak diterbitkannya ST, jumlah utang pajak yang masih harus dibayar tidak dilunasi oleh Penanggung Pajak, Kepala KPPBB/KPP Pratama segera menerbitkan Surat Paksa (SP)
d. Setelah lewat waktu 2x 24 jam sejak Surat Paksa (SP) diberitahukan kepada Penanggung Pajak, jumlah utang pajak yang masih harus dibayar tidak dilunasi oleh Penanggung Pajak, Kepala KPPBB/KPP Pratama segera menerbitkan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan (SPMP).
e. Setelah lewat waktu 14 (empat belas) hari sejak tanggal pelaksanaan penyitaan, apabila utang pajak dan biaya penagihan yang masih harus dibayar tidak dilunasi oleh Penanggung Pajak, Kepala KPPBB/KPP Pratama segera melaksanakan Pengumuman Lelang (PL).
g. Dalam hal dilakukan Penagihan Seketika dan Sekaligus, kepada Penanggung Pajak dapat diterbitkan SP tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran atau tanpa menunggu lewat tenggang waktu 21 hari sejak ST diterbitkan.
5. Hak-hak Wajib Pajak
a. Meminta Juru Sita memperlihatkan tanda pengenal Juru Sita Pajak. b. Menerima salinan Surat Paksa dan Salinan Berita Acara Penyitaan. c. Menentukan urutan barang yang akan dilelang.
d. Mendapat kesempatan terakhir untuk melunasi utang pajak beserta denda termasuk biaya penyitaan, iklan, dan biaya pembatalan lelang serta melaporkan pelunasan tersebut kepada Kantor Pelayanan PBB/KPP Pratama yang bersangkutan sebelum pelaksanaan lelang.
6. Kewajiban Wajib Pajak
a. Membantu Juru Sita Pajak dalam melaksanakan tugasnya dengan : - memperbolehkan memasuki ruangan, tempat usaha,tempat tinggal; - memberikan keterangan lisan atau pun tertulis yang diperlukan;
b. Barang yang disita dilarang dipindahtangankan, dihipotikkan, atau disewakan.
7. Tugas Juru sita Pajak
c. melaksanakan penyitaan atas barang Penanggung Pajak berdasarkan Suarat Perintah Melaksanakan Penyitaan; dan
d. melaksanakan penyanderaan berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan
8. Lain-lain
a. Jurusita Pajak dalam melaksanakan tugasnya harus dilengkapi dengan kartu tanda pengenal Jurusita Pajak dan harus diperlihatkan kepada Penanggung Pajak
b. Dalam melaksanakan penyitaan Jurusita berwenang memasuki dan memeriksa semua ruangan termasukmembuka lemari, laci dan tempat lain untuk menemukan objek sita ditempat usaha, di tempat kedudukan atau ditempat tinggal Penanggung Pajak, atau tempat lain yang dapat diduga sebagai tempat penyimpanan objek sita.
c. Dalam melaksanakan tugasnya Jurusita Pajak berhak meminta bantuan Kepolisian, Kejaksaan, Departemen yang membidangi hukum dan perundang-undangan, Pemerintah Daerah setempat, Bandan Pertanahan Nasional, Direktorat Perhubungan Laut, Pengadilan Negeri, Bank atau pihak lain.
E.
Penagihan Pajak Seketika dan Sekaligus
Jumlah Pajak yang terutang berdasarkan Surat Tagihan Pajak ditagih seketika dalam hal:
1. Wajib Pajak/ Penanggung Pajak atau Wakil/kuasanya akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya atau berniat untuk itu.
Pelaksanaan Penagihan seketika dan sekaligus dilaksanakan tidak mengikuti jadwal penagihan yang ada, dimaksudkan agar tindakan penagihan terhadap golongan-golongan Wajib Pajak tersebut dapat dilaksanakan sehingga utang pajak yang terancam dalam STP dilunasi oleh yang bersangkutan sebelum yang bersangkutan meninggalkan Indonesia/ membubarkan usahanya, oleh karena itu fiskus harus selalu waspada dan tanggapan terhadap gerak-gerik Wajib Pajak.
F.
KEBERATAN DAN BANDING
(1) Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan pada Direktur Jenderal Pajak atas : a. Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang;
b. Surat Ketetapan Pajak.
(2) Keberatan diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia dengan menyatakan alasan secara jelas.
(3) Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak tanggal diterimanya surat sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) olehwajib pajak, kecuali apabila wajib pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak dapat dipenuhi karena keadaan diluar kekuasaannya.
(5) Apabila diminta oleh wajib pajak untuk keperluan pengajuan keberatan, Direktur Jenderal Pajak wajib memberikan secara tertulis hal-hal yang menjadi dasar pengenaan pajak.
(6) Pengajuan keberatan tidak menunda kewajiban membayar pajak.
Menurut Pasal 16 (UU No 12 Tahun 1985)
(1) Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu paling lama 12 (dua belas) bulan sejak tanggal Surat Keberatan diterima, memberikan keputusan atas keberatan yang diajukan.
(2) Sebelum surat keputusan diterbitkan, wajib pajak dapat menyampaikan alasan tambahan atau penjelasan tertulis.
(3) Keputusan Direktur Jenderal Pajak atas keberatan dapat berupa menerima seluruhnya atau sebagian, menolak atau menambah besarnya jumlah pajak yang terhutang.
(4) Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 10 ayat (2) huruf a, wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak tersebut. Ketentuan ini mengharuskan wajib pajak membuktikan ketidak benaran ketetapan pajak, dalam hal wajib pajak mengajukankeberatan terhadap ketetapan secara jabatan. Apabila wajib pajak tidak dapat membuktikan ketidak benaran Surat Ketetapan Pajak secarajabatan itu, maka keberatannya ditolak.
hokum bagi wajib pajak, yaitu apabila dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan sejak tanggal diterimanya surat keberatan, Direktur Jenderal Pajak tidak memberi keputusan atas keberatan yang diajukan berarti keberatan tersebut diterima.
(1) Menteri Keuangan dapat memberikan pengurangan pajak yang terhutang :
a. karena kondisi tertentu obyek pajak yang ada hubungannya dengan subyek pajak dan/atau karena sebab-sebab tertentu lainnya;
b. dalam hal obyek pajak terkena bencana alam atau sebab lain yang diluar biasa.
- Yang dimaksud dengan bencana alam adalah gempa bumi, banjir, tanah longsor.
- Yang dimaksud dengan sebab lain yang luar biasa adalah seperti : - kebakaran;
- kekeringan;
- wabah penyakit tanaman; - hama tanaman.
(2) Ketentuan mengenai pemberian pengurangan pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) diatur oleh Menteri Keuangan.
pajak tertentu, lahan yang nilai jualnya meningkat akibat perubahan lingkungan dan dampak positif pembangunan serta yang pemanfaatannya belum sesuai dengan peruntukan lingkungan.
G.
KETENTUAN PIDANASesuai dengan Pasal 24 (UU No 12 Tahun 1985) Barang siapa karena kealpaannya :
a. Tidak mengembalikan/menyampaikan Surat Pemberitahuan Obyek Pajak kepada Direktorat Jenderal Pajak;
b. Menyampaikan Surat Pemberitahuan Obyek Pajak, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap dan/atau melampirkan keterangan yang tidak benar;
sehingga menimbulkan kerugian Negara, dipidana dengan pidana kurungan selama-lamanya 6 (enam) bulan atau denda setinggi-tingginya sebesar 2 (dua) kali pajak yang terutang.
Penjelasan Pasal 24
Kealpaan sebagaimana dimaksud dalam pasal ini berarti tidak sengaja, lalai, dan kurang hati-hati sehingga perbuatan tersebut mengakibatkan kerugian pada Negara.
Sesuai dengan Pasal 25 (UU No 12 Tahun 1985) (1) Barang siapa dengan sengaja :
a. Tidak mengembalikan/menyampaikan Surat Pemberitahuan Obyek Pajak kepadaDirektorat Jenderal Pajak;
b. Menyampaikan SuratPemberitahuan Obyek Pajak, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap dan/atau melampirkan keterangan yang tidak benar;
c. Memperlihatkan surat palsu atau dipalsukan atau dokumen lain yang palsu atau dipalsukan seolah-olah benar;
d. Tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumen lainnya; e. Tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikan keterangan yang diperlukan; sehingga menimbulkan kerugian pada Negara,dipidana dengan pidana penjara
selama-lamanya 2 (dua) tahun atau denda setinggi-tingginya sebesar 5 (lima)kali pajak yang terhutang.
(2) Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang melakukan tindakan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) huruf d dan huruf e, dipidana dengan pidana kurungan selama-lamanya 1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginya Rp. 2.000.000,- (dua jutarupiah).
BAB IV
ANALISA DAN EVALUASI
A. Prosedur penagihan PBB
Tindakan prosedur penagihan Pajak Bumi dan Bangunan di awali dengan pengeluaran Surat Teguran sampai dengan pelaksanaan Lelang. Namun demikian dalam rangka memberikan pelayanan kepada masyrakat Wajib Pajak, pemberitahuan melalui komunikasi telephon, surat, atau cara lain sebelum jatuh tempo pembayaran hendaknya dilakukan. Tindakan pelaksanaan penagihan jharus dilaksanakan sampai tuntas, dengan hasil akhir berupa pelunasan hutang pajak.
Sebagaiman menurut Pasal 11 (UU No 12 Tahun 1985)
(1) Pajak yang terhutang berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang sebagaimana dimaksud dalam Pasal 10 ayat (1)harus dilunasi selambat-lambatnya enam bulan sejak tanggal diterimanya Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang oleh wajib pajak.
(2) Pajak yang terhutang berdasarkan Surat Ketetapan Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 10 ayat (3) dan ayat(4) harus dilunasi selambat-lambatnya 1 (satu) bulan sejak tanggal diterimanya Surat Ketetapan Pajak oleh wajib pajak.
(3) Pajak yang terhutang yang pada saat jatuh tempo pembayaran tidak dibayar atau kurang dibayar, dikenakan denda administrasi sebesar 2% (dua persen) sebulan, yang dihitung dari saatjatuh tempo sampai dengan hari pembayaran untuk jangka waktu paling lama 24(dua puluh empat) bulan.
dilunasi selambat-lambatnya 1 (satu) bulan sejak tanggal diterimanya Surat Tagihan Pajak oleh wajib pajak.
(5) Pajak yang terhutang dibayar diBank, Kantor Pos dan Giro, dan tempat lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan.
(6) Tata Cara pembayaran dan penagihan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), ayat (2), ayat (3), ayat (4),dan ayat (5) diatur oleh Menteri Keuangan.
Penjelasan Pasal 11
Ayat (1) Contoh:
Apabila SPPT diterima oleh wajib pajak tanggal 1 Maret 1986, maka jatuh tempo pembayarannya adalah tanggal 31Agustus 1986.
Ayat (2) Contoh:
Apabila SKP diterima oleh wajib pajak tanggal 1 Maret 1986, maka jatuh tempo pembayarannya adalah tanggal 31Maret 1986.
Ayat (3)
Contoh :
SPPT tahun pajak 1986 diterima oleh wajib pajak pada tanggal 1 Maret 1986 dengan pajak terhutang sebesar Rp 100.000,00 (seratus riburupiah). Oleh wajib pajak baru dibayar pada tanggal 1September 1986. Maka terhadap wajib pajak tersebut dikenakan denda administrasi sebesar 2% (dua persen) yakni: 2% x Rp 100.000,00 = Rp 2.000,00.
Pajak yang terhutang yang harus dibayar pada tanggal 1September 1986 adalah:
Pokok pajak + denda administrasi =
Rp 1.000.000,00 + Rp 2.000,00 =Rp102.000,00
Bila wajib pajak tersebut baru membayar hutang pajaknya pada tanggal 10 Oktober 1986, maka terhadap wajib pajak tersebut dikenakan denda 2 x 2% dari pokok pajak, yakni 4% x Rp 100.000,00 = Rp 4.000,00
Pajak yang terhutang yang harus dibayar pada tanggal 10Oktober 1986 adalah:
Pokok pajak + denda administrasi =
Rp 1.000.000,00 + Rp 4.000,00 =Rp104.000,00
Ayat (4)
Ayat (5) Cukup jelas Ayat (6) Cukup jelas
Pasal 12 (UU No 12 Tahun 1985)
Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang, Surat Ketetapan Pajak, dan Surat Tagihan Pajak merupakan dasar penagihan pajak.
Penjelasan Pasal 12
Cukup jelas
Pasal 13 (UU No 12 Tahun 1985)
Jumlah pajak yang terhutang berdasarkan Surat Tagihan Pajak yang tidak dibayar pada waktunya dapat ditagih dengan Surat Paksa.
Penjelasan Pasal 13
Pasal 14 (UU No 12 Tahun 1985)
Menteri Keuangan dapat melimpahkan kewenangan penagihan pajak kepada Gubernur Kepala DaerahTingkat I dan/atau Bupati/Walikotamadya Kepala Daerah Tingkat II.
Penjelasan Pasal 14
Pelimpahan kewenangan penagihan pajak kepada Gubernur Kepala Daerah Tingkat I dan/atau Bupati/Walikotamadya Kepala Daerah Tingkat II, bukanlah pelimpahan urusan penagihan, tetapi hanya sebagai pemungut pajak, sedangkan pendataan objek pajak dan penetapan pajak yang terhutang tetap menjadi kewenangan Menteri Keuangan.
Adapun urutan Prosedur Penagihan Pajak Bumi dan Bangunan yaitu: 1. Penerbitan Surat Teguran.
Surat Teguran adalah surat yang diterbitkan oleh pejabat untuk melunasi utang pajakya. Sebelum dikeluarkan Surat Teguran maka saksi Penagihan harus melakukan tindakan-tindakan sebagai berikut:
a. Melakukan penelitian terhadap tindasan Surat Tagihan yang telah lewat 7 (tujuh) hari dari tanggal jatuh tempo tetapi harus dibayar lunas oleh Wajib Pajak, dan hasilnya dituangkan dalam Daftar Himpunan STP.
b. Membuat surat teguran dalam rangkap 2 (dua) dengan menggunakan formulir dan meneruskannya kepada Kepala Kantor PBB untuk ditadatangani.
2. Penerbitan Surat Paksa. a. Pengertian Surat Paksa.
Surat Paksa adalah Surat Perintah membayar utang pajak dan biaya penagihan pajak. b. Pelaksanaan Penagihan PBB dengan Surat Paksa
Pelaksanaan Penagihan PBB dengan surat Paksa adalah sebagai berikut:
(a) Juru Sita mendatangi tempat tingggal/tempat kedudukan Wajib Pajak/Penanggung Pajak, dengan memperlihatkan tanda pengenal diri sebagai Juru Sita Pajak Negara. Juru Sita mengumukakan maksud kedatangannya yaitu memberikan Surat Paksa dengan menandatangani Berita acara dan menyerahkan salinan Surat Paksa dimaksud. (b) Sebelum menyerahkan salinan Surat Paksa dan menandatangani Berita acara
penyampaian Surat Paksa, jika Juru Sita bertemu langsung dengan Wajib Pajak/Penanggung pajak diminta agar Wajib Pajak atau penanggung Pajak memperliahatkan surat-surat keterangan pajak yang ada untuk diteliti : apakah sisa-sisa PBB terhutang menurut SPT cocok dengan sisa-sisa pajak yang terutang dengan yang tercantum pada Surat Paksa, apakah ada Surat Keputusan Pengurangan/ Penghapusan, apakah ada kelebihan pembayaran dari tahun/ PBB yang lainnya yang belum diperhitungkan, dan apakah terhadap utang PBB tersebut dalam Surat Paksa diajukan keberatan.
Camat/ Lurah) dalam hal mereka yang tersebut dalam butir 1 dan 2 diatas tidak dijumpai. Pejabat-pejabat ini harus membri tandatangan pada Surat Paksa dan salinannya kepada Wajib Pajak/ Penanggung Pajak yang bersangkutan.
(d) Surat Paksa yang sudah dilaksanakan diserahkan kepada Kasi Penagihan disertai Laporan Pelaksanaan Surat Paksa untuk dimasukkan dalam berkas penagihan Wajib Pajak/ Penanggung Pajak yang bersangkutan dengan terlebih dahulu dicatat tanggal pelaksanaan Surat Paksa dalam daftar Pengawasan Tindakan Pelaksanaan Penagihan dan pada Tindakan Surat Tagihan Pajak. Dalam melakukan Surat Paksa tersebut Juru Sita sedapat mungkin melihat keadaan rumah tangga/perusahaan Wajib Pajak/ Penanggung Pajak untuk dapat memberikan informasi dalam rangka mengambil langkah berikutnya.
c. Hal-hal yang perlu mendapat perhatian untuk dilaporkan dalam pelaksanaan Surat Paksa:
(a) Pengajian Surat Keberatan dan penyelesaian berupa pengurangan. Mengenai hal ini agar diuraikan secara jelas dan jangan sampai melaksanakan penagihan secara paksa dengan tunggakannya sudah dikurangkan.
(b) Jenis, letak dan taksiran hara dari objek sita dengan memperhatikan tunggakan pajak dan biaya pelaksanaan sita dan lelang yang mungkin akan dikeluarkan. (c) Dalam kesal dan usul hendaknya dilaporkan keadaan yang sebenarnya dari
(d) Apabila Juru Sita tidak dapat melaksanakan Surat Paksa secara langsung, maka harus membuat laporan secara tertulis mengenai sebab-sebabnya dan usaha-usaha yang telah dilakukan dalam upaya pelaksanaan Surat Paksa tersebut antara lain menghubungi Pejabat Pemerintah setempat, polisi dan sebagainya.
3. Penerbitan Surat Perintah Melakukan Penyitaan. a. Pengertian Penyitaan.
Penyitaan adalah tindakan Juru Sita Pajak untuk menguasai barang Penanggung Pajak, guna dijadikan jaminan untuk melunasi utang pajak menurut peraturan Perundang-undangan.
b. Ketentuan-ketentuan Dalam Pelaksanaan Sita.
(a) Sita dilakukan oleh Juru Sita bersama-sama 2 (dua) orang saksi yang memenuhi syarat, yaitu: Warga Negara (penduduk) Indonesia; sudah mencapai usia 21 tahun; dikenal olh Juru Sita; dapat yang dipercaya.
(b) Pertama-pertama yang disita adalah barang gerak. Jika jumlah nilai barang gerak tidak mencukupi maka dapat diteruskan dengan menyita barang tak gerak sampai jumlah menculupi untuk membayar utang pajak tersebut serta biaya pelaksanaannya.
(c) Dibuat Berita Acara. c. Berita Acara Sita.
dilakukan, dan taksiran harga dilakukan berdasarkan harga yang wajar; Mencantumkan sebab-sebab jika penyitaan tidak dapat dilakukan; Para saksi yang nama, pekerjaan dan alamat tempat tinggalnya disebut dalam Berita Acara serta salinan-salinannya.
d. Salinan Berita Acara Sita.
(a) Dalam hal yang disita adalah barang gerak, Berita Acara Pelaksanaan Sita dibuat dalam rangkap 2 (dua); Lembar ke-1 (asli) diserahkan kepada Kasi Penagihan untuk selanjutnya digabungkan ke dalam berkas penagihan Wajib Pajak yang bersangkutan; Lembar ke-2 (salinan) untuk ditempelkan ditempat umum atau di tempat-tempat dimana barang gerak atau tak gerak kepunyaan Wajib Pajak/Penanggung Pajak di Sita.
(b) Dalam hal penyitaan atas barang tak bergrak maka Berita Acara dibuat ragkap 3 (tiga), satu salinan untuk diserahkan kepada Kantor Badan Pertahanan Nasional/ Syahbandar/ Kantor Pengadilan Negeri Setempat.
data ini dapat diproleh melalui SPOP ; Laporan petugas pendata; Laporan Pelaksanaan Surat Paksa.
Barang-barang gerak yang disita dititipkan Wajib Pajak/ Penanggung Pajak dan hal tersebut dapat diberitahukan kepada polisi yang harus menjaga supaya jangan ada barang-barang yang diambil orang, dipindah tangankan, digadaikan dan sebagainya. Juru Sita PBB memberitahukan kepada Wajib Pajak yang dimaksud dari penyitaan yaitu bawa barang-barang yang disita akan dijual melalui pelelangan dengan perantaraan Kantor Lelang Negara apabila Wajib Pajak/ Penanggung Pajak tidak melunasi utang pajaknya. Selembar dari salinan Berita Acara Pelaksanaan Sita ditempelkan ditempat umum atau tempat dimana barang gerak dan tak gerak kepunyaan Wajib Pajak/ Penanggung Pajak disita. Penempelan tersebut brlaku sebagai pemberitahuan maksud tindakan Juru Sita PBB kepada Wajib Pajak, segel Sita juga ditempelkan pada barang-barang yang disita. Penyitaan atas barang tak bergrak harus didaftarkan ke Kantor Badan Pertahanan Nasional/ Syahbandar/ Kantor Pengadilan Negeri Setempat. Apabila Wajib Pajak/ Penanggung Pajak sudah melunasi utang pajaknya sebelum permintaan penetapan tanggal pelelangan diajukan kepada Kepala Kantor Lelang Negara setempat, maka Kepala Kantor Pelayanan Pajak harus segera menerbitkan Surat Pencabutan Sita.
4. Pencabutan Sita.
b. Dalam hal penyitaan barang tak gerak maka surat Pencabutan Sita dibuat rangkap 3 (tiga) untuk diserahkan kepada Badan Pertahanan Nasional/ Syahbandar/ Kantor Pengadilan Negeri Setempat.
5. Pengajuan Permintaan Jadwal waktu dan Tempat Pelelangan.
Jika telah lewat 14 hari sejak tanggal pelaksanaan Surat Perintah melakukan Penyitaan, Wajib Pajak/ Penanggung Pajak belum juga melunasi utang pajaknya maka Kepala Kantor Pelayanan Pajak mengajukan permintaan penetapan jadwal waktu dan pelelangan kepada Kantor Lelang Negara Setempat.
Setelah mendapat kpastian tentang tanggal dan tempat pelelangan akan dilaksanakan, maka Juru Sita PBB memberitahukan hal tersebut kepada Wajib Pajak/ Penanggung Pajak dengan segera secara tertulis. Hal ini dimaksudkan sebagai peringatan terakhir kepada Wajib Pajak/ Penanggung Pajak untuk melunasi utang pajaknya.
6. Pengumuman Lelang.
Kasi Penagihan membuat konsep pengumuman Lelang dan meneruskan konsep pengumuman ini kepada KPP. Pratama untuk diiklankan di surat kabar. Apabila pengumuman lelang sudah dimuat dalam surat kabar maka tanggal pemuatan dicatat dalam Daftar Pengawasan Tindakan Penagihan dalam tindakan STP.
Hal-ha
