BAB 15
AUDIT TERHADAP SIKLUS PENGELUARAN : PENGUJIAN
PENGENDALIAN
DESKRIPSI SIKLUS PENGELUARAN
Siklus pengeluaran terdiri dari transaksi pemerolehan barang atau jasa. Barang yang diperoleh perusahaan dapat berupa aktiva tetap dan surat berharga yang akan digunakan untuk menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu lebih dari satu tahun atau kurang dari satu tahun.
Sistem informasi akuntansi yang membentuk siklus pengeluaran
1. Sistem pembelian, yang terdiri dari berbagai prosedur berikut:
o Prosedur permintaan pembelian
o Prosedur order pembelian
o Prosedur penerimaan barang
o Prosedur penyimpanan barang
o Prosedur pembuatan bukti kas keluar
o Prosedur pencatatan hutang
2. Sistem pengeluaran kas, terdiri dari jaringan prosedur:
o Prosedur pembayaran bukti kas keluar
o Prosedur pencatatan kas keluar
TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS PENGELUARAN Kelompok
Asersi Tujuan Audit terhadapGolongan Transaksi Tujuan Audit terhadapSaldo Akun
Keberadaa n atau keterjadian
Transaksi pembelian
mencerminkan
barang dan jasa yang baik diterima dari pemasok selama periode yang diaudit.
Transaksi
pengeluaran kas mencerminkn
pembayaran yang dilakukan kepada pemasok selama periode yang diaudit.
Hutang usaha yang
tercatat mencrminkan jumlah kewajiban entitas yang ada pada tanggal neraca.
Aktiva tetap dan aktiva tidak berwujud mencerminkan aktiva produktif yang masih dimanfaatkan pada tanggal neraca,
Kelengkapa n
Semua transaksi pembelian dan pengeluaran kas yang terjadi selama periode yang diaudit
telah dicatat. neraca
Saldo aktiva tetap dan aktiva tidak berwujud mencakup semua transaksi perubahan yang terjadi selama periode yang diaudit. Hak dan
kewajiban
Entitas memiliki kewajiban sebagai akibat transaksi transaksi pembelian selama periode yang dengan aktiva tetap dan aktiva tidak berwujud laporan keuangan, baik klarifikasinya maupun
pengungkapannya.
Hutang usaha, aktiva tetap, dan aktiva tidak berwujud diidentifikasi dan diklarifikasi dengan semestinya dalam neraca.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS PENGELUARAN
Rerangka perancangan
2. Perancangan program audit untuk pengujian pengendalian – transaksi pengeluaran kas.
Sistematika uraian
1. Fungsi terkait 2. Dokumen
3. Catatan akuntansi
4. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor.
5. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan
6. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan.
7. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN – TRANSAKSI PEMBELIAN
Fungsi yang terkait
Nama Fungsi Unit Organisasi Pemegang Fungsi 1. Fungsi gudang
2. Fungsi pembelian
3. Fungsi penerimaan barang 4. Fungsi pencatatan hutang 5. Fungsi akuntansi biaya 6. Fungsi akuntan umum 7. Fungsi penerima kas
1. Bagian gudang 2. Bagian pembelian
3. Bagian penerimaan barang 4. Bagian hutang
5. Bagian akuntansi biaya 6. Bagian akuntansi umum 7. Bagian kasa
Dokumen
Transaksi Dokumen
Sumber Dokumen Pendukung Pembelian Bukti kas
keluar
Surat permintaan pembelian
Surat permintaan otorisasi
investasi
Surat permintaan otorisasi reparasi
Surat permintaan penawaran harga
Surat order pembelian
Laporan penerimaan barang
Surat perubahan order
Faktur dari pemasok
Catatan Auntansi
3. Buku pembantu hutang 4. Buku pembantu sediaan
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Pembelian
1. Otorisasi umum dan khusus untuk setiap pembelian.
2. Setiap surat order pembelian harus didasarkan pada surat permintaan pembelian yang telah diotorisasi.
3. Setiap penerimaan barang harus didasarkan pada surat order pembelian yang telah diotorisasi.
4. Fungsi penerimaan barang menghiung, menginspeksi, dan membandingkan barang yang diterima dengan data barang yang tercantum dalam surat order pembelian.
5. Penyerahan barang dari fungsi penerimaan barang ke fungsi gudang harus didokumentasikan.
6. Bukti kas keluar harus dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap dan sah.
7. Setiap pencatatan ke register bukti kas keluar harus didukung dengan bukti kas keluar yang dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap.
8. Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu hutang sah, sediaan, aktiva tetap, dengan akun kontrol yang bersangkutan dalam buku besar.
9. Pertanggungjawaban secara periodik semua formulir bernomor urut tercetak.
10. Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun. 11. Review kinerja secara periodik.
PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN – TRANSAKSI PENGELUARAN KAS
Fungsi yang Terkait
Nama Fungsi Unit Oganisasi Pemegang Fungsi
1. Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas
2. Fungsi pencatatan hutang 3. Fungsi keuangan
4. Fungsi akuntansi biaya 5. Fungsi akuntansi umum 6. Fungsi audit intern 7. Fungsi penerimaan kas
1. Bagian pemasaran atau bagian lain
2. Bagian hutang 3. Bagian kasa
4. Bagian akuntansi biaya 5. Bagian akuntansi umum 6. Bagaian audit intern 7. Bagian kasa
Dokumen
Pengeluaran kas Bukti kas keluar Permintaan cek, kuitansi, cek
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Akuntansi Pengeluaran Kas
1. Penandatanganan cek harus me-review bukti kas keluar dan dokumen pendukungnya.
2. Pembubuhan cap lunas terhadap bukti kas keluar yang telah dibayar beserta dokumen pendukungnya.
3. Pengecekan secara independen antara cek dengan bukti kas keluar.
4. Pertanggungjawaban semua nomor urut cek.
5. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi.
6. Rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak ketiga yang independen.
7. Pengecekan secara independen terhadap tanggal yang tercantum dalam bonggol cek (check stub) dan tanggal pencatatan.
Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Pengeluaran Kas
1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur pembuatan cek dan pencatatan cek ke dalam register cek.
2. Ambil sampel transaksi pengeluaran kas dari register cek dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
4. Ambil sampel bukti kas keluar yang telah dibayar dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
5. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buk pembantu dan jurnal.
EVALUASI PENGUJIAN PNGENDALIAN
