BAB 15 AUIDIT TERHADAP SIKLUS PENGELUARAN : PENGUJIAN
PENGENDALIAN
Deskripsi siklus pengeluaran
Transaksi besar yang membentuk siklus pengeluaran dalam perusahaan terdiri dari ;
- Transaksi pembelian - Transaksi pengeluaran kas
Perencanaan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian Terhadap
Siklus Pengeluaran
Rerangka Perancangan
Pemeliharaan sistem informasi akuntansi untuk pelaksanaan transaksi pembelian dan pengeluaran kas.
Penentuan kemungkinan salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi pembelian dan pengeluaran kas.
Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam setiap pelaksanaan transaksi pembelian dan pengeluaran kas.
Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi aktivitas-aktivitas pengendalian.
Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi pembelian dan pengeluaran kas.
Modelnya : 1 ke 2(1 ke 4), 2 ke3, 3 ke 4, 4 ke 5
Sistematika Uraian
1. Fungsi terkait 2. Dokumen
3. Catatan akuntansi
4. Bagan alir sistem informasi akuntansi
5. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit untuk pengujian dan pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor.
6. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan.
7. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transkasi yang bersangkutan.
8. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan.
Perencanaan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian Transaksi
Pembelian
1. Fungsi gudang 2. Fungsi pembelian
3. Fungsi penerimaan barang 4. Fungsi pencatat utang 5. Fungsi akuntansi biaya
Dokumen
1. Surat permintaan pembelian
2. Surat permintaan otorisasi investasi
3. Surat permintaan otorisasi reparasi
4. Surat permintaan penawaran harga
5. Surat order pembelian
6. Laporan penerimaan barang
7. Surat perubahan order pembelian
8. Bukti kas keluar
9. Faktur dari pemasok
Tagihan dari pemasok, yang berisis jenis, kuantitas, dan harga barng yang menjadi kewajiban perusahaan kepada pemasok.
Catatan Akuntansi
Catatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat transaksi pembelian adalah
1. Registrasi bukti kas keluar 2. Jurnal pembelian
3. Bukti pembayaran utang 4. Buku pembantu sediaan
Salah saji potensi, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur
audit untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor
terhadap transaksi pembelian.
Aktivitas pengendalian dalam sistem informasi akuntansi pembelian
Aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksisalah saji tersebut mencakup :
1. Otorisasi umumj dan kusus untuk setiap pembelian.
2. Setiap surat order pembelian harus didasarkan pada saat permintaan pembelian yang telah diotorisasi.
3. Setiap penerimaan barang harus didasarkan pada surat order pembelian yang telah diotorisasi.
4. Fungsipenerimaan barang menhitung,menginspeksi,dan membandingkan barang yang diterima dengan data barang yang tercantum dalam surat order pembelian. 5. Penterahan barang dari fungsi penerimaan barang ke fungsi gudang harus
didokumentasikan.
7. Setiap pencatatan ke register bukti kas keluar harus didukung dengan bukti kas keluar yang dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap.
8. Pengecekan secara independen posting kedalam buku pembantu yang usaha, sediaan, aktiva tetap,dengan akun kontrol yang bersangkutan dalam buku besar. 9. Pertanggungjawaban secara periodik semua formulir bernomor urut tercetak. 10. Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun.
11. Review kinerja secara periodik.
Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi pembelian
Berdasarkan daftar prosedur audit yang dapat digunakan oleh auditor untuk melakukan pengujian pengendalian terhadap transaksi pembelian, dapat disisin program audit untuk menguji program pengendalian terhadap transaksi pembelian.
Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi pembelian
- Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan atas permintaan pembeli, order pembelian, penerimaan barang, pembuatan bukti kas keluar.
- Ambil sampel transaksi pembelian dari register bukti kas keluar dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
- Periksa bukti digunakan formulir bernomor urut tercetak dan penanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
- Ambil sampel bukti kas keluar yang diseujui dan dilakukan pengusutan ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
- Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal.
Perancangan program audit untuk pengujian pengendalian-transaksi
pengeluaran kas
Fungsi yang terkait
1) Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas
2) Fungsi pencatat utang
3) Fungsi keuangan
4) Fungsi akuntansi biaya
5) Fungsi audit intern
Dokumen
Permintaan cek (check request)
Bukti kaskeluar
Cek
Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi pengeluaran kas adalah :
Register cek (check register)
Bagan alir sistem informasi akuntansi pengeluaran kas
Sebagai dasar perancangan program audit untuk pengujian pengendalian.
Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur
audit untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor
terhadap transaksi pengeluaran kas.
Aktivitas pengendalian dalamsistem informasi akuntansi pengeluaran kas
Aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi salah saji tersebut mencakup;
o Penandatanganan cek harus me-review bukti kas keluar dan dokumen pendukungnya.
o Pembubuhan cap lunas terhadap bukti kas keluar yang telah dibayar beserta dokumen pendukungnya.
o Pengecekan secara independen antara cek dengan bukti kas kuat.
o Pertanggung jawaban semua nomor urut cek
o Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi.
o Rekonsiliasiik oleh pihak kebank secara periodik oleh pihak ketiga yang independen.
o Pengecekan secara independen terhadap tanggal yang tercantum dalam bonggol cek dan tanggl pencatannya.
Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi pengeluaran kas
Berdasarkan daftar prosedur audit yang dapat digunakan oleh auditor untuk melakukan pengujian pengendalian terhadap transaksi pengeluaran kas, dapatdisusun program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi pengeluaran kas.
Penjelasan program audit untk pengujian pengendalian terhadap transaksi pengeluaran kas
1. Lakukan pengamatan terhadap (termasuk pengamatan terhadap pemisahaan fungsi) :
a. Pembuatan cek
b. Pencatatan cek ke dalam register cek
2. Ambil sampel transaksi pengeluaran kas dari register cek dan lakukan verifikasi terhadap tanggal, nama debitur, dan jumlah moneter dan nonmoneter. Lakukan pula pemeriksaan terhadap dokumen pendukung berikut ini :
a. Permintaan cek b. Bukti kas keluar c. Kuintansi
Kelengkapan
4. Ambil sampel bukti kas keluar yang telah dibayar dan lakukan pengusutan kedokumen dan catatan akuntansi berikut ini :
a. Permintaan cek akuntansi b. Kuintansi
c. Pencatan ke dalam register cek
Penilaian atau Alokasi
5. Untuk sampel yang diambil pada langkah kedua di atas, periksa bukti adanya : a. Persetujuan semestinya untuk setiaptransaksi pengeluaran kas
b. Pengecekkan independen terhadap penulisan cek dengan bukti kas keluar 6. Periksa adanya pengecekkan independen terhadap posting ke buku pembantu
utang dan register cek untuk memperoleh keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting jumlah moneter atau akun.
