Nama : Vivin Anggraeni NIM : 2014017055 Kelas : 4A2
Audit Terhadap Siklus Pengeluaran :
Pengujian Pengendalian
A.
Deskripsi Siklus Pengeluaran
Sistem Informasi Akuntansi yang Membentuk Siklus Pengeluaran 1. Sistem pembelian, yang terdiri dari berbagai prosedur berikut :
a. Prosedur permintaan pembelian b. Prosedur order pembelian c. Prosedur penerimaan barang d. Proseedur penyimpanan barang e. Prosedur pembuatan bukti kas keluar f. Prosedur pecatatan utang
2. Sistem pengeluaran kas yang terdiri dari jaringan prosedur berikut : a. Prosedur pembayaran bukti kas keluar
b. Prosedur pencatatan pengeluaran kas
B.
Tujuan Audit Terhadap Siklus Pengeluaran
Kelomok Asersi Tujuan Audit terhadap Golongan
Transaksi
Tujuan Audit Terhadap Saldo Akun
Keberadaan/keterjadian Transaksi pembelian mencerminkan barang & jasa yang baik yang diterima dari pemasok selama periode yang diaudit
Utang usaha yang tercatat mencerminkan jumlah
kewajiban entitas yang ada pada tanggal neraca
Kelengkapan Semua transaksi pembelian & pengeluaran kas yang terjadi selama periode yang diaudit telah dicatat
Utang usaha mencakup semua jumlah yang terutang kepada pemasok barang & jasa pada tanggal neraca
Hak & kewajiban Entitas memiliki kewajiban sebagai akibat transaksi pembelian yang tercatat dalam periode yang diaudit
Utang usaha pada tanggal neraca mencerminan kewajiban entitas kepada pemasok
Penilaian / alokasi Semua transaksi pembelian & pengeluaran kas telah dicatat dalam jurnal, diringkas & diposting kedalm akun dengan benar
Utang usaha dinyatakan dalam jumlah yang benar kewajiban entitas pada tanggal neraca Penyajian dan
pengungkapan
Rincian transaksi pembelian &
pengeluaran kas mendukung penyajian
akun yang yang berkaitan dalam laporan keuangan baik klasifikasinya maupun pengungkapannya
diidentifikasi & diklasifikasi dengan semsestinya dalam neraca
C.
Perancangan Program Audit Untuk Pengujian Pengendalian terhadap
Siklus Pengeluaran
Rerangka Perancangan
Perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus pengeluaran dibagai enjadi 2 kelompok :
a. Perancangan program audit untuk pengujian pengendalian – transaksi pembelian. b. Perancangan program audit untuk pengujian pengendalian – transaksi pengeluaran
kas.
Sistematika Uraian
Tahap perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap berbagai transaksi yang membentuk siklus pengeluaran :
1. Fungsi yang terkait 2. Dokumen
3. Catatan akkuntansi
4. Bagan alir sistem inforasi akuntansi 5. Salah sjai potensial
6. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan
7. Penyusunan program audit tuntuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan
8. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan
D.
Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian
–
Transaksi Pembelian
Fungsi yang Terkait
Secara garis besar transaksi pembelian mencakup prosedur berikut :
1. Fungsi gudang mengajukan permintaan pembelian ke fungsi pembelian. 2. Fungsi pembelian meminta penawaran harga dari berbagai pemasok.
3. Fungsi pembelian menerima penawaan harga dari berbagai pemasok dan melakukan pemilihan pemasok.
4. Fungsi pembelian membuat order pembelian kepada pemasok pilihan.
5. Ufngsi penerimaan memeriksa dan menerima barang yang dikirim oleh pemasok. 6. Ufngsi penerimaan menyerahkan barang yang diterima kepada fungsi gudang untuk
disimpan
8. Fungsi akuntansi menerima faktur dari pemasok dan atas dasar faktur dari pemasok tersebut, fungsi akuntansi mencatat kewajiban yang timbul dari transaksi pembelian.
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Pembelian
1. Otorisasi umum & khusus untuk setiap pembelian.
2. Setiap surat order pembelian harus didasarkan pada surat permintaan pemelian yang telah diotorisasi.
3. Setiap penerimaan barang harus didasarkan pada surat order pembelian yang telah diotorisasi.
4. Fungsi penerimaan barang menghitung & membandingkan barang yang diterima dengan data barang dalam srat order pembelian.
5. Penyerahan barang dari ungsi penerimaan barang ke fungsi gudang harus didokumentasi.
6. Bukti kas keluar harus dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap & sah. 7. Setiap pencatatan ke register bukti kas keluar harus didukung dengan bukti kas
keluar.
8. Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu utang usaha, sediaan, aktiva tetap dengan akun kontrol yang bersangkutan dalam buku besar. 9. Pertanggung jawaban secara periodik semua ormullir bernomor urut tercetak. 10.Panduan akun & review terhadap pemberian kode akun.
11.Review kinerja secara periodik.
E.
Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian
–
Transaksi Pengeluaran Kas
Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Pengeluaran Kas
1. Penandatanganan cek harus me-review bukti kas keluar & dokumen pendukungnya. 2. Pembubuhan cap lunas terhadap bukti kas keluar yang telah dibayar beserta dokumen
pendukungnya.
3. Pengecekan secara independen antara cek dengan bukti kas keluar. 4. Pertanggungjawaban semua nomor urut cek.
5. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi. 6. Rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak ketiga yang independen.
7. Pengecekan secara independen terhadap tanggal yang tercantum dalam bonggol cek dan tanggal pencatatannya.
