(Studi Kasus : Hotel Permata Krakatau)
Oleh
ALINI RATIH PRAMESTYAS
H24062091
DEPARTEMEN MANAJEMEN
FAKULTAS EKONOMI DAN MANAJEMEN
INSTITUT PERTANIAN BOGOR
Bantu Manajemen dalam Perencanaan Penjualan (Studi Kasus Hotel Permata Krakatau Cilegon). Di bawah bimbinganWita Juwita Ermawati.
Adanya persaingan yang cukup tinggi menuntut pihak manajemen untuk dapat mengelola perusahaan dengan sebaik mungkin. Besar kecilnya laba perusahaan akan menjadi ukuran sukses tidaknya manajemen dalam mengelola perusahaan. Agar laba meningkat perusahaan harus menaikkan tingkat penjualannya. Oleh karena itu, manajemen perusahaan perlu melakukan suatu perencanaan dalam menghadapi berbagai kemungkinan dan kesempatan yang ada. Salah satu perencanaan yang digunakan perusahaan untuk meningkatkan pendapatannya adalah dengan melakukan perencanaan penjualan. Penelitian ini bertujuan untuk (1) Menganalisis pertumbuhan biaya-biaya operasional dan penjualan produk selama periode 2006-2009, (2) Menganalisis nilai penjualan yang dicapai saat Breakeven Point, (3) Menganalisis pengaruh perubahan salah satu faktor yang mempengaruhi laba terhadap Breakeven Pointperusahaan. Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer dan data sekunder. Data primer diperoleh melalui wawancara dengan pihak yang berkepentingan yaitu di bagian sub divisi akuntansi manajemen. Data sekunder diperoleh didapat dari studi literatur buku, artikel elektronik, skripsi terdahulu dan literatur terkait serta data tentang perusahaan.
(STUDI KASUS : HOTEL PERMATA KRAKATAU)
SKRIPSI
Sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar
SARJANA EKONOMI
pada Departemen Manajemen
Fakultas Ekonomi dan Manajemen
Institut Pertanian Bogor
Oleh
ALINI RATIH PRAMESTYAS
H24062091
DEPARTEMEN MANAJEMEN
FAKULTAS EKONOMI DAN MANAJEMEN
INSTITUT PERTANIAN BOGOR
Judul Skripsi : AnalisisBreakeven PointSebagai Alat Bantu Manajemen dalam Perencanaan Penjualan Perusahaan (Studi Kasus Hotel Permata Krakatau)
Nama : Alini Ratih Pramestyas
NIM : H24062091
Menyetujui : Dosen Pembimbing,
(Wita Juwita Ermawati, STP, MM) NIP : 19750907 2005012 001
Mengetahui : Ketua Departemen,
(Dr. Ir. Jono M. Munandar, MSc) NIP : 19610123 1986011 002
(urusan yang lain) dengan sunguh-sungguh,
dan hanya kepada Tuhanmu hendaklah engkau berharap
iii
Penulis dilahirkan di Jakarta pada tanggal 16 Januari 1988. Penulis merupakan anak pertama dari dua bersaudara pasangan Supriyono dan Lusi Rosenia Nugraeni.
Penulis menyelesaikan pendidikan di TK Islam An-Nur Tambun pada tahun 1994, lalu melanjutkan ke Sekolah Dasar Setia Mekar 04 Tambun. Pada tahun 2000, penulis melanjutkan pendidikan di Sekolah Lanjutan Tingkat Pertama Negeri 1 Tambun Selatan dan melanjutkan pendidikan di Sekolah Menengah Umum Negeri 1 Tambun Selatan dan masuk dalam Program IPA pada tahun 2005. Pada tahun 2006, penulis diterima di Institut Pertanian Bogor melalui jalur Ujian Masuk Perguruan Tinggi Negeri (UMPTN) di Departemen Manajemen, Fakultas Ekonomi dan Manajemen.
iv
Segala puji bagi Allah SWT yang telah memberikan nikmat dan karunia-Nya kepada penulis, sehingga dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Breakeven Point Sebagai Alat Bantu Manajemen dalam Perencanaan Penjualan (Studi Kasus : Hotel Permata Krakatau)”. Sholawat serta salam semoga tetap tercurah kepada Nabi besar Muhammad SAW. Adapun maksud dan tujuan dari penulisan skripsi ini adalah sebagai syarat untuk memperoleh gelar sarjana dari Departemen Manajemen, Fakultas Ekonomi dan Manajemen, Institut Pertanian Bogor.
Penelitian ini menganalisis bagaimana pertumbuhan biaya-biaya operasional dan penjualan produk selama periode 2006-2009, menganalisis bagaimana tingkat dan volume penjualan yang dicapai pada saatBreakeven Point, menganalisis pengaruh perubahan salah satu faktor yang mempengaruhi laba terhadap Breakeven Point perusahaan. Penulisan skripsi ini diharapkan dapat berguna bagi pihak-pihak terkait terutama Hotel Permata Krakatau dalam melakukan perencanaan penjualan.
Penulis sangat mengharapkan kritik dan saran serta tanggapan yang sifatnya membangun agar penulisan di masa mendatang menjadi lebih baik. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi para pembaca dan pihak-pihak yang berkepentingan.
Bogor, Agustus 2010
v
Alhamdulillahi rabbil’ alamin. Puji syukur kehadirat Allah SWT yang
telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Breakeven Point Sebagai Alat Bantu Manajemen dalam Perencanaan Penjualan (Studi Kasus : Hotel Permata Krakatau)”.Penyusunan skripsi ini dibantu oleh berbagai pihak, baik secara moril maupun materil dan secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terimakasih sebesar-besarnya kepada :
1. Orangtuaku tercinta atas ketulusan doa restu, kesabaran, semangat, perhatian, nasihat, cinta dan kasih sayang yang terus dialirkan kepada penulis hingga saat ini.
2. Wita Juwita Ermawati, STP, MM selaku dosen pembimbing skripsi yang telah mencurahkan meluangkan waktu, tenaga, pikiran, perhatian, dan kesabarannya dalam membimbing, memotivasi, dan memberikan bimbingan serta arahan kepada penulis hingga terselesainya skripsi ini.
3. Farida Ratna Dewi, SE, MM dan Hardiana Widiastuti, S.Hut, MM selaku dosen penguji skripsi.
4. Dr. Ir. Jono M. Munandar, MSc selaku ketua Departemen Manajemen. 5. Drs. H. Dibyo Soemantri, MBA selaku direktur SDM dan Keuangan PT. Krakatau Industrial Estate Cilegon (KIEC) atas rekomendasi untuk melakukan penelitian di Hotel Permata Krakatau.
6. Bapak I Ketut Siarta selaku Direktur Hotel Permata Krakatau atas ijin yang diberikan untuk melakukan penelitian di hotel tersebut.
7. Bapak Djadjang Saepurachman selaku Kepala Divisi Hotel Permata Krakatau atas semua informasi dan arahan yang diberikan selama penelitian di lapangan.
vi
Yandini, Windry Novera, Nita Choirunissa, Yoffa Oktavia, Yusra Nabila, Diah Modjo, Angel Permata atas dukungan, bantuan, semangat, motivasi, dan doanya serta persahabatan yang indah selama ini.
10. Pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebut namanya satu per satu yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
Penulis sangat mengharapkan saran dan kritik agar penulisan di masa mendatang menjadi lebih baik. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi para pembaca dan pihak-pihak yang berkepentingan.
Bogor, Agustus 2010
vii
1.5. Ruang lingkup penelitian ... 4
II. TINJAUAN PUSTAKA... 5
2.1. Biaya ... 5
2.1.1 Pengertian biaya... 5
2.1.2 Klasifikasi Biaya untuk AnalisisBreakeven Point... 6
2.2. Laba ... 7
2.2.1 Pengertian laba... 7
2.3. AnalisisBreakeven... 8
2.3.1 Pengertian AnalisisBreakeven Point... 8
2.3.2 Persyaratan AnalisisBreakeven Point... 9
2.3.3 Diagram Titik Impas ... 11
2.3.4 PerhitunganBreakeven Point... 12
2.3.5 Perubahan-perubahan yang mempengaruhiBreakeven Point 14 2.4. Penentuan Penjulan Minimal ... 17
2.5.Margin of Safety... 17
2.6. Penelitian terdahulu ... 18
III. METODE PENELITIAN ... 21
3.1. Kerangka pemikiran penelitian ... 21
3.2. Lokasi dan waktu penelitian... 24
3.3. Metode penelitian ... 24
3.3.1 Pengumpulan data... 24
3.3.2 Pengolahan dan analisis data ... 24
IV. PEMBAHASAN ... 28
4.1. Gambaran umum perusahaan ... 28
viii
4.2.1 Pertumbuhan Biaya Variabel Tahun 2006-2009 ... 34
4.2.2 Pertumbuhan Biaya Tetap Tahun 2006-2009... 37
4.3. Pertumbuhan penjualan tahun 2006-2009 ... 41
4.4. Perhitungan BEP ... 43
4.4.1 Titik impas tahun 2006... 44
4.4.2 Titik impas tahun 2007... 44
4.4.3 Titik impas tahun 2008... 45
4.4.4 Titik impas tahun 2009... 46
4.5. Analisis BEP untuk perencanaan penjualan... 47
4.5.1 Analisis perubahan Biaya Tetap terhadap laba dan BEP ... 49
4.5.2 Analisis perubahan Biaya variabel terhadap laba dan BEP ... 50
4.5.3 Analisis perubahan Biaya Tetap dan biaya variabel terhadap laba dan BEP... 51
KESIMPULAN DAN SARAN ... 54
Kesimpulan ... 54
Saran ... 55
DAFTAR PUSTAKA ... 56
ix
No. Halaman
1. Grafik titik impas ... 11
2. Grafik perubahan harga jual... 14
3. Grafik perubahan biaya tetap ... 15
4. Grafik perubahan biaya variabel ... 16
5. Grafik perubahan volume produksi atau penjualan... 17
6. Kerangka pemikiran penelitian ... 23
x
No. Halaman
1. Data biaya variabel periode tahun 2006-2009 ... 35
2. Data biaya tetap periode tahun 2006-2009 ... 37
3. Data biaya operasional periode tahun 2006-2009 ... 40
4. Data pertumbuhan biaya operasional periode tahun 2006-2009... 40
5. Data penjualan periode tahun 2006-2009 ... 42
6. Data pertumbuhan penjualan periode tahun 2006-2009... 43
7. Perbandingan laba target dengan laba aktual... 48
8. Perhitungan BEP setelah perubahan biaya tetap ... 49
9. Perhitungan BEP setelah perubahan biaya variabel ... 51
xi
No. Halaman
1. Peta lokasi Hotel Permata Krakatau Kota Cilegon ... 58
2. Struktur organisasi PT. Krakatau Steel... 59
3. Struktur organisasi Hotel Permata Krakatau Kota Cilegon ... 60
4. Uraian jabatan ringkas dari struktur organisasi Hotel Permata Krakatau 61 5. Struktur divisi keuangan Hotel Permata Krakatau Kota Cilegon ... 63
6. Data realisasi operasional Hotel Permata Krakatau Tahun 2006... 64
7. Data realisasi operasional Hotel Permata Krakatau Tahun 2007... 65
8. Data realisasi operasional Hotel Permata Krakatau Tahun 2008... 66
9. Data realisasi operasional Hotel Permata Krakatau Tahun 2009... 67
1.1. Latar Belakang
Cilegon adalah sebuah kota dengan karakteristik masyarakat yang agamis dan lingkungan industri yang kuat, maka dari itu pemerintahan Kota Cilegon memiliki visi ke depan untuk mengarahkan Kota Cilegon menjadi kota wisata dan industri karena disesuaikan dengan kultur dan alam yang ada. Sebagai kota wisata maka banyak jasa-jasa yang menawarkan kepada para wisatawan untuk menikmati berbagai macam fasilitas untuk berwisata, salah satunya adalah hotel. Berdasarkan data Dinas Perindustrian dan Perdagangan kota Cilegon tahun 2009, jumlah hotel di Cilegon ada 19 Hotel. Dengan banyaknya jumlah hotel yang ada di Cilegon maka menjadi persoalan tersendiri bagi pihak manajemen hotel dalam melakukan kegiatan operasionalnya karena persaingan yang cukup tinggi. Untuk itu manajer suatu hotel dituntut untuk dapat mengelola perusahaan yang dipimpinnya sebaik mungkin.
satu unsur pokok dalam proses perencanaan perusahaan adalah meramalkan penjualan.
Salah satu tujuan dari suatu perusahaan adalah untuk memperoleh laba yang maksimal agar kelangsungan hidup perusahaan terus berjalan dari waktu ke waktu. Besar kecilnya laba perusahaan akan menjadi ukuran sukses tidaknya manajemen dalam mengelola perusahaan. Laba dicapai jika pendapatan melebihi total biaya yang dikeluarkan. Agar pendapatan meningkat perusahaan harus menaikkan tingkat penjualannya. Untuk menaikkan penjualan tersebut, maka perusahaan harus merencanakannya terlebih dahulu. Perencanaan itu dipakai sebagai pedoman dalam melakukan penjualan.
Manajemen membutuhkan informasi dalam menyusun perencanaan penjualan, seperti pada tingkat penjualan berapa yang harus dicapai oleh perusahaan agar mencapai titik impas, atau pada tingkat penjualan berapa perusahaan akan menderita kerugian. Dalam hal ini, salah satu alat bantu yang digunakan manajemen adalah analisis Breakeven Point (BEP), yang merupakan bagian dari analisis biaya-volume-laba. Analisis BEP adalah suatu analisis yang memberikan informasi tentang berapa tingkat penjualan yang harus dicapai agar perusahaan tidak menderita kerugian dan tidak memperoleh laba. Dari analisis ini manajemen juga akan mengetahui berapa produk yang harus dijual untuk mencapai laba yang ditargetkan. Selain itu Breakeven Point (BEP) juga dapat digunakan untuk melihat seberapa jauhkah berkurangnya penjualan yang masih dapat ditoleransi agar perusahaan tidak menderita rugi dan juga untuk mengetahui bagaimana efek perubahan harga jual, biaya dan volume penjualan terhadap keuntungan yang diperoleh (Jumingan, 2008).
ditargetkan. Sehingga diperlukan strategi yang sesuai dalam meningkatkan penjualannya.
Berdasarkan uraian di atas, sangat penting bagi seorang manajer untuk mengetahui Breakeven Point perusahaan yang dipimpinnya. Dengan mengetahui Breakeven Point (titik impas) manajer perusahaan juga dapat menargetkan atau merencanakan jumlah penjualan produk agar memperoleh keuntungan tertentu. Dari informasi yang diperoleh, Hotel Permata Krakatau belum menerapkan analisis Breakeven Point. Mengingat pentingnya Breakeven Pointsebagai salah satu alat bantu dalam perencanaan penjualan, maka penulis ingin mengkaji lebih jauh lagi dengan mengadakan penelitian dengan judul :“Analisis Breakeven Point Sebagai alat Bantu Manajemen
dalam Perencanaan Penjualan (Studi Kasus Hotel Permata Krakatau
Cilegon)”.
1.2. Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian di atas maka perumusan masalah yang dihasilkan dalam penelitian ini adalah :
1. Bagaimana pertumbuhan biaya-biaya operasional dan penjualan produk selama periode 2006-2009?
2. Seberapa besar nilai penjualan yang harus dicapai pada titik Breakeven Point?
3. Bagaimana pengaruh perubahan pada salah satu faktor yang mempengaruhi laba terhadapBreakeven Pointperusahaan?
1.3. Tujuan Penelitian
Berdasarkan permasalahan yang terjadi, maka tujuan yang ingin dicapai pada penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Menganalisis pertumbuhan biaya-biaya operasional dan penjualan produk selama periode 2006-2009.
2. Menganalisis nilai penjualan yang harus dicapai saatBreakeven Point. 3. Menganalisis pengaruh perubahan salah satu faktor yang mempengaruhi
1.4. Manfaat Penelitian
Hasil Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat sebagai berikut:
1. Bagi Perusahaan
Diharapkan dari hasil penelitian ini dapat memberikan kontribusi pemikiran yang selanjutnya dapat membantu manajemen Hotel Permata Krakatau dalam perencanaan penjualan di masa yang akan datang agar memperoleh laba sesuai dengan target yang diinginkan.
2. Bagi pembaca
Hasil penelitian ini diharapkan dapat dijadikan sebagai bahan referensi dan tambahan pengetahuan bagi para pembaca terutama dalam bidang perencanaan penjualan.
1.5. Ruang Lingkup Penelitian
2.1. Biaya
2.1.1 Pengertian Biaya
Salah satu data yang diperlukan oleh manajemen perusahaan untuk memperoleh laba yang diinginkan adalah informasi biaya. Melalui informasi tersebut manajemen dapat menyusun laba yang diinginkan yang akan membantu dalam pengambilan keputusan di masa yang akan datang. Dalam literatur akuntansi, pada umumnya tidak hanya satu pengertian tentang konsep biaya. Banyak penulis yang telah mencoba untuk memberikan definisinya masing-masing.
Akuntan mendefinisikan biaya (cost) sebagai suatu sumber daya yang dikorbankan (sacrificed) atau dilepaskan (forgone) untuk mencapai tujuan tertentu. Suatu biaya (seperti bahan baku atau iklan) biasanya diukur dalam unit yang harus dikeluarkan dalam rangka mendapatkan barang atau jasa. Biaya aktual adalah biaya yang terjadi (historical cost), untuk dibedakan dari biaya yang dianggarkan (budgeted) atau biaya yang diperkirakan (forecasted) (Horngren, Datar, dan Foster, 2006).
Menurut Hansen dan Mowen (2006), biaya adalah kas atau nilai ekuivalen kas yang dikorbankan untuk mendapatkan barang atau jasa yang diharapkan memberi manfaat saat ini atau di masa datang bagi organisasi. Dikatakan sebagai ekuivalen kas karena sumber nonkas dapat ditukar dengan barang atau jasa yang diinginkan. Dalam usaha menghasilkan manfaat saat ini dan di masa depan, para manajer harus melakukan berbagai usaha untuk meminimumkan biaya yang dibutuhkan dalam mencapai manfaat ini.
rendah dari para pesaingnya. Dengan cara ini, posisi strategis perusahaan akan naik, dan terciptalah keungggulan kompetitif. Biaya dikeluarkan untuk mendapatkan manfaat di masa depan. Pada perusahaan yang berorientasi laba, manfaat masa depan biasanya berarti pendapatan.
2.1.2 Klasifikasi Biaya untuk AnalisisBreakeven Point
Klasifikasi biaya diperlukan untuk mengembangkan data biaya yang dapat membantu manajemen dalam mencapai tujuannya. Untuk kepentingan analisis Breakeven Point, maka biaya-biaya yang ada di perusahaan harus digolongkan ke dalam biaya tetap dan biaya variabel. Jika terdapat biaya yang bersifat semivariabel maka perusahaan harus memisahkan biaya tersebut menjadi biaya tetap dan biaya variabel, dengan begitu manajemen akan dapat menyusun laba yang diinginkan melalui persamaanBreakeven Point(Jumingan, 2008).
Biaya yang dikeluarkan perusahaan dapat dibedakan sebagai berikut:
1. Variabel Cost(biaya Variabel)
Variabel cost merupakan jenis biaya yang selalu berubah sesuai dengan perubahan volume penjualan, dimana perubahannya tercermin dalam biaya variabel total. Biaya variabel adalah biaya yang dalam jumlah total bervariasi secara proporsional terhadap perubahan output. Sementara biaya tetap tidak berubah saat terjadi perubahan output, biaya variabel berubah sesuai dengan perubahan output. Oleh karena itu, biaya variabel naik ketika output naik dan akan turun ketika output turun (Hansen dan Mowen, 2006).
2. Fixed Cost(biaya tetap)
Fixed cost merupakan jenis biaya yang selalu tetap dan tidak terpengaruh oleh volume penjualan melainkan dihubungkan dengan waktu (function of time) sehingga jenis biaya ini akan konstan selama periode tertentu. Biaya tetap adalah suatu biaya yang jumlahnya tetap sama ketika output berubah. Lebih formalnya, biaya tetap adalah suatu biaya yang dalam jumlah total tetap konstan dalam rentang yang relevan ketika tingkat output aktivitas berubah (Hansen dan Mowen, 2006).
Menurut Horngren (2006), biaya tetap tidak berubah secara total untuk jangka waktu tertentu, sekalipun terjadi perubahan yang besar atas tingkat aktivitas atau volume terkait. Berproduksi atau tidaknya perusahaan, biaya ini tetap dikeluarkan. Yang termasuk biaya tetap misalnya biaya sewa, biaya penyusutan, biaya gaji, biaya asuransi, biaya pemeliharaan, bunga.
3. Semi Varibel Cost
Semi variabel cost merupakan jenis biaya yang sebagian variabel dan sebagian tetap, yang kadang-kadang disebut dengan semi fixed cost. Menurut Hansen dan Mowen (2006), biaya campuran adalah biaya yang memiliki komponen tetap dan variabel. Misalnya, agen penjualan sering dibayar dengan gaji yang ditambah dengan komisi penjualan. Contoh biaya semi variabel yaitu selling expenses, administrasi dan umum, biaya perawatan dan perbaikan.
2.2.Laba
2.2.1 Pengertian Laba
yang diterimanya, merupakan tingkat dimana perusahaan menjadi sejahtera dengan transaksi-transaksi yang dilakukannya.
Menurut Horngren, Datar, dan Foster (2006), laba operasi adalah selisih antara pendapatan operasi total dengan harga pok penjualan dan biaya operasi. Laba bersih (net income) adalah laba operasi ditambah pendapatan nonoperasi (seperti pendapatan bunga) dikurangi biaya nonoperasi (seperti biaya bunga) dikurangi pajak.
Menurut Warren, Reeve, dan Fess (2006), kelebihan pendapatan terhadap beban-beban yang terjadi disebut laba bersih atau keuntungan bersih (net income atau net profit). Jika beban melebihi pendapatan, maka disebut rugi bersih (net loss).
2.3. AnalisisBreakeven Point
2.3.1 Pengertian AnalisisBreakeven Point
Menurut Ricketts dan Gray (1988)breakeven point is the sales volume at which total sales revenue equals total costs and there is no
profit or loss.Sedangkan menurut Horngren, Datar, dan Foster (2006), titik impas adalah jumlah penjualan output yang akan menyamakan pendapatan total dengan biaya total, yaitu jumlah penjualan output yang akan menghasilkan laba operasi 0 (nol).
Analisis titik impas adalah suatu cara yang digunakan oleh perusahaan untuk mengetahui atau untuk merencanakan pada volume produksi atau volume penjualan berapakah perusahaan yang bersangkutan tidak memperoleh keuntungan atau tidak menderita kerugian. Dengan diketahuinya titik impas tersebut dapatlah direncanakan tingkat-tingkat volume produksi atau volume penjualan yang akan mendatangkan keuntungan bagi perusahaan yang bersangkutan. Agar terhindar dari kerugian perusahaan harus dapat mengusahakan jumlah penjualan pada titik impas tersebut. Apabila volume penjualan tidak mencapai titik impas tersebut bararti perusahaan akan menderita rugi (Jumingan, 2008).
2.3.2 Persyaratan AnalisisBreakeven Point
Menurut Jumingan (2008) diperlukan sejumlah persyaratan tertentu agar analisis titik impas dari suatu perusahaan dapat dilakukan. Syarat-syarat tersebut harus dipenuhi terlebih dahulu agar kita dapat menentukan tingkat atau volume penjualan atau produksi yang akan menghasilkan pulang pokok, artinya tidak memberikan laba atau rugi. Syarat-syarat yang diperlukan untuk menentukan titik impas adalah sebagai berikut:
1. Bahwa prinsip variabilitas biaya dapat diterapkan dengan tepat (principle of cost variability is valid).
2. Bahwa biaya-biaya yang dikorbankan harus dapat dipisahkan menjadi dua kelompok biaya, yakni biaya tetap dan biaya variabel. Biaya-biaya yang bersifat meragukan, yaitu bersifat semi tetap atau semi variabel harus ditegaskan kelompoknya sehingga akhirnya hanya ada dua kelompok biaya saja, yakni biaya tetap dan biaya variabel.
per unit biaya tetap ini berarti akan semakin menurun dengan meningkatnya volume produksi.
4. Bahwa yang dikelompokkan sebagai biaya variabel tersebut akan berubah sebanding dengan perubahan volume produksi, yakni meningkat atau menurun secara sebanding dengan perubahan volume produksi. Dengan demikian, biaya variabel itu akan tetap sama bila dihitung per unit, berapapun jumlah unit barang yang diproduksikan.
5. Bahwa harga jual per unit barang itu akan tetap saja, tidak naik atau tidak turun, berapapun jumlah unit barang yang dijual. Harga per unit tidak akan menurun walaupun volume penjualan meningkat, dan sebaliknya volume penjualan barang tidak akan mempengaruhi harga jual atau harga pasarnya. Persyaratan ini berlaku bagi pasar barang yang bersaing sempurna di mana perusahaan secara individual tidak dapat mempengaruhi harga pasar.
6. Bahwa tingkat harga umum tidak akan mengalami perubahan selama kisaran tertentu yang dianalisis.
7. Bahwa perusahaan yang bersangkutan hanya memproduksi dan menjual satu jenis barang saja. Bagi perusahaan yang memproduksi dan menjual lebih dari satu jenis barang maka produk-produk itu harus dianggap sebagai satu jenis produk saja dengan perbandingan (mix) yang selalu konstan.
8. Bahwa produktivitas tenaga kerja pada perusahaan yang bersangkutan akan tinggal tetap atau tidak berubah.
9. Bahwa dalam perusahaan yang bersangkutan harus ada sinkronisasi antara volume produksi dengan volume penjualan, artinya bahwa barang yang diproduksi harus terjual semua pada periode yang bersangkutan (tidak ada sisa atau persediaan).
dengan volume penjualan. Grafik titik impas dapat dilihat pada Gambar 1.
2.3.3 Diagram Titik Impas
Pada metode grafik, biaya total dan pendapatan total digambarkan dalam grafik. Masing-masing ditunjukkan dengan sebuah garis pada grafik. Titik dimana garis berpotongan menunjukan titik impas (Horngren, Datar, dan Foster, 2006). Untuk menggambarkan titik impas perlu digambarkan adanya garis penjualan. Penjualan ini merupakan hasil perkalian antara volume produksi/penjualan dengan harga jual per unit. Grafik titik impas dapat dilihat pada Gambar 1.
Gambar 1. Grafik Titik Impas(Jumingan, 2008) Keterangan :
OS = Garis penjualan-dalam rupiah OP = Garis produksi/penjualan-dalam unit OV = Garis biaya variabel-dalam rupiah
R1T = Garis biaya total (biaya tetap + biaya variabel)-dalam rupiah
Titik impas (breakeven point) tercapai pada penjualan OP2unit
dengan harga jual per unit tertentu yang sama pada berbagai tingkat penjualan. Hasil penjualan ditunjukkan dengan garis vertikal P2S2atau
OR2. Hasil penjualan P2S2 digunakan untuk menutup biaya variabel
P2V2dan sisanya (pendapatan marginal) hanya cukup untuk menutup
biaya tetap V2T2. Jadi, labanya adalah nol (beradanya titik impas).
Apabila perusahaan menghendaki untuk memperoleh keuntungan, penjualan harus diusahakan melebihi OP2 unit. Misalnya, penjualan
dapat mencapai OP3unit. Dengan harga jual yang sama hasil penjualan
yang dapat dicapai adalah P3S3. Hasil penjualan ini digunakan untuk
menutup biaya variabel yang meningkat secara proporsional P3V3dan
biaya tetap V3T3. Sisanya sebanyak P3S3merupakan keuntungan yang
diperoleh perusahaan. Pada penjualan yang lebih banyak lagi misalnya OP4 unit, keuntungan yang diperoleh juga semakin besar, yakni T4S4.
Sebaliknya bila penjualan berada dibawah OP2 unit perusahaan akan
menderita rugi. Misalnya penjualan hanya mencapai OP1 unit. Pada
penjualan sebanyak ini hasil penjualan yang diperoleh hanya mencapai P1S1. Hasil ini digunakan untuk menutupi biaya variabel yang menurun
secara proporsional P1V1. Sisanya tidak cukup untuk menutupi
keseluruhan biaya tetap V1T1. Rugi yang diderita adalah sebesar S1T1.
Kerugian akan bertambah besar apabila penjualan berada dibawah OP1
unit. Dengan demikian, dapat disimpulkan bahwa daerah yang terletak di sebelah kanan BEP adalah daerah laba, dan daerah yang terletak di sebelah kiri BEP merupakan daerah rugi (Jumingan, 2008).
2.3.4 PerhitunganBreakeven Point
Menurut Jumingan (2008), terdapat berbagai metode dalam menghitung titk impas (pendekatan matematis). Data atau informasi yang diperlukan dalam menghitung titik impas adalah :
Terdapat empat metode atau rumus dalam menghitung titik impas, yakni :
a. Perhitungan breakeven point atas dasar sales dalam rupiah dapat dilakukan dengan menghitung rumus :
BEPRp= ………...………...…..……….…….(1)
Dimana:
BEPRp = Penjualan pada titik impas-dalam rupiah
FC = Biaya tetap keseluruhan (fixed cost) VC = Biaya variabel keseluruhan (variabel cost)
S = Hasil penjualan keseluruhan
1 = Konstanta
VC/S = Variabel Cost Ratio (VCR-perbandingan antara biaya variabel dengan hasil penjualan)
b. Perhitungan breakeven point atas dasar unit dapat dilakukan dengan menghitung rumus:
BEPunit= FC/(P-V)………..………...……...……(2)
Dimana:
BEPunit= Penjualan pada titik impas-dalam unit
P = Harga jual per unit (sales price per unit) V = Biaya variabel per unit
c. BEP = FC/ MIR………...……...……(3) Dimana:
MIR = Marginal incme ratio (rasio pendapatan marginal dengan hasil penjualan). MIR = 1-VCR disebut juga profit-volume ratio(P/V)
d. BEP = FC + VC pada BEP + nol ………….…...…...………(4)
Dimana:
2.3.5 Perubahan-perubahan yang mempengaruhiBreakeven Point
Besarnya laba dalam analisis titik impas ditentukan berdasarkan selisih antara nilai penjualan (total revenue) dengan total biaya (biaya tetap ditambah biaya variabel) pada tingkat volume produksi/penjualan tertentu. Perlu diperhatikan bahwa volume penjualan yang menghasilkan laba hanyalah volume penjualan yang berada di atas titik impas.
Ada berbagai faktor yang mempengaruhi besar-kecilnya laba tersebut. Faktor-faktor ini bersumber dari besaran-besaran yang diperlukan dalam analisis/perhitungan titik impas. Besaran-besaran tersebut adalah volume produksi/penjualan, harga jual per unit, biaya tetap, biaya variabel. Apabila besaran-besaran tersebut ini berubah maka laba juga akan berubah (Jumingan, 2008).
1. Perubahan harga jual
Apabila harga jual per unit mengalami perubahan, sedangkan volume penjualan, biaya variabel per unit, dan biaya tetap tidak berubah, maka perolehan laba juga akan mengalami perubahan. Naiknya harga jual per unit akan menggeser BEP ke bawah, dan sebaliknya. Hal ini dapat dilihat pada Gambar 2.
Gambar 2. Perubahan Harga Jual(Jumingan, 2008)
Apabila harga jual per unit naik maka nilai penjualan akan bergeser ke atas dari 0S menjadi 0S1. Pada volume
produksi/penjualan 0P2 perolehan laba akan bertambah dari BC
menjadi BC1. Titik impasnya bergeser ke kiri dari BEP menjadi
BEP1.
2. Perubahan biaya
Apabila biaya variabel per unit atau biaya tetap berubah sedangkan volume penjualan dan harga per unit tidak berubah, maka perolehan laba juga akan mengalami perubahan. Dalam kasus ini titik impasnya akan bergeser. Perubahan dalamfixed cost (biaya tetap) dapat terjadi sebagai akibat bertambahnya kapasitas produksi. Perubahan fixed costdalam grafik dapat ditandai dengan naik atau turunnya garis total cost, tetapi perubahan ini tidak mempengaruhi miringnya garis tersebut. Bila fixed costnaik, maka BEP akan bergeser ke atas dan sebaliknya bila fixed cost turun maka BEP akan bergeser ke bawah. Keadaan ini dapat dilihat dalam gambar sebagai berikut :
Gambar 3. Perubahan Biaya Tetap(Jumingan, 2008) Meningkatkan biaya tetap dari RF menjadi R1F1 akan
menggeser biaya total dari RT menjadi R1T1. Pada volume
produksi/penjualan 0P2 perolehan laba akan mengecil dari BC
menjadi B1C. Titik impasnya bergeser ke kanan dari BEP menjadi
BEP1. Perubahan pada variabel cost ratio atau variabel cost per
unit akan menentukan bagaimana miringnya garis total cost. Naiknya biaya variabel per unit akan menggeser BEP ke atas. Hal ini dapat dilihat pada gambar berikut ini :
Gambar 4. Perubahan Biaya Variabel(Jumingan, 2008) Meningkatkan biaya variabel dari 0V menjadi 0V1 akan
menggeser biaya dari RT menjadi RT1. Pada volume
produksi/penjualan 0P2 perolehan laba akan mengecil dari BC
menjadi B1C. Titik impasnya bergeser ke kanan dari BEP menjadi
BEP1.
3. Perubahan volume produksi atau penjualan
Apabila volume produksi atau penjualan berubah sedangkan faktor-faktor yang lain (harga jual, rasio biaya variabel, biaya tetap) tidak berubah maka perolehan laba juga akan berubah. Dalam kasus ini titik impasnya akan tetap atau tidak bergeser. Perubahan volume produksi atau penjualan dari OP2 menjadi OP3
akan memperbesar perolehan laba dari BC menjadi B1C1. Keadaan
ini dapat dilihat dalam gambar sebagai berikut :
Gambar 5. Perubahan Volume Produksi/Penjualan(Jumingan, 2008) 2.4.Penentuan Penjualan Minimal
Apabila besarnya keuntungan yang diinginkan telah ditetapkan, maka perlulah ditentukan berapa besarnya penjualan minimal yang harus dicapai untuk memungkinkan diperolehnya keuntungan yang diinginkan tersebut (Jumingan, 2008). Penjualan minimal tersebut dapat dihitung dengan rumus sebagai berikut :
Penjualan minimal (dalam rupiah) = FC + Keuntungan ..……….…(5) 1–(Variable cost/Sales)
2.5.Margin of Safety
Margin of safety (batas keamanan) merupakan hubungan antara volume penjualan yang dianggarkan dengan volume penjualan pada titik impas. Apabila volume penjualan pada titik impas telah diketahui, dan kemudian dihubungkan dengan penjualan yang dianggarkan, akan diketahui batas keamanan, yaitu berapa besar volume penjualan boleh turun asal perusahaan tidak menderita kerugian. Selisih antara volume penjualan yang dianggarkan atau tingkat penjualan tertentu dengan volume penjualan pada titik impas merupakan margin of safety (MOS) bagi perusahaan yang bersangkutan (Jumingan, 2008). Dapat dinyatakan dengan rumus sebagai berikut :
Menurut Guan, Hansen, dan Mowen (2009) Margin of safety is the units sold or expected to be sold or the revenue earned or expected to be
earned above the breakeven volume. Sedangkan menurut Ricketts dan Gray
(1988) Margin of safety is the difference between expected sales volume and the breakeven point in units divided by expected sales volume. Expressed as a
percentage, it is used as a measure of the risk inherent in a sales plan.
2.6.Penelitian terdahulu
sebesar Rp. 31.663.030. Alternatif kedua yaitu dengan meningkatkan volume penjualan sebesar 15% dengan peningkatan iklan sebesar 20%, perusahaan hanya memperoleh laba sebesar Rp. 27.811.413. Dari ketiga alternatif dalam upaya mencapai laba maksimal tahun 2006, alternatif menaikkan harga jual 10% dengan penurunan volume penjualan 5% merupakan alternatif terbaik karena tidak hanya memberikan nilai BEP terkecil yaitu Rp. 1.441.637.843 tetapi juga memberikan laba yang terbesar yaitu Rp. 297.504.714. Alternatif ini dapat juga dipakai sebagai pertimbangan dalam penetapan strategi penjualan untuk tahun periode 2007.
Wulandari (2006) melakukan penelitian dengan judul skripsi Analisis Biaya-Volume-Laba sebagai Alat Bantu Perencanaan Laba (studi kasus pada “Quality” Hotel Yogyakarta). Tujuan dari penelitian ini adalah (1) mengetahui
Breakeven Point pada kegiatan operasional “Quality” Hotel Yogyakarta, (2)
mengetahui jumlah volume penjualan “Quality” Hotel Yogyakarta pada
3.1. Kerangka Pemikiran Penelitian
Seiring dengan majunya suatu perusahaan, aktivitas operasional perusahaan juga semakin kompleks. Agar perusahaan tetap konsisten dan dapat terus mampu menjalaninya serta mampu bersaing maka perusahaan harus memperoleh laba yang maksimal. Untuk memperoleh laba yang maksimal, maka perusahaan harus mampu meningkatkan penjualan dan menekan biaya serendah mungkin. Untuk meningkatkan penjualan maka perlu disusun suatu perencanaan penjualan.
Penyusunan perencanaan penjualan ini meliputi jumlah unit yang harus terjual atau jumlah rupiah yang ingin diperoleh dalam suatu periode tertentu. Sedangkan unsur yang kedua adalah biaya. Menurut Hansen dan Mowen (2006) disebutkan bahwa ”Biaya adalah kas atau nilai ekuivalen kas yang dikorbankan untuk barang atau jasa yang diharapkan membawa keuntungan masa kini dan masa datang untuk organisasi”. Dalam hal ini biaya dikeluarkan untuk menghasilkan manfaat di masa depan. Manfaat di masa depan biasanya berarti pendapatan. Jadi, biaya digunakan dalam menghasilkan pendapatan.
Besarnya laba yang diperoleh dipengaruhi oleh tiga faktor yaitu, biaya, harga jual produk, dan besarnya volume penjualan. Ketiga faktor tersebut saling berkaitan satu sama lain karena biaya akan menentukan harga jual yang selanjutnya akan berpengaruh terhadap volume penjualan. Oleh karena itu dalam perencanaan, hubungan antara biaya, volume, dan laba memegang peranan yang penting untuk perumusan kebijakan yang akan datang. Manajemen membutuhkan data yang dapat dipergunakan untuk menilai berbagai macam kemungkinan yang berakibat pada perolehan laba.
biaya-volume-laba, yaitu suatu analisis yang mengevaluasi hubungan antara biaya, volume produksi, serta laba.
Gambar 6. Kerangka Pemikiran Penelitian Target Laba Hotel Permata Krakatau
Faktor yang Mempengaruhi Laba
Biaya Volume
Penjualan
Harga Jual BiayaTetap Biaya Variabel
Total Biaya
Titik Impas (Metode Breakeven)
Total Pendapatan
3.2. Lokasi dan Waktu Penelitian
Penelitian dilakukan di Hotel Permata Krakatau berlokasi di Jl. KH. Yasin Beji No.4 Cilegon Banten. Pelaksanaan penelitian dilakukan selama tiga bulan dimulai bulan Maret sampai bulan Mei 2010.
3.3. Metode Penelitian
3.3.1 Pengumpulan Data
Data dan informasi yang diperlukan untuk melakukan penelitian ini adalah data primer dan data sekunder. Adapun data primer diperoleh melalui wawancara dengan pihak yang berkepentingan yaitu di bagian sub divisi akuntansi manajemen.
Data sekunder yang digunakan adalah adalah laporan keuangan, berupa laba rugi yang berisi rincian biaya-biaya operasional dan pendapatan perusahaan periode 2006-2009, serta data tentang perusahaan. Selain itu informasi juga didapat dari studi literatur buku, artikel elektronik, skripsi terdahulu dan literatur terkait yang dapat mendukung data primer yang diperoleh. 3.3.2 Pengolahan dan Analisis Data
Langkah-langkah yang harus dilakukan untuk mengolah data yang diperoleh adalah :
a. Menganalisis laporan biaya-biaya operasional perusahaan yang terjadi selama tahun 2006-2009 serta besarnya jumlah penjualan yang telah dicapai oleh perusahaan selama kurun waktu tersebut.
b. Memisahkan semua biaya-biaya yang telah dikeluarkan oleh perusahaan menjadi biaya tetap dan biaya variabel.
c. Membuat analisis BEP (Breakeven point) berdasarkan data penjualan dan biaya-biaya tetap maupun variabel, sehingga dapat menghasilkan gambaran titik dimana perusahaan tidak mendapat laba maupun mengalami kerugian.
Metode yang dipergunakan untuk menghitung titik impas dalam analisis ini adalah metode titik impas atas dasar salesdalam rupiah. Titik impas atas dasar unit tidak dihitung karena perusahaan yang diteliti berjenis perusahaan jasa dan menjual banyak jenis produk.
Menentukan titik impas (BEP) dapat dicari dengan rumus: Titik impas atas dasarsalesdalam rupiah
BEPRp= ………..….………...….……….…….(7)
Dimana:
BEPRp= Penjualan pada titik impas-dalam rupiah
FC = Biaya Tetap keseluruhan (fixed cost) VC = Biaya Variabel keseluruhan (variabel cost) S = Hasil Penjualan keseluruhan
1 = Konstanta
VC/S = Variabel Cost Ratio (VCR-perbandingan antara biaya variabel dengan hasil penjualan)
Penentuan breakeven point akan sangat berpengaruh bagi manajemen di dalam merencanakan penjualan satu periode ke depan. Semakin rendah breakeven point berarti semakin besar kemungkinan perusahaan memperoleh kesempatan mendapatkan laba.
Setelah melakukan penentuan breakeven point maka perusahaan menentukan margin of safety. Margin of safety atau tingkat keamanan memberikan informasi bagi manajemen yaitu berapa tingkat penjualan boleh turun agar perusahaan tidak memperoleh rugi di dalam merencanakan penjualan.
anggran penjualan akan tercantum berapa penjualan yang harus dicapai agar memperleh laba yang diinginkan.
Berkaitan dengan analisis perubahan faktor laba, analisis breakeven point dapat memberikan gambaran kepada manajemen mengenai pengaruhnya terhadap laba dan tingkat breakeven point apabila terjadi perubahan dalam komponen biaya tetap, biaya variabel, harga jual, serta volume penjualan. Gambaran ini tentunya berguna bagi manajemen untuk dapat mengantisipasi perubahan salah satu faktor tersebut bahkan lebih dengan melihat pengaruhnya terhadap laba dan tingkat breakeven point, sehingga dapat diambil keputusan yang tepat. Analisis BEP yang dapat dilakukan adalah:
1. Menurunkan biaya variabel
Biaya variabel harus diturunkan untuk meningkatkan laba perusahaan. Jika biaya variabel diturunkan, maka contribution marginakan bertambah, sehingga laba pun akan menjadi lebih besar. Menurut Horngren, Datar, dan Foster (2003), perbedaan antara pendapatan total dan biaya variabel total disebut marjin kontribusi (contribution margin). Marjin kontribusi menunjukkan mengapa laba operasi berubah ketika jumlah unit terjual berubah.
2. Menurunkan biaya tetap
Salah satu cara untuk memperoleh laba yang lebih besar adalah dengan menurunkan biaya tetap
3. Menaikkan harga jual
Salah satu cara yang dapat ditempuh dalam proses perencanaan laba adalah dengan meningkatkan harga jual.
4. Menaikkan volume penjualan
4.1. Gambaran Umum Perusahaan
Perkembangan pembangunan nasional beberapa tahun terakhir ini telah mengindikasikan kegiatan ekonomi baru bagi bangsa ini. Tidak dapat dipungkiri bahwa salah satu faktor yang menjadi pilar perekonomian bangsa ini adalah peran Badan Usaha Milik Negara (BUMN) yang juga turut serta dalam membawa perubahan pada terciptanya stabilitas ekonomi bangsa. Keberadaan PT. Krakatau Industrial Estate Cilegon (PT. KIEC) diawali bersamaan dengan beroperasinya satu-satunya pabrik pengolahan baja terbesar di Indonesia, yaitu PT. Krakatau Steel (KS). PT. KS didirikan pada tahun 1971. PT. Krakatau Steel adalah salah satu pabrik baja utama yang menawarkan berbagai jenis produk, termasuk air bersih, tenaga listrik, baja, rekayasa industri, kawasan industri, pelabuhan, jasa bidang teknologi informasi, dan jasa medis. PT. KS terletak di kota Cilegon, Banten, kantor pusatnya beralamat di Jalan Industri No. 5 Cilegon.
Visi :
Pemain properti nasional yang kompetitif Pemain properti nasional yang terdepan Pemain properti regional
Misi :
“Menyediakan properti residensial, komersial, industri, dan infrastruktur terkait dengan menyediakan solusi-solusi kepada investor, pelanggan ,dan stakeholder.”
1. Properti Industri
Mencakup lahan industri, bangunan pabrik siap pakai dan pergudangan. 2. Properti Komersil
Mencakup hotel dan restoran, padang golf, ruang perkantoran, dan sarana olahraga.
3. Properti Perumahan
Mencakupreal estate, yaitu Pejaten Mas dan Bumi Rakata Asri. Motto :
Hijau, Bersih, dan Ramah
KIEC terletak di kawasan industri yang dikelilingi oleh daerah perbukitan dan laut, memiliki kultur tanah yang datar mencakup 700 hektar dan telah terpakai 70 persen oleh 69 perusahaan baik nasional maupun multinasional dengan area industri yang terbagi dua, yaitu zona kawasan industri 1 dan zona kawasan industri 2. KIEC juga telah mendapatkan sertifikat ISO 9001:2000 yang pertama di Indonesia dalam hal mutu pelayanan dan manajemen di bidang kawasan industri. Pabrik KIEC didesain dan dikembangkan dengan berdasarkan peraturan dan master plan pengembangan daerah industri. Kawasan KIEC memiliki kondisi tanah yang sesuai untuk bangunan dan pabrik
KIEC memiliki beberapa divisi operasional dan divisi penunjang, satu sama lain saling bekerjasama dan terintegrasi dalam menjalankan kegiatan operasional KIEC. Divisi opersional ini merupakan divisi yang menghasilkan pendapatan sehingga disebut sebagai profit center dan memiliki biaya yang dikelompokkan ke dalam lima kelompok biaya, yaitu biaya variabel, biaya tetap langsung, biaya administrasi dan umum, biaya pemasaran, dan biaya lain-lain. Divisi tersebut terdiri dari kawasan industri yang mencakup penjualan tanah, jasa lingkungan, penyewaan tanah, dan lain-lain; perkantoran yang mencakup jasa atau sewa perkantoran; pergudangan yang mencakup sewa gudang; hotel mencakup jasa penginapan; padang golf dan kolam renang; Wisma Building Management (WBM) di Jakarta yang mencakup sewa ruang kantor. Divisi penunjang merupakan divisi yang mendukung berjalannya kegiatan operasional perusahaan. Tanpa adanya divisi tersebut maka kegiatan operasional perusahaan tidak dapat terlaksana dan perusahaan tidak dapat mencapai misi dan tujuan yang telah ditetapkan atau direncanakan. Divisi ini terdiri dari divisi pengembangan usaha, perencanaan dan pembangunan, SDM, keuangan, pemasaran, dan logistik.
menjadi pilihan pertama sebagai kawasan industi tersentralisasi berkelas dunia.
4.1.1 Sejarah Singkat Hotel Permata Krakatau Kota Cilegon
Hotel Permata Krakatau sebelum menjadi hotel merupakan salah satu fasilitas akomodasi dari PT. Krakatau Steel sebagai tempat penginapan bagi tamu perusahaan, tenaga kerja asing, tamu-tamu pemerintahan yang dalam kunjungannya mempunyai kaitan dengan operasional perusahaan, juga penginapan bagi para atlit dalam binaan PT. Krakatau Steel, selanjutnya fasilitas tersebut dikenal sebagaiGuest House(Wisma Tamu).
Perkembangan selanjutnya dalam rangka restrukturisasi PT. Krakatau Steel, Guest House dengan luas 5 Hektar tersebut diambil alih oleh PT. KIEC, sebagai anak perusahaan PT. Krakatau Steel yang khususnya mengelola Commercial Property. PT. Krakatau Industrial Estate Cilegon atau yang disingkat menjadi PT. KIEC. Merupakan anak perusahaan PT. Krakatau Steel yang didirikan pada tanggal 16 Juni 1982 dengan Akta Pembetulan Anggaran Dasar Perseroan oleh Rahmah Ari Soetardjo, SH. Tgl 23 Juli 1998 No. 34, dan terdaftar dalam Tambahan Berita Negara RI. tanggal 8 Des 1998 No. 98.
Pengelolaan bidang properti, kawasan industri PT. KIEC mengembangkan kawasan industri beserta fasilitas-fasilitas industri seperti tanah, tenaga listrik, air, bangunan, pabrik, pergudangan, dan fasilitas lainnya seperti Hotel, Golf sarana olahraga, gedung perkantoran, serta memberikan pelayanan yang dibutuhkan oleh penanam modal juga melakukan kegiatan perawatan untuk seluruh kawasan industri. Pada tahun 1995, PT. KS membagi anak perusahaannya ke dalam divisi-divisi yang termasuk ke dalam divisi operasional dan divisi penunjang.
yang telah dimiliki para karyawan, Hotel Permata Krakatau merupakan satu-satunya hotel bisnis berbintang Tiga yang representatif di kota Cilegon dibandingkan hotel lainnya di dalam kota.
4.1.2 Operasionalisasi Hotel Permata Krakatau
Hotel Permata Krakatau Kota Cilegon beroperasi selama 24 jam dan masing-masing bagian seperti Front Office, Food & Beverage, House Keeping, Engineering, Personel, Accounting, dan
Purchasing departemen sudah berjalan sesuai dengan tugas, wewenang dan tanggung jawabnya masing-masing. Disamping itu juga dalam operasionalnya hotel Permata Krakatau menggunakan sistem komputerisasi hotel “MAXIAL” dan juga menggunakan sistem
PABX billing system “DATACOM” , sehingga dalam pembuatan
laporan dan proses administrasi yang berhubungan dengan tamu baik di Front Office maupun di outlet-outlet yang lain seperti di Food & Beveragedan House Keeping dapat berjalan dengan cepat efektif dan efisien.
Hotel Permata Krakatau berlokasi di Jl. KH. Yasin Beji No.4 Cilegon Banten. Jalan tersebut merupakan jalan bebas hambatan dan lokasi hotel Permata Krakatau mudah di jangkau baik dengan kendaraan umum yang beroperasi selama 24 jam maupun dengan kendaraan pribadi. Untuk mendapatkan gambaran tentang potensi lokasi dimana Hotel Permata Krakatau beroperasi, dapat dilihat pada Lampiran 2. Pada gambar tersebut disajikan peta lokasi Hotel Permata Krakatau, hotel-hotel pesaing serta situasi lingkungan yang sekiranya dapat berpengaruh terhadap penyerapan potensi pasar Hotel Permata Krakatau.
jauh dari Jakarta dan Bandara Soekarno Hatta. Oleh sebab itu, Hotel Permata Krakatau merupakan hotel bintang tiga yang mempunyai segmen pasar kalangan bisnis yang sangat representatif di kota Cilegon. Hal ini sangat berpengaruh terhadap tipe atau jenis tamu yang menginap, tamu–tamu yang menginap kebanyakan dari kalangan pengusaha atau bisnis,expatriateperusahaan baik dari Hotel Permata Krakatau maupun perusahaan-perusahaan yang berada di kawasan Industri.
4.1.3 Struktur Organisasi Hotel Permata Krakatau Kota Cilegon Suatu perusahaan harus memenuhi terlebih dahulu struktur organisasi perusahaan, baik secara garis besar maupun secara mendetail, karena struktur organisasi tersebut merupakan manifestasi dari manajemen yang mencerminkan cara kerja, tanggung jawab, pembagian kerja, koordinasi dari atas sampai bawahannya didalam mencapai tujuan serta kebijaksanaan yang telah digariskan oleh top manajemen perusahaan tersebut. Meskipun beberapa hirarki jabatan telah berfungsi dengan baik, namun diperlukan evaluasi dari semua hirarki jabatan sehingga dapat diselidiki apakah dalam penempatannya hirarki tersebut telah menuju“ The right man in the right place”.
Adapun bentuk struktur organisasi Hotel Permata Krakatau adalah menggunakan bentuk struktur organisasi garis (line organization), dimana kekuasaan, keputusan dan tanggung jawab
4.2. Analisis Pertumbuhan Biaya Operasional Tahun 2006-2009
Biaya operasional merupakan semua biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan dalam melakukan kegiatan produksi. Biaya operasional dapat dipisahkan menjadi biaya tetap, variabel, dan semivariabel. Biaya tetap merupakan biaya yang besarnya tidak terpengaruh oleh aktivitas produksi. Biaya ini akan tetap dikeluarkan meskipun perusahaan tidak melakukan kegiatan produksi. Biaya variabel adalah biaya yang besarnya berubah secara proporsional dengan aktivitas produksi. Sedangkan biaya semivariabel adalah biaya yang mengandung unsur biaya tetap dan biaya variabel.
4.2.1 Pertumbuhan Biaya Variabel Tahun 2006-2009
Biaya variabel yang termasuk dalam kegiatan operasional Hotel Permata Krakatau meliputi biaya upah langsung, biaya perawatan, biaya listrik, biaya air, biaya telepon, biaya cetak atau alat kantor, biaya pastry, biaya Food and Beverage, biaya bahan bakar, biaya toiletris or guest and cleaning supplies, dan biaya lain-lain. Biaya upah langsung pada biaya variabel ini meliputi gaji untuk
Gambar 7. Struktur Organisasi Hotel Permata Krakatau
Direktur
Kasubdit Kasubdit Kasubdit
Kadiv
Kadis
karyawan casual, pekerja Karyawan Borongan (PKB) yaitu karyawan yang diterima melalui outsourcing. Biaya cetak atau alat kantor merupakan peralatan yang diperlukan untuk masing-masing divisi hotel. Biaya bahan bakar merupakan biaya bahan bakar bagi kendaraan divisi hotel dan gas untuk keperluan dapur pada restoran serta pemakaian genset. Pertumbuhan biaya variabel periode 2006-2009 dapat dilihat pada Tabel 1.
Tabel 1. Biaya variabel periode tahun 2006-2009 (Rp)
Biaya Variabel 2006 2007 2008 2009
Upah Langsung 2.068.259.918 1.925.135.456 2.292.109.100 2.461.368.398 Biaya Perawatan 540.130.922 541.368.448 829.665.575 846.490.846 Listrik hotel 1.173.483.945 1.066.943.975 1.313.165.725 1.334.678.047 Air hotel 126.179,900 115.698.200 279.207.075 293.136.702 Telepon hotel 103.081.560 90,756,457 65.255.650 79.621.528 Biaya Cetak / Alat
Kantor 112.157.349 106.948.507 170.981.000 106.545.820 BiayaPastry 164.854.967 138.050.273 269.061.150 263.823.905 BiayaFood and
Beverage 1.733,765.642 1.762.872.849 2.322.813.200 2.137.415.977 Biaya Bahan Bakar 78.567.500 107.212,500 159.043.000 169.678.800 BiayaToiletris / Guest
and Cleaning Supply 285.579.149 333.635.936 558.241.800 565.404.548
Linen 0 0 53.939.450 114.698.883
Biaya Lain-lain 374.468.907 443.277.455 590.096.300 464.092.732
Total Biaya Variabel 6.760.529.759 6.631.900.056 8.903.579.025 8.836.956.186
Biaya upah langsung pada biaya variabel ini meliputi gaji untuk karyawan casual, Pekerja Karyawan Borongan (PKB) yaitu karyawan yang diterima melalui outsourcing. Biaya upah langsung pada tahun 2006 lebih besar dibandingkan dengan biaya upah langsung pada tahun 2007 dikarenakan pada tahun 2006 sedang ada perbaikan pada fasilitas hotel sehingga perusahaan mengeluarkan biaya cukup besar untuk membayar para tenaga kerja yang melakukan kegiatan perbaikan.
tersebut terjadi pemakaian listrik dan air yang begitu besar yang terkait dengan jumlah pengunjung hotel yang meningkat sehingga menyebabkan biaya listrik dan air juga meningkat.
Besarnya biaya telepon tergantung pada tingkat pemakaian oleh para pengunjung hotel sehingga besarnya biaya telepon berbeda setiap tahun. Pada tahun 2006 sampai tahun 2008 terjadi penurunan biaya telepon, hal ini disebabkan oleh jumlah pemakaian yang rendah oleh para pengunjung hotel, sedangkan pada tahun 2009 meningkat dikarenakan banyaknya pengunjung hotel yang menggunakan fasilitas telepon. Untuk biaya cetak dan alat kantor nilainya tergantung pada jenis dan jumlah barang yang dibeli dan juga pada kenaikan harga. Biaya cetak atau alat kantor merupakan biaya yang berkaitan dengan peralatan kantor seperti pulpen, kertas, memo, dan lain-lain. Sedangkan pada tahun 2009 terjadi penurunan biaya, hal ini dikarenakan tidak terjadi pengeluaran yang cukup besar untuk biaya cetak atau alat kantor. Biaya cetak atau alat kantor ini terkait denganevent-eventseperti rapat, seminar, dan lain-lain
Kenaikan biayapastrydikarenakan pemesanan terhadap kue-kue dalam pelaksanaan eventatau cara-acara lebih besar. Selain itu juga disebabkan oleh banyaknyaevent-eventyang diadakan sehingga biaya pastry pun akan meningkat. Pada biaya food and beverage terjadi peningkatan setiap tahunnya, hal ini disebabkan adanya kenaikan harga pada bahan makanan. Sedangkan pada tahun 2009 baik biaya pastry maupun biaya food and beverage mengalami penurunan, hal ini dikarenakan pada tahun tersebut tidak banyak pengunjung hotel yang melakukan pemesanan.
adalah biaya untuk keperluan perlengkapan kebersihan fasilitas hotel. Biayatoiletris or guest and cleaning supplies terus meningkat setiap tahunnya, hal ini disebabkan jumlah pengunjung hotel yang meningkat serta adanya kenaikan harga pada perlengkapan yang dibeli maupun jumlah kebutuhan yang terus meningkat.
Biaya linen adalah biaya perlengkapan hotel seperti sprei, sarung bantal guling, taplak meja, dan lain-lain. Biaya linen baru terjadi pada tahun 2008 dan 2009 dikarenakan biaya linen sebelumnya dimasukkan ke dalam biaya penyusutan dan pada saat dilakukan audit dilakukan penyesuaian ke biaya linen. Biaya lain-lain adalah biaya tak terduga yang dikeluarkan oleh perusahaan. Biaya lain-lain meliputi biaya transportasi, biaya front office, biaya MC. Coordinating, dan lain-lain.
4.2.2 Pertumbuhan Biaya Tetap Tahun 2006-2009
Biaya tetap merupakan biaya yang besarnya tidak terpengaruh oleh aktivitas produksi. Biaya ini akan tetap dikeluarkan meskipun perusahaan tidak melakukan kegiatan produksi. Nilai untuk setiap tahunnya tidak selalu sama, dikarenakan adanya kenaikan tarif di tahun tertentu.
Tabel berikut ini menyajikan biaya tetap yang terjadi selama tahun 2006-2009. Biaya tetap yang termasuk ke dalam biaya operasional meliputi biaya tenaga kerja, biaya penyusutan, biaya reparasi dan perawatan, biaya asuransi, pajak dan sewa, biaya listrik dan air, biaya penelitian dan pengembangan, biaya perkantoran dan umum, biaya surat perjalanan dinas atau SPD, biaya training, biaya administrasi dan umum, biaya pemasaran, dan biaya lain-lain.
Tabel 2. Biaya tetap periode tahun 2006-2009 (Rp)
Biaya Tetap 2006 2007 2008 2009
Lanjutan Tabel 2. Biaya tetap periode tahun 2006-2009 (Rp)
Biaya Listrik dan Air 8.672.996 2.801.648 16.769.390 1.876.404 Biaya Ristek dan Pengembangan 186.073.205 16.657.750 0 0 Biaya Perkantoran dan Umum 187.530.842 239.591.155 310.587.250 297.150.804 Biaya SPD 5.646.000 10.968.000 20.962.490 12.392.000
Biaya Training 0 0 58.272.300 13.320.000
Biaya Administrasi dan Umum 63.052.861 I59.862.389 126.801.020 1.163.597.705 Biaya Pemasaran 375.610.127 523.543.431 892.347.460 704.501.551 Biaya Lain-lain 354.738.755 103.663.946 204.520.820 299.008.266
Total Biaya Tetap 4.894.187.502 4.973.526.265 7.262.173.740 7.998.224.018
Biaya tenaga kerja terus meningkat setiap tahunnya dikarenakan adanya kenaikan gaji maupun penambahan jumlah karyawan seiring dengan kenaikan aktivitas hotel. Biaya penyusutan meliputi penyusutan gedung, kendaraan, dan peralatan hotel. Nilai penyusutan diambil berdasarkan estimasi umur peralatan, selain itu nilai setiap tahun berbeda karena adanya peralatan yang telah selesai disusutkan sehingga sudah tidak perlu disusutkan kembali di tahun berikutnya atau adanya pembelian peralatan baru sehingga terdapat barang baru yang harus disusutkan nilainya. Biaya perbaikan dan perawatan setiap tahunnya terus menurun dikarenakan tidak dilakukan pengeluaran secara besar-besaran terhadap perawatan fasilitas kantor. Sedangkan pada tahun 2009 terjadi pengeluaran yang cukup besar dari tahun sebelumnya karena adanya perbaikan pada beberapa fasilitas kantor.
tahun 2006 memiliki nilai cukup besar dikarenakan pada tahun tersebut Hotel ingin meningkatkan mutu dan pelayanannya sehingga perlu dilakukan pengembangan terhadap fasilitas hotel. Pada tahun 2007, biaya ristek dan pengembangan memiliki nilai lebih rendah dibandingkan tahun sebelumnya dikarenakan tidak terjadi pengeluaran yang cukup besar terhadap pengembangan fasilitas hotel. Sedangkan pada tahun 2008 dan 2009 biaya ristek dan pengembangan sudah masuk ke dalamservice charge.
Biaya perkantoran dan umum nilainya tergantung pada jenis dan jumlah barang yang dibeli dan juga pada kenaikan harga. Biaya Surat Perjalanan Dinas (SPD) terus meningkat disebabkan setiap tahun terjadi perjalanan dinas yang intensif sehingga menyebabkan biaya tersebut meningkat. Sedangkan pada tahun 2009 biaya SPD tidak terlalu besar karena perusahaan tidak banyak melakukan perjalanan dinas. Biaya training baru ada pada tahun 2008 dan 2009 dikarenakan pada tahun sebelumnya biaya training sudah masuk dalam service charge sebesar 2%. Namun pada tahun 2008 dan 2009, biaya training yang dianggarkan tidak cukup dalam realisasinya sehingga biaya tersebut muncul pada laporan keuangan tahun 2008 dan 2009.
Peningkatan biaya adminstrasi dan umum pada tahun 2007 dan 2009 dikarenakan pada tahun tersebut terjadi kegiatan purchasing. Biaya pemasaran merupakan biaya yang dikeluarkan
Tabel 3 dan 4 merupakan ringkasan dari total seluruh biaya operasional yang terjadi sepanjang tahun 2006 sampai 2009 beserta pertumbuhannya. Tabel 3 menunjukkan besarnya total biaya dalam satuan rupiah dan pada tabel 4 menunjukkan pertumbuhannya dalam persentase guna melihat berapa besar perubahan atas biaya-biaya yang terjadi selama tahun 2006-2009.
Tabel 3. Biaya-biaya operasional tahun 2006-2009 (Rp)
Jenis Biaya 2006 2007 2008 2009
Total Biaya Variabel 6.760.529.759 6.631.900.056 8.903.579.025 8.836.956.186 Total Biaya Tetap 4.894.187.502 4.973.526.,265 7.262.173.740 7.998.224.018
Total Biaya 11.654.717.261 11.605.426.321 16.165.752.765 16.835.180.204
Tabel 4 berikut ini merupakan pertumbuhan biaya operasional tahun 2006 sampai 2009 dalam bentuk presentase sehingga mempermudah untuk melihat besarnya perubahan yang terjadi.
Tabel 4. Pertumbuhan biaya operasional tahun 2006-2009
Jenis Biaya 2006 2007 2008 2009
Total Biaya Variabel - -1,90% 34,25% -0,75%
Total Biaya Tetap - 1,62% 46,02% 10,14%
Total Biaya - -0,42% 39,29% 4,14%
Melalui Tabel 3 dapat diketahui bahwa biaya variabel tahun 2006 sebesar Rp. 6.760.529.759 dan mengalami penurunan 1,90% pada tahun 2007 menjadi Rp. 6.631.900.056. Kemudian di tahun 2008 kembali mengalami kenaikan sebesar 34,25% atau menjadi Rp. 8.903.579.025. Pada tahun 2009 kembali mengalami penurunan sebesar 0,75% menjadi Rp. 8.836.956.186. Pertumbuhan yang negatif berarti hotel tidak banyak melakukan aktivitas yang mengeluarkan biaya sehingga memiliki nilai yang rendah. Namun bila hotel mengalami pertumbuhan yang positif selain aktivitas hotel yang meningkat tapi juga adanya kenaikan harga atas masing-masing komponen dalam biaya variabel.
tetap sebesar Rp 7.262.173.740 atau mengalami pertumbuhan sebesar 46,025. Pada tahun 2009 biaya tetap mengalami pertumbuhan sebesar 10,14% atau menjadi Rp. 7.998.224.018 Pertumbuhan biaya tetap ini terjadi karena adanya kenaikan harga maupun kebutuhan hotel yang meningkat.
Pertumbuhan total biaya menjadi negatif pada tahun 2007 dan kembali meningkat pada tahun 2008. Pada tahun 2006 total biaya sebesar Rp. 11.654.717.261 dan menurun menjadi Rp. 11.605.426.321 atau sebesar 0,42%. Kemudian pada tahun 2008 sebesar Rp. 16.165.752.765 atau naik sebesar 39,29%. Peningkatan biaya yang cukup tinggi pada tahun 2008 dikarenakan aktivitas dan kebutuhan hotel yang meningkat, selain itu terjadi kenaikan harga tiap komponen biaya terkait dengan krisis global. Pada tahun 2009 kembali meningkat sebesar 4,14% atau menjadi Rp. 16.835.180.204.
4.3. Pertumbuhan Penjualan Tahun 2006-2009
Pendapatan operasional Hotel Permata Krakatau terdiri dari pendapatan pihak afiliasi dan pendapatan pihak ketiga. Masing-masing pendapatan ini mencakup pendapatan sewa kamar dengan berbagai tipe kamar, pendapatan Food and Beverage, pendapatan telepon, pendapatan laundry,meeting room,drug store, dan pendapatan lain-lain.
dan sebagainya. Pendapatan lain-lain bukan merupakan pendapatan inti dari jasa hotel yang terdiri dari sewa ruang kantor travel dan sewa ruang Bank Niaga.
Tabel 5. Penjualan selama tahun 2006-2009 (Rp)
Pendapatan 2006 2007 2008 2009
Sewa Kamar 4.966.861.280 4.457.144,064 6.634.415.325 6.655.462.281
Food and Beverage 5.512.137.066 5.597.613.288 7.317.072.950 7.247.387.070 Telepon 177.145.570 127.488.000 61.514.325 37.766.156
Laundry 200.744,701 178.521.926 478.984.150 378.144.894
Meeting room 265.130.458 326.441.084 1.168.288.650 1.106.421.607
Drug Store 51.253.500 73.453.314 120.149.850 106.549.143 Pendapatan Lain-lain 921.144.948 1.014.359.204 1.230.102.425 1.566.119.383
Total Pendapatan 12.094.417.523 11.775.020.880 17.010.527.675 17.097.850.535
Tabel 5 memperlihatkan bahwa setiap tahunnya pendapatan sewa kamar mengalami fluktuasi, hal ini tergantung pada tingkat pemakaian sewa kamar setiap tahunnya. Jika pada tahun 2006, 2008 dan tahun 2009 memiliki pendapatan yang lebih besar dibandingkan tahun 2007 disebabkan pada tahun tersebut tingkat penyewaan kamar sedang tinggi. Meningkatnya pendapatan Food and beverage disebabkan aktifitas hotel yang meningkat seiring meningkatnya pengunjung hotel yang datang.
Pendapatan telepon yang menurun setiap tahunnya dikarenakan jumlah pemakaian yang rendah, hal ini disebabkan oleh kemajuan teknologi yang semakin hari semakin canggih yaitu dengan adanya handphone sehingga sebagian besar orang saat ini lebih senang berkomunikasi dengan menggunakanhandphonekarena selain praktis, tarif pulsanya pun juga lebih murah dibandingkan dengan menggunakan telepon. Namun lain halnya jika pembayaran telepon ditanggung oleh instansi terkait dimana pengunjung bekerja di instansi tersebut.
2006 sampai 2008 terjadi banyak kegiatan atau event-event seperti acara pernikahan, rapat, dan lain-lain. Pendapatan lain-lain terdiri dari sewa ruang kantor travel dan sewa ruang Bank Niaga. Selain itu, pendapatan lain yang diperoleh dari Hotel Permata Krakatau berupa jasa giro, bunga deposito, laba penjualan aktiva, dan pendapatan lain-lain.
Tabel 6 berikut merupakan pertumbuhan pendapatan yang telah dicapai Hotel Permata Krakatau selama tahun 2006 sampai 2009. Pada tahun 2006 pendapatan yang diperoleh sebesar Rp. 12.094.417.523 dan mengalami penurunan pendapatan sebesar Rp. 11.775.020.880 atau turun 2,64% pada tahun 2007 dan kembali meningkat 44,46% pada tahun 2008 atau sebesar Rp. 17.010.527.675. Pada tahun 2009 pandapatan hotel meningkat sebesar 0,51% atau sebesar Rp. 17.097.850.535. Peningkatan pendapatan yang tinggi di tahun 2009 dikarenakan tahun tersebut terjadi peningkatan okupansi yang cukup tinggi terkait dengan masa kampanye pemilu.
Penurunan penjualan yang terjadi pada tahun 2007 akan berpengaruh pada penurunan laba hotel karena hotel tidak mampu mencapai angka penjualan yang ditargetkan. Maka dari itu, diperlukan suatu perencanaan penjualan agar pendapatan hotel terus meningkat atau sesuai dengan target yang ingin dicapai.
Tabel 6. Pertumbuhan penjualan tahun 2006-2009
Pendapatan 2006 2007 2008 2009
Pendapatan (Rp) 12.094.417.523 11.775.020.880 17.010.527.675 17.097.850.535
Pertumbuhan (%) - -2,64% 44,46% 0,51%
4.4. Perhitungan BEP
4.4.1 Titik Impas Tahun 2006
Berdasarkan data biaya tahun 2006, maka dapat dihitung besarnya penjualan padaBreakeven Pointsebagai berikut :
BEP2006 (Rp) = Fixed cost
1–(Variable cost/Sales)
= 4.894.187.502
1–(6.760.529.759/12.094.417.523)
= Rp. 11.097.411.439
Dari hasil perhitungan, didapatkan bahwa BEP tahun 2006 adalah sebesar Rp. 11.097.411.439. Angka tersebut menjelaskan bahwa perusahaan tidak mengalami untung ataupun rugi pada penjualan sebesar Rp. 11.097.411.439. Apabila penjualan lebih besar dari nilai BEP maka perusahaan mengalami keuntungan tetapi sebaliknya bila penjualan berada di bawah nilai BEP maka perusahaan mengalami kerugian. Diketahui bahwa angka penjulan pada tahun 2006 sebesar Rp. 12.094.417.523 sudah berada di atas nilai BEP yaitu Rp. 11.097.411.439 sehingga peusahaan mengalami keuntungan. Besarnya keuntungan yang diperoleh perusahaan akan dihitung dibawah ini :
Laba sebelum pajak = Total penjualan–total biaya =12.094.417.523–11.654.717.261 = Rp. 439.700.262
Hasil perhitungan di atas menunjukkan bahwa perusahaan pada tahun 2006 memperoleh keuntungan sebesar Rp. 439.700.262 sehingga mampu menutupi biaya variabel dan biaya tetapnya.
4.4.2 Titik Impas Tahun 2007
Berdasarkan data biaya tahun 2007, maka dapat dihitung besarnya penjualan padaBreakeven Pointsebagai berikut :
BEP2007 (Rp) = Fixed cost
= 4.973.526.265
1–(6.631.900.056/11.775.020.880)
= Rp. 11.386.739.223
Hasil perhitungan diatas diketahui bahwa BEP tahun 2007 mengalami kenaikan dibanding tahun 2006. Dengan total penjualan sebesar Rp. 11.775.020.880, total biaya tetap sebesar Rp. 4.973.526.265 dan total biaya variabel sebesar Rp. 6.631.900.056 maka diperoleh BEP sebesar Rp. 11.386.739.223. Angka tersebut menjelaskan bahwa perusahaan tidak mengalami untung ataupun rugi pada penjualan sebesar Rp. 11.386.739.223. Apabila penjualan lebih besar dari nilai BEP maka perusahaan mengalami keuntungan tetapi sebaliknya bila penjualan berada di bawah nilai BEP maka perusahaan mengalami kerugian. Diketahui bahwa angka penjualan pada tahun 2006 sebesar Rp. 11.775.020.880 sudah berada di atas nilai BEP yaitu Rp. 11.386.739.223 sehingga dapat disimpulkan bahwa pada tahun 2007 perusahaan mengalami keuntungan. Besarnya keuntungan yang diperoleh perusahaan akan dihitung dibawah ini :
Laba sebelum pajak = Total penjualan–total biaya = 11.775.020.880–11.605.426.321 = Rp. 169.594.559
Hasil perhitungan di atas menunjukkan bahwa perusahaan pada tahun 2007 memperoleh keuntungan sebesar Rp. 169.594.55 sehingga mampu menutupi biaya variabel dan biaya tetapnya. Namun laba pada tahun 2007 mengalami penurunan dibandingkan pada tahun 2006 karena angka penjualan tahun 2007 lebih rendah dibandingkan dengan tahun 2006, serta meningkatnya biaya tetap yang mengakibatkan perolehan laba menjadi lebih rendah.
4.4.3 Titik Impas Tahun 2008
Berdasarkan data biaya tahun 2008, maka dapat dihitung besarnya penjualan padaBreakeven Pointsebagai berikut :
BEP2008 (Rp) = Fixed cost
