LAPORAN TUGAS AKHIR
PROSEDUR PENERBITAN SURAT TAGIHAN PAJAK DALAM
RANGKA MENINGKATKAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK DI
KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BARAT
O
L
E
H
NAMA
: ETIKA RAVITASARI
NIM
: 102600092
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Menyelesaikan Studi pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT yang senantiasa memberikan kesehatan dan
kemampuan kepada penulis untuk dapat menyelesaikan tugas akhir sesuai dengan
jadwal yang ditentukan.Tugas akhir ini disusun oleh penulis dalam rangka memenuhi
salah satu syarat menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Administrasi
Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara. Tugas
akhir ini disusun berdasarkan data – data yang diperoleh dari Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Barat selama penulis menjalani proses Praktik Kerja Lapangan
Mandiri.
Dalam menyelesaikan tugas akhir ini banyak bantuan yang diterima baik
moral maupun material, untuk itu pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima
kasih yang sebesar – besarnya kepada :
1. Bapak Prof. Dr.Badaruddin, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
2. Bapak Drs.Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku Ketua Program Studi Diploma
III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara
3. Bapak Indra Efendi Rangkuti, S.Sos selaku dosen pembimbing yang telah
memberikan arahan dan petunjuk kepada penulis selama proses penyusunan
4. Bapak Muhamad Ali, SST. Ak. MBA selaku Kepala Sub. Bagian Umum
Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat
5. Kepada seluruh Dosen dan pegawai Program Studi Diploma III Adminitrasi
Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
6. Kepada kedua orang tua penulis yang telah bersusah payah dengan penuh
kasih dan sayang dan sabar membesarkan, mendidik, mendorong penulis
dalam menyelesaikan tugas akhir ini
7. Kepada sahabat penulis Halimah Siregar yang selalu memberikan semangat
dan perhatian kepada penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini
8. Kepada teman – teman di Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
khususnya kepada Amalia Dwi Putri, Anna Delima Rahmadaria, Reisya
Andari yang selalu memberi semangat, perhatian, dan kerjasamanya dalam
menyelesaikan tugas akhir ini
9. Kepada teman penulis Kiki Cyalala yang selalu memberikan semangat dan
bantuannya kepada penulis dalam kesusahan menyelesaikan tugas akhir ini
Dalam penyusunan tugas akhir ini, penulis menyadari adanya kelemahan,
baik dari segi isi maupun penyajian. Namun demikian, penulis berusaha
secara maksimal untuk memperbaiki tugas akhir ini agar menjadi lebih baik
lagi, penulis juga mohon maaf apabila terjadi kesalahan kata – kata dalam
Demikianlah yang dapat penulis sampaikan dan penulis juga mengucapkan
terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan dukungan kepada penulis
serta penulis berharap agar tugas akhir ini bermanfaat bagi kita semua.
Medan, Juli 2013
Penulis
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ... i
DAFTAR ISI ... ii
BAB I : PENDAHULUAN 1. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 1
2. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 3
3. Uraian Teoritis ... 6
4. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 10
5. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 10
6. Metode Pengumpulan Data Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 12
7. Sistematika Penulisan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ... 13
BAB II : GAMBARAN UMUM LOKASI PKLM 1. Sejarah Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat ... 15
2. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat ... 17
3. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat ... 19
BAB III : GAMBARAN DATA
1. Pajak ... 26
1.1Pengertian Pajak ... 26
1.2Jenis – jenis Pajak ... 27
1.3Fungsi Pemungutan Pajak ... 29
1.4Sistem Pemungutan Pajak ... 29
1.5Asas Pemungutan Pajak ... 30
2. Surat Tagihan Pajak ... 30
2.1Pengertian Surat Tagihan Pajak ... 30
2.2Tatacara Penerbitan Surat Tagihan Pajak ... 32
2.3Fungsi Surat Tagihan Pajak ... 34
2.4Jangka Waktu Pembayaran Surat Tgaihan Pajak ... 35
2.5Petunjuk Pelaksanaan Pengeluaran Surat Tagihan Pajak Pajak Penghasilan ... 36
2.6Penerbitan Surat Tagihan Pajak(STP) Pajak Penghasilan Pasal 25 ... 39
2.7Penomoran Surat Tagihan Pajak ... 41
2.8Cara Melunasi Surat Tagihan Pajak ... 41
BAB IV : ANALISIS DAN EVALUASI
1. Prosedur Penerbitan Surat Tagihan Pajak ... 43
2. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak dan Jumlah Penerimaan
Pajak yang Diperoleh Atas Penerbitan Surat Tagihan Pajak ... 45
3. Masalah yang Timbul dalam Penerbitan Surat Tagihan Pajak ... 47
4. Upaya Pemecahan Masalah yang Timbul ... 49
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN
1. Kesimpulan ... 51
2. Saran ... 52
BAB I
PENDAHULUAN
1. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Sektor perpajakan dalam beberapa tahun terakhir ini di dalam pemerintahan
dijadikan andalan sebagai sumber penerimaan dalam negeri. Walaupun seperti
yang kita ketahui perekonomian Indonesia sedang mengalami guncangan, namun
harapan penerimaan negara tetap pada penerimaan pajak. Sektor perpajakan
dianggap mampu mencerminkan kerjasama nasional. Dalam hal pembiayaan
pembangunan dalam upaya melepaskan diri dari ketergantungan pada pinjaman
luar negeri. Dalam rangka meningkatkan penerimaan dari sektor perpajakan
tersebut, maka dalam pelaksanaan Undang-Undang Perpajakan semakin
diintensifkan dan prosedur perpajakan perlu terus disempurnakan dan
disederhanakan dengan memperhatikan azas keadilan, pemerataan, manfaat dan
kemampuan masyarakat. Dengan penerimaan pajak akan sangat membantu
pembangunan nasional yaitu kegiatan yang berlangsung terus menerus dan
berkesinambungan yang bertujuan untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat baik
materil maupun spritual (waluyo,2010:2).
Dalam Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 dan sebagaimana telah diubah
dengan Undang Nomor 28 Tahun 2007 dan terakhir dengan
Perpajakan pada Pasal 1 disebutkan bahwa Pajak adalah kontribusi wajib kepada
Negara yang terutang oleh Orang Pribadi atau Badan yang bersifat memaksa
berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapat imbalan secara langsung
dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran
rakyat.
Sebagai tindak lanjut guna meningkatkan penerimaan dari sektor pajak,
pemerintah telah melakukan beberapa kali perubahan terhadap Undang-Undang
Perpajakan di Indonesia, seperti sistem pemungutan pajak, dari mulai
menggunakan sistem pemungutan pajak official assessment system hingga kini
menggunakan sistem pemungutan pajak self assessment system, yang mana
Wajib Pajak diberikan kepercayaan sepenuhnya untuk menghitung,
memperhitungkan, melaporkan, dan membayar sendiri jumlah pajak yang
terutang, sehinnga dapat dikatakan Wajib Pajak memiliki peranan besar dalam
menentukan keberhasilan sistem perpajakan tersebut. Pada kenyataannya masih
banyak terdapat Wajib Pajak yang tidak memenuhi kewajibannya sebagai Wajib
Pajak. Akibat dari tindakan Wajib Pajak ini maka dilakukanlah tindakan
Penagihan Pajak yang berfungsi sebagai sarana pencairan tunggakan pajak.
Dalam hal penagihan pajak aparatur Direktorat Jenderal Pajak akan
menerbitkan Surat Tagihan Pajak sebagaimana telah diatur dalam ketentuan
Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 yaitu tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan, khususnya mengenai pembayaran pajak sebagai sarana
Pajak yang tidak menghiraukan atas diterbitkannya Surat Tagihan Pajak tersebut
dan selanjutnya aparatur pajak akan menerbitkan Surat Teguran Pajak atau surat
peringatan lainnya. Sanksi administrasi yang dikenakan tentu saja akan
menambah jumlah pajak yang harus dibayar oleh Wajib Pajak. Dengan
diterbitkannya Surat Tagihan Pajak diharapkan Wajib Pajak tidak akan
mengulangi kesalahan yang berakibat merugikan dirinya sendiri. Oleh karena itu,
penerbitan Surat Tagihan Pajak mempunyai peranan yang sangat penting dalam
melaksanakan Undang-Undang Perpajakan, karena tujuannya tidak saja
memantau kewajiban dan kepatuhan Wajib Pajak, tetapi dapat juga untuk
meningkatkan penerimaan pajak.
Berdasarkan uraian diatas, maka penulis tertarik untuk mengangkat
permasalahan seputar Surat Tagihan Pajak dengan judul “Prosedur Penerbitan
Surat Tagihan Pajak dalam Rangka Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat.”
2. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri 1. Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Di dalam suatu kegiatan yang dilakukan selalu memiliki tujuan sesuai dengan
yang diharapkan demikian halnya dengan Praktik Kerja Lapangan Mandiri yang
dilaksanakan. Adapun tujuan yang ingin dicapai dalam pelaksanaan PKLM ini
1.1Untuk mengetahui prosedur penerbitan Surat Tagihan Pajak.
1.2Untuk mengetahui kendala - kendala yang timbul dalam prosedur
penerbitan Surat Tagihan Pajak.
1.3Untuk mengetahui upaya yang dilakukan dalam menghadapi kendala
dalam penerbitan Surat Tagihan Pajak.
1.4Untuk mengetahui tingkat kepatuhan Wajib Pajak dengan adanya
penerbitan Surat Tagihan Pajak.
2. Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Praktik Kerja Lapangan Mandiri ini tentunya sangat bermanfaat bagi semua
pihak, diantaranya adalah:
2.1 Bagi Mahasiswa
a. Meningkatkan komunikasi dan pendekatan sosial tehadap dunia kerja.
b. Mendorong mahasiswa untuk belajar, mengetahui bagaimana tenaga ahli
yang siap dipakai.
c. Menambah wawasan dan ilmu pengetahuan mahasiswa, sehingga dapat
meningkatkan potensi yang ada didalam dirinya untuk menjadi pegawai
yang berkualitas tinggi.
2.2 Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
a. Menjalin hubungan baik dengan Universitas Sumatera Utara, khususnya
Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial
dan Ilmu Politik.
b. Meningkatkan kerjasama dengan lembaga pendidikan dalam hal
meningkatkan kualitas sumber daya manusia.
c. Membantu pihak Kantor Pelayanan Pajak Pratama dalam hal sosialisasi
perpajakan kepada masyarakat Wajib Pajak melalui peserta mahasiswa
PKLM yang nantinya setelah menyelesaikan studi akan mengabdikan
ilmu perpajakan yang dimilikinya kepada masyarakat.
2.3 Bagi Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
a. Memberi dorongan untuk meningkatkan kualitas pendidikan,
mendapatkan ilmu pengetahuan atau data yang terbaru untuk disesuaikan
dengan kurikulum.
b. Memperbaiki pandangan masyarakat atas kualitas sumber daya manusia
yang dihasilkan oleh lembaga pendidikan khususnya Universitas
Sumatera Utara.
c. Memberi bukti nyata atas disiplin ilmu yang telah diterapkan selama
3. Uraian Teoritis 1. Pengertian Pajak
1.1 Menurut Undang - Undang Nomor 16 Tahun 2009
Pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh Orang
Pribadi atau Badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang - Undang
dengan tidak mendapat imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan
Negara bagi sebesar - besarnya kemakmuran rakyat.
1.2 Menurut Prof. Dr. Rocmat Soemitro, S.H
Pajak adalah iuran kepada kas negara berdasarkan Undang - Undang( yang
dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal ( kontraprestasi), yang
langsung dapat ditunjukkan dan digunakan untuk membayar pengeluaran umum.
(Waluyo:2010:3)
2. Surat Tagihan Pajak
2.1 Pengertian Surat Tagihan Pajak
Surat Tagihan Pajak adalah surat yang digunakan untuk melakukan tagihan
pajak dan atau sanksi administrasi berupa bunga dan/denda. Surat Tagihan Pajak
mempunyai kekuatan hukum yang sama dengan Surat Ketetapan Pajak.
2.2 Tatacara penertiban Surat Tagihan Pajak
Peraturan Menteri Keruangan Nomor 84/PMK.03/2010 tentang perubahan
atas peraturan Menteri Keuangan Nomor 189/PMK.03/2007 tentang tata cara
penertiban Surat Tagihan Pajak, Direktorat Jenderal Pajak dapat menerbitkan
Surat Tagihan Pajak untuk masa pajak, bagian tahun pajak dalam hal:
a. Pajak penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar.
b. Berdasarkan penelitian SPT terdapat kekurangan pembayaran pajak
sebagai akibat salah tulis atau salah hitung.
c. Wajib Pajak dikenakan sanksi admninistrasi berupa denda bunga dan atau
bunga
d. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP tetapi tidak membuat
Faktur Pajak atau membuat Faktur Pajak tetapi tidak tepat waktu.
e. Pengusaha yang telah ditetapkan sebagai PKP tetapi tidak mengisi Faktur
Pajak secara lengkap menurut Pasal 13 ayat 5b Undang - Undang PPN atau
identitas pembeli serta nama dan tandatangan menurut Pasal 13 ayat 5b dan
g Undang - Undang PPN dalam hal penyerahan dilakukan oleh PKP
pedagang eceran.
f. PKP melaporkan Faktur Pajak tidak sesuai dengan masa penerbitan Faktur
Pajak.
g. PKP yang gagal berproduksi dan telah diberikan pengembalian pajak
Surat Tagihan Pajak yang telah diterima oleh Wajib Pajak wajib dibayar
lunas dalam jangka waktu satu bulan sejak tanggal diterbitkan oleh pejabat pajak
yang bersangkutan. Bila jangka waktu itu telah terlampaui tetapi belum juga
dibayar maka dapat ditagih dengan Surat Paksa. (Saidi,2007:202)
Bagi Wajib Pajak usaha kecil dan Wajib Pajak di daerah tertentu, jangka
waktu pelunasan pajak tersebut dapat diperpanjang paling lama menjadi dua
bulan yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan peraturan Menteri
Keuangan. (Diana dan Lilis,2010:32)
2.3 Fungsi Surat Tagihan Pajak
Adapun fungsi Surat Tagihan Pajak adalah:
a. Sebagai koreksi atas jumlah pajak yang terutang menurut SPT Wajib
Pajak.
b. Sebagai sarana untuk mengenakan sanksi berupa bunga atau denda.
c. Sebagai sarana untuk menagih pajak.
Berdasarkan Undang - Undang Nomor 16 tahun 2009 tentang Ketentuan
Umum dan Tatacara Perpajakan Pasal 7 ayat 1 menyatakan bahwa sanksi
administrasi berupa denda untuk Surat Pemberitahuan masa PPN Rp.500.000,-
Orang Pribadi Rp.100.000,- Badan Rp.1.000.000,- dan SPT masa lainnya
Rp.100.000,-
Bila karena PPh dalam tahun berjalan tidak/kurang dibayar dan dari
penelitian terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis
administrasi bunga 2% per bulan, untuk paling lama 24 bulan, sejak saat
terutangnya pajak atau berakhirnya masa/bagian/tahun pajak sampai dengan
tanggal terbit Surat Tagihan Pajak.
Bila karena PKP tidak membuat Faktur Pajak atau membuat Faktur Pajak
tetapi tidak tepat waktu, PKP tidak mengisi Faktur Pajak dan PKP melaporkan
Faktur Pajak tidak sesuai dengan masa penerbitannya, selain wajib menyetor
pajak yang terutang, dikenai sanksi administrasi berupa denda 2% dari Dasar
Pengenaan Pajak.
Bila karena PKP yang gagal berproduksi dan telah diberikan pengembalian
Pajak Masukan, dikenai sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan dari
jumlah pajak yang ditagih kembali, dihitung dari tanggal penerbitan SKPKPP
sampai dengan tanggal penerbitan Surat Tagihan Pajak, dan bagian dari bulan
dihitung penuh satu bulan.
Berdasarkan Pasal 16 ayat 1 Undang - Undang Nomor 16 tahun 2009 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, pengenaan sanksi bunga penagihan
hanya dapat dikenakan kepada Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Keputusan Keberatan, Surat
Keputusan Pembetulan, Putusan Banding dan Putusan Peninjauan Kembali,
sedangkan atas Surat Tagihan Pajak (misal atas Surat Tagihan Pajak Pasal 25)
tidak dapat dikenakan sanksi bunga penagihan.
Dalam keadaan tertentu dapat terjadi Surat Tagihan Pajak harus diterbitkan
terkait dengan hal tersebut, Menteri Keuangan melalui Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 84/PMK.03/2010 tentang perubahan atas Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 189/PMK.03/2007 tentang Tata Cara penertiban Surat Tagihan
Pajak, menyatakan bahwa dalam hal Surat Tagihan Pajak diketahui rusak, tidak
terbaca, hilang atau tidak ditemukan lagi, Direktorat Jenderal Pajak karena
jabatannya dapat menerbitkan kembali Surat Tagihan Pajak sebagi pengganti asli
Surat Tagihan Pajak. Surat Tagihan Pajak hasil penerbitan kembali tersebut
mempunyai kedudukan yang sama dengan asli Surat Tagihan Pajak.
(Siahaan,2010:115)
4. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Adapun yang menjadi ruang lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri yaitu
melakukan pengumpulan data dan membahas permasalahan mengenai:
1.Prosedur penerbitan Surat Tagihan Pajak.
2.Kendala yang timbul dalam proses penerbitan Surat Tagihan Pajak dan
upaya yang dilakukan dalam menghadapi kendala yang timbul dalam
proses penerbitan Surat Tagihan Pajak.
3.Tingkat kepatuhan Wajib Pajak dengan adanya penebitan Surat Tagihan
Pajak.
5. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Untuk mendapatkan dan mengumpulkan data serta memperoleh informasi
1. Tahap Persiapan
Dalam tahap ini penulis melakukan berbagi persiapan mulai dari pengajuan
judul, penentuan judul, pembuatan proposal,seminar proposal, perbaikan
proposal, penentuan dosen pembimbing, bimbingan dan konsultasi dengan
dosen pembimbing, pembuatan surat izin pelaksanaan Praktik Kerja
Lapangan Mandiri.
2. Studi Literatur
Penulis mengumpulkan data - data yang menyangkut masalah yang akan
dibahas melalui sumber bacaan seperti buku perpajakan, Undang - Undang,
artikel ilmiah serta mencari data - data dan informasi dengan membaca
landasan teori yang ada hubungannya dengan laporan Praktik Kerja
Lapangan Mandiri.
3. Observasi Lapangan
Dalam tahap ini penulis melakukan peninjauan/pengamatan secara langsung
pada objek Praktik Kerja Lapangan Mandiri, mencari data - data dan
informasi serta mempelajari laporan - laporan yang berhubungan dengan
masalah yang dibahas.
4. Pengumpulan Data
Mengumpulkan data mengenai “prosedur penerbitan Surat Tagihan Pajak
dalam rangka meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak di kantor pelayanan
a. Data Primer
Bersumber dari pihak - pihak yang memahami tentang prosedur
penertiban Surat Tagihan Pajak di Kantor Pelayan Pajak Pratama Medan
Barat.
b. Data sekunder
Bersumber dari buku - buku tentang prosedur administrasi pertiban Surat
Tagihan Pajak.
5. Analisa dan Evaluasi
Penulis menganalisis dan mengevaluasi data mengenai prosedur penerbitan
surat tagihan pajak dalam rangka meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat.
6. Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data merupakan cara mengumpulkan data yang
dibutuhkan untuk menjawab rumusan masalah penelitian. Umumnya cara
mengumpulkan data menggunakan beberapa metode dibawah ini:
1. Wawancara ( interview)
Yaitu dengan melakukan tanya jawab secara langsung dengan pihak yang
terkait mengenai hal - hal yang berkaitan dengan pihak yang terkait
2. Daftar Observasi
Melakukan kegiatan pengamatan langsung tentang objek Praktik Kerja
Lapangan Mandiri yang tujuannya adalah untuk mendapatkan gambaran dari
sumber data yang perlu.
3. Dokumentasi
Pengumpulan data dengan melakukan studi dokumentasi misalnya dengan
mengumpulkan daftar dokumentasi yang diperlukan seperti Peraturan
Pemerintah yang berlaku, Undang - Undang resmi lainnya mengenai
prosedur penerbitan Surat Tagihan Pajak. (Noor,2011:138-141)
7. Sistematika Penulisan Praktik Kerja Lapangan Mandiri
Adapun yang menjadi sistematika dalam penyusunan Laporan Praktik Kerja
Lapangan Mandiri adalah:
BAB I : PENDAHULUAN
Pada bab ini penulis menjelaskan mengenai latar belakang
yang menjadi dasar pemilihan dalam penyusunn laporan,
tujuan dan manfaat, uraian teoritis, ruang lingkup, metode
Praktik Kerja Lapangan Mandiri, metode pengumpulan data
serta sistematika penulisan laporan.
BAB II : GAMBARAN UMUM LOKASI PKLM
Pada bab ini penulis menguraikan sejarah singkat lokasi
misi lokasi Praktik Kerja Lapangan Mandiri, struktur
organisasi, deskripsi dan aktivitas kerja pegawai.
BAB III : GAMBARAN DATA
Pada bab ini penulis menguraikan penjelsan tentang pajak,
Surat Tagihan Pajak, tatacara penerbitan Surat Tagihan Pajak,
fungsi Surat Tagihan Pajak, jangka waktu pembayaran Surat
Tagihan Pajak, petunjuk pelaksanaan pengeluaran Surat
Tagihan Pajak Penghasilan, penerbitan Surat Tagihan Pajak
Penghasilan Pasal 25, penomoran Surat Tagihan Pajak,cara
pelunasan Surat Tagihan Pajak, dan dasar hukum.
BAB IV : ANALISIS DAN EVALUASI
Pada bab ini penulis akan menganalisa data yang diperoleh
serta menanganalisa masalah yang timbul, alternatif
pemecahan masalah juga evaluasi tehadap alternatif
pemecahan masalah.
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN
Pada bab ini penulis mengemukakan tentang kesimpulan dan
saran mengenai objek Praktik Kerja Lapangan Mandiri dan
permasalahan yang penulis hadapi selama melaksanakan
Praktik Kerja Lapangan Mandiri di lapangan.
BAB II
GAMBARAN UMUM LOKASI
PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI
1. Sejarah Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
Pada tahun 1976, Kantor Pelayanan Pajak masih disebut Kantor Inspeksi
Pajak. Pada saat itu masih ada dua kantor inspeksi pajak yaitu Inspeksi Pajak
Medan Selatan dan Kantor Inspeksi Pajak Medan Utara.
Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 276/KMK/01/1989
tanggal 25 Maret 1989 tentang Organisasi dan Tata Usaha Direktorat Jendral
Pajak, maka Kantor Inspeksi Pajak diubah namanya menjadi Kantor Pelayanan
Pajak sehingga sejak April 1989 Kantor Inspeksi Pajak Medan Utara diganti
namanya menjadi Kantor Pelayanan Pajak Medan Utara.
Kemudian untuk menetapkan pelayanan yang akan diberikan pemerintah
kepada masyarakat umum, khususnya kepada Wajib Pajak pada tanggal 29 Maret
1994 dikeluarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 94/KMK/1994 terhitung
mulai tanggal 1 April 1994 Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Medan menjadi 4
kantor yaitu:
1. Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat, Jl. Asrama No.7 Medan.
2. Kantor pelayanan Medan Timur, Jl. Diponegoro No.30 Medan.
4. Kantor Pelayanan Pajak Medan Binjai, Jl. Binjai No.7
Kemudian sesuai dengan Surat Keputusan Menteri Keuangan Nomor
443/KMK/01/2001 tanggal 23 Juli 2001 Kantor Pelayanan Pajak Medan
Baratdipecah menjadi dua kantor yaitu Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat dan
Kantor Pelayanan Pajak Medan Polonia yang mulai berlaku sejak 25 Januari 2002.
Wilayah kerja Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat meliputi:
1. Kecamatan Medan Barat
2. Kecamatan Medan Helvetia
3. Kecamatan Medan Sunggal
4. Kecamatan Medan Petisah
PENG-04/WPJ.01/2008 tanggal 26 Mei 2008 dari kanwil Direktorat Jendral
Pajak Sumatera Utara I, kantor Pelayanan Pajak Medan Barat dipecah menjadi
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah dan Kantor Pelayanan Pajak
Medan Barat yang mulai berlaku sejak 27 Mei 2008. Masa ini lebih dikenal
dengan sebutan masa reformasi pajak. Dan wilayah kerja Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Barat adalah Kecamatan Medan Barat yang terdiri dari 6
kelurahan, yaitu :
1. Kelurahan Glugur Kota
2. Kelurahan Kesawan
3. Keluraha Pulo Brayan Kota
4. Kelurahan Karang Berombak
6. Kelurahan Silalas
Wilayah Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
Waskon I Glugur Kota
Waskon II Kesawan
Waskon III Pulo Brayan Kota
Karang Berombak
Waskon IV Sei Agul
Silalas
2. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
Adapun Visi dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat adalah
menjadi pengelola keuangan dan kekayaan negara bertaraf internasional yang
dipercaya dan dibanggakan masyarakat, serta instrumental bagi proses
transformasi bangsa menuju masyarakat adil, makmur dan berperadaban tinggi. .
Dan misi dari kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat adalah
1. Di Bidang Fiskal
Mengembangkan kebijakan fiskal yang sehat dan berkelanjutan serta
mengelola kekayaan dan utang negara secara hati - hati (prudent), bertanggung
jawab dan trasparan.
2. Di Bidang Ekonomi
Mengatasi masalah-masalah ekonomi serta proaktif senantiasa mengambil
mengantarkan bangsa Indonesia menuju masyarakat yang dicita-citakan
konstitusi.
3. Di Bidang Politik
Mendorong proses demokrasi fiskal dan ekonomi.
4. Di Bidang Sosial dan Budaya
Mengembangkan masyarakat finansial yang berbudaya dan modern.
5. Di Bidang Kelembagaan
Memeperbaharui diri (self reinventing) sesuai dengan aspirasi masyarakat dan
perkembangan mutakhir teknologi keuangan serta administrasi publik, serta
pembenahan pembangunan kelembagaan dibidang keuangan yang baik dan
kuat yang akan memberikan dukungan dan pedoman pelaksana yang rasional
dan adil, dengan didukung oleh pelaksana yang potensial dan mempunyai
integritas yang tinggi.
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat mempunyai tugas
melaksanakan penyuluhan, pelayanan, dan pengawas Wajib Pajak dibidang Pajak
Pengahasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah,
Pajak Tidak Langsung Lainnya dalam wailayah wewenang berdasarkan peraturan
perundang - undangan yang berlaku.
Beberapa tugas dan fungsi organisasi pelaksana Kantor Pelayanan Pajak
1. Penetapan dan Penerbitan produk hukum perpajakan.
2. Pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan
pengolahan Surat Pemberitahuan, serta penerimaan surat lainnya.
3. Penyuluhan perpajakan.
4. Pelaksanaan registrasi Wajib Pajak.
5. Pelaksanaan ekstensifikasi.
6. Penatausahaan piutang pajak dan pelaksanaan penagihan pajak.
7. Pelaksanaan pemeriksaan pajak.
8. Pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak.
9. Pelaksanaan konsultasi perpajakan.
10.Pelaksanaan intensifikasi.
11.Pembetulan ketetapan pajak.
12.Pelaksanaan administrasi Kantor.
3. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
Struktur organisasi adalah suatu bagan yang menggambarkan sistematis
mengenai penetapan tugas - tugas, fungsi dan wewenang serta tanggung jawab
masing-masing dengan tujuan yang telah di tentukan sebelumnya. Tujuannya yaitu
untuk membina keharmonisan kerja agar pekerjaan dapat dilaksanakan dengan
teratur dan baik untuk mencapai tujuan yang diharapkan secara maksimal.
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat menerapkan Struktur
oleh seorang kepala kantor yang secara operasional bertanggung jawab kepada
kepala Kantor Wilayah Direktorat Jendral Pajak.
Untuk mencapai organisasi yang lebih baik sesuai dengan pangkat dan
jabatan, dengan mengetahui tugas dan tanggung jawab masing-masing setiap
bagian akan berinteraksi dan beroperasi secara harmonis dengan keteraturan pasti
dengan wadah struktur organisasi.
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat terdiri dari sembilan seksi
yang masing - masing seksi dipimpin Kepala Seksi dan pelaksana. Khusus untuk
seksi pengawasan dan konsultasi, selain kepala seksi dan pelaksana, seksi ini juga
memiliki Account Representative atau yang biasa disingkat dengan sebutan AR.
Struktur organisasi yang ada di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan
Barat dapat digambarkan sebagai berikut :
1. Kepala Kantor
2. Sub Bagian Umum
3. Seksi Pelayanan
4. Seksi Pengolahan Data dan Informasi ( PDI)
5. Seksi Pengawasan dan Konsultasi (WASKON)
6. Seksi Penagihan
7. Seksi Ekstensifikasi
8. Seksi Pemeriksaan
Bagan Struktur Organisasi
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat
KEPALA KANTOR
4. Deskripsi dan Aktifitas Kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat.
Tugas dan fungsi masing-masing akan diuraikan dalam setiap seksi, dimana
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat mempunyai tugas pokok yaitu
melaksanakan kegiatan operasional pelayanan perpajakan di bidang pajak
penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Pertambahan Nilai
Atas Barang Mewah (PPnBM), Pajak Tidak Langsung lainnya dalam daerah
wewenangnya, berdasarkan kebijaksanaan teknis yang ditetapkan oleh Direktorat
Jendral Pajak.
Beberapa tugas dan fungsi organisasi pelaksanaan Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Medan Barat :
1. Pengumpulan dan pengolahan data, penggalian potensi pajak serta
ekstensifikasi Wajib Pajak.
2. Penatausahaan dan pengecekan data Surat Pemberitahuan (SPT) tahunan
serta berkas Wajib Pajak.
3. Penatausahaan dan Pengecekan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa serta
pemantauan dan penyusunan masa PPh, PPN, PPnBM dan Pajak Tidak
Langsung Lainnya.
4. Penatausahaan, penerimaan, penagihan, penyelesaian, keberatan dan
restitusi PPh,PPN, PPnBM dan Pajak Tidak Langsung lainnya.
5. Verifikasi dan penerapan sanksi perpajakan
7. Penyuluhan dan pelayanan perpajakan
8. Pengurusan tata usaha dan rumah tangga Kantor Pelayanan Pajak
Untuk dapat melaksanakan tugas pokok dan funsi sesuai Keputusan
Menteri Keuangan Nomor 94/KMK.01/1994 tanggal 29 Maret 1994, maka
pembagian tugas dan wewenang masing - masing seksi dalam struktur
organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat adalah :
1. Kepala Kantor
Kantor Pelayanan Pajak Pratama merupakan penggabungan dari
KPP,KPPBB dan karikpa maka Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama
mempunyai tugas mengkoordinasikan pelaksanaan penyuluhan,
pelayanan, pengawasan Wajib Pajak di bidang PPh, PPN, PPnBM, Pajak
Tidak Langsung lainnya. Dalam wilayah wewenangnya berdasarkan
peraturan perundang-undangan yang berlaku.
2. Sub Bagian Umum
Mempunyai tugas melakukan urusan kepegawaian, keuangan, tata usaha,
dan perlengkapan rumah tangga.
3. Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI)
Mempunyai tugas melakukan pengumpulan, pencarian, dan pengolahan
data, penyajian informasi perpajakan, perekaman dokumen perpajakan,
urusan tata usaha penerimaan perpajakan, pelayanan dukungan teknis
komputer, pemantauan aplikasi e-SPT dan e-Filling serta penyampaian
4. Seksi Pelayanan
Mempunyai tugas melakukan penetapan dan penerbitan produk hukum
perpajakan, pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan,
penerimaan dan pengolahan Surat Pemberitahuan, serta surat lainnya,
penyuluhan perpajakan, pelaksanaan registrasi perpajakan Wajib Pajak,
serta melakukan kerjasama perpajakan.
5. Seksi Penagihan
Mempunyai tugas melakukan urusan penatausahaan piutang pajak,
penundaan angsuran dan tunggakan pajak, penagihan aktif, usulan
penghapusan piutang pajak, serta penyimpanan dokumen - dokumen
penagihan.
6. Seksi Pemeriksaan
Mempunyai tugas melakukan penyusunan rencana pemeriksaan,
pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan, penerbitan dan penyaluran
Surat Perintah Pemeriksaan Pajak serta pemeriksaan administrasi
perpajakan lainnya.
7. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan
Mempunyai tugas melakukan tugas pengamatan potensi perpajakan,
pendataan objek pajak dan subjek pajak, pembentukan dan pemuktakhiran
8.
Seksi Pengawasan dan KonsultasiMasing - masing mempunyai tugas pengawasan kepatuhan kewajiban
perpajakan Wajib Pajak, bimbingan/himbauan kepada Wajib Pajak dan
konsultasi teknis perpajakan, penyusunan profil Wajib Pajak, melakukan
rekonsiliasi data Wajib Pajak dalam rangka melakukan
intensifikasi, usulan pembetulan ketetapan pajak, danmelakukan evaluasi
hasil banding.
9.
Kelompok Jabatan FungsionalKelompok jabatan fungsional mempunyai tugas melakukan kegiatan
sesuai dengan jabatan fungsional masing-masing berdasarkan peraturan
perundang - undangan yang berlaku:
a.
Kelompok jabatan fungsional terdiri dari sejumlah jabatan fungsionalyang terbagi dalam berbagai kelompok sesuai dengan bidang keahlian.
b.
Setiap kelompok tersebut dikoordinasikan oleh pejabat fungsionalsenior yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Wilayah dan Kepala Kantor
Pelayanan Pajak yang bersangkutan.
c.
Jumlah jabatan fungsional tersebut ditentukan berdasrkan kebutuhandan beban kerja.
d.
Jenis dan jenjang jabatan diatur sesuai dengan peraturanBAB III
GAMBARAN DATA
1. Pajak
1. 1 Pengertian Pajak
Banyak pengertian pajak yang disampaikan oleh para ahli menyebabkan
sulitnya untuk memasukkan defenisi pajak yang tepat ke dalam Undang -
Undang Perpajakan. Meskipun demikian unsur - unsur yang terkandung dalam
pengertian pajak yang disampaikan oleh para ahli tersebut hampir sama dan
saling melengkapi. Beberapa pengertian pajak menurut Undang - Undang dan
para ahli:
1. Menurut Undang - Undang Nomor 16 Tahun 2009
Pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh Orang
Pribadi atau Badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang - Undang
dengan tidak mendapat imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan
Negara bagi sebesar - besarnya kemakmuran rakyat.
2. Menurut Prof. Dr. Rocmat Soemitro, S.H
Pajak adalah iuran kepada kas negara berdasarkan Undang - Undang( yang
dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal ( kontraprestasi), yang
langsung dapat ditunjukkan dan digunakan untuk membayar pengeluaran umum.
3. Menurut Dr.Soeparman Soemahamidjaja
Pajak adalah iuran wajib, berupa uang atau barang yang dipungut berdasarkan
penguasa berdasarkan norma - norma hukum, guna menutup biaya produksi
barang -barang dan jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum.
4. Menurut Mr. Dr. N. J. Feldmann
Pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh terutang kepada
penguasa, (menurut norma - norma yang ditetapkannya secara umum), tanpa
adanya kontraprestasi dan semata mata digunakan untuk menutup pengeluaran
-pengeluaran umum.
Berdasarkan pengertian tersebut diatas, dapat ditarik kesimpulan bahwa :
1. Pajak dipungut berdasarkan kekuatan Undang - Undang dan aturan
pelaksanaannya.
2. Sifatnya dapat dipaksakan.
3. Tidak dapat ditunjukan adanya kontraprestasi (imbalan secara langsung) baik
secara individual ataupun pemerintah.
4. Pajak dipungut oleh pemerintah, baik pusat maupun daerah.
1. 2. Jenis-jenis Pajak
Menurut sifatnya pajak dapat dibedakan atas dua bagian :
1. Pajak Subjektif
Pajak subjektif adalah pajak yang memperhatikan keadaan pribadi Wajib
2. Pajak Objektif
Pajak Objektif adalah pajak yang pemungutannya berdasarkan objeknya,
tanpa memperhatikan keadaan Wajib Pajak, contohnya : Pajak
Pertambahan Nilai(PPN), Pajak Penjualan atas Barang Mewah.
Menurut lembaga pemungutannya, pajak dibagi dua yaitu
1. Pajak Pusat
Pajak Pusat adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan
digunakan untuk membiayai rumah tangga negara.
Contohnya : PPh, PPN, PPnBM
2. Pajak Daerah
Pajak Daerah adalah pajak yang dipungut pemerintah daerah dan
digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah.
Contohnya : Pajak Reklame, Pajak Hiburan.
Menurut golongan,pajak dapat dibedakan dua yaitu
1. Pajak Langsung
Pajak Langsung adalah pajak yang pembebannya tidak dapat
dilimpahkan kepada pihak lain, tetapi harus menjadi beban langsung
Wajib Pajak yang bersangkutan.
Contoh : Pajak Penghasilan
2. Pajak Tidak Langsung
Pajak Tidak Langsung adalah pajak yang pembebanannya dapat
1. 3. Fungsi Pemungutan Pajak
Fungsi pemungutan pajak ada dua yaitu :
1. Fungsi Budgeter
Yaitu sebagai sumber dana yang diperuntukkan bagi pembiayaan
pengeluaran-pengeluaran pemerintah.
2. Fungsi regulerend
Yaitu sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan
di bidang sosial dan ekonomi.
1. 4. Sistem Pemungutan Pajak
Dalam sistem pemungutan pajak kita mengenal tiga macam yaitu :
a. Official assessment system adalah sistem pemungutan pajak yang
memberikan wewenang kepada fiskus untuk menetukan besarnya
pajak terutang bagi Wajib Pajak.
b. Self assessment system adalah sistem pemungutan pajak yang
memberikan wewenang kepada Wajib Pajak untuk menentukan
sendiri jumlah pajak yang terutang berdasarkan Undang-Undang
yang berlaku.
c. With holding system adalah sistem pemungutan pajak yang
memberikan wewenang kepada pihak ketiga untuk menghitung
dan menetapkan jumlah pajak yang terutang dan membantu
1. 5. Asas Pemungutan Pajak
Asas pemungutan pajak merupakan suatu batas kewenangan yang
dapat dilakukan oleh suatu negara dalam melakukan pemungutan pajak agar
tidak memberatkan bagi orang yang dikenakan pajak. Adapun pemungutan
pajak tersebut terdiri dari :
a. Asas Domisili
Negara berhak memungut pajak atas seluruh penghasilan Wajib
Pajak yang bertempat tinggal atau berdomisili di wilayahnya.
b. Asas Sumber
Negara berhak memungut pajak atas seluruh penghasilan yang
bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan dimana Wajib
Pajak tersebut berdomisili.
c. Asas Kebangsaan/nasionalitas
Suatu negara berhak memungut pajak kepada setiap orang yang
memiliki kebangsaab atas negara tersebut, tanpa memperhatikan
tempat tinggal dari Wajib Pajak yang bersangkutan.
2. Surat Tagihan Pajak
2. 1. Pengertian Surat Tagihan Pajak
Surat Tagihan Pajak adalah surat yang digunakan untuk melakukan
tagihan pajak dan atau sanksi administrasi berupa bunga dan/denda. Surat
Tagihan Pajak mempunyai kekuatan hukum yang sama dengan Surat
Surat Tagihan Pajak bunga/denda penagihan bisa dikatakan sebagai
bunga atas bunga karena dasar pengenaan Surat Tagihan Pajak adalah Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan,
Putusan Banding dan Putusan Peninjauan Kembali yang dalam nilai
ketetapan tersebut telah mengandung unsur sanksi administrasi berupa bunga.
Berdasarkan Pasal 16 ayat 1 Undang - Undang Nomor 16 tahun 2009
tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, pengenaan sanksi bunga
penagihan hanya dapat dikenakan kepada Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Keputusan
Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding dan Putusan
Peninjauan Kembali, sedangkan atas Surat Tagihan Pajak (misal atas Surat
Tagihan Pajak Pasal 25) tidak dapat dikenakan sanksi bunga penagihan.
Dalam keadaan tertentu dapat terjadi Surat Tagihan Pajak harus
diterbitkan kembali akibat suatu hal yang diperbolehkan oleh Undang
-Undang pajak, terkait dengan hal tersebut, Menteri Keuangan melalui
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 84/PMK.03/2010 tentang perubahan atas
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 189/PMK.03/2007 tentang Tatacara
penerbitan Surat Tagihan Pajak, menyatakan bahwa dalam hal Surat Tagihan
Pajak diketahui rusak, tidak terbaca, hilang atau tidak ditemukan lagi,
Direktorat Jenderal Pajak karena jabatannya dapat menerbitkan kembali Surat
hasil penerbitan kembali tersebut mempunyai kedudukan yang sama dengan
asli Surat Tagihan Pajak. (Siahaan,2010:115)
2. 2. Tatacara penerbitan Surat Tagihan Pajak
Peraturan Menteri Keruangan Nomor 84/PMK.03/2010 tentang
perubahan atas peraturan Menteri Keuangan Nomor 189/PMK.03/2007
tentang tatacara penerbitan Surat Tagihan Pajak, Direktorat Jenderal Pajak
dapat menerbitkan Surat Tagihan Pajak untuk masa pajak, bagian tahun pajak
dalam hal:
a. Pajak penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar.
jumlah kekurangan pajak terutang ditambah sanksi administrasi
bunga 2% per bulan, untuk paling lama 24 bulan, sejak saat
terutangnya pajak atau berakhirnya masa/bagian/tahun pajak
sampai dengan tanggal terbit Surat Tagihan Pajak (pasal 14 ayat 3)
b. Berdasarkan penelitian SPT terdapat kekurangan pembayaran
pajak sebagai akibat salah tulis atau salah hitung.
jumlah kekurangan pajak terutang ditambah sanksi administrasi
bunga 2% per bulan, untuk paling lama 24 bulan, sejak saat
terutangnya pajak atau berakhirnya masa/bagian/tahun pajak
sampai dengan tanggal terbit Surat Tagihan Pajak (pasal 14 ayat
c. Wajib Pajak dikenakan sanksi admninistrasi berupa denda bunga
dan atau bunga.
Sanksi administrasi berupa denda sebesar 50% sebagaimana
dimaksudkan dalam Pasal 25 ayat(9) dan sebesar 100%
sebagaimana dimaksudkan dalam pasal 27 ayat (5d) Undang -
Undang Nomor 16 tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan
Tatacara Perpajakan.
d. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP tetapi tidak
membuat Faktur Pajak atau membuat Faktur Pajak tetapi tidak
tepat waktu.
selain wajib menyetor pajak yang terutang, dikenai sanksi
administrasi berupa denda 2% dari Dasar Pengenaan Pajak (pasal
14 ayat 4). Dan pajak yang terutang ditagih dengan Surat
Ketetapan Pajak sebagaimana diatur dalam pasal 13.
e. Pengusaha yang telah ditetapkan sebagai PKP tetapi tidak mengisi
Faktur Pajak secara lengkap menurut Pasal 13 ayat 5b Undang -
Undang PPN atau identitas pembeli serta nama dan tandatangan
menurut Pasal 13 ayat 5b dan g Undang - Undang PPN dalam hal
penyerahan dilakukan oleh PKP pedagang eceran.
selain wajib menyetor pajak yang terutang, dikenai sanksi
14 ayat 4). Dan pajak yang terutang ditagih dengan Surat
Ketetapan Pajak sebagaimana diatur dalam pasal 13.
f. PKP melaporkan Faktur Pajak tidak sesuai dengan masa
penerbitan Faktur Pajak.
selain wajib menyetor pajak yang terutang, dikenai sanksi
administrasi berupa denda 2% dari Dasar Pengenaan Pajak (pasal
14 ayat 4). Dan pajak yang terutang ditagih dengan Surat
Ketetapan Pajak sebagaimana diatur dalam pasal 13.
g. PKP yang gagal berproduksi dan telah diberikan pengembalian
pajak masukan.
dikenai sanksi administrasi berupa bunga 2% per bulan dari
jumlah pajak yang ditagih kembali, dihitung dari tanggal
penerbitan Surat Keputusan Pengembalian Kelebihan Pembayaran
Pajak sampai dengan tanggal penerbitan Surat Tagihan Pajak, dan
bagian dari bulan dihitung penuh satu bulan.
2. 3. Fungsi Surat Tagihan Pajak
Adapun fungsi Surat Tagihan Pajak adalah:
a. Sebagai koreksi atas jumlah pajak yang terutang menurut SPT
Wajib Pajak.
b. Sebagai sarana untuk mengenakan sanksi berupa bunga atau
denda.
Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan Pasal 7 ayat 1
menyatakan bahwa sanksi administrasi berupa denda untuk Surat
Pemberitahuan masa PPN Rp.500.000,- Orang Pribadi
Rp.100.000,- Badan Rp.1.000.000,- dan SPT masa lainnya
Rp.100.000,-
c. Sebagai sarana untuk menagih pajak.
2. 4. Jangka Waktu Pembayaran Surat Tagihan Pajak (STP)
Dalam Pasal 9 ayat 3 Undang - Undang Ketentuan Umum dan
Tatacara Perpajakan disebutkan bahwa Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan
Pajak Kurang Bayar, serta Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
dan Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan
Banding, serta Putusan Peninjauan Kembali, yang menyebabkan jumlah pajak
yang harus dibayar bertambah, harus dilunasi dalam jangka waktu satu bulan
sejak tanggal diterbitkan.
Surat Tagihan Pajak yang telah diterima oleh Wajib Pajak wajib
dibayar lunas dalam jangka waktu satu bulan sejak tanggal diterbitkan oleh
pejabat pajak yang bersangkutan. Bila jangka waktu itu telah terlampaui tetapi
belum juga dibayar maka dapat ditagih dengan Surat Paksa. (Saidi,2007:202)
Bagi Wajib Pajak usaha kecil dan Wajib Pajak di daerah tertentu,
jangka waktu pelunasan pajak tersebut dapat diperpanjang paling lama
menjadi dua bulan yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan
Wajib Pajak usaha kecil sebagimana dimaksud di atas terdiri dari
Wajib Pajak orang pribadi dan Wajib Pajak badan. Wajib Pajak Orang Pribadi
usaha kecil harus memenuhi kriteria sebagai berikut :
1. Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri.
2. penerimaan bruto dari pekerjaan bebas dalam Tahun Pajak sebelumnya
tidak lebih dari Rp
Wajib Pajak badan usaha kecil harus memenuhi kriteria sebagai
berikut :
1. modal Wajib Pajak badan 100% (seratus persen) dimiliki oleh Warga
Negara Indonesia.
2. menerima atau memperoleh peredaran usaha dalam Tahun Pajak
sebelumnya tidak lebih dari Rp
900.000.000,-2. 5. Petunjuk Pelaksanaan Pengeluaran Surat Tagihan Pajak Pajak Penghasilan (PPh)
Keputusan Direktorat Jendral Pajak Nomor KEP-28/PJ.41/1993
tentang perubahan keputusan Direktorat Jendral Pajak Nomor
KEP-14/PJ.BT5/1985 tentang petunjuk pelaksanaan pengeluaran Surat Tagihan
Pajak Pajak Penghasilan menyatakan bahwa :
a. Surat Tagihan Pajak atas PPh Pasal 25 yang tidak atau kurang
dibayar bagi Wajib Pajak :
1. Bank dan lembaga keuangan bukan bank.
3. Perusahaan PMA dan PMDN.
4. Wajib Pajak yang dikelola KPP Badora.
5. Wajib Pajak baru.
6. 100 Wajib Pajak Besar.
Dikeluarkan setiap saat setelah lewat jatuh tempo
pembayaran/penyetoran.
b. Surat Tagihan Pajak atas PPh Pasal 21, Pasal 23 dan Pasal 26 yang
tidak atau kurang dibayar dikeluarkan setiap saat setelah jatuh
tempo pembayaran/penyetoran.
c. Surat Tagihan Pajak atas PPh yang kurang karena terdapat salah
tulis dan atau salah hitung pada Surat Pemberitahuan Tahunan
PPh dikeluarkan setiap saat setelah dilakukan penelitian Surat
Tagihan Pajak.
d. Surat Tagihan Pajak untuk menagih sanksi administrasi berupa
bunga dan atau denda karena tidak atau terlambat menyampaikan
Surat Pemberitahuan Tahunan PPh dikeluarkan segera setelah saat
timbulnya sanksi administrasi yang terutang oleh Wajib Pajak.
Pengeluaran Surat Tagihan Pajak dilakukan meliputi bulan-bulan
pada saat atau masa PPh terutang yang kurang/tidak dibayar atau
timbulnya sanksi administrasi berupa denda dan atau bunga yang
e. Surat Tagihan Pajak atas Pajak Penghasilan Pasal 25 dikeluarkan
triwulan sebagai berikut :
1. Untuk masa pajak Januari s/d Maret dikeluarkan pada bulan
Mei.
2. Untuk masa pajak April s/d Juni dikeluarkan pada bulan
Agustus.
3. Untuk masa pajak Juli s/d September dikeluarkan pada bulan
Nopember.
4. Untuk masa pajak Oktober s/d Desember dikeluarkan paling
lambat akhir bulan Januari tahun berikutnya sepanjang Wajib
Pajak belum menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan
PPh.
f. Surat Tagihan Pajak untuk menagih sanksi administrasi berupa
denda bagi Wajib Pajak yang tidak atau terlambat menyampaikan
Surat Pemberitahuan Masa PPh dikeluarkan triwulan.
1. Untuk masa pajak Januari s/d Maret dikeluarkan pada bulan
Mei.
2. Untuk masa pajak April s/d Juni dikeluarkan pada bulan
Agustus.
3. Untuk masa pajak Juli s/d September dikeluarkan pada bulan
4. Untuk masa pajak Oktober s/d Desember dikeluarkan paling
lambat akhir bulan Januari.
g. Setiap kali pengeluaran Surat Tagihan Pajak untuk suatu masa
atau periode, hendaknya memperhatikan masa - masa pajak
sebelumnya dalam tahun pajak yang bersangkutan yang perlu
diterbitkan Surat Tagihan Pajak.
h. Bentuk, jenis, kode formulir yang dipergunakan dalam rangka
pengeluaran Surat Tagihan Pajak Pajak Penghasilan adalah
bentuk, jenis dan kode formulir sebagaimana ditetapkan dalam
keputusan Direktorat Jendral Pajak Nomor KEP-63/PJ.11/1990
dan Nomor KEP-09/PJ/1992.
i. Unit organisasi yang menangani proses pengeluaran Surat Tagihan
Pajak disesuaikan dengan unit organisasi sebagaimana dimaksud
dalam keputusan Menteri Keuangan Nomor 516/KMK.01/1992
tentang Organisasi dan tata kerja Direktorat Jendral Pajak.
2. 6. Penerbitan Surat Tagihan Pajak (STP) Pajak Penghasilan Pasal 25
Menurut Surat Edaran Direktorat Jendral Pajak Nomor
SE-41/PJ.41/2001 tentang penerbitan Surat Tagihan Pajak (STP) Pajak
Penghasilan Pasal 25 menjelaskan bahwan:
a. Surat Tagihan Pajak atas Pajak Penghasilan Pasal 25 yang tidak atau
Kurang dibayar bagi Wajib Pajak bank dan Lembaga Bukan Bank,
yang dikelola oleh KPP badora,Wajib Pajak baru, dan 100 Wajib Pajak
besar dikeluarkan setiap saat setelah lewat jatuh tempo
pembayaran/penyetoran.
b. Surat Tagihan Pajak atas Pajak Penghasilan Pasal 25 yang tidak atau
kurang dibayar bagi Wajib Pajak Orang Pribadi pengusaha tertentu
diterbitkan setiap saat lewat jatuh tempo pembayaran/penyetoran.
c. Penerbitan Surat Tagihan Pajak dilakukan meliputi bulan - bulan pada saat
atau masa Pajak Penghasilan terutang yang tidak atau kurang dibayar atau
timbulnya sanksi administrasi berupa denda dan atau bunga yang terutang.
d. Besar angsuran setiap bulan dalam rangka penerbitan Surat Tagihan Pajak
Penghasilan Pasal 25 bagi Wajib Pajak Orang Pribadi pengusaha tertentu
didasarkan pada pemeriksaan lapangan pada pelaksanaan ekstensifikasi
Wajib Pajak dan intensifikasi pajak serta peredaran bruto menurut Surat
Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai sepanjang Dasar
Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai meliputi satu outlet/gerai yang
dimiliki Wajib Pajak terdaftar pada Kantor Pelayanan Pajak yang sama
2. 7. Penomoran Surat Tagihan Pajak
Setiap Surat Tagihan Pajak memiliki nomor unik atau disebut nomor
kohir. Penomoran STP ini sama persis dengan penomoran SKP dengan format
sebagai berikut :
1. AAAAA/BBB/CC/DDD/EE. AAAAA menunjukkan nomor urut dalam
lima digit. Misalnya 00202.
2. BBB meunjukkan kode untuk jenis pajak. Misalnya 106 untuk PPh Badan
atau 107 untuk PPN.
3. CC menunjukkan tahun pajak. Misal untuk tahun pajak 2007 kodenya
adalah 07.
4. DDD adalah kode KPP yang menerbitkan. Misalnya angka 059
menunjukkan KPP PMA Enam.
5. EE menunjukkan tahun diterbitkannya STP tersebut. Misalnya jika STP
diterbitkan tahun 2008 maka kodenya adalah 08.
2. 8. Cara Melunasi Surat Tagihan Pajak.
Untuk melunasi Surat Tagihan Pajak maka Wajib Pajak harus
membayarrnya di bank-bank yang menerima pembayaran pajak dengan
menggunaka
Nomor Surat Tagihan Pajak dalam Surat Setoran Pajak tersebut di bagian
Nomor Ketetapan. Kelalaian pencantuman Nomor Surat Tagihan Pajak ini
biasanya akan mengakibatkan permasalahan di kemudian hari karena Wajib
menyelesaikannya biasanya Wajib Pajak harus melalui proses pemindah
bukuan yang cukup memakan waktu.
2. 9. Dasar Hukum Surat Tagihan Pajak
1. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 84/PMK.03/2010 tentang
perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor
189/PMK.03/2007 tentang Tata Cara penerbitan Surat Tagihan Pajak.
2. Keputusan Direktorat Jendral Pajak Nomor KEP-28/PJ.41/1993
tentang perubahan keputusan Direktorat Jendral Pajak Nomor
KEP-14/PJ.BT5/1985 tentang petunjuk pelaksanaan pengeluaran Surat
Tagihan Pajak Pajak Penghasilan.
3. Surat Edaran Direktorat Jendral Pajak Nomor SE-41/PJ.41/2001
tentang penebitan Surat Tagihan Pajak (STP) Pajak Penghasilan Pasal
25.
4. Keputusan Direktorat Jendral Pajak Nomor Kep-05/PJ.24/1995
tanggal 3 Februari 1995 tentang bentuk Surat Tagihan Pajak dan Surat
ketetapan Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai Barang dan
Jasa Pajak Penjualan atas barang Mewah sesuai dengan Keputusan
BAB IV
ANALISIS DAN EVALUASI
1. Prosedur Penerbitan Surat Tagihan Pajak
Data sanksi-sanksi yg akan diterbitkan
STP
SOP tatacara penerbita STP bunga penagihan
Meneliti data yg hrus diterbitkan STP
tidak
Membuat nota
perhtungan & STP Meneliti &menyetujui
Menugaskan untuk mencetak Mencetak STP
Konsep STP Meneliti & menandatangani
STP
Bagan Arus Penerbitan Surat Tagihan Pajak di Seksi Pengawasan dan Konsultasi
Dari bagan arus penerbitan Surat Tagihan Pajak di seksi pengawasan dan
konsultasi diatas prosedur penerbitan Surat Tagihan Pajak dimulai dari Account
Representative melakukan identifikasi data – data yang akan diterbitkan Surat
Tagihan Pajak ( tidak termasuk Pasal 19 ayat (1) dan (2) Undang – Undang
Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan) kemudian Account Representative
membuat nota perhitungan dan Surat Tagihan Pajak, Surat Tagihan Pajak yang
diterbitkan adalah Surat Tagihan Pajak Denda Penagihan. Account
Representative membuat nota perhitungan dan Surat Tagihan Pajak jika :
1. Wajib Pajak tidak mengajukan banding atas keputusan keberatan dalam
jangka waktu paling lama 3 bulan sejak Surat Keputusan Keberatan diterima.
2. Putusan banding menolak atau mengabulkan sebagian permohonan Wajib
Pajak yang menyebabkan menambah jumlah pajak yang masih harus dibayar.
Kemudian kepala seksi Pengawasan dan Konsultasi meneliti dan
menandatangani Nota Perhitungan serta meneliti dan melakukan persetujuan
penerbitan Surat Tagihan Pajak dan menyampaikannya kepada kepala Seksi
Pelayanan, kemudia kepala seksi Pelayanan menugaskan pelaksana Seksi
Pelayanan untuk mencetak Surat Tagihan Pajak yang telah disetujui, setelah itu
Kepala Seksi Pelayanan atau pajabat yang berwenang meneliti dan
menandatangani Surat Tagihan Pajak, selanjutnya diserahkan kembali kepada
pelaksana seksi Pelayanan untuk diproses lebih lanjut. Dan terakhir pelaksana
Wajib Pajak sesuai dengan SOP tatacara penatausahaan Dokumen Wajib Pajak
dan SOP tatacara penyampaian Dokumen di Kantor Pelayanan Pajak.
Jangka waktu penerbitan Surat Tagihan Pajak paling lama 3 hari kerja atau
jangka waktu penerbitan Surat Tagihan Pajak denda penagihan paling lama 7 hari
kerja setelah jatuh tempo pengajuan banding terlewati dan paling lama 7 hari
kerja sejak putusan banding diterima.
2. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak dan Jumlah Penerimaan Pajak yang Diperoleh Atas Penerbitan Surat Tagihan Pajak
Dalam rangka meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak fungsi pengawasan
memiliki peran yang sangat penting, karena tanpa pengawasan dalam kondisi
tingkat kepatuhan masyarakat Wajib Pajak masih rendah, dapat mengakibatkan
sistem perpajakan yang digunakan sekarang ini yaitu self assessment system
tidak dapat berjalan dengan baik. Dan ini dapat berakibat pada sektor penerimaan
pajak. Dalam penerbitan Surat Tagihan Pajak, yang dapat ditagih adalah
besarnya jumlah pajak yang menunggak yang masih harus dibayar oleh Wajib
Pajak. Besarnya jumlah Surat Tagihan Pajak yang diterbitkan merupakan tagihan
untuk Wajib Pajak yang harus segera dilunasi oleh Wajib Pajak sebelum jatuh
tempo, dan juga merupakan penerimaan bagi Kantor Pelayanan Pajak. Tingkat
kepatuhan dan perkembangan penerimaan pajak yang diperoleh oleh Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat atas adanya penerbitan Surat Tagihan
Tabel Surat Tagihan Pajak yang diterbitkan dan jumlah penerimaan/tunggakkan
total 2011 1175 665.177.873
1.152.560
total 2010 1341 716.452.820
2011
PPh Final pasl 4(2)
PPh pasal 21
PPh pasal 22
PPh pasal 23
PPh psl 25/29 badan
PPh psl 25/29 Prang Pribadi
391.086.245
PPh Final pasl 4(2)
PPh pasal 21
PPh pasal 22
PPh pasal 23
PPh psl 25/29 badan
PPh psl 25/29 Prang Pribadi
PPN
PPh psl 25/29 badan
PPh psl 25/29 Prang Pribadi
PPN
pajak jenis STP yang diterbitkan
jumlah STP yang diterbitkan
jumlah tunggakkan/
penerimaan
PPh Final pasl 4(2)
Sumber: Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat, 2013
Dari tabel diatas menunjukkan bahwa Surat Tagihan Pajak yang diterbitkan
pada tahun 2009 sebanyak 311 STP dan di tahun 2010 1341 STP, dari hasil
mengalami peningkatan dari tahun 2009 ke tahun 2010, ini menjelaskan bahwa
masih kurangnya kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban
perpajakannya. Beberapa faktor yang menyebabkan Surat Tagihan Pajak yang
diterbitkan meningkat umumnya disebabkan dari Wajib Pajak itu sendiri, salah
satu contohnya Wajib Pajak kurang memahami pelaksanan peraturan perpajakan,
misalnya Wajib Pajak yang baru terdaftar kurang paham dalam pengisian SPT
yang terkadang menyebabkan kesalahan adanya kekurangan pembayaran pajak
akibat salah tulis atau salah hitung. Dan jika dipandang dari jumlah penerimaan
atau jumlah tunggakannya, penerimaan pajak yang diperoleh oleh Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat dari penerbitan Surat Tagihan Pajak tahun
2009 dan tahun 2010 mengalami peningkatan sebesar Rp. 414.197.897,-
dibanding dari tahun 2010 ke 2011 Surat Tagihan Pajak yang diterbitkan
mengalami penurunan, dari 1341 ditahun 2010 menjadi 1175 ditahun 2011, dan
dilihat dari jumlah tunggakkan pajaknya, penerimaan pajak yang diperoleh dari
penerbitan Surat Tagihan Pajak mengalami penurunan sebesar Rp.51.247.947,-
dilihat dari segi positifnya maka di tahun 2010 dan 2011 kepatuhan Wajib Pajak
mengalami peningkatan,dibanding dari tahun 2009, karena Surat Tagihan Pajak
yang diterbitkan kepada Wajib Pajak menurun.
3. Masalah yang Timbul Dalam Penerbitan Surat Tagihan Pajak
Dari data di atas, terlihat masih banyak hal – hal mengenai masalah yang
berhubungan antara kewajiban Wajib Pajak dan Fiskus secara administrasi
Tagihan Pajak. Masalah pengenaan sanksi dan denda dengan penerbitan Surat
Tagihan Pajak meliputi bagaimana penerbitan, pencairan serta pelunasan Surat
Tagihan Pajak. Faktor penyebab utama diterbitkan Surat Tagihan Pajak secara
umum karena Wajib Pajak kurang memahami pelaksanaan peraturan perpajakan.
Terutama Wajib Pajak yang baru mendaftar, umumnya masih kurang jelas dalam
hal pembayaran angsuran bulanan atau pembayaran masa. Contohnya dalam hal
pembayaran masa nihil, Wajib Pajak masih banyak menganggap bahwa dengan
tidak membayar pajak berarti tidak perlu melakukan pelaporan. Hal ini
mengakibatkan Wajib Pajak tersebut dikenakan sanksi administrasi karena
terlambat melapor.
Dalam penerbitan Surat Tagihan Pajak itu sendiri sebenarnya tidak ada
masalah, masalah yang timbul ada pada saat proses pencairan dan pelunasan
Surat Tagihan Pajak tersebut, berikut beberapa masalahnya adalah
1. Alamat Wajib Pajak yang terkadang tidak sesuai dengan alamat yang
terdaftar dalam Surat Tagihan Pajak tersebut, dan ini menyebabkan proses
pencairan Surat Tagihan Pajak tersebut terhambat.
2. Jadwal waktu penerbitan yang tidak sesuai dengan waktu ditentukan.
Keterlambatan dalam penerbitan Surat Tagihan Pajak terlihat dalam
penerbitan Surat Tagihan Pajak terhadap Wajib pajak. Menurut peraturan,
pelaksanaan penerbitan Surat Tagihan Pajak untuk Wajib Pajak dikeluarkan
setiap saat setelah lewat jatuh tempo pembayaran/penyetoran. Dengan masih
akhirnya atas sanksi bunga atau denda di kumulatifkan dengan bulan
berikutnya. Kurangnya petugas bila dibandingkan dengan kuantitas pekerjaan
merupakan salah satu faktor penghambat bagi kelancaran penerbitan Surat
Tagihan Pajak.
3. Surat Tagihan Pajak yang telah diterbitkan ditagih oleh seksi penagihan.
Pencairan atau pelunasan Surat Tagihan Pajak sangat tergantung pada seksi
penagihan. Apabila Wajib Pajak tidak melunasi pada saat jatuh tempo maka
akan diterbitkan Surat Teguran, Surat Paksa dan seterusnya. Surat Tagihan
Pajak yang telah lewat jatuh tempo dapat dilihat dari buku pengawasan
penagihan, apakah telah dilakukan penagihan atau belum. Selama ini
penatausahaan Surat Tagihan Pajak yang sudah dilunasi juga belum
maksimal. Hal ini akan menyebabkan pengawasan terhadap pencairan Surat
Tagihan Pajak yang sudah lunas ada yang tidak dipisahkan di satu tempat
tersendiri dan ada juga Surat Tagihan Pajak yang sudah lunas dan sudah
diberi nomor kohir tidak dicatat didaftar pengawasan pencairan.
4. Upaya Pemecahan Masalah yang Timbul
Beberapa upaya pemecahan masalah yang dapat penulis kemukakan antara
lain sebagai berikut :
a. Meningkatkan pengawasan dan pembinaan terhadap Wajib Pajak.
Karena perlu disadari bahwa pelaksanaan kewajiban perpajakan yang
dilakukan Wajib Pajak tidak akan selalu sesuai dengan aturan perpajakan
penerimaan pajak. Pembinaan yang dilakukan kepada Wajib Pajak harus
penuh dengan kesabaran dan kesadaran yang tinggi. Dan tetap
memberikan sanksi administrasi kepada Wajib Pajak yang tidak
melaksanakan kewajiban perpajakannya secara konsisten dan konsekuen.
Hal ini dilakukan supaya Wajib Pajak tidak mengulangi kembali
kesalahannya.
b. Melakukan pengecekan langsung dilapangan mengenai data – data Wajib
Pajak atau identitas Wajib Pajak, supaya proses penerbitan, pencairan
atau pun penagihan Surat Tagihan pajak tidak terhambat.
c. Memerlukan penambahan tenaga pelaksana setiap seksi yang terkait
dalam penerbitan Surat Tagihan Pajak, supaya penerbitan Surat Tagihan
Pajak dapat diterbitkan tepat waktu dan berjalan dengan baik.
d. Upaya lainnya yang bisa dilakukan misalnya dengan meningkatkan
pelaksanaan penyuluhan perpajakan khususnya tentang PPh, PPN dan
PPnBM melalui media elektronik, media sosial serta bantuan dari
berbagai pihak. Dengan memberikan informasi – informasi terbaru dalam
pelaksanaan peraturan perpajakan khususnya mengenai Surat Tagihan
Pajak dan juga memberikan penjelasan kepada Wajib Pajak yang bersifat
praktis tentang kewajiban membayar pajak yang harus disetor, batas
waktu pembayaran pajak dan pelaporan pajak yang tidak boleh terlambat.
Dan tetap melaksanakan pengawasan dan equalisasi atau sensus pajak
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
1. Kesimpulan
Berdasarkan uraian yang telah dikemukakan pada bab sebelumnya, maka
pada bab ini penulis akan memberikan kesimpulan sehubungan dengan apa yang
telah dikemukakan. Berikut kesimpulan yang dapat dikemukakan antara lain :
a. Dalam penerbitan Surat Tagihan Pajak seksi - seksi yang terkait dalam
penerbitan tersebut adalah seksi Pengawasan dan Konsultasi, seksi Pelayanan
dan seksi Penagihan. Dimana seksi Pengawasan dan Konsultasi yang
menghitung Surat Tagihan Pajak dari Nota Perhitungan dan seksi Pelayanan
yang mencetak Surat Tagihan Pajak sedangkan seksi penagihan yang
menagih Surat Tagihan Pajak yang telah diterbitkan kepada Wajib Pajak.
b. Kurangnya pemahaman sebagian Wajib Pajak terhadap ketentuan perpajakan
yang berlaku, misalnya salah satu contoh tentang tatacara pengisian SPT.
c. Masalah umum yang sering terjadi dalam penerbitan Surat Tagihan Pajak
atau dalam proses pencairan adalah kurangnya tenaga pelaksana dan sarana
untuk menagih dan juga identitas Wajib Pajak yang terkadang tidak sesuai
dengan yang terdaftar didalam Surat Tagihan Pajak.
d. Rendahnya tingkat kesadaran masyarakat Wajib Pajak akan Surat Tagihan
pajak yang diterbitkan dikarenakan sanksi dan denda yang diberikan relatif
2. Saran
Berikut saran yang dapat penulis kemukakan antara lain:
a. Perlunya dilakukan penyuluhan terus – menerus dari pihak Direktorat Jendral
Pajak kepada Wajib Pajak tentang masalah – masalah yang terkait dalam
perpajakan dan tentang peraturan perpajakan yang terbaru, agar Wajib Pajak
paham dan dapat melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan baik.
b. Memberikan pelayanan yang maksimal misalnya dengan memberikan
pelayanan yang baik, cepat dan menyenangkan bagi Wajib Pajak, hal ini bisa
mendorong kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban
perpajakan karena diberikan kemudahan – kemudahan dan pelayanan yang
baik.
c. Penambahan tenaga pegawai perlu dilakukan oleh pihak KPP supaya bisa
memaksimal pelayanan kepada Wajib Pajak.
d. Fiskus sebaiknya melakukan pengecekan terlebih dahulu kelapangan sebelum
menerbitkan Surat Tagihan Pajak apakah benar identitas Wajib Pajak yang
ada di Surat Tagihan Pajak tersebut sesuai dengan aslinya, dan supaya tidak
terjadi kesalah pahaman yang lain kepada Wajib pajak
e. Untuk Wajib Pajak agar tidak hanya memperlihatkan kepatuhan secara
formal saja, tetapi sebaiknya patuh secara material juga harus dilakukan yaitu
DAFTAR PUSTAKA
Saidi, Muhammad Djafar.2007. pembaharuan Hukum Pajak. Jakarta:
PT.RajaGrafindo Persada.
Waluyo.2010. Perpajakan Indonesia. Jakarta:Salemba Empat.
Siahaan, Marihot pahala.2010. Hukum Pajak Formal. Yogyakarta: Graha Ilmu.
Diana, Anastasia dan Lilis Setiawati.2010. Perpajakan Indonesia Jilid 3.
Yogyakarta:CV.Andioffset.
Noor, Juliansyah.2011. Metodologi penelitian .Jakarta:Kencana Prenada Media
Group.
Direktorat Jenderal Pajak. Undang-Undang Republik Indonesia Nompor 28 tahun
2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah
diubah terkhir dengan Undang-Undang Nomor 16 tahun 2009.
