ANALISIS EFEKTIVITAS DAN EFISIENSI PENERIMAAN PAJAK REKLAME SERTA KONTRIBUSINYA TERHADAP PENERIMAAN
PAJAK DAERAH
(Studi Kasus pada Dinas Pendapatan Daerah Kota Batu)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajad Sarjana Ekonomi
Oleh:
Risa Ayu Novita Sari 201110170311182
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
v MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Orang-orang yang beriman dan hati mereka menjadi tenteram dengan mengingat Allah.
Ingatlah, hanya dengan mengingat Allah-lah hati menjadi tenteram”
(QS. Ar Ra’d: 28)
“Segala sesuatu akan indah pada waktunya. Kita hanya perlu berdo’a serta melakukan dan
mengeluarkan yang terbaik”
(Peneliti)
Seiring rasa syukur karya ini kupersembahkan untuk:
vi KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Syukur Alhamdulillah kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan
rahmat dan hidayah-Nya sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Efektivitas dan Efisiensi Penerimaan Pajak Reklame serta Kontribusinya terhadap Penerimaan Pajak Daerah (Studi Kasus pada Dinas Pendapatan Daerah Kota Batu)”. Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan program sarjana (S1) pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
Dalam kesempatan ini peneliti menyampaikan terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada pihak yang telah mendukung atas terselesaikannya skripsi ini,
terutama kepada:
1. Kedua orang tua dan keluargaku tersayang yang telah memberikan do’a,
perhatian, motivasi, dan dukungan baik dalam moral maupun materiil.
2. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM, Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang serta selaku Dosen
Pembimbing II yang telah meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan,
pengarahan, dan motivasi dalam proses penyusunan skripsi ini.
4. Ibu Dra. Eny Suprapti, MM, Ak selaku Dosen Pembimbing I yang telah
meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan, pengarahan, dan motivasi
dalam proses penyusunan skripsi ini.
5. Bapak/Ibu jajaran dosen, staff, dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang yang telah memberikan bimbingan,
dorongan, dan ilmu yang bermanfaat bagi peneliti selama menempuh
vii 6. Bapak Gatot Suwondo, SE selaku Kepala Sub Bagian Umum Dispenda Kota
Batu yang telah memberikan pengarahan selama peneliti melakukan penelitian
di Dispenda Kota Batu.
7. Teman-temanku angkatan 2011 Kelas Akuntansi D yang telah memberikan
banyak kenangan dan dukungan mulai pertama sampai proses penyusunan
skripsi ini.
Peneliti menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna, oleh
karena itu peneliti mengharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun dari
pembaca. Akhirnya, peneliti berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi
pembaca yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, April 2015
viii PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama : Risa Ayu Novita Sari
NIM : 201110170311182
Fakultas / Jurusan : Ekonomi dan Bisnis / Akuntansi
menyatakan bahwa skripsi dengan judul “Analisis Efektivitas dan Efisiensi Penerimaan Pajak Reklame serta Kontribusinya terhadap Penerimaan Pajak Daerah (Studi Kasus pada Dinas Pendapatan Daerah Kota Batu)” adalah bukan skripsi / karya tulis ilmiah orang lain baik sebagian ataupun keseluruhan, kecuali
dalam bentuk kutipan yang digunakan dalam naskah skripsi ini dan telah
disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Demikian surat penyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya.
Malang, 10 April 2015
Mahasiswa
ix DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PERSETUJUAN ... ii
FOTOCOPY KARTU KENDALI ... iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... v
KATA PENGANTAR ... vi
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ... viii
DAFTAR ISI ... ix
DAFTAR TABEL ... xii
DAFTAR GRAFIK... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ... xiv
ABSTRAK ... xv
ABSTRACT ... xvi
BAB I PENDAHULUAN ... 1
A. LatarBelakang ... 1
B. RumusanMasalah ... 5
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian ... 5
BAB II KAJIAN PUSTAKA ... 7
A. Review Penelitian Terdahulu ... 7
x
1. Pengertian Pajak ... 8
2. Fungsi Pajak ... 8
3. Sistem Pemungutan Pajak ... 9
4. Penggolongan Pajak ... 10
5. Pajak Daerah ... 12
a. Pengertian Pajak Daerah ... 12
b. Jenis Pajak Daerah ... 12
6. Pajak Reklame ... 17
a. Pengertian Pajak Reklame ... 17
b. Dasar Hukum Pajak Reklame ... 17
c. Jenis-Jenis Reklame ... 17
d. Subjek Pajak Reklame dan Objek Pajak Reklame ... 19
e. Tarif dan Dasar Pengenaan Pajak Reklame ... 20
7. Efektivitas Penerimaan Pajak Reklame ... 21
8. Efisiensi Pemungutan Pajak Reklame ... 22
9. Kontribusi Pajak Reklame terhadap Penerimaan Pajak Daerah .... 23
BAB III METODE PENELITIAN ... 24
A. Lokasi Penelitian ... 24
B. Jenis Penelitian ... 24
C. Jenis dan Sumber Data ... 24
D. Teknik Pengumpulan Data... 25
E. Teknik Analisis Data ... 25
xi
A. Gambaran Umum Objek Penelitian ... 28
1. Letak Geografis dan Wilayah Administratif Kota Batu ... 28
2. Kependudukan... 30
3. Perkembangan Industri ... 31
4. Potensi Objek Pajak Reklame ... 32
B. Deskripsi Data Penelitian ... 33
C.Analisis Data ... 36
D. Pembahasan ... 45
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 49
A. Kesimpulan ... 49
B. Saran ... 50
DAFTAR PUSTAKA ... 51
xii DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Pertumbuhan Jumlah Penduduk Kota Batu ... 29
Tabel 4.2 Potensi Objek Pajak Reklame di Kota Batu ... 31
Tabel 4.3 Target dan Realisasi Pajak Reklame di Kota Batu ... 32
Tabel 4.4 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Daerah di Kota Batu ... 33
Tabel 4.5 Biaya Pemungutan Pajak Reklame ... 34
Tabel 4.6 Efektivitas Penerimaan Pajak Reklame ... 36
Tabel 4.7 Efisiensi Pemungutan Pajak Reklame ... 39
xiii DAFTAR GRAFIK
Grafik 4.1 Efektivitas Penerimaan Pajak Reklame ... 38
Grafik 4.2 Efisiensi Penerimaan Pajak Reklame ... 41
xiv DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran I Daftar Lokasi Dan Klasifikasi Kelas Jalan ... 52
Lampiran II Tarif Pajak Reklame di Kota Batu ... 53
Lampiran III Efektivitas Penerimaan Pajak Reklame tiap Jenis Pajak Reklame ... 55
Lampiran IV Kontribusi Pajak-Pajak Daerah di Kota Batu ... 57
Lampiran V Keterangan Kesediaan Wawancara ... 58
Lampiran VI Surat Pernyataan Penelitian di Dispenda Kota Batu ... 60
51 DAFTAR PUSTAKA
Anjani, Benazir, 2011. Analisis Efektivitas Pendapatan Pajak Reklame di Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Kota Surakarta: Skripsi Fakultas Ekonomi, Universitas Sebelas Maret.
Arsana, I Made Budi Kusuma, 2013. Analisis Efektivitas dan Efisiensi Pajak Reklame serta Prospeknya di Kabupaten Badung. E Jurnal Ekonomi, Universitas Udayana, 2 [4]:190-199.
Halim, Abdul, 2004. Akuntansi Keuangan Daerah, Salemba Empat, Jakarta.
Halim, Abdul, 2007. Manajemen Keuangan Daerah, UPP AMP YKPN, Yogyakarta.
Lalityasari, Ayu Rahajeng, 2014. Efek Pajak Hotel dan Pajak Restoran sebagai
Sumber Pendapatan Pajak Daerah Kota Batu, Jurnal Mahasiswa
Perpajakan, Universitas Brawijaya, Vol. 1 No. 3.
Mahmudi, 2007. Manajemen Kinerja Sektor Publik, UPP STIM YKPN, Yogyakarta.
Mardiasmo, 2013. Perpajakan, Andi Offset, Yogyakarta.
Midiyati, Meilyna Nur, 2014. Analisis Efektivitas dan Efisiensi Pemungutan Pajak Reklame serta Kontribusinya terhadap Penerimaan Pajak Daerah: Skripsi Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Dian Nuswantoro.
Nurmayasari, Dini, 2010. Analisis Penerimaan Pajak Reklame Kota Semarang: Skripsi Fakultas Ekonomi, Universitas Diponegoro.
Perda Kota Batu Nomor 4 Tahun 2010 tentang Pajak Reklame.
Rosdiana, Haula& Edi SlametIrianto, 2012. Pengantar Ilmu Pajak, Rajawali Pers, Jakarta.
Sari, Diana, 2013.Konsep Dasar Perpajakan, PT Refika Aditama, Bandung.
Yani, Ahmad, 2008. Hubungan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Daerah di Indonesia, PT Raja Grafindo Persada, Jakarta.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
1 BAB I
PENDAHULUAN A. Latar Belakang
Pembangunan merupakan upaya untuk memanfaatkan segala potensi yang
ada di suatu negara atau daerah. Undang-Undang No. 32 Tahun 2004 tentang
Pemerintahan Daerah menyebutkan bahwa dalam rangka penyelenggaraan
pemerintahan daerah, pemerintahan daerah yang mengatur dan mengurus sendiri
urusan pemerintahan menurut asas otonomi dan tugas pembantuan. Otonomi
daerah bermaksud untuk mempercepat terwujudnya kesejahteraan masyarakat dan
meningkatkan daya saing daerah. Adanya otonomi daerah membuat pemerintah
daerah harus lebih mandiri dalam mengatur urusan daerah. Pemerintah daerah
berhak mengelola keuangan daerah dari sumber daya yang ada untuk membangun
ekonomi demi keberlanjutan daerah. Pembangunan daerah membutuhkan dana
yang besar, dana tersebut berasal dari pendapatan daerah. Salah satu pendapatan
daerah yaitu berasal dari pajak daerah. Yani (2008:53) menjelaskan pajak daerah
sebagai salah satu pendapatan asli daerah menjadi salah satu sumber pembiayaan
penyelenggaraan pemerintahan dan pembangunan daerah, untuk meningkatkan
dan memeratakan kesejahteraan masyarakat.
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 menjelaskan bahwa pajak daerah
adalah kontribusi wajib kepada daerah yang terutang oleh orang pribadi atau
badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang dengan tidak
mendapat imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi
2 Pajak Kabupaten/Kota. Contoh pajak provinsi seperti Pajak Kendaraan Bermotor,
Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor,
Pajak Rokok. Pajak kabupaten/kota terdiri dari Pajak Hotel, Pajak Restoran, Pajak
Hiburan, Pajak Reklame, Pajak Penerangan Jalan,Pajak Mineral Bukan Logam
dan Batuan, Pajak Parkir, Pajak Air Tanah, Pajak Sarang Burung Walet, Pajak
Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan, dan Bea Perolehan Hak atas Tanah
dan Bangunan (Mardiasmo, 2013:13).
Pajak reklame adalah salah satu pajak daerah yang penting untuk diteliti di
Kota Batu. Kota Batu sebagai kota wisata mempunyai prospek pajak reklame
yang bagus untuk waktu yang akan datang. Banyaknya wisatawan yang datang ke
Kota Batu membutuhkan fasilitas-fasilitas untuk dikunjungi, seperti pusat
oleh-oleh, rumah makan, dan lain-lain. Selain itu dengan banyaknya wisatawan yang
datang akan memicu pengusaha-pengusaha baru untuk memenuhi fasilitas
tersebut. Usaha tersebut akan membutuhkan reklame untuk memasarkan
produknya agar dikenal masyarakat.
Tabel 4.3 menyajikan realisasi penerimaan pajak reklame di Kota Batu
yang mengalami peningkatan selama tahun 2009 sampai tahun 2013. Pada tahun
2009 sampai tahun 2011 penerimaan pajak reklame berasal dari Reklame
Papan/Billboard/Videotron/Megatron dan Reklame Kain, sedangkan pada tahun
2012 dan 2013 penerimaan pajak reklame tidak hanya dari dua jenis reklame itu
saja, tetapi bertambah dari jenis Reklame Melekat/Stiker dan Reklame Berjalan,
3 Nurmayasari (2010) menjelaskan suatu industri yang ingin memasarkan
produknya dapat menggunakan atau memasang reklame agar dapat diketahui oleh
masyarakat. Industri pariwisata juga salah satu yang menggunakan reklame untuk
mengenalkan tempat wisatanya. Bertambahnya jumlah industri yang memasang
reklame mengakibatkan obyek pajak bertambah luas, sehingga penerimaan daerah
juga meningkat.
Penerimaan pajak reklame yang meningkat akan memberikan kontribusi
lebih pada penerimaan pajak daerah. Penerimaan pajak daerah yang besar dapat
diperoleh salah satunya dengan mengoptimalkan penerimaan pajak reklame yang
efektif dan efisien. Efektivitas tercapai apabila realisasi melampaui target yang
ingin dicapai.
Halim (2004:135) menjelaskan efektivitas pajak daerah menggambarkan
kemampuan pemerintah daerah dalam merealisasikan pajak daerah yang
didapatkan dibandingkan dengan anggaran yang ditetapkan berdasarkan potensi
riil daerah. Oleh karena itu efektivitas pajak reklame dapat dihitung dengan
membandingkan realisasi penerimaan pajak reklame dengan target penerimaan
pajak reklame. Midiyati (2014) dalam penelitiannya menyatakan penerimaan
pajak reklame di Kota Semarang sangat efektif yaitu sebesar 106,77%.
Penerimaan pajak reklame yang efektif tersebut juga meningkatkan kontribusi
pajak reklame terhadap penerimaan pajak daerah.
Efisiensi menggambarkan perbandingan antara besarnya biaya yang
dikeluarkan untuk memungut pajak daerah dibandingkan dengan realisasi
4 untuk menutup biaya pemungutan pajak yang bersangkutan. Biaya-biaya untuk
memungut pajak harus lebih rendah dari pajak yang dipungut (Halim, 2007:234).
Penelitian Midiyati (2014) menyatakan pemungutan pajak reklame di Kota
Semarang sangat efisien yaitu sebesar 11,93%. Penerimaan tersebut juga diikuti
dengan kontribusi pajak reklame terhadap penerimaan pajak daerah yang terus
meningkat dari tahun 2008-2012.
Kontribusi adalah sesuatu yang diberikan bersama-sama dengan pihak lain
untuk tujuan biaya atau kerugian tertentu atau bersama. Analisis kontribusi pajak
reklame digunakan untuk mengetahui seberapa besar kontribusi yang dapat
disumbangkan dari penerimaan pajak reklame terhadap penerimaan pajak daerah.
Penelitian Lalityasari (2014) menyatakan semakin besar penerimaan pajak hotel
dan pajak restoran di Kota Batu maka akan mengakibatkan pendapatan pajak
daerah mengalami peningkatan. Oleh karena itu penerimaan pajak reklame yang
semakin besar dapat memberikan kontribusi yang besar pula pada penerimaan
pajak daerah.
Melihat prospek yang bagus pada pajak reklame di Kota Batu maka perlu
untuk mengetahui tingkat efektivitas dan efisiensi penerimaan pajak reklame,
selain itu juga kontribusi pajak reklame terhadap penerimaan pajak daerah. Hal
tersebut mengingat bahwa pajak daerah memberikan kontribusi yang besar
terhadap pendapatan daerah. Berdasarkan uraian latar belakang di atas penulis
tertarik untuk melakukan penelitian dengan judul “Analisis Efektivitas dan
Efisiensi Penerimaan Pajak Reklame serta Kontribusinya terhadap Penerimaan
5 B. Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian latar belakang, maka perumusan masalah dalam penelitian
ini adalah sebagai berikut:
1. Bagaimana tingkat efektivitas penerimaan pajak reklame di Kota Batu pada
tahun 2009-2013?
2. Bagaimana tingkat efisiensi pemungutan pajak reklame di Kota Batu pada
tahun 2009-2013?
3. Berapa besar kontribusi pajak reklame terhadap penerimaan pajak daerah di
Kota Batu pada tahun 2009-2013?
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian
Berdasarkan perumusan masalah di atas, maka tujuan penelitian ini adalah
sebagai berikut:
1. Untuk mengukur tingkat efektivitas penerimaan pajak reklame di Kota Batu
pada tahun 2009-2013.
2. Untuk mengukur efisiensi pemungutan pajak reklame di Kota Batu pada tahun
2009-2013.
3. Untuk mengukur kontribusi pajak reklame terhadap penerimaan pajak daerah
di Kota Batu pada tahun 2009-2013.
Manfaat penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Bagi Peneliti Selanjutnya
Sebagai bahan informasi dan dapat dijadikan referensi bagi peneliti
6 2. Bagi Pemerintah Kota Batu
Sebagai sarana informasi saat mengevaluasi kinerja penerimaan pajak reklame
