i
EVALUASI TERHADAP SISTEM
PENGENDALIANINTERNAL PADA PROSES PEMBERIAN
KREDIT MODAL KERJA
(StudiKasuspada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk
–
Kantor CabangMadiun)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
NovianiTimur
201010170311360
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah segala puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT
dan juga junjungan kita Nabi Muhammad SAW, yang telah melimpahkan rahmat
serta hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “EVALUASI TERHADAP SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PADA PROSES PEMBERIAN KREDIT MODAL KERJA PADA PT. BANK RAKYAT INDONESIA (PERSERO) TBK KANTOR CABANG MADIUN.”
Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi sebagai syarat
memperoleh gelar sarjana ekonomi pada program studi Akuntansi Universitas
Muhammadiyah Malang. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari
kesempurnaan, oleh sebab itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat
membangun dari semua pihak demi kesempurnaan skripsi ini.
Selesainya skripsi ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak, sehingga
pada kesempatan ini penulis dengan segala kerendahan hati dan penuh rasa
hormat mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak
yang telah memberikan bantuan moril maupun materil secara langsung maupun
tidak langsung kepada penulis dalam penyusunan skripsi ini hingga selesai,
terutama kepada yang saya hormati:
1. Dr. Muhadjir Effendy, M.AP, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah
v
5. Drs. Dhaniel Syam, M.M, Ak., selaku Dosen Pembimbing utama yang telah
banyak membantu dalam mengarahkan, membimbing, dan memberikan saran
kepada penulis dalam menyusun skripsi ini.
6. Drs. A. Waluyo Jati, M.M., selaku Dosen Pembimbing pendamping yang
telah banyak meluangkan waktu untuk mengarahkan, membimbing, dan
memberikan saran-saran kepada penulis dalam menyusun skripsi ini.
7. Dra. Sri Wahyuni L, M.M.Ak., selaku Dosen Penguji yang telah memberikan
banyak nasihat dan saran-saran yang membangun dalam penyusunan skripsi
ini.
8. Dra. Ratna Utami, M.M., selaku Dosen Penguji yang telah memberikan
banyak nasihat dan saran-saran yang membangun dalam penyusunan skripsi
ini.
9. Seluruh staff dosen pengajar program studi Akuntansi yang telah banyak
membimbing dan mengarahkan penulis selama menempuh pendidikan serta
memberikan dukungan dan motivasi belajar.
10. Bapak Hendri Kurniawan, Bapak Argo Puspo Prabowo, dan seluruh staff
pegawai di PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk – Kantor Cabang
Madiun yang telah banyak membantu penulis dalam memperoleh data
sebagai bahan dalam penyusunan skripsi hingga selesai.
11. Teristimewa kepada orang tua yaitu Achmad Dardiri dan Samiyati, serta
kedua adik saya Ulfa Wulandari dan Fatin A’laa yang selalu mendoakan dan
memberikan motivasi sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
12. Seluruh Keluarga Besar Akuntansi kelas G angkatan 2010 Universitas
Muhammadiyah Malang yang banyak memberikan semangat persaudaraan,
dukungan dan doa kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini.
13. My bestie “D_KEPO” yaitu Ashila Dwiatin (Tante), Widyaningtyas
Kusumawati (nduzz), Betris Novitasari (Mami) terimakasih untuk dukungan
dan doanya, perhatian dan semangatnya, serta persahabatan kita yang
14. Buat sahabat-sahabat saya Melyza Miharjo (Mamen), Muhammad Nizar T,
Irwan Budiyanto, , Nugroho Ardi Saputro, dan Mbak Ima atas dukungan dan
doanya.
15. Seluruh keluarga besarku Al-kaustar 51 Ibu Susi (Ibuk Kost), Bapak Sarno
(Bapak Kost), Siti Nor Elisa (Icha), Anggit Jiwandani A, Nova Ratnasari,
Yayuk Robidah, Rizky Indah Septivani Wahyudi (Kiki), Amelia Arisma
Suratman, Yunita Sari Hidayatus Sakdiyah (tutus), Risa Umami, Roro Dewi
Sekar Mukti, dan Mitha, terimakasih atas dukungan dan doanya semoga
persaudaraan yang kita jalin selama ini dapat terjaga dengan baik.
16. Terimakasih juga kepada semua pihak yang telah membantu dalam
penyelesaian skripsi ini yang tidak dapat disebutkan satu per satu.
Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi
semua pihak atau para pembaca dan menjadi bahan referensi bagi semua pihak
yang membutuhkan sebagai salah satu bahan sumber penelitian selanjutnya.
Malang, 07 Juni 2014
Penulis
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
LEMBAR PENGESAHAN ... ii
KATA PENGANTAR ... iv
PERNYATAAN ORISINALITAS ... vii
DAFTAR ISI... viii
2.1 Tinjaun Penelitian Terdahulu ... 6
2.2 Kajian Literatur ... 8
2.2.1 Sistem Pengendalian Internal ... 8
2.2.1.1 Pengertian Sistem Pengendalian Internal ... 8
2.2.1.2 Tujuan Sistem Pengendalian Internal ... 9
2.2.1.3 Unsur-unsur Sistem Pengendalian Internal ... 10
2.2.1.4 Keterbatasan Sistem Pengendalian Internal ... 12
2.2.2 Pengendalian Internal Perkreditan ... 13
2.2.2.1 Pengertian Pengendalian Kredit ... 13
2.2.2.2 Tujuan Pengendalian Kredit ... 14
2.2.3 Manajemen Kredit ... 15
2.2.3.1 Pengertian Kredit ... 15
2.2.3.2 Unsur-unsur Kredit ... 16
2.2.3.3 Jenis-jenis Kredit... 17
2.2.3.4 Prinsip-prinsip Pemberian Kredit... 22
2.2.3.5 Prosedur Pemberian Kredit ... 24
BAB III METODE PENELITIAN ... 28
3.1 Jenis Penelitian ... 28
3.2 Lokasi Penelitian ... 28
3.3 Jenis dan Sumber Data ... 29
3.4 Metode Pengumpulan Data ... 29
3.5 Metode Analisis Data ... 30
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 33
ix
4.1.1 Sejarah BRI ... 33
4.1.2 Visi, Misi, dan Tujuan BRI ... 35
4.1.3 Kredit Modal Kerja ... 36
4.2 Data Penelitian ... 39
4.3 Analisis Data ... 56
4.4 Pembahasan ... 70
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 75
5.1 Kesimpulan ... 75
5.2 Saran ... 76
DAFTAR GAMBAR
4.1 Struktur Organisasi BRI – Kanca Madiun ... 40 4.2 Struktur Organisasi Bagian Kredit BRI – Kanca Madiun ... 41 4.3 Bagan Alir Prosedur Pemberian Kredit Modal Kerja
BRI – Kanca Madiun ... 45 4.4 Usulan Bagan Alir Prosedur Pemberian Kredit Modal Kerja
xi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1: Surat Konfirmasi Persetujuan Memperoleh Bahan Penyusunan Skripsi
Lampiran2 :Struktur Organisasi BRI – Kanca Madiun Lampiran3 :Surat Keterangan Permohonan Pinjam
DAFTAR PUSTAKA
Hasibuan, Malayu. 2007. Dasar-dasar Perbankan. Bumi Aksara : Jakarta
Ismail. 2010. Manajemen Perbankan: Dari Teori Menuju Aplikasi. Kencana
Prenada Media Group : Jakarta
Jusup, Haryono Al. 2001. Dasar-dasar Akuntansi. STIE YKPN : Yogyakarta
Kasmir. 2012. Manajemen Perbankan. Edisi revisi. Raja Grafindo Persada :
Jakarta
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Edisi ketiga. Salemba Empat : Bandung
Rahmatriana, Namira Fitri. 2010. “Evaluasi Penerapan Pengendalian Internal
Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Pada PT. Bank Negara Indonesia
(Persero) Tbk - Jakarta”. Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Universitas
Brawijaya. Malang
Suhardjono. 2004. Manajemen Perkreditan. UPP AMP YKPN : Yogyakarta
Sugiyono. 2009. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Alfabeta :
Bandung
Tawaf, P, Tjukria. 1999. Audit Intern Bank. Salemba Empat : Jakarta
Wardani, Riska Kurnia. 2011. “Analisis Sistem Pengendalian Internal untuk
Pemberian dan Pelunasan Kredit Konsumtif yang ada di PD. BPR Bank
Daerah Kabupaten Kediri – Jawa Timur”. Fakultas Ekonomi dan Bisnis.
1
BAB I
PENDAHULUAN
1.1Latar Belakang Masalah
Sejalan dengan kemajuan dalam perekonomian, sektor bisnis baik usaha
kecil maupun menengah juga semakin marak dijalankan. Kondisi ini
mengharuskan setiap pengusaha baik usaha kecil maupun menengah melakukan
upaya peningkatan usaha dengan cara memperbesar usaha dan memperluas usaha
yang telah didirikan guna lebih meningkatkan eksistensi usahanya. Semakin besar
dan berkembang suatu usaha, maka semakin besar pula kebutuhan dananya.
Kebutuhan dana tersebut dapat dipenuhi dengan menggunakan modal sendiri atau
dapat pula sebagian atau seluruh modal diperoleh dengan melakukan pinjaman
atau kredit. Pemenuhan kebutuhan dana melalui kredit dapat ditempuh dengan
melakukan pinjaman kepada pihak eksternal. Pihak eksternal salah satunya adalah
lembaga keuangan atau bank yang pada umumnya dapat memberikan kemudahan
dan kenyamanan bagi pihak peminjam dalam pengembangan bisnis.
Menurut Undang-Undang RI Nomor 10 tahun 1998 tentang Perbankan,
yang dimaksud Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat
dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk
kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup
rakyat banyak. Selain itu pemberian kredit juga merupakan bisnis utama bank,
sehingga bagian terbesar dari asset bank berupa kredit, begitu juga halnya dengan
2
Salah satu jasa kredit yang disalurkan oleh bank dalam rangka
meningkatkan atau mengembangan sebuah usaha atau bisnis yaitu dalam bentuk
Kredit Modal Kerja (KMK). Menurut Suhardjono (2004:287) Kredit Modal Kerja
adalah fasilitas kredit yang dipergunakan untuk membiayai kebutuhan modal kerja
perusahaan yang pada umumnya berjangka waktu pendek, maksimal satu tahun.
Sedangkan modal kerja sendiri adalah sejumlah dana yang dipergunakan untuk
membiayai operasional perusahaan mulai dari pengadaan bahan baku/bahan
penolong/bahan setengah jadi, membiayai tenaga kerja dan biaya overhead, proses
produksi barang sampai dengan barang tersebut dijual.
Siklus operasi perusahaan pada umumnya terdiri dari pengadaan bahan,
proses produksi, dan distribusi/penjualan.Aliran kas dalam kegiatan ini sering
tidak sinkron, pengeluaran kas sering dilakukan jauh-jauh hari sebelum
penerimaan kas, disamping itu juga penjualan dan biaya yang harus dikeluarkan
sering tidak pasti. Apabila perusahaan kekurangan modal kerja untuk memperluas
penjualan dan meningkatkan produksinya, maka kemungkinan besar akan
kehilangan pendapatan dan keuntungan. Perusahaan yang tidak memiliki modal
kerja yang cukup, tidak dapat membayar kewajiban jangka pendek tepat pada
waktunya dan akan menghadapi masalah likuiditas. Oleh karena itu, perusahaan
perlu untuk menjaga modal kerja yang cukup.
Salah satu bank yang memberikan kredit modal kerja adalah PT. Bank
Rakyat Indonesia (PERSERO) Tbk - Kantor Cabang Madiun. Bank Rakyat
Indonesia ini merupakan salah satu bank pemerintah yang masih berperan serta
3
jasa perbankan bagi seluruh lapisan masyarakat salah satunya yaitu pelayanan
dibidang perkreditan. Kredit modal kerja dapat digunakan untuk memenuhi
kebutuhan modal usaha sehingga dapat memperlancar dan meningkatkan tingkat
produksi operasional, dan juga untuk mempertahankan kelangsungan aktivitas/
usaha calon debitur.
Karena pemberian kredit merupakan penghasilan terbesar bagi bank, oleh
karena itu perlu adanya pengendalian yang baik terhadap sistem perkreditan pada
perusahaan perbankan.Hal tersebut didukung dengan adanya kasus kredit
bermasalah dan kredit macet yang semakin banyak pada lembaga keuangan.
Biasanya kredit bermasalah terjadi karena terdapat kelalaian pihak bank dalam
menganalisa kredit yang akan disalurkan. Oleh karena itu, keamanan atas
pemberian kredit harus benar-benar diperhatikan oleh bank. Karena salah dalam
pengambilan keputusan akan menyebabkan terjadinya kredit macet yang akan
merugikan bank.
Permasalahan ini bisa dihindari dengan adanya suatu pengendalian internal
yang memadai dalam bidang perkreditan. Dengan kata lain diperlukan suatu
pengendalian internal yang dapat menunjang efektifitas sistem pemberian kredit.
Menurut Mulyadi (2008:163), Sistem pengendalian internal memiliki struktur
organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga
kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi,
mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Dengan
4
berarti menunjukkan adanya sikap kehati-hatian pada bank terutama dalam hal
memberikan kredit.
Berdasarkan latar belakang yang telah dikemukakan di atas maka penulis
mengangkat judul dalam penulisan skripsi ini yaitu: “Evaluasi Terhadap Sistem
Pengendalian Internal pada Proses Pemberian Kredit Modal Kerja (studi kasus
pada PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk –Kantor Cabang Madiun)”
1.2Rumusan Masalah
Berdasarkan pemaparan yang telah dikemukakan dalam latar belakang
penelitian, maka yang menjadi rumusan masalah pada penelitian ini adalah:
“Bagaimana sistem pengendalian internal pada prosespemberian kredit modal
kerja pada PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk –Kantor Cabang Madiun?”
1.3Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah yang diajukan, maka tujuan penelitian
adalah untuk mengevaluasisistem pengendalian internal pada proses pemberian
kredit modal kerja pada PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk – Kantor
Cabang Madiun.
1.4Manfaat Penelitian
Dengan adanya sistem pengendalian internal terhadap proses pemberian
kredit modal kerja diharapkan bagi perusahaandapat digunakan sebagai bahan
5
dalam bidang perbankan, agar pengawasan yang dilakukan dapat lebih
efektif.Selain itu dapat menambah dan memperluas wawasan, pengetahuan, dan
