Analisis Sistem Pengendalian Internal Dalam Menunjang Pemberian Kredit Investasi
Studi Kasus Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk Cabang jemursari Surabaya
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Raras Intan Permata
201210170311051
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
iv
KATA PENGANTAR
Puji syukur atas kehadirat Allah SWT karena atas segala berkah, rahmat dan hidayahNya maka penulis dapat menyelesaikan tugas akhir berupa skripsi dengan judul “Analisis Sistem Pengendalian Internal Dalam Menunjang Pemberian Kredit Investasi ” Studi Kasus Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk Cabang Jemursari Surabaya”.
Penulisan skripsi ini disusun untuk memenuhi syarat guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi, Program Studi Akuntansi, Universitas Muhammadiyah Malang.
1. Puji syukur sebagai ungkapan terima kasih kepada Allah SWT yang telah memberikan Ridho-Nya sehingga mulai awal hingga akhir pembuatan skripsi ini selalu diberi petunjuk, kemudahan, dan kelancaran.
2. Dr. Nazaruddin Malik, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak., CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
4. Dra. Sri Wahjuni Latifah, MM., Ak., CA selaku dosen wali yang senantiasa memberikan bimbingan dan nasehat selama menjalani studi di Universitas Muhammadiyah Malang.
5. Dr. Masiyah Kholmi, MM., Ak., CA dan Drs. Dhaniel Syam, MM.,Ak.,CA selaku dosen pembimbing dalam penyusunan skripsi ini, dengan penuh kesabaran memberikan bimbingan, pengarahan, dan senantiasa memberikan waktu untuk membantu penulis selama proses mengerjakan skripsi ini. 6. Seluruh dosen dan karyawan yang telah memberikan ilmu, pengetahuan dan
pelayanan terbaik selama di Universitas Muhammadiyah Malang.
v
8. Terimakasih Afif Fahrony Amazon atas dukungannya selama ini. Atas semua kasihsayangnya selama ini. Semoga kita bisa sama-sama terus yah.
9. Terimakasih Debora Ichi Taneka selalu dukung mbak saat mas marah-marah terus.
10. Sahabatku tercinta Windy, Fanny, Bunga terimakasih sudah menjadi sahabat yang sangat baik selama ini. Terimakasih sudah mau menenerima kelebihan dan kekuranganku selama ini. Aku sayang kalian.
11. Teman-teman kampus tercinta terutama Akuntansi A 2012 yang tidak dapat disebutkan satu persatu, terima kasih atas dukungan dan kebersamaan kita selama ini.
12. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah membantu penyusunan skripsi ini terima kasih atas bantuan, dukungan dan motivasi yang diberikan.
Semoga Allah SWT memberikan rahmat dan hidayah-Nya kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan, bimbingan, motivasi dan semangat kepada penulis.
Demikian penelitian ini semoga dapat bermanfaat untuk peneliti berikutnya. Dengan kerendahan hati penulis bersedia menarik kritik dan saran yang membangun demi penelitian yang lebih baik.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, April 2016 Penulis
vi
BAB II KAJIAN PUSTAKA ...6
A. Penelitian Terdahulu ...6
B. Tinjauan Pustaka ...8
1. Sistem ...8
2. Pengendalian Internal ...8
3. Sistem Pengendalian Internal ...14
4. Tujuan Sistem Pengendalian Internal...15
5. Unsur-Unsur Sistem Pengendalian Internal ...16
vii
7. Pengertian Investasi ...19
8. Fungsi Kredit ...20
9. Prinsip Pemberian Kredit ...20
10.Pengertian Kredit Investasi ...22
11.Plafond Kredit Investasi ...23
12.Standart plafond Kredit Investasi ...23
BAB III METODE PENELITIAN ...24
A. Lokasi Penelitian ...24
B. Jenis Penelitian ...24
C. Jenis dan Sumber Data ...24
D. Teknik Perolehan Data ...25
E. Teknik Analisis Data ...26
BAB IV HASIL PENELITIAN ...28
A. Gambaran Umum Perusahaan ...28
B. Penyajian Data ...32
C. Analisis Data dan Pembahasan ...45
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ...62
A. Kesimpulan ...62
B. Saran ...63
DAFTAR PUSTAKA
viii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Bagan Struktur Organisasi BRI Jemursari Surabaya
Gambar 4.2 Flowchart Proses Pemberian Kredit Bank Rakyat Indonesia Cabang
Jemursari Surabaya
Gambar 4.3 Flowchart Proses Pemberian Kredit Bank Rakyat Indonesia Cabang
ix
DAFTAR TABEL
x
DAFTAR lAMPIRAN
DAFTAR PUSTAKA
Aditya, cindy. 2014. Analisis Efektivitas Pengendalian Internal Atas Prosedur Kredit Pada PT. BPR Shinta Daya Sleman Yogyakarta. Univ Dian Nuswantoro.
Ahmad, Amirah. 2013. Tinjauan Efektivitas Penerapan Sisten Pengendalian Internal Pemberian Kredit. Univ Hasanudin Makassar.
COSO. 2004. Enterprise Risk Management-integrated framework. The commite of sponsoring organization of the treadway commission.
Hall, James A, 2011, Sistem Informasi Akuntansi ; Edisi Keempat, Salemba Empat, Jakarta.
H.A.S Moenir. 2010. Pelayanan Umum-Manajemen. Jakarta : bumi aksara.
Harun, Hesti. 2013. Penerapan SPI Dalam Menunjang Efektivitas Pemberian Kredit Usaha Pada BRI KCP Boulevard Manado. Univ sam Ratulangi Manado.
Kasmir. 2004. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta : PT. Raja Grafindo Persada
Krismiaji. 2005:218. Sistem Informasi Akuntansi Yogyakarta. Edisi kedua, UPP-STIM YKPN.
Koniyo, Andi dan Kusrini M.kom. 2007. Tuntutan praktis membangun sistem akuntansi dengan visual basic microsoft SQL server. Yogyakarta:CV Andi offset.
Mulyadi. 2000. Akuntansi Manajemen. Salemba Empat. Mulyadi. 2008. Sistem Akuntansi. Bandung:Salemba Empat.
Papalangi, riska. 2013. Penerapan SPI Dalam Menunjang Efektivitas Pemberian Kredit UKM Pada PT. BRI (Persero) Tbk Manado. Univ Sam Ratulangi Manado.
Pribiwo, Akbar. 2007, skripsi tentang peranan audit internal dalam menunjang efektivitas pengendalian kredit investasi, univ widyatama.
PSAK No.13 Tahun 1994 tentang akuntansi untuk investasi.
Suyatno, Thomas, dkk. 1993. Kelembagaan Perbankan, PT. Gramedia Pustaka Utama, Jakarta.
1 BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Dalam rangka mewujudkan masyarakat yang adil dan makmur baik materiil maupun spiritual berdasarkan pancasila dan UUD 1945, mutlak dilaksanakan
pembangunan di segala bidang, salah satunya di bidang ekonomi. Salah satu masalah mendasar yang di alami oleh hampir seluruh negara di dunia ini adalah masalah mengenai pembangunan ekonomi. Pancasila secara tidak langsung
telah memberikan amanat mengenai pelaksanaan pembangunan sebagai pengamalan sila-sila pancasila. Oleh karena itu pembangunan dan hasil-hasil
pembangunan harus merata dan dapat dinikmati oleh seluruh rakyat Indonesia. Pribiwo (2007) dalam usaha mewujudkan tujuan pembangunan nasional tersebut maka pemerintah mengarahkan adanya pembangunan di bidang
ekonomi. Serta menciptakan iklim yang sehat dalam perkembangan dunia usaha yang di sertai dengan langkah-langkah yang sehat untuk mencapai laju
pertumbuhan ekonomi yang akan berdampak pada laju pertumbuhan nasional sesuai dengan yang diharapkan.
Pembangunan ekonomi yang dicapai saat ini masih harus menghadapi
berbagai permasalahan, khususnya bagi negara berkembang. Pembangunan tersebut tentunya memerlukan dana dalam jumlah yang cukup besar. Salah satu
2
Bagi masyarakat yang hidup di negara-negara maju, seperti negara Eropa, Amerika, Jepang, mendengar kata bank sudah bukan barang asing lagi. Bank
sudah merupakan mitra dalam rangka memenuhi kebutuhan mereka. Bank dijadikan sebagai tempat untuk melakukan berbagai transaksi ekonomi. Oleh
karena itu kemajuan suatu bank di suatu negara dapat pula dijadikan ukuran kemajuan negara yang bersangkutan. Semakin maju suatu negara, maka semakin besar peranan perbankan dalam mengendalikan peranan tersebut.
Artinya keberadaan dunia perbankan dalam suatu negara semakin dibutuhkan pemerintah dan masyarakatnya.
Menurut Undang-undang No.10 tahun1998 tentang perbankan, pengertian bank yaitu : "Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk
kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup orang banyak”. Berdasarkan pengertian tersebut, pengertian pokok bank adalah
menerima simpanan dari masyarakat yang memiliki kelebihan dana dan menyalurkan kredit kepada pihak yang membutuhkan dana.
Salah satu kredit yang dilakukan masyarakat adalah kredit investasi. Kredit
investasi merupakan bantuan dari pihak perbankan yang diberikan pada para pengusaha untuk keperluan investasi yaitu untuk keperluan fasilitas yang erat
hubunganya dengan investasi tersebut misalnya, pembangunan pabrik, membeli mesin baru atau bahkan pembukaan untuk suatu proyek baru.
Pribiwo (2007) pemberian kredit investasi ini mengandung resiko tertentu.
3
kredit yang cepat bagi kalangan yang mengenal orang dalam di perbankan tersebut. Hal ini sudah tidak bisa dipungkiri lagi, sebab hal-hal seperti ini
sangat dapat kita jumpai dalam dunia perbankan pada jaman sekarang ini. Kredit yang diberikan dengan cara seperti ini sangat rawan dengan adanya
kredit macet. Untuk memperkecil resiko dari kredit yang macet tesebut, perlu adanya tindakan yang harus dilakukan oleh manajemen bank agar dapat terhindar dari kerugian transaksi kredit. Manajemen berperan sebagai
pengelola dan pengendali terhadap seluruh aktifitas perusahaan.
Fungsi pengendalian merupakan fungsi yang mengatur dan mengukur
apakah kegiatan telah sesuai dengan rencana, sehingga dapat diketahui sampai sejauh mana pencapaian tujuan dan apa saja penyimpangan yang terjadi sehingga dilakukannya suatu tindakan. Pada perusahaan yang besar yang
karyawannya sangat banyak dan kegiatan oprasi perusahaannya sangat kompleks, manajemen mengalami kesulitan dalam melakukan manajemen
pengendalian ini. Dari sinilah dirasa perlunya dibentuk tim pengendali internal. Penelitian ini menganalisis sistem pengendalian internal dalam menunjang efektivitas pemberian kredit investasi pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk
cabang Surabaya. Sistem pengendalian internal terhadap pemberian kredit ini dilakukan karena merupakan hal yang penting untuk mengukur efektivitas
pemberian kredit pada bank tersebut. Dengan adanya sistem pengendalian kredit ini diharapkan dapat memperkecil resiko adanya kredit macet. Sebab dengan adanya sistem pengendalian internal ini, sebelum memberikan
4
seleksi data untuk memenuhi prosedur-prosedur yang sudah di terapkan untuk melengkapi persyaratan pengajuan kredit pada bank.
Penelitian ini pernah dilakukan sebelumnya oleh Harun (2013) melakukan penelitian ini bertujuan untuk menganalisis penerapan struktur pengendalian
internal dalam menunjang efektivitas pemberian kredit usaha pada PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk, KCP Boulevard Manado. Penelitian ini menggunakan metode deskriptif. Jenis data yang digunakan adalah data
kualitatif yang diperoleh dari data primer. Hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa penerapan pengendalian internal kredit usaha pada PT. Bank Rakyat
Indonesia (Persero), Tbk., KCP Boulevard Manado sudah cukup efektif, hal ini terlihat dari diterapkannya unsur-unsur pengendalian intern yang layak dan memadai ditunjang dengan kebijakan dan prosedur pemberian kredit yang baik
sesuai dengan teori pengendalian intern yang baik oleh COSO.
Berdasarkan latar belakang tersebut, penulis membahas dan menganalisa
sistem pengendalian internal pada proses pemberian kredit investasi yang dilaksanakan pada Bank Rakyat Indonesia (BRI) dengan mengangkat judul : “Analisis Sistem Pengendalian Internal Dalam Menunjang Pemberian
Kredit Investasi ” Studi Kasus Pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk
Cabang Jemursari Surabaya.
B. Rumusan Masalah
5
menunjang pemberian kredit investasi PT. Bank Rakyat Indonesia Cabang Jemursari Surabaya?”
C. Tujuan Penelitian
Untuk mendeskripsikan dan menilai pengendalian internal kredit investasi yang dilaksanakan pada PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk Cabang Jemursari
Surabaya.
D. Manfaat Penelitian
Manfaat yang diharapkan dari penelitian ini adalah sebagai bahan masukan
untuk menambah kemajuan PT. Bank Rakyat Indonesia Cabang Jemursari Surabaya, khususnya mengenai sistem pengendalian internal pada fungsi pemberian kredit investasi serta sebagai bahan pertimbangan dalam
mengambil keputusan atau kebijakan. Selain itu, penelitian ini, diharapkan dapat memberikan wawasan dan pengentahuan serta dijadikan sebagai bahan
