ATA CARA PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 4 AYAT (2) ATAS JASA PELAKSANAAN KONTRUKSI ATAP BAJA RINGAN PADA PT. WIJAYA MAKARTI PERKASA JEMBER LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA

(1)

TATA CARA PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 4 AYAT (2) ATAS JASA PELAKSANAAN KONTRUKSI ATAP BAJA RINGAN PADA

PT. WIJAYA MAKARTI PERKASA JEMBER

LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA

Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya

(A.Md.) Perpajakan Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan

Ilmu administrasi pada Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik

Universitas Jember

Oleh:

Ferry Ferdian

NIM 050903101112

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

JURUSAN ILMU ADMINISTRASI

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK

UNIVERSITAS JEMBER

2010

http://digilib.unej.ac.id http://digilib.unej.ac.id http://digilib.unej.ac.id http://digilib.unej.ac.id

http://digilib.unej.ac.id http://digilib.unej.ac.id http://digilib.unej.ac.id http://digilib.unej.ac.id http://digilib.unej.ac.id http://digilib.unej.ac.id http://digilib.unej.ac.id http://digilib.unej.ac.id

(2)

PERSEMBAHAN

Laporan ini saya persembahkan untuk :

1. Kedua orang tuaku yang telah membesarkan dan mendidikku dengan penuh

perhatian dan kasih sayang.

2. Kakek nenekku yang dengan sabar mendidik dan menbesarkanku dengan

penuh kasih sayang serta memotivasi yang tiada henti

(3)

iii MOTTO

“ Jangan Membayar Pajak Karena Takut Akan Sanksi, Tetapi Bayarlah Pajak

Karena Ingin Menjadi Warga Negara Yang Baik.”

(Berita Pajak No.1404/Tahun XXXII;1999:26)

(4)

PERNYATAAN

Saya yang bertanda tangan di bawah ini :

Nama : Ferry Ferdian

NIM : 050903101112

Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa laporan yang berjudul: “Tata Cara

Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Atas Jasa Pelaksanaan Konstruksi

Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember” adalah benar-benar

hasil karya sendiri, kecuali dalam pengutipan institusi disebutkan sumbernya, dan

belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya

bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah

yang harus dijunjung tinggi.

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan

dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika

ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.

Jember, 03 Juni 2010

Yang menyatakan,

Ferry Ferdian NIM.050903101112

(5)

v

UNIVERSITAS JEMBER

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK

JURUSAN ILMU ADMINISTRASI

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

PERSETUJUAN

Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III

Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik

Universitas Jember.

Nama :Ferry Ferdian

NIM :050903101112

Jurusan :Ilmu Administrasi

Program Studi :D III Perpajakan

Judul :

“Tata Cara Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Atas Pelaksanaan

Kontruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti

Perkasa Jember “

Jember, 02 pebruari 2011

Menyetujui,

Dosen Pembimbing,

Ika Sisbintari, S. Sos, MAB

NIP. 19740207 200501 2 001

(6)

PENGESAHAN

Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul “Tata Cara Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Atas Jasa Pelaksanaan Kontruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember”telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada :

Hari : Rabu

Tanggal : 02 pebruari 2011

Tempat : Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember

Tim Penguji :

Ketua,

Drs. Suhartono, MP

NIP. 19600214 198803 1 002

Sekretaris, Anggota,

Ika Sisbintari, S. Sos, MAB Drs. Sugeng Iswono, MA

NIP. 19740207 200501 2 001 NIP. 19540202 198403 1 004

Mengesahkan,

Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik

Universitas Jember

Prof. Dr. Hari Yuswadi, M.A

NIP.195207271981031003

(7)

vii RINGKASAN

Proses Administrasi Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Atas Jasa

Pelaksanaan Kontruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa

Jember, Andika Nufri Hantoro, 2009.

Praktek Kerja Nyata ini dilaksanakan pada tanggal 02 Maret 2009 sampai

dengan 31 Maret 2009. Tujuan Praktek Kerja Nyata sesuai dengan judul laporan

penulis adalah untuk mengetahui dan memahami pelaksanaan administrasi Pajak

Penghasilan Pasal 4 ayat (2) dan memperoleh gambaran secara nyata tentang Tata

Cara Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) ) Atas Jasa Pelaksanaan

Kontruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember.

Pajak penghasilan pasal 4 ayat (2) adalah pajak yang dikenakan atas

penghasilan berupa bunga deposito, dan tabungan-tabungan lainnya, penghasilan dari

transaksi saham dan sekuritas lainya dibursa efek, penghasilan dari penggalihan harta

berupa tanah dan atau bangunan serta penghasilan tertentu lainnya. Perlakuan

tersendiri dalam pengenaan pajak atas jenis penghasilan tersebut termasuk sifat,

besarnya, dan tata cara pelaksanaan pembayaran, pemotongan, atau pemungutan

pajaknya diatur dengan Peraturan pemerintah.

PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember adalah subjek pajak badan dalam negeri

yang ditunjuk oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) sebagai Pengusaha kena pajak.

Sebagai perusahaan yang sudah dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP)

PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember telah melakukan kewajibannya sebagai

pemotong pajak. PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember adalah perusahaan yang

bergerak dibidang jasa Kontruksi bangunan beton dan baja, Interior dan Furnitur, dan

subkontraktor spesialis pemasangan atap baja ringan serta partisi dinding dan plafon.

Dalam kegiatan usahanya dalam pemberian jasa kontruksi, PT. Wijaya

Makarti Perkasa Jember telah melaksanakan kewajiban perpajakanya, yaitu mulai

dari perhitungan, pemotongan, penyetoran, hingga pelaporan Pajak Penghasilan Pasal

(8)

4 ayat (2). Tarif pemotongan Pajak Penghasilan pasal 4 ayat (2) atas usaha jasa

pelaksanaan Kontruksi adalah final, yaitu sebagai berikut:

NO KUALIFIKASI USAHA TARIF

1 Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa dengan kualifikasi usaha kecil

2%

2 Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha

4%

3 Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa selain Penyedia Jasa

3%

4 Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha

4%

5 Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha

6%

Pajak Penghasilan pasal 4 ayat (2) atas usaha jasa Kontruksi dipotong oleh

Pengguna Jasa pada saat pembayaran, dalam hal Pengguna Jasa merupakan pemotong

pajak; atau disetor sendiri oleh Penyedia Jasa, dalam hal Pengguna Jasa bukan

merupakan pemotong pajak. Besarnya, Pajak Penghasilan yang dipotong,

adalah jumlah pembayaran, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai, dikalikan tarif

Pajak Penghasilan. Jumlah pembayaran atau jumlah penerimaan pembayaran

merupakan bagian dari Nilai Kontrak Jasa Konstruksi.

PT. Wijaya makarti Perkasa Jember sebagai pelaksana pemotong pajak

khususnya pajak penghasilan pasal 4 ayat (2) atas jasa pelaksanaan Kontruksi, dalam

hal ini diharapkan PT. Wijaya makarti Perkasa Jember untuk selalu mengikuti

perkembangan peraturan perpajakan yang telah ditetapkan oleh Dirjen Pajak sehingga

terhindar dari sanksi administrasi.

Ilmu Administrasi, Program Studi Diploma III Perpajakan, Fakultas Ilmu

Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember. Dilaksanakan dengan Surat Tugas

No. 1327/H25.1.2/PS.8/2009.

(9)

ix

KATA PENGANTAR

Puji syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan Rahmat dan Hidayah-Nya

sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan Karya Tulis Ilmiah yang berupa

Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini dengan judul “Tata Cara Pengenaan Pajak

Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Atas Jasa Pelaksanaan Konstruksi Atap Baja Ringan

Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember”.

Berbekal kemampuan dan pengetahuan, penulis berusaha menyelesaikan

laporan akhir ini semaksimal mungkin guna memenuhi salah satu syarat untuk

memperoleh gelar Ahli Madya (A. Md.) pada Program Studi Diploma III Perpajakan

Jurusan Ilmu administrasi Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember.

Penulisan laporan Praktek Kerja Nyata ini dapat teresaikan berkat bantuan,

bimbingan, saran dan petunjuk dari semua pihak secara langsung maupun tidak

langsung. Oleh karena itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada :

1. Prof. Dr. Hari Yuswadi, M.A, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu

Politik Universitas Jember.

2. Drs. Suhartono, MP, selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.

3. Dra. Dwi Windradini, M.Si, selaku Dosen Pembimbing Akademik.

4. Ika Sisbintari, S.Sos, M.AB, selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan

bimbingan dan tuntunan kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan laporan

ini.

5. Felix Gozali selaku Kepala PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember dan segenap

staf yang telah membimbing dalam pelaksanaan Praktek Kerja Nyata.

6. Pihak-pihak lain yang tidak dapat disebutkan namanya satu per satu.

Penulis menyadari dalam pengungkapan, penyajian dan pemilihan kata dalam

laporan ini jauh dari sempurna maka diharapkan kritik dan saran yang bersifat

membangun dan bermanfaat guna perbaikan laporan. Tanpa bantuan, dorongan dari

(10)

berbagai pihak sangatlah sulit untuk mewujudkan laporan Praktek Kerja Nyata ini.

Semoga segala kebaikan bantuan, dorongan dan kerjasamanya selama ini dibalas oleh

Allah SWT. Akhirnya penulis berharap laporan Praktek Kerja Nyata pada Dinas

Perindustrian, Perdagangan, dan Energi Sumber Daya Mineral Jember ini dapat

memberikan manfaat kepada semua pihak khususnya pembaca.

Jember, 03 Juni 2010 Penulis

(11)

xi DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL... i

HALAMAN PERSEMBAHAN... ii

HALAMAN MOTTO... iii

HALAMAN PERNYATAAN... iv

HALAMAN PERSETUJUAN... v

HALAMAN PENGESAHAN... vi

RINGKASAN... vii

KATA PENGANTAR... ix

DAFTAR ISI... xi

DAFTAR TABEL... xiv

DAFTAR GAMBAR... xv

DAFTAR LAMPIRAN... xvi

BAB 1 PENDAHULUAN... 1

1.1 Latar Belakang... 1

1.2 Rumusan Masalah... 4

1.3 Tujuan dan Manfaat... .4

1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata... 4

1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata... 4

1.4 Objek dan Jangka Waktu pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 5

1.4.1 Objek Praktek Kerja Nyata ... 5

1.4.2 Jangka Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 5

BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA... 6

2.1 Pengertian Pajak... 6

2.1.1 Pajak ... 6

2.1.2 Fungsi Pajak ... 6

2.1.3 Perbedaan dan Pembagian Jenis Pajak... 7

(12)

2.1.4 Tata Cara Pemungutan Pajak ... 9

2.2 Pajak Penghasilan... 11

2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan ... 11

2.2.2 Dasar Hukum Pajak Penghasilan ... 11

2.2.3 Subyek Pajak Penghasilan... 12

2.2.4 Objek Pajak Penghasilan ... 14

2.3 Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2)... 15

2.3.1 Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) Atas Usaha Jasa Kontruksi... 16

2.3.2 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) Atas Usaha Jasa Kontruksi... 18

2.3.3 Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) Atas Usaha Jasa Kontruksi ... 18

2.4 Akuntansi Pajak... 20

2.4.1 Pengertian Akuntansi Pajak ... 20

2.4.2 Fungsi Akuntansi Pajak... 21

BAB 3 GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN... 23

3.1 Sejarah Berdirinya PT. Wijaya Makarti Perkasa ... 23

3.2 Moto, Visi, Dan Misi... 24

3.2.1 Motto PT. Wijaya Makarti Perkasa... 24

3.2.2 Visi PT. Wijaya Makarti Perkasa... 24

3.2.3 Misi PT. Wijaya Makarti Perkasa ... 24

3.3 Struktur Organisasi, serta tugas dan tanggung jawab pada PT. Wijaya Makarti Perkasa... 24

3.3.1 Stuktur Organisasi ... 24

3.3.2 Tugas dan Tanggung Jawab ... 25

3.4 Personalia ... 28

3.4.1 Jam Kerja ... 28

3.4.2 Jumlah Pegawai ... 29

(13)

xiii

3.4.3 Sistem Penggajian ... 29

BAB 4 PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA... 30

4.1 Diskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 30

4.2 Lokasi dan Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 31

4.2.1 Lokasi Praktek Kerja Nyata ... 31

4.2.2 Waktu Praktek Kerja Nyata ... 31

4.3 Kegiatan Yang Dilakukan Selama Praktek Kerja Nyata... 32

4.4 Sistem Perpajakan Secara Umum di Wijaya Makarti Perkasa... 35

4.5 Pelaksanaan Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atas Jasa pelaksanaan Kontruksi Atap baja Ringan... 36

4.6 Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan pasal 4 ayat (2) atas Jasa pelaksanaan Kontruksi Atap baja Ringan... 38

4.6.1 Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Pelaksanaan Kontruksi Atap Baja Ringan... 38

4.6.2 Tata Cara Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Pelaksanaan Kontruksi Atap Baja Ringan... 40

4.6.3 Tata Cara Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Pelaksanaan Kontruksi Atap Baja Ringan... 42

4.7 Penilaian Terhadap Kegiatan Perpajakan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember... 44

BAB 5 PENUTUP... 45

5.1 Kesimpulan... 45

DAFTAR PUSTAKA... 46

LAMPIRAN

(14)

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

Tabel 2.1 Daftar Tarif Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2)

Jasa Kontruks………...18

Tabel 3.1 Jam Kerja Pegawai Pada PT. Wijaya Makarti

Perkasa Jember...28

Tabel 3.2 Jumlah Pegawai Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa

Jember...29 Tabel 4.1 Jam Kerja Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata Di

PT Wijaya Makarti Perkasa Jember ...32

Tabel 4.2 Kegiatan Yang Dilakukan Selama Praktek Kerja Nyata Di PT Wijaya Makarti Perkasa

Jember...32

(15)

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

Gambar 3.1 Setruktur Organnisasi Pada PT. Wijaya

Makarti Perkasa Jember ... 25

Gambar 4.1 Tata Cara Pemotongan Pengenaan Pajak

Penghasilan pasal 4 ayat (2) atas Jasa Pengadaan Kontruksi Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya

Makarti Perkasa Jember ... 39

Gambar 4.2 Tata Cara Penyetoran Pengenaan Pajak

Penghasilan pasal 4 ayat (2) atas Jasa Pengadaan Kontruksi

Atap Baja Ringan Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa

Jember...41

Gambar 4.3 Tata Cara Pelaporan Pengenaan Pajak Penghasilan pasal 4

ayat (2) atas jasa Pengadaan Kontruksi Atap Baja Ringan

Pada PT. Wijaya Makarti Perkasa Jember………..43