ANALISA SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA
Tujuan Utama : Untuk mengetahui bagaimana dana digunakan dan bagaimana kebutuhan dana tersebut dibiayai.
Suatu laporan yang menggambarkan dari mana datangnya dan untuk apa dana itu digunakan disebut : Laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana
Istilah lain yang digunakan untuk laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana adalah: - Statement of Sources and Applications of Funds
- Statement of Sources and Use of Funds - Funds Statement
- Statement of Financial Changes, - Where-got, where-gone Statements
- Statement of Financial benefits Carned and Employed.
Langkah-Langkah Penyusunan Analisa Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana :
Penyusunan Laporan Perubahan Neraca (Statement of Balance Sheets Changes) yang disusun atas dasar dua neraca dari dua saat atau titik waktu.
Dengan bantuan Laporan Laba/Rugi, maka dapat disusumn Laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana (Kas (dalam artian Sempit) dan Modal kerja (Dalam Artian Luas)
ANALISIS ALIRAN DANA DALAM PENGERTIAN KAS
Analisis Aliran Dana Dalam Pengertian Kas, merupakan aliran kas masuk (sumber dana) dan aliran kas keluar (penggunaan dana) yang langsung mempengaruhi besarnya kas yang berasal dari neraca dan laba/rugi. Unsur-Unsur yang memperbesar kas
o Berkurangnya unsure-unsur aktiva lancar selain kas o Berkurangnya aktiva tetap
o Bertambahnya unsur-unsur dalam hutang lancar o Bertambahnya hutang jangka panjang
o Bertambahnya modal sendiri o Bertambahnya keuntungan
Unsur-unsur yang memperkecil kas
o Bertambahnya unsur-unsur aktiva lancar selain kas o Bertambahnya aktiva tetap
o Berkurangnya hutang lancar
o Berkurangnya hutang jangka panjang o Berkurangnya modal sendiri
o Adanya pembayaran deviden kas o Adanya kerugian
Manajemen Keuangan – Astried P.
11
Langkah-Langkah menyusun Laporan sumber-sumber dan penggunaan dana dalam artian kas :1. Penyusunan Laporan Perubahan Neraca (Statement of Balance Sheets Changes) yang menggambarkan masing-masing elemen antara dua titik waktu.yang akan dianalisa
2. Mengelompokkan perubahan-perubahan tersebut dalam golongan-golongan yang memeperbesar kas dan yang memperkecil kas
3. Mengelompokkan elemen-elemen dalam Laporan Laba/Rugi atau Laporan Laba di tahan ke dalam golongan-golongan yang memeperbesar kas dan yang memperkecil kas
4. Mengadakan konsolidasi dari semua informasi tersebut ke dalam Laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana.
Contoh 1 :
Laporan Keuangan PT. Perkasa berupa Neraca Perbandingan per tanggal 31 Desember 2014 dan 2015 sebagai berikut :
Keterangan
31-12-2014 31-12-2015
Aktiva :
Kas
13750
12800
Surat Berharga
8250
9000
Piutang Dagang
84500
91600
Persediaan
132000
137600
Total Aktiva Lancar
238500
251000
Mesin
200000
300000
Akumulasi Depresiasi Mesin
-50000
-75000
Bangunan
197500
215500
Akumulasi Depresiasi Bangunan
-47500
-56500
Tanah
300000
300000
Total Aktiva Tetap
600000
684000
Total Aktiva
838500
935000
PASIVA :
Hutang Dagang
51000
48000
Hutang Wesel
38000
42500
Hutang Gaji
30500
36500
Total Hutang Lancar
119500
127000
Hutang Jangka Panjang (Obligasi)
220000
240000
Modal Saham
300000
323000
Surplus Modal
110000
110000
Laba Ditahan
89000
135000
Total Pasiva
838500
935000
Selama tahun 2015, PT.Perkasa memperoleh laba sebesar Rp.70.000 dimana sebesar Rp. 24.000 dibagi sebagai deviden kas.
Jawab :
Unsur yang ada dikolom aktiva diletakkan disisi debet jika bertambah, sebaliknya jika berkurang diletakkan disisi kredit. Sedangkan unsur-unsur yang ada dikolom pasiva diletakkan disisi kredit jika bertambah dan sebaliknya jika berkurang diletakkan disisi debet.
Debet Kredit
Aktiva :
Kas
Surat Berharga
Piutang Dagang
Persediaan
Mesin
Akumulasi Depresiasi Mesin
Bangunan
Akumulasi Depresiasi Bangunan
Tanah
Total Aktiva
PASIVA :
Hutang Dagang
Hutang Wesel
Hutang Gaji
Total Hutang Lancar
Hutang Jangka Panjang (Obligasi)
Modal Saham
Surplus Modal
Laba Ditahan
Total Pasiva
Perubahan 31-12-2015 31-12-2014 Keteranganb. Berdasarkan informasi perubahan neraca dan didukung oleh informasi dari laporan laba/rugi, maka dapat disusun unsur-unsur dari laporan neraca dan laporan laba rugi yang memperbesar kas sebagai sumber kas dan yang memperkecil kas sebagai penggunaan kas.
Manajemen Keuangan – Astried P.
13
Sumber kas Berasal dari :
Penggunaan kas untuk :
Jumlah
Jumlah
Sumber-sumber Kas
Penggunaan Kas
c. Analisis Aliran Kas tentang sumber kas dan penggunaannya
- Penggunaan dana yang terbesar adalah dana untuk penambahan (pembelian) mesin sebesar Rp. 100.000, pembayaran deviden Rp. 24.000 dan penambahan bangunan Rp. 18.000
- Bertambahnya mesin dan bangunan berarti perusahaan telah mengadakan ekspansi usaha untuk menambah aktiva tersebut.
ANALISIS ALIRAN DANA DALAM PENGERTIAN MODAL KERJA
Analisis Sumber dan Penggunaan Modal merupakan analisis mengenai aliran dana yang memperbesar modal kerja dan memperkecil modal kerja.
Modal kerja di perusahaan adalah pos-pos yang ada dalam aktiva lancar dan hutang lancar
Dalam analisis ini, perubahan yang terjadi pada unsur yang ada pada aktiva lancar dan hutang lancar (atau yang disebut current account) tidak mempengaruhi perubahan naik dan turunya modal kerja.
Modal kerja akan berubah apabila unsur-unsur yang ada selain aktiva lancar dan hutang lancar (non current account) berubah, misalanya, aktiva tetap, hutang jangka panjang dan modal sendiri.. Selain itu modal kerja juga akan dapat mengalami penurunan atau kenaikan karena adanya laba atau rugi perusahaan dan pembayaran deviden kas oleh perusahaan.
Apabila perusahaan memperoleh keuntungan dalam operasinya, maka keuntungan ini mempunyai efek menambah modal kerja, begitu juga sebaliknya. Selain itu pembayaran deviden kas akan mengurangi kas perusahaan, sehingga deviden kas tersebut merupakan penggunaan modal kerja.
Unsur-unsur yang menyebabkan modal kerja bertambah : o Berkurangnya aktiva tetap
o Bertambahnya hutang jangka panjang o Bertambahnya modal sendiri
o Bertambahnya keuntungan dari operasi perusahaan Unsur-unsur yang menyebabkan modal kerja berkurang
o Bertambahnya aktiva tetap
o Berkurangnya hutang jangka panjang o Berkurangnya modal sendiri
o Adanya pembayaran deviden kas o Adanya kerugian
Langkah-Langkah Analisis Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja
a. Membandingkan pos-pos yang ada pada dua titik neraca, khususnya unsur-unsur current account (modal kerja) untuk menyusun perubahan-perubahan yang terjadi
b. Mengklasifikasikan unsur-unsur dari non current account yang memperbesar dan memperkecil modal kerja
c. Memasukkan unsur laba operasi perusahaan ke dalam yang memperbesar dan yang memperkecil modal kerja.
d. Menggabungkan semua informasi yang memperbesar dan yang memperkecil modal kerja tersebut di atas kedalam laporan sumber dan penggunaan modal kerja
e. Membuat analisis aliran dana mengenai sumber dan penggunaan modal kerja
Contoh 2 : (menggunakan table pada contoh 1)
Jawab :
a. Membandingkan pos-pos yang ada pada dua titik neraca, khususnya unsur-unsur current account (modal kerja) untuk menyusun perubahan-perubahan yang terjadi
Manajemen Keuangan – Astried P.
15
Debet Kredit Aktiva : Kas Surat Berharga Piutang Dagang PersediaanTotal Aktiva Lancar
PASIVA :
Hutang Dagang Hutang Wesel Hutang Gaji
Total Hutang Lancar Modal Kerja Jumlah Perubahan 31-12-2015 31-12-2014 Keterangan
b. Mengklasifikasikan unsur-unsur dari non current account yang memperbesar dan memperkecil modal kerja
Keuntungan Operasi Bersih
Pembayaran deviden kas
Depresiasi Mesin
Bertambahnya mesin
Depresiasi Bangunan
Bertambahnya bangunan
Bertambahnya obligasi
Bertambahnya modal saham
Bertambahnya Modal Kerja
Jumlah
Jumlah
Sumber-sumber Modal Kerja
Penggunaan Modal Kerja
Sumber Modal Kerja Berasal dari :
Penggunaan modal kerja untuk :
c. Analisis Sumber dan Penggunaan Modal Kerja Penggunaan modal kerja adalah:
Tugas :
Dari laporan PT. ASTRO berupa neraca perbandingan per tanggal 31 Des 20014 dan 20015 berikut ini, buatlah analisis sumber dan penggunaan dana (Kas dan modal kerja):
Keterangan 31-12-2014 31-12-2015 Aktiva : Kas 13,000 15,000 Surat Berharga 8,000 9,000 Piutang Dagang 94,500 90,500 Persediaan 137,000 132,000
Total Aktiva Lancar 252,500 246,500
Mesin 300,000 250,000
Akumulasi Depresiasi Mesin -50,000 -60,000
Bangunan 290,000 290,000
Akumulasi Depresiasi Bangunan -37,500 -45,500
Tanah 330,000 200,000
Total Aktiva Tetap 832,500 634,500
Total Aktiva 1,085,000 881,000
PASIVA :
Hutang Dagang 91,000 68,000
Hutang Wesel 87,500 72,500
Hutang Gaji 80,500 66,500
Total Hutang Lancar 259,000 207,000
Hutang Jangka Panjang (Obligasi) 320,000 260,000
Modal Saham 300,000 275,000
Surplus Modal 90,000 90,000
Laba Ditahan 116,000 49,000
Total Pasiva 1,085,000 881,000
Neraca Perbandingan PT ASTRO Per 31 Des 2014-2015
Selama tahun 2015, PT.ASTRO menderita kerugian sebesar Rp. 67.000.
Jawaban :
Manajemen Keuangan – Astried P.
17
Debet Kredit Aktiva : Kas Surat Berharga Piutang Dagang Persediaan MesinAkumulasi Depresiasi Mesin Bangunan
Akumulasi Depresiasi Bangunan Tanah Total Aktiva PASIVA : Hutang Dagang Hutang Wesel Hutang Gaji
Hutang Jangka Panjang (Obligasi) Modal Saham
Surplus Modal Laba Ditahan Total Pasiva
Neraca Perbandingan PT ASTRO Per 31 Des 2014-2015
Perubahan 31-12-2014 31-12-2015
Keterangan
Laporan Sumber dan Penggunaan Kas PT.ASTRO
Jumlah Jumlah
Sumber-sumber Kas
Penggunaan Kas
B. Analisis Sumber dan Penggunaan Modal Kerja Debet Kredit Aktiva : Kas Surat Berharga Piutang Dagang Persediaan
Jumlah Aktiva Lancar
PASIVA :
Hutang Dagang Hutang Wesel Hutang Gaji
Jumlah Hutang Lancar Modal Kerja
Bertambahnya Modal Kerja
Neraca Perubahan PT ASTRO Per 31 Des 2014-2015
Perubahan 31-12-2014 31-12-2015
Keterangan
Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja PT. ASTRO
Jumlah Jumlah
Sumber-sumber Kas Penggunaan Kas
