manajemen pajak tax planning

(1)

Bambang Kesit

(2)

D E F I N I S I P A J A K……….

PENGALIHAN SUMBER DARI SEKTOR SWASTA

KE SEKTOR PEMERINTAH, BUKAN AKIBAT

PELANGGARAN HUKUM, NAMUN WAJIB

DILAKSANAKAN, BERDASARKAN KETENTUAN

YANG DITETAPKAN LEBIH DAHULU, TANPA

MENERIMA IMBALAN LANGSUNG SECARA

PROPOSIONAL, AGAR DAPAT MENJALANKAN

TUGAS PEMERINTAHAN

(3)

Definisi Manajemen

Pajak

Upaya-upaya manajemen dalam

meme-nuhi kewajiban perpajakan

yang benar, tetapi jumlah pajak

dapat ditekan seren-dah mungkin

untuk memperoleh laba dan

(4)

Tujuan Manajemen

Pajak

• _{Menghilangkan/menghapus pajak}

sama sekali

• _{Menghilangkan/menghapus pajak}

dalam tahun berjalan

• _{Menunda pengakuan penghasilan}

• _{Mengubah penghasilan rutin}

(5)

Tujuan Manajemen

Pajak

• _{Memperluas bisnis atau melakukan}

ekspansi usaha dalam bentuk badan

usaha baru

• _{Menghindari pengenaan pajak berganda}

• _{Menghindari bentuk penghasilan yang}

ber-sifat rutin atau teratur atau

(6)

SISTIM PERPAJAKAN

• GLOBAL INCOME TAXATION

•

TERITORIAL INCOME TAXES

(7)

INCOME TAXATION

UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK ATAS SELURUH PENGHASILAN DARI SETIAP NEGARA DI SELURUH DUNIA (WORLD-WIDE INCOME)--ZAIN (2003)

_{GLOBAL INCOME TAXATION}

_{TERITORIAL INCOME TAXATION}

UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK ATAS

PENGHASILAN YANG DIPEROLEH DALAM DAERAH

(8)

JENIS PUNGUTAN…….

ENTITAS

BISNIS

PAJAK

PENGHASILAN PPN & PPnBM PBB BEA MATERAI

CUKAI BEA MASUK

(9)

PAJAK DAERAH…….

 P emerintah P ropinsi

 P ajak K endaraan Bermotor dan K endaraan di Atas Air

 Bea Balik Nama K endaraan Bermotor dan K endaraan di

Atas Air

 P ajak Bahan Bakar K endaraan Bermotor dan

 P ajak P engambilan dan P emanfaatan Air Baw ah T anah

dan Air P ermukaan

 Pemerintah Kotamadya / Kabupaten

 P ajak Hotel dan Restoran  P ajak Hiburan dan Reklame  P ajak P enerangan J alan

(10)

RETRIBUSI DAERAH…

..

 J asa Umum

 P enggantian Biaya Cetak K TP dan Akte Catatan Sipil  P elayanan Pemakaman & P engabuan Mayat

 P elayanan Parkir di Tepi J alan Umum  P elayanan Pasar

 P engujian K endaraan Bermotor

 P emisahan Alat Pemadam K ebakaran  P enggantian Biaya Cetak P eta

(11)

RETRIBUSI DAERAH…

..

 J asa Usaha

 P emakaian K ekayaan Daerah  P asar Grosir dan atau P ertokoan  T empat P elelangan

 T erminal

 T empat K husus P arkir

 T empat P enginapan/P esanggrahan/Villa  P enyedotan K akus

 Rumah P otong Hew an

 P elayanan P elabuhan K apal

 T empat Rekreasi dan Olah Raga  P enyebaran di Atas Air

 P engolahan Limbah Air

(12)

RETRIBUSI DAERAH…

..



Perijinan Tertentu

 Izin Mendirikan Bangunan

 Izin Tempat Penjualan Minuman Berakohol  Ijin Gangguan

(13)

EMOTIONAL PERPAJAKAN



_{WAJIB PAJAK BERUSAHA MEMBAYAR}

PAJAK SEKECIL MUNGKIN



_{TAX DISCIMINATION}



_{PRAKTIK TAX EVASION}

(14)

MANAJEMEN PAJAK

SARANA MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKAN

DENGAN BENAR, TETAPI JUMLAH PAJAK YANG

DIBAYAR DAPAT DITEKAN SERENDAH MUNGKIN

UNTUK MEMPEROLEH LABA DAN LIKUIDITAS

YANG DIHARAPKAN (Lumbantoruan,1994)

TUJUAN :

(15)

SELF-ASSESMENT SYSTEM

Tarip x DPP Pajak Terutang

Pelunasan Pajak Kredit Pajak

(16)

TAX AVOIDANCE

 MANI PULASI PENGHASI LAN SECARA LEGAL

YANG MASI H SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG – UNDANGAN PERPAJ AKAN UNTUK MEMPERKECI L J UMLAH PAJ AK TERUTANG (Barr NA, 1977)

 PENGATURAN SUATU PERI STI WA UNTUK

(17)

TAX SAVING

_{USAHA MEMINIMALISASI JUMLAH UTANG PAJAK YANG}

TIDAK TERMASUK DALAM LINGKUP PERPAJAKAN (Zain, 2003)

_{MENGHINDARI UTANG PAJAK DENGAN TIDAK MEMBELI}

(18)

TAX HEAVENS

_{FASILITAS PAJAK YANG DAPAT DINIKMATI DENGAN}

ADANYA KETENTUAN PERPAJAKAN YANG BERLAKU

_{JUSTIFIKASI :}

_{DOMISILI TIDAK ADA PAJAK YANG HARUS DIPUNGUT} _{PAJAK HANYA DIPUNGUT UNTUK INTERNATIONAL}

TAXABLE EVENT

_{PERLAKUAN KHUSUS, MIS TAX HOLIDAYS}

(19)

TAX EVASION

MANIPULASI SECARA ILEGAL ATAS PENGHASILANNYA

UNTUK MEMPERKECIL JUMLAH PAJAK TERUTANG

(Barr NA, 1997)

PENYELUNDUPAN PAJAK YANG MELANGGAR

UNDANG-UNDANG PAJAK (Anderson, dalam Zain, 2003)

Termasuk………..

(20)

KATEGORI TAX EVASION...



_{IGNORANCE ( KETIDAKTAHUAN )}



_{ERROR ( KESALAHAN )}

(21)

TAX PLANNING



_{TINDAKAN LEGAL PENGENDALIAN TRANSAKSI}

TERKAIT DENGAN KONSEKUENSI POTENSI PAJAK PAJAK YANG DAPAT MENGEFISIENSIKAN JUMLAH PAJAK YANG DITRANSFER KE PEMERINTAH.

_{TRANSAKSI TERKENA PAJAK DIUPAYAKAN DIKURANGI}

JUMLAH PAJAK ATAU DITUNDA SECARA LEGAL

_{ASPEK FORMAL DAN ADMININISTRATIF} _{HUKUM PAJAK FORMIL}

_{NPWP DAN NPKP, PEMBUKUAN, MEMBAYAR PAJAK} _{SELF ASSESMENT SYSTEM}

_{PAYMENT SYSTEM}

_{ASPEK MATERIIL : OPTIMALISASI ALOKASI SUMBER DANA}

(22)



_{HAL YANG PENTING :}

_{DOING THING RIGHT, DOING THE RIGHT THING AND}

WORK SMART

_{TIDAK MELANGGAR KETENTUAN PERPAJAKAN} _{SECARA BISNIS MASUK AKAL}

_{BUKTI PENDUKUNG MEMADAI}

(MIS. PERJANJIAN; FAKTUR; KEBIJAKAN AKUNTANSI)

_{PENGENDALIAN PAJAK (TAX CONTROL)} _{PERSYARATAN FORMAL DAN MARIIL} _{PENGENDALIAN PEMBAYARAN PAJAK}

(23)

ENTITAS

KEP. / SE DIRJEN PAJAK

(24)

TAX PLANNING

TAX POLICY

TAX LAW

TAX ADMNST ENTITAS BISNIS

ENTITAS BISNIS

(25)

TAX POLICY

_{PAJAK YANG DIPUNGUT}

_{PAJAK PENGHASILAN BADAN DAN PERORANGAN}

_{PAJAK CAPITAL GAINS}

_{WITHOLDING TAX (GAJI, DIVIDEN, SEWA, BUNGA, dst)}

_{PAJAK IMPOR, EKSPOR DAN BEA MASUK}

_{PAJAK UNDIAN / HADIAH}

_{CAPITAL TRANSFER / TRANSFER DUTIES}

_{BUSINESS LICENCE DAN TRADE TAXES}

_{SIAPA SUBJEK PAJAK}

_{BADAN USAHA VS PEMEGANG SAHAM}

_{OBJEK PAJAK DAN TARIF PAJAK}

(26)

TAX LAW

_{UNDANG - UNDANG PERPAJAKAN}

_{TIDAK MENGATUR SEMUA PERMASALAHAN PAJAK}

_{KETENTUAN BERTENTANGAN DENGAN UU}

_{PENYESUAIAN KEBIJAKAN TERTENTU}

_{PERATURAN PEMERINTAH, KEPMENKEU, SE DIRJEN PAJAK}

_{TIDAK MENGATUR SECARA TEKNIS}

_{ANALISIS CELAH (LOOPHOLES)}

_{PERBEDAAN TARIF PAJAK (TAX RATES)}

_{KESEMPATAN PENGHEMATAN PAJAK}

_{PERBEDAAN PERLAKUAN OBJEK PAJAK SEBAGAI}

(27)

TAX ADMINISTRATION

_{PERSYARATAN ADMINISTRASI PAJAK}

_{MENGHINDARI SANKSI ADMINISTRASI & PIDANA}

_{PENGISIAN SPT DAN PEMBAYARAN PAJAK}

(28)

PELAKSANAAN TAX PLANNING

_{PRINSIP DEDUCTIBLE MENJADI TAXABLE}

_{PEMECAHAN USAHA}

_{BIAYA DAPAT DIKURANGKAN}

_{PENGHASILAN TIDAK OBJEK PAJAK}

_{PEMBENTUKAN ENTITAS BARU--HOLDING COMPANY}

_{PENYEBARAN PENGHASILAN DAN BIAYA}

_{ALTERNATIF KEBIJAKAN MANAJEMEN & AKUNTANSI}

_{FAKTOR PAJAK}

_{PENINGKATAN BIAYA YANG DAPAT DIKURANGKAN}

_{PERUBAHAN PENGERTIAN PENGHASILAN YANG TIDAK}

KENA PAJAK

_{PRINSIP FORMULA PAJAK PENGHASILAN}

(29)

FORMULA PAJAK PENGHASILAN

NO KOMPONEN PERHITUNGAN KETENTUAN

1 Jumlah seluruh penghasilan Pasal 4 ayat 1

2 Penghasilan tidak objek pajak penghasilan ( - ) Pasal 4 ayat 3

3 Penghasilan bruto ( = ) ( 1 - 2 )

4 Biaya fiskal boleh dikurangkan ( - ) Pasal 6 ayat 1

Koreksi : Pasal 11

Biaya yang tidak boleh dikurangkan ( - ) Pasal 11A

Pasal 9 ayat 1 dan 2

5 Penghasilan neto ( = ) ( 3 - 4 )

6 Kompensasi kerugian ( - ) Pasal 6 ayat 2

7 Penghasilan Tidak Kena Pajak ( Wajib Pajak ( - ) Pasal 7 ayat 1 Orang Pribadi ) 12 Pajak Penghasilan Kurang Bayar / Lebih Bayar / ( 10 - 11 )

(30)

BIAYA DAPAT DIKURANGKAN

_{BIAYA UNTUK MENDAPATKAN PENGHASILAN} _{PENYUSUTAN DAN AMORTISASI}

_{IURAN DANA PENSIUN YANG DISAHKAN MENKEU} _{KERUGIAN PENJUALAN HARTA}

_{KERUGIAN SELISIH KURS}

_{BIAYA PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN} _{BIAYA BEA SISWA, MAGANG DAN PELATIHAN} _{PIUTANG YANG TIDAK TERTAGIH, syarat :}

(31)

PENGHASILAN TIDAK OBJEK PAJAK

_{BANTUAN ATAU SUMBANGAN} _WARISAN

_{SETORAN TUNAI PENYERTAAN SAHAM DITERIMA BADAN} _{IMBALAN DALAM BENTUK NATURA}

_{PENERIMAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI} _{DEVIDEN YANG DITERIMA BADAN, syarat :}

a. BERASAL DARI LABA DITAHAN

b. BAGI PT, BUMN DAN BUMD PENERIMA DEVIDEN PALING RENDAH 25% DAN MEMPUNYAI USAHA AKTIF DILUAR KEPEMILIKAN SAHAM

_{IURAN PENSIUN}

_{PENGHASILAN MODAL YANG DITANAMKAN}

_{BAGIAN LABA YANG TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM}

(32)

PRINSIP TAXABLE & DEDUCTIBLE

_{MERUBAH DEDUCTIBLE MENJADI TAXABLE}

_{BEBAN YANG TIDAK DAPAT DIKURANGKAN MENJADI}

DAPAT DIKURANGKAN

_{PENGHASILAN SEBAGAI OBJEK PAJAK MENJADI BUKAN}

OBJEK PAJAK

_{ILUSTRASI !!}

PT. DHANA MEMPEROLEH PENGHASILAN Rp10,000,000 RIBU DAN BEBAN KOMERSIAL Rp7,500,000 RIBU, TERMASUK

(33)

PERHI TUNGAN FI SKAL

KETERANGAN TANPA PERENCANAAN TAX PLANNI NG

Penghasilan 10,000,000,000.00 10,000,000,000.00 Beban komersial (7,500,000,000.00) (7,500,000,000.00) Laba sebelum pajak 2,500,000,000.00 2,500,000,000.00 Koreksi :

Biaya tidak boleh

dikurangkan 180,000,000.00

Laba Fiskal 2,680,000,000.00 2,500,000,000.00

Paj ak penghasilan (786,500,000.00) (732,500,000.00)

Laba setelah paj ak 1,893,500,000.00 1,767,500,000.00

(34)

Pemecahan usaha

_{PEMANFAATAN TARIF PAJAK}

_{PERGESERAN PENGHASILAN AGAR TIDAK TERMASUK}

TARIF PAJAK TERTINGI (TOP RATE BRACKETS)

_{PENGHEMATAN TARIF PAJAK RATA-RATA}

_{ILLUSTRASI !!}

LABA SEBELUM KENA PAJAK Rp450,000,000.00

10% X Rp 50,000,000.00 = 5,000,000.00 15% X Rp 50,000,000.00 = 7,500,000.00 30% X Rp 350,000,000.00 = 105,000,000.00

Paj ak paj ak terutang 117,500,000.00

(35)

_{ENTITAS “ A “}

10% X Rp 50,000,000.00 = 5,000,000.00 15% X Rp 50,000,000.00 = 7,500,000.00 30% X Rp 125,000,000.00 = 37,500,000.00

_{ENTITAS “ B “}

(36)

Penyebaran penghasilan & biaya

_{PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENGENAAN PAJAK}

_{PENJUALAN SECARA ANGSURAN / KREDIT}

_{PERPENDEK JANGKA WAKTU BIAYA YANG DAPAT}

DIKURANGKAN

_{PEMBELIAN TUNAI MENJADI LEASING}

_{BIAYA LEASING LEBIH BESAR PENYUSUTAN}

FISKAL

_{DIVERSIFIKASI USAHA PENUNJANG}

_{PEMBENTUKAN ENTITAS BISNIS BARU}