Mengapa Perusahaan Melakukan
Investasi ?
1. Perusahaan memiliki kelebihan kas yang tidak akan segera
diperlukan untuk membiayai operasional perusahaan.
2. Untuk memperoleh pendapatan dari hasil investasi.
3. Alasan Strategik untuk memiliki pengaruh atas
Pada
saat
perolehan,
perusahaan
hrs
mengklasifikasi investasi dalam obligasi dan
saham ke dalam salah satu dari ketiga kelompok
berikut ini :
1. Diperdagangkan, yaitu sekuritas yang dibeli dan dimiliki
untuk dijual kembali dalam waktu dekat.
2. Tersedia untuk dijual, yaitu sekuritas yang dibeli dan
dimiliki dengan maksud untuk dijual kembali pada suatu waktu di masa datang (waktunya belum ditentukan).
3. Dimiliki hingga jatuh tempo, yaitu sekuritas utang
OBLIGASI Dimiliki untuk
Diperdagangkan
Tujuan untuk menghasilkan laba dari perbedaan harga jangkan
pendek.
Dalam akuntansi untuk investasi dalam obligasi yg dimiliki untuk
diperdagangkan, perusahaan membuat jurnal untuk mencatat : 1. Pembelian obligasi
Investasi dicatat sebesar biaya perolehan, yaitu nilai wajar obligasi
pada saat dibeli. Biaya perolehan meliputi harga beli, komisi perantara (broker), & biaya-biaya lain yg berhub. Dgn pembelian obligasi.
2. Pendapatan bunga
Pendapatan bunga dari obligasi dicatat dalam akun pendapatan bunga obligasi
PEMBELIAN OBLIGASI
Tgl 1/10/2011 PT Merapi membeli 10 lbr obligasi PT
Merbabu dgn nilai nominal Rp1.000.000,00/lbr, bunga 12% dgn tgl bunga 1 Peb dan 1 Agt. Obligasi dibeli dgn nilai kurs 99, ditmbh bunga berjalan 2 bln, biaya komisi perantara & pajak berjumlah Rp150.000.
Harga kurs 10lbr x 1.000.000 x 99% Rp 9.900.000
Biaya Komisi & Pajak Rp 150.000
Biaya perolehan obligasi Rp10.050.000
Biaya bunga berjalan 10.000.000x12%x2/12 Rp 200.000
JURNAL PEMBELIAN TGL 1/10/2011
Investasi – Obligasi 10.050.000 Piutang Bunga Obligasi 200.000
Kas 10.250.000
(untuk mencatat pembelian 10 lbr obligasi PT Merbabu)
JURNAL PENCATATAN PIUT BUNGA & PENDPTAN BUNGA TGL 31/12/2011
10 lbr x 1.000.000 x 12% x 3/12 = 300.000 Piut. Bunga obligasi 300.000
JURNAL PENERIMAAN BUNGA TGL 1 Peb 2012
Kas 600.000
Piutang Bunga Obligasi 500.000 Pendapatan Bunga Obligasi 100.000
JURNAL PENERIMAAN BUNGA TGL 1 Agt 2012
Kas 600.000
PENJUALAN INVESTASI OBLIGASI
Misalkan PT Merapi menjual obligasi PT Merbabu tgl 2 Agustus 2012 dengan kurs 103.Komisi perantara Rp70.000,00.
Perhitungan :
Harga kurs Obligasi (10.000.000x103%) 10.300.000
Biaya Komisi Perantara 70.000
Hasil Penjualan Bersih 10.230.000
Biaya Perolehan Obligasi 10.050.000
Jurnal mencatat penjualan obligasi 2 Agt 2012
Kas 10.230.000
Investasi Obligasi 10.050.000
Laba Penjualan Investasi Obligasi 180.000
Misalkan penjualan obligasi dilakukan tgl 1 Sept 2012 : Pendapatan bunga 10.000.000x12%x1/12 = 100.000 Jurnal penjualan obligasi 1 Sept 2012 :
Kas 10.330.000
Investasi Obligasi 10.050.000
Laba Penjualan Investasi Obligasi 180.000
OBLIGASI DIMILIKI HINGGA JATUH TEMPO
Dalam neraca disajikan biaya perolehan setelah amortisasi premi atau
diskonto.
Contoh soal : tgl 1 Juni 2011, PT Merapi membeli 100 lbr obligasi PT
Lawu dgn nilai nominal Rp1.000.000/lbr, kurs 97, ditmbh bunga berjalan dan komisi perantara Rp800.000. tkt obligasi 9%, dgn tgl bunga 30 Juni & 31 Des.Tgl jth tempo 31 Des 2015.
Harga kurs obligasi (100.000.000x97%) 97.000.000 Komisi Perantara 800.000 Harga Perolehan Obligasi 97.800.000 Bunga Berjalan 5/12x100.000.000x9% 3.750.000 JumlahYg Hrs Dibayar 101.550.000
Jurnal yg dibuat :
Investasi Obligasi 97.800.000 Piutang Bunga Obligasi 3.750.000
Tgl 30 Juni 2011, PT Merapi menerima pembayaran bunga utk
6 bulan dari PT Lawu sebesar Rp4.500.000
(100.000.000x6/12x9%), jurnal sbb :
Kas 4.500.000
Piutang bunga obligasi 3.750.000
Penjelasan diatas bahwa pada waktu obligasi dibeli, perush
tidak mendebet diskonto ke akun khusus & investasi dicatat dalam akun investasi dlm obligasi sebesar biaya perolehan Rp97.800.000,00. Pada tgl jatuh tempo (31 Des 2015) PT Merapi akan menerima pelunasan dr PT Lawu sebesar Rp100.000.000. ini berarti dalam transaksi pembelian PT Merapi akan memperoleh keuntungan diskonto sebesar Rp2.200.000 (100.000.000-97.800.000). Keuntungan ini harus diamortisasi selama 55 bulan (1 Juni 2011 s/d 31 Des 2015) 2.200.000 : 55 = 40.000.
Jurnal yg dibuat tgl 30 Juni 2011 :
Investasi Obligasi 40.000
Sehingga bila kedua jurnal (bunga dan diskonto) digabung
maka sbb :
Kas 4.500.000
Investasi Obligasi 40.000
Piutang Bunga Obligasi 3.750.000
Pendapatan bunga 790.000
• Tgl 31 Des 2011, PT Merapi akan menerima bunga tengah tahun sebesar Rp4.500.000. Pada saat yg sama PT Merapi juga akan melakukan amortisasi diskonto untuk 6 bulan (40.000x6 bln) sehingga jurnal nya adalah sbb :
Kas 4.500.000
Investasi Obligasi 240.000
Pada saat Pelunasan Obligasi
31 Desember 2015
Kas 100.000.000
INVESTASI DALAM SAHAM
Pemilikan Investor Dalam Saham Biasa Perusahaan Investee
Perkiraan Pengaruh Atas Investee
Pedoman Akuntansi
Kurang Dari 20% Tidak Signifikan Metode Biaya Perolehan Antara 20% dan 50% Signifikan Metode Ekuitas
PEMILIKAN SAHAM KURANG DARI 20%
PENCATATAN PEMBELIAN SAHAM
Misalkan tgl 1 April 2011, PT Merapi membeli 3000 lbr saham PT Kerinci yg bernilai nominal Rp3.500/lbr (pemilikan 10%), biaya komisi perantara & pajak untuk transaksi pembelian tsb adalah Rp250.000,00.
Harga saham (3000x3500) 10.500.000
Biaya Komisi Perantara 250.000
Biaya Perolehan Saham (3000 lbr) 10.750.000 Jurnal 1/4/2011
Investasi Saham 10.750.000
PEMILIKAN SAHAM KURANG DARI 20%
Pencatatan Penerimaan Dividen
Misalkan pada tanggal 30 Juni 2011, PT Merapi menerima dividen dari PT Kerinci Rp450.000 (satu lembar saham mendapat dividen sebesar Rp150,00).
Jurnal 30 Juni 2011
Kas 450.000
PEMILIKAN SAHAM KURANG DARI 20%
Penjualan Investasi Dalam Saham
Misalkan tgl 15 September 2011, PT Merapi menjual seluruh saham PT Kerinci dgn harga Rp4.000/lbr. Dlm transaksi tsb PT Merapi harus membayar biaya komisi perantara dan pajak sebesar Rp280.000.
Harga jual saham (3000x4.000) 12.000.000 Dikurangi Biaya Komisi Perantara & Pajak 280.000
Hasil penjualan saham 11.720.000 Biaya Perolehan Saham 10.750.000 Laba Penjualan Saham 970.000 Jurnal 15/9/2011
Kas 11.720.000
PEMILIKAN SAHAM ANTARA 20% DAN
50%
Pencatatan Pembelian Investasi Saham
Tgl 1 Januari 2011, PT Serayu membeli 30% saham biasa yg diterbitkan PT Citarum seharga Rp120.000.000. PT Serayu akan mencatat transaksi ini dgn jurnal sbg berikut :
Investasi Saham 120.000.000
PEMILIKAN SAHAM ANTARA 20% DAN
50%
Pencatatan Pendapatan dan Dividen
Tahun 2011 PT Citarum melaporkan laba bersih sebesar Rp100.000.000. Pada tanggal 31 Desember 2011 itu juga PT Citarum mengumumkan dan membayar dividen tunai sebesar Rp40.000.000. PT Serayu akan mencatat hal-hal sebagai berikut :
1) Pendapatan sebesar 30% dari laba bersih PT Citarum (30%x100.000.000=30.000.000)
2) Pengurangan dalam akun investasi sebesar dividen tunai yang diterima (30%x40.000.000=12.000.000)
Jurnal 31/12/11
Investasi Saham 30.000.000
Pendapatan investasi Saham 30.000.000
Kas 12.000.000
PEMILIKAN SAHAM LEBIH DARI 50%
Perusahaan yang memiliki lebih dari 50% saham biasa yang
diterbitkan perusahaan lain disebut perusahaan induk.
Perusahaan yang sahamnya dimiliki oleh perusahaan induk
disebut perusahaan anak (afiliasi).
Apabila perusahaan memiliki saham biasa perusahaan lain
SEKURITAS DIPERDAGANGKAN
Dengan maksud dijual kembali dalam jangka pendek (biasanya
kurang dari 1 bulan)
Sekuritas dilaporkan sebesar nilai wajar dan melaporkan
perubahan dari biaya perolehan sebagai bagian dari laba bersih.
Sekuritas diperdagangkan dilaporkan dalam neraca sebagai aset
lancar.
Investasi Biaya
Perolehan
NilaiWajar Laba (Rugi) Belum
direalisasi
ObligasiABC 50.000.000 48.000.000 -2.000.000 Saham XYZ 90.000.000 99.000.000 9.000.000
SEKURITAS DIPERDAGANGKAN
Jurnal 31/12/11
Penyesuaian Pasar Diperdagangkan 7.000.000
SEKURITAS TERSEDIA TERJUAL
Dengan maksud dijual kembali dalam jangka masa yang akan
datang, jika akan dijual tahun depan maka disajikan sebagai aset lancar, namun bila dijual lebih dari satu tahun maka disajikan sebagai aset tak lancar.
Pelaporan laba (rugi) belum direalisasi dilaporkan sebagai
komponen tersendiri dalam ekuitas pemegang saham
Investasi Biaya
Perolehan
NilaiWajar Laba (Rugi) Belum
direalisasi
ObligasiABC 93.537.000 103.600.000 10.063.000 Saham XYZ 200.000.000 180.400.000 (19.600.000)
SEKURITAS TERSEDIA TERJUAL
Laba atau rugi belum direalisasi – Ekuitas 9.357.000
SOAL
Tanggal 30 Juni, PT Majapahit membeli obligasi berbunga 9%
PT Singasari dgn kurs 92,25 sbg investasi jangka pendek. Nilai jatuh tempo obligasi adalah Rp20.000.000. PT Singasari membayar bunga setiap tanggal 31 Maret dan tanggal 30 September.
Buatlah :
Pembelian obligasi sebagai investasi jangka pendek
Penerimaan bunga tengah tahunan pada tanggal 30
September
SOAL
PT kusuma tanggal 18 Maret 2012 membeli 15% dari saham
biasa PT Fortuna yang seluruhnya berjumlah 200.000 lbr dengan biaya perolehan Rp13.000/lembar. Pada tanggal 30 Juni PT Fortuna mengumumkan dan membayar dividen sebesar Rp60.000.000. Pada tanggal 31 Desember, PT Fortuna melaporkan laba bersih tahun 2012 sebesar Rp122.000.000. Tanggal 31 Desember harga pasar saham PT
Fortuna adalah Rp15.000/lbr. Saham tersebut
diklasifikasikan sebagai sekuritas tersedia dijual.
