PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, PROFITABILITAS, BOPO, DAN TINGKAT KECUKUPAN MODAL TERHADAP PERATAAN LABA PADA BANK UMUM SYARIAH PERIODE

PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, PROFITABILITAS, BOPO, DAN TINGKAT KECUKUPAN MODAL TERHADAP PERATAAN LABA PADA BANK UMUM

SYARIAH PERIODE 2014 - 2016 HALAMAN JUDUL

Oleh:

BUDI KRISTIOWATI NIM : 232014116

TUGAS AKHIR

Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis

Guna Memenuhi Sebagian dari Persyaratan-Persyaratan untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA

SALATIGA 2018

ii

iii

iv

v

PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, PROFITABILITAS, BOPO, DAN TINGKAT KECUKUPAN MODAL TERHADAP PERATAAN LABA PADA BANK UMUM

SYARIAH PERIODE 2014 - 2016 HALAMA

Oleh:

BUDI KRISTIOWATI NIM : 232014116

vi

vii

viii MOTTO

“If you want to be happy, do not dwell in the past, do not worry about the future, focus on living fully in the present.” — Roy T. Bennett, The Light in the Heart

(Jika kamu ingin bahagia, jangan terpaku pada masa lalu, jangan khawatir tentang masa depan, fokus pada hidup sepenuhnya di masa sekarang.)

“The best way to predict your future is to create it.” — Abraham Lincoln

“Satu persatu keberhasilan yang kamu capai adalah berkat doa dari orang tuamu dan orang – orang yang mengasihimu”

ix ABSTRACT

The purpose of this study to determine the effect on income smoothing, company size, profitability, BOPO, and capital adequacy ratio. The sampling technique used in this research is purposive sampling, with the criteria of Islamic Commercial Banks registered at Bank Indonesia which issues its annual and quarterly financial statements during the period 2014 - 2016. The total sample of 11 banks. The analysis technique used logistic regression.

The results showed that the company size, profitability, and capital adequacy ratio have the negative impact toward income smoothing. BOPO does not impact toward income smoothing.

This study is expected to be used by potential investors for consideration in making investment decisions.

Keywords : income smoothing, company size, profitability, BOPO, and capital adequacy ratio

x SARIPATI

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh terhadap perataan laba, ukuran perusahaan, profitabilitas, BOPO, dan tingkat kecukupan modal. Teknik sampling yang digunakan dalam penelitian ini adalah purposive sampling, dengan kriteria Bank Umum Syariah yang terdaftar di Bank Indonesia yang menerbitkan laporan keuangan tahunan dan triwulanan selama periode 2014 – 2016. Total sampel adalah 11 bank. Teknik analisis yang digunakan adalah regresi logistik. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa ukuran perusahaan, profitabilitas, yang tingkat kecukupan modal memiliki pengaruh negatif terhadap perataan laba. Sementara itu, BOPO tidak memiliki pengaruh terhadap perataan laba.

Penelitian ini diharapkan dapat digunakan oleh calon investor untuk bahan pertimbangan dalam mengambil keputusan investasi.

Kata kunci : perataan laba, ukuran perusahaan, profitabilitas, BOPO, tingkat kecukupan modal.

xi

KATA PENGANTAR

Tindakan perataan laba (income smoothing) umumnya sering dilakukan oleh berbagai perusahaan, termasuk perusahaan perbankan. Perataan laba ini diterapkan dengan tujuan untuk menarik investor agar bersedia menanamkan modalnya ke suatu perusahaan, hal itu ditujukan karena investor tidak menyukai adanya laba yang berfluktuasi yang menggambarkan kinerja suatu perusahaan. Penelitian ini ditujukan kepada Bank Umum Syariah (BUS) yang pada umumnya tindakan perataan laba tidak boleh dilakukan karena mengandung unsur penipuan (tadlis) dan unsur ketidakjelasan (gharar). Penelitian ini telah selesai dilaksanakan guna membuktikan dugaan penulis terhadap tindakan perataan laba apabila dikaitkan dengan variabel indikator seperti ukuran perusahaan, profitabilitas, BOPO, dan tingkat kecukupan modal (CAR).

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan tugas akhir ini masih terdapat banyak kekurangan, oleh karena itu penulis mengharapkan berbagai bentuk kritik dan saran yang membangun dari berbagai pihak demi kesempurnaan penulisan ini. Dengan demikian, semoga penelitian ini berguna untuk penelitian selanjutnya dan berguna bagi pihak-pihak yang membutuhkan.

Salatiga, 01 Januari 2018

Penulis

xii

UCAPAN TERIMA KASIH

Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa karena atas limpahan berkat dan karunia- Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan perkuliahan serta penulisan tugas akhir ini. Pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terimakasih kepada pihak-pihak yang turut serta membantu dan mendukung selama penulis menyelesaikan perkuliahan serta penulisan tugas akhir ini. Terimakasih penulis ucapkan kepada :

1. Orang tua tercinta Bapak Eko Saputro dan Ibu Ida Ernawati, paman dan bibi tersayang Bapak Iwan Budiarso dan Ibu Tutik, serta alm kakek dan almh nenek tersayang Bapak Mulyono dan Ibu Miryam yang telah memberikan doa dan dukungan kepada penulis selama menyelesaikan perkuliahan dan penulisan tugas akhir ini.

2. Prof. Christantius Dwiatmadja, S.E., ME., Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomika dan Bisnis periode 2015-2017 dan Ibu Roos Kities Andadari, S.E., MBA., Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana periode 2018-2022.

3. Ibu Apriani Dorkas Rambu Atahau ,S.E., M.Com., Ph.D selaku dosen pembimbing yang telah memberikan waktu, tenaga, pikiran, arahan, motivasi, serta saran yang bermanfaat bagi penulis dari Seminar Proposal Akuntansi hingga selesainya tugas akhir ini.

4. Bapak Hari Sunarto selaku wali studi yang telah membantu penulis selama penulis berkuliah di UKSW, sehingga perkuliahan penulis bisa berjalan dengan baik.

5. Ibu DR.Theresia Woro Damayanti, S.E., M.Si., Akt., CA selaku ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana.

6. Seluruh pengajar dan staff Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan dan bantuan dalam hal administrasi kepada penulis selama masa perkuliahan.

7. Sahabat seperjuangan yang menemani penulis semasa kuliah sampai pada penyelesaian tugas akhir Rahayu Widati, Intan Lusia, Irine Avi Megiastiwi, dan Mercusi Dwinda Kartikasari, yang selalu meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran untuk membantu penulis dalam menyelesaikan penulisan tugas akhir ini.

8. Rekan - rekan Korps Asisten Dosen FEB UKSW periode 2016-2017 khususnya yang mengampu mata kuliah Matematika Ekonomika dan Bisnis, Pengantar

xiii

Statistika, dan Manajemen Keuangan. Terimakasih atas kerja sama dan pembelajaran yang telah diberikan.

9. Serta pihak-pihak lain yang terlibat dan tidak dapat disebutkan satu per satu, yang telah memberikan bantuan dan dukungan baik moril maupun material sehingga tugas akhir ini terselesaikan dengan baik.

Akhir kata, penulis mengucapkan terima kasih atas segala bantuan dan doa yang diberikan dan penulis berdoa semoga Tuhan selalu memberkati kehidupan mereka dan membalas kebaikan mereka.

Salatiga, 01 Januari 2018

Penulis

xiv DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PERNYATAAN TIDAK PLAGIAT ... v

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN AKSES ... Error! Bookmark not defined. HALAMAN PENJELASAN KARYA TIDAK DIUNGGAH ... vii

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING... xi

HALAMAN PENGESAHAN ... xii

SURAT PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR ... vii

HALAMAN MOTTO ... viii

ABSTRACT ... ix

SARIPATI ... xvi

KATA PENGANTAR ... xvi

UCAPAN TERIMA KASIH ... xvi

DAFTAR ISI ... xvi

DAFTAR TABEL ... xvi

DAFTAR GAMBAR ... xvi

PENDAHULUAN ... 1

TINJAUAN PUSTAKA ... 3

Teori Keagenan ... 3

Perataan Laba ... 5

Perumusan Hipotesis ... 6

METODE PENELITIAN ... 9

Jenis Penelitian ... 9

Populasi dan Sampel ... 9

Jenis dan Sumber Data ... 10

Variabel Penelitian ... 10

xv

Teknik Analisis Data ... 11

Uji Asumsi Klasik ... 11

Metode Penelitian ... 13

HASIL DAN PEMBAHASAN ... 11

Uji Statistik Deskriptif ... 16

Uji Asumsi Klasik ... 18

Uji Regresi Logistik... 20

Uji Koefisien Determinasi ... 21

Uji Parsial (Uji t) ... 21

Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Perataan Laba ... 21

Pengaruh Profitabilitas terhadap Perataan Laba ... 22

Pengaruh BOPO terhadap Perataan Laba ... 22

Pengaruh Tingkat Kecukupan Modal terhadap Perataan Laba ... 23

PENUTUP ... 23

Kesimpulan ... 23

Implikasi ... 24

Keterbatasan dan Saran Penelitian ... 24

DAFTAR PUSTAKA ... 26

LAMPIRAN ... 30

xvi

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Daftar Sampel Bank Umum Syariah ... 14

Tabel 4.2 Data Variabel ... 15

Tabel 4.3 Daftar Perata Laba ... 16

Tabel 4.4 Uji Statistik Deskriptif Variabel Independen ... 16

Tabel 4.5 Uji Statistik Deskriptif Perataan Laba ... 17

Tabel 4.6 Uji Normalitas ... 18

Tabel 4.7 Uji Multikolinieritas ... 19

Tabel 4.8 Uji Heteroskedastisitas ... 19

Tabel 4.9 Uji Autokorelasi ... 20

Tabel 4.10 Uji Regresi Logistik ... 20

Tabel 4.11 Uji Koefisien Determinasi ... 21

xvii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Konseptual ... 9