1 LATAR BELAKANG
Akuntansi merupakan suatu alat yang dapat digunakan perusahaan untuk menentukan strategi di masa depan. Selain itu akuntansi juga bisa digunakan sebagai alat untuk mengawasi dan mengamankan kekayaan perusahaan. Salah satunya adalah kas, akuntansi mempunyai dasar – dasar dan aturan – aturan untuk mengelola kas. Kas memegang peranan penting dalam suatu perusahaan, karena kas bisa menjadi sumber dana bagi perusahaan pada saat aliran kas masuk dan menjadi biaya pada saat aliran kas keluar. Oleh karena itu dibutuhkan pengawasan yang tepat dalam mengelola kas . (Warren dkk ,2005:10)
Menurut Hanafi dan Halim (2003:6) laporan keuangan digunakan untuk menilai kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajibannya, struktur modal usaha, keefektifan penggunaan kas, serta hal – hal lainnya yang berhubungan dengan keadaan finansial perusahaan. Laporan keuangan juga bisa dijadikan dasar untuk menilai posisi keuangan perusahaan, dimana hasil analisis tersebut digunakan oleh pihak – pihak yang berkepentingan untuk mengambil suatu keputusan.
CV. Denka Komputama adalah perusahaan yang bergerak di bidang penjualan cash computer, peralatan phootografi, dan juga perusahaan yang bergerak di bidang property. Penjualan pada perusahaan ini tidak hanya cash secara langsung dari konsumen tetapi juga cash melalui fasilitas pembiayaan atau leasor. Karena CV. Denka Komputama memiliki dua usaha yang bidang pasarnya berbeda perusahaan ini mengalami kesulitan dalam mengelola kas nya. Hal ini ditunjukkan dengan adanya masalah penggabungan pengeluaran kas dari dua bidang usaha yang masih menjadi satu. Kas merupakan harta yang paling likuid. Karena dengan adanya kas para pengguna laporan keuangan dapat mengetahui kemampuan perusahaan untuk menjalankan kegiatan operasi, melunasi kewajiban, dan aktivitas – aktivitas yang lainnya.
2
untuk kepentingan usaha property tanpa ada catatan ke bidang usaha komputer. Sedangkan untuk membiayai pengeluaran untuk bidang usaha property berasal dari usaha komputer . Hal ini menyebabkan perusahaan sulit dalam menentukan hasil kinerja dari bidang usaha masing-masing dengan semestinya dan sulit dalam menentukan strategi penerimaan dan pengeluaran kas di masa depan.
Setiap perusahaan pada umunya mempunyai banyak transaksi kas misalnya penjualan jasa atau barang secara tunai, maka perusahaan akan langsung menerima uang atau kas. Penerimaan uang tersebut disebut sebagai penerimaan kas, selain itu penerimaan kas juga dapat berasal dari transaksi lain selain penjualan tunai, diantaranya penagihan atas piutang penjualan aktiva tetap, pendapatan bunga, dan lain sebagainya. Selain menerima kas perusahaan juga melakukan pengeluaran kas untuk membiayai kegiatan operasinya. Hal ini dilakukan agar dapat menjaga keberlangsungan hidup perusahaan itu sendiri. Dengan adanya kedua kegiatan tersebut maka perusahaan membutuhkan pengelolaan yang baik, supaya hasil kinerja perusahaan selalu dapat diandalkan. Salah satu cara yang dapat dilakukan perusahaan untuk selalu menjaga kinerja perusahaan adalah dengan menetapkan prosedur penerimaan dan pengeluaran kas, karena dengan prosedur penerimaan dan pengeluaran kas apabila dikelola dengan baik maka kinerja perusahaan juga akan baik yang mana nantinya akan membantu perusahaan dalam mengelola penerimaan dan pengeluaran kas itu sendiri.
Usaha utama di dalam perusahaan CV. Denka Komputama adalah penjualan komputer dan peralatan photografi. Dikatakan utama karena bidang usaha computer memiliki perputaran uang setiap hari. Oleh karena itu penulis lebih memilih untuk membahas prosedur penerimaan dan pengeluaran kas hanya pada bidang usaha penjualan komputer dan peralatan photografi saja.
3
Namun yang terjadi pada prosedur pengeluaran kas pada CV. Denka Komputama adalah semua pengeluaran kas dari dua bidang usaha dijadikan satu, sehingga berapa besar kinerja dari masing – masing bidang usaha tidak dapat dideteksi. Hal ini menyebabkan CV. Denka Komputama sulit dalam menentukan strategi yang digunakan untuk prosedur penerimaan dan pengeluaran kas di masa depan.
Dalam prosedur penerimaan kas pada CV. Denka Komputama terdapat penjualan tunai tetapi melalui fasilitas pembiayaan. Dari pihak fasilitas pembiayaan akan mentransfer sejumlah uang namun tidak sesuai dengan harga yang tercantum karena jumlah yang ditransfer oleh fasilitas pembiayaan akan terlebih dahulu dipotong untung angsuran pertama, biaya administrasi, dan apabila memakai uang muka maka juga akan dipotong terlebih dahulu ntuk uang muka dari pembelian barang. Hal ini terkadang menyebabkan terjadinya pencatatan yang tidak sesuai antara jumlah yang ditransfer oleh fasilitas pembiayaan dengan jumlah yang dicatat oleh perusahaan. Perusahaan akan mencatat nominal yang lebih besar dibandingkan jumlah yang ditransfer oleh fasilitas pembiayaan.
Seperti yang telah diketahui prosedur penerimaan dan pengeluaran kas merupakan hal yang penting bagi perusahaan, karena dengan adanya prosedur penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan akan lebih mudah dalam mengelola dan mengukur kinerja perusahaan itu sendiri. Selain itu dengan adanya prosedur penerimaan dan pengeluaran kas laporan yang dihasilkan oleh perusahaan akan menjadi lebih handal dan relevan untuk pengambilan keputusan. Penelitian ini bertujuan mendiskripsikan prosedur penerimaan dan pengeluaran kas yang terjadi pada CV. Denka Komputama Salatiga. Selain itu penelitian ini juga bertujuan untuk memberikan saran apabila terdapat kekurangan pada prosedur penerimaan dan pengeluaran kas yang terjadi pada perusahaan tersebut.
4 TINJAUAN PUSTAKA
Prosedur
Menurut Azhar susanto (2007:264): “ Prosedur adalah rangkaian aktifitas
atau kegiatan yang dilakukan secara berulang-ulang dengan cara yang sama “.
Menurut Mulyadi (2009:2): “ Prosedur adalah suatu urutan klerikal yang biasanya
melibatkan beberapa orang dalam satu departemen atau lebih yang dibuat untuk menjamin penanganan secara seragam transaksi perusahaan secara berulang-ulang. Dapat disimpulkan bahwa prosedur merupakan suatu rangkaian kegiatan yang mempunyai tugas-tugas yang berhubungan satu sama lain serta merupakan suatu kronologi dan cara yang berulang-ualang dengan cara yang sama. Prosedur yang baik dapat dilakukan dengan melakukan pencatatan yang benar, karena dengan pencatatan yang benar maka laporan yang akan dihasilkan juga benar. Selain itu prosedur yang baik adalah apabila prosedur itu dilakukan secara efektif dan efisien. Efektif yaitu dengan tidak membuang waktu dan efisien bisa dilakukan dengan melakukan pembayaran tidak melebihi jatuh tempo, tidak menghilangkan moment yang dapat menguntungkan perusahaan dan lain-lain. Kas
Kas merupakan unsur yang paling penting dalam perusahaan, kehidupan dan kemajuan perusahaan tidak dapat dipisahkan dari kas. Setiap perusahaan dalam menjalankan usahanya selalu membutuhkan kas, kas diperlukan baik untuk membiayai operasi perusahaan sehari-hari maupun untuk mengadakan investasi baru dalam aktiva tetap ( Mulyadi, 2009 ).
Dari segi akuntansi yang dimaksud dengan kas adalah segala sesuatu (baik yang berbentuk uang atau bukan) yang dapat tersedia dengan segera dan diterima sebagai alat pelunasan kewajiban pada nilai nominalnya ( Soemarso, 2004 ). Kas merupakan suatu alat pembayaran yang mudah dipindah tangankan antar pihak yang melakukan transaksi. Kas mempunyai kegunaan yang universal dan ia merupakan kertas kecil yang mempunyai nilai yang cukup tinggi (Kusnadi, 2009). Prosedur Penerimaan Kas
5
adalah kas yang diterima oleh perusahaan baik berupa uang tunai maupun surat-surat berharga yang mempunyai sifat dapat segera digunakan, yang berasal dari transaksi perusahaan maupun penjualan tunai, pelunasan piutang atau transaksi lainnya yang dapat menambah kas perusahaan.
Tujuan dari prosedur penerimaan kas adalah untuk mengumpulkan, mencatat, dan menghitung semua transaksi yang berkaitan dengan penerimaan kas sesuai dengan yang terjadi pada perusahaan ( Mulyadi, 2009 ). Prosedur penerimaan kas di dalam perusahaan perlu direncanakan sedemikian rupa sehingga kemungkinan tidak tercatatnya penerimaan dan kemungkinan tidak diterimanya uang dapat diminimalisir. Hal ini dilakukan dengan tujuan agar dapat menghasilkan prosedur penerimaan kas yang baik bagi perusahaan. Penerimaan kas perusahaan bersumber dari dua hal utama yaitu penerimaan kas dari penerimaan tunai dan penerimaan kas dari piutang. Penerimaan kas dari penerimaan tunai adalah penerimaan dari pelanggan yang melakukan pembelian secara tunai atau bersumber dari penjualan tunai. Sedangkan penerimaan kas dari piutang adalah penerimaan kas yang diterima atas pelunasan piutang dari debitur. Prosedur penerimaan kas yang digunakan sebagai pembanding adalah best practice sistem penerimaan kas dari Mulyadi ( 2009 ). Berikut ini adalah fungsi, dokumen, dan catatan terkait sistem penerimaan kas dari penjualan tunai menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) :
Tabel 1. Komponen – komponen Prosedur Penerimaan Kas
Fungsi Dokumen Catatan
1. Fungsi penjualan 2. Fungsi kas 3. Fungsi gudang 4. Fungsi pengiriman 5. Fungsi akuntansi
1. Faktur penjualan tunai 2. Pite register kas 3. Credit card sales slip 4. Bukti setor kas
5. Rekap harga pokok penjualan
1.Jurnal penerimaan kas
2.Jurnal umum 3.Kartu gudang
Penjelasan lebih lanjut mengenai fungsi, dokumen, dan catatan yang
6 Prosedur Pengeluaran Kas
Prosedur pengeluaran kas perlu dirancang sedemikian rupa sehingga hanya pengeluaran - pengeluaran yang telah disetujui dan betul-betul untuk kegiatan perusahaan saja yang dicatat dalam pembukuan perusahaan. Pengelolaan kas dalam suatu perusahaan memerlukan perhatian yang cukup serius. Salah satu pengeluaran kas adalah pembelian, baik pembelian persediaan, perlengkapan, baik secara tunai atau kredit. Pembelian adalah kegiatan pemilihan sumber, pemesanan dan perolehan barang dan jasa sebagai salah satu aktivitas utama operasi bisnis perusahaan. (Mulyadi, 2009)
Prosedur pengeluaran kas yang digunakan sebagai pembanding adalah best practice prosedur pengeluaran kas dari Mulyadi ( 2009 ). Berikut ini adalah fungsi, dokumen, dan catatan terkait prosedur pengeluaran kas yang berlaku umum menurut best practice Mulyadi ( 2009 )
Tabel 2. Komponen – komponen Prosedur Pengeluaran Kas
Fungsi Dokumen Catatan
1. Fungsi hutang 2. Fungsi kasir 3. Fungsi akuntansi 4. Fungsi pengawasan
intern
1. Dokumen pelengkap pengadaan dan penerimaan barang atau jasa
2. Cek 3. Voucher
1. Jurnal pengeluaran kas 2. Register cek
3. Buku pembantu hutang
4. Buku jurnal pembelian
Penjelasan lebih lanjut mengenai fungsi, dokumen, dan catatan yang telah disebutkan diatas dapat dilihat dalam buku Mulyadi ( 2009, hal.312 ). Untuk fungsi, dokumen, dan catatan yang terkait prosedur pengeluaran kas untuk pembayaran gaji karyawan sama seperti pengeluaran kas yang berlaku umum. Tetapi ada beberapa tambahan yaitu :
1. Fungsi terkait ada tambahan yaitu fungsi kepegawaian, fungsi pencatatan waktu, dan fungsi pembuat daftar gaji dan upah.
2. Dokumen yang digunakan ada tambahan yaitu kartu jam hadir, kartu jam kerja, daftar gaji dan upah, surat pernyataan gaji dan upah, amplop gaji dan upah, dan bukti kas keluar.
7 METODE PENELITIAN
Objek penelitian
Pada penelitian ini, tempat penelitian adalah CV. Denka Komputama Salatiga, pelakunya adalah karyawan dan pemilik CV. Denka Komputama Salatiga, sedangkan aktivitasnya adalah prosedur penerimaan dan pengeluan kas pada CV. Denka Komputama Salatiga. Jadi, objek penelitian pada penelitian ini adalah prosedur penerimaan dan pengeluaran kas pada CV. Denka Komputama Salatiga.
Jenis dan Sumber Data
Data yang digunakan pada penelitian ini adalah data primer dan data sekunder. Data primer diperoleh dari wawancara kepada pemilik, manager, supervisor dan juga wawancara kepada karyawan CV. Denka Komputama tentang kebijakan kas masuk dan kebijakan kas keluar pada CV. Denka Komputama. Untuk data sekunder diperoleh dari bukti penerimaan kas masuk, bukti penerimaan kas keluar, faktur penjualan baik cash ataupun kredit, faktur pembelian, dan bukti transfer.
Teknik Analisis Data
Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah pendekatan deskriptif kuantitatif yaitu mengumpulkan, mengolah, dan menginterpretasikan data yang diperoleh yang didasarkan pada penggambaran yang mendukung analisis tersebut.
Langkah Analisis Data
Langkah analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah:
1. Mendiskripsikan prosedur penerimaan dan pengeluaran kas pada CV. Denka Komputama
2. Membandingkan antara prosedur penerimaan dan pengeluaran kas CV. Denka Komputama dengan teori prosedur penerimaan dan pengeluaran kas yang disajikan pada Bab II
9 HASIL DAN PEMBAHASAN
Gambaran Umum CV. Denka Komputama
CV. Denka komputama adalah sebuah perusahaan yang bergerak pada dua buah bidang usaha yang berbeda, yaitu dibidang penjualan komputer dan peralatan pohotografi dan juga perusahaan yang bergerak pada bidang penjualan property, seperti penjualan berbagai type rumah untuk berbagai kalangan, penjualan tanah kapling dan juga penjualan rumah toko.
Pendiri CV. Denka Komputama adalah Bapak Ardian. Perusahaan CV. Denka Komputama berpusat di Jln. Jambe wangi no.6 Salatiga. Pada tahun 2005 perusahaan ini bernama toko Denka Komputer dan perusahaan ini hanya berbentuk perusahaan perseorangan yang hanya menjual perlengkapan alat tulis, komputer dan service komputer dengan jumlah tenaga kerja lima orang. Setelah berjalan tiga tahun, tepatnya pada tanggal 1 Juni 2008 perusahaan ini berubah dari awalnya perusahaan perseorangan menjadi perusahaan yang berbentuk Persekutuan Komanditer (CV) dengan jumlah karyawan sepuluh orang, dan namanya berubah menjadi CV. Denka Komputama. Sampai saat ini jumlah karyawan CV. Denka Komputama masih berjumlah 24 orang. Untuk barang yang dijual mengalami perubahan. Setelah berubah menjadi CV, perusahaan ini tidak menjual perlengkapan alat tulis tetapi menjual komputer dengan berbagai type, accessories komputer dan juga menjual peralatan photografi.
10 a. Adira finance
b. FIF Spektra finance c. Kredit plus finance d. BKK Sidorejo
Pada tahun 2010 perusahaan ini mulai mengembangkan usahanya dengan memulai pada bidang usaha yang berbeda, perusahaan ini mulai bergerak pada bidang usaha penjualan properti. Dan pada tahun 2012 perusahaan ini memperluas usaha komputernya dengan membuka cabang baru di Salatiga, tepatnya di jalan Kartini namun dengan nama yang berbeda yaitu Salatiga Plaza Komputer.
Pemilik CV. Denka Komputama memiliki komitmen tentang usahanya yaitu tentang perbaikan berkelanjutan dengan alasan perusahaan akan merasakan perbaikan usahanya dari hari kehari. Perusahaan yang selalu ingin tumbuh besar memerlukan pencapaian laba yang maksimal, minimal sesuai dengan yang ditargetkan, dan juga memerlukan pengawasan yang lebih baik. Hal ini harus dilakukan oleh CV. Denka Komputama karena mereka menyadari bahwa pesaing mereka semakin lama semakin banyak dan persaingan usaha semakin kompetitif.
Selain alasan diatas komitmen CV. Denka Komputama dilakukan karena perusahaan ini juga memiliki tujuan, yaitu diantaranya :
a. Menjadi pemimpin pasar dalam bidang penjualan komoditi produk yang dijualnya khususnya untuk daerah Salatiga dan sekitarnya
a. Memiliki jaringan distribusi yang luas
b. Menciptakan kepuasan pelanggan dan karyawan
c. Memiliki karyawan yang memiliki sikap, perilaku, etika kerja, serta kepribadian yang tinggi
d. Menciptaka kondisi keuangan yang sehat, mampu menciptakan laba yang memadai untuk perkembangan dan kelangsungan hidup perusahaan di masa mendatang.
11
Struktur organisasi diperlukan dalam suatu perusahaan agar tidak menimbulkan penyimpangan wewenang dan tanggung jawab dalam menjalankan tujuan perusahaan. Demikian pula halnya dengan CV. Denka Komputama, dalam pelaksanaannya secara formal perusahaan ini diatur oleh organisasi manajemen yang jelas sehingga akan membantu organisasi tersebut dalam mencapai tujuannya.
Bagan 1. Struktur Organisasi Pada Perusahaan CV. Denka Komputama Salatiga
Sumber : CV. Denka Komputama
Dari setiap bagian organisasi perusahaan CV. Denka Komputama memiliki tanggung jawab, tugas dan wewenang yang berbeda. Dari bagan struktur organisasi diatas akan dijelaskan bagian organisasi yang mana yang terkait dengan prosedur penerimaan dan pengeluaran kas. Berikut ini bagian organisasi yang terkait dengan penerimaan dan pengeluaran kas beserta tugas, tanggung jawab dan wewenangnya.
PEMILK
MANAJER
SUPERVISOR PEMBELIAN &
GUDANG
SUPERVISOR ADMINISTRASI &
KEUANGAN
SUPERVISOR PEMASARAN
DEPARTEMEN PENJUALAN
DEPARTEMEN PROMOSI
BAGIAN PROMOSI
BAGIAN RISET PASAR
BAGIAN ORDER PENJUALAN
BAGIAN SERVICE BAGIAN
PENGIRIMAN BAGIAN
PEMBELIAN & PENERIMAAN
BAGIAN GUDANG
BAGIAN KASIR
BAGIAN PEMBUKUAN
DAN
BAGIAN KEPEGAWAIA
12 1.Pemilik
Pemilik CV. Denka Komputama bertanggung jawab membawahi manajer, Jumlah personil satu orang
Tugas Pemilik :
Memberikan nasihat kepada manajer dalam melaksanakan pengurusan perusahaan
Melakukan pengawasan atas jalannya usaha pada perusahaan Wewenang Pemilik :
Mengetahui segala kebijakan dan tindakan yang telah dan akan dijalankan oleh manajer
Menghadiri briefing dan memberikan pandangan-pandangan terhadap hal-hal yang dibahas dalam briefing
2.Manajer
Manajer bertanggung jawab kepada pemilik dan membawahi supervisor pembelian dan gudang, supervisor administrasi dan keuangan dan supervisor pemasaran. Jumlah personil satu orang.
Tugas Manajer :
Membuat rencana pengembangan dan usaha perusahaan dalam jangka pendek dan jangka panjang
Membuat laporan pertanggung jawaban kepada pemilik
Bertanggung jawab penuh atas tugasnya untuk kepentingan Persekutuan Komanditer (CV) dalam mencapai maksud dan tujuan perusahaan
Wewenang Manajer :
Mengawasi serta mengurus kekayaan perusahaan
Menunjuk, mengangkat dan memperhentikan supervisor
Menandatangani permintaan dan pengeluaran kas yang jumlahnya besar dan sifatnya penting
Menetapkan pencapaian tujuan jangka panjang
13
Supervisor pembelian dan gudang bertanggung jawab kepada manajer dan membawahi bagian pembelian dan penerimaan dan bagian gudang. Jumlah personil satu orang.
Tugas supervisor pembelian dan gudang :
Menandatangani segala urusan pembelian, penerimaan, dan gudang
Bertanggung jawab atas segala urusan yang berhubungan dengan pembelian
Wewenang supervisor pembelian dan gudang : Memberikan kebijakan mengenai hal-hal yang berkaitan dengan pembelian, penerimaan dan gudang 4.Bagian pembelian dan penerimaan
Bagian pembelian dan penerimaan bertanggung jawab kepada supervisor pembelian dan gudang. Jumlah personil satu orang.
Tugas bagian pembelian dan penerimaan :
Menentukan pemasok yang dipilih dalam pengadaan barang
Mengeluarkan purchase order pembelian kepada pemasok yang dipilih
Memeriksa jenis, mutu, dan kuantitas barang yang diterima dari pemasok
Bertanggung jawab untuk menerima barang dari pemebeli yang berasal dari transaksi retur penjualan
Membuat laporan penerimaan barang dan memberikannya ke supervisor pemebelian dan gudang
Menerima faktur pembelian dan menyerahkannya ke bagian gudang Wewenang bagian pembelian dan penerimaan :
Membuat pemesanan pembelian dan pemesanan barang kepada pemasok
Membuat pembelian yang berfungsi untuk menambah stock barang
Menolak barang yang dikirim dari pemasok jika barang yang dikirim tidak sesuai dengan pesanan
Mengotorisasi untuk penerimaan barang yang sejenis, spesifikasi, mutu, kuantitas dan pemasoknya seperti yang tercantum dalam surat pesanan
Menerima barang yang diretur 5.Bagian gudang
14 Tugas bagian gudang dalam perusahaan :
Mempersiapkan barang yang akan dikirim
Bertanggung jawab atas penyimpanan kembali barang yang diterima dari retur penjualan
Bertanggung jawab menyerahkan surat order penjualan dan barangnya ke bagian pengiriman
Mengajukan permintaan pembelian sesuai dengan posisi persediaan yang ada di gudang
Menerima faktur pembelian dari bagian pembelian dan penerimaan
Menyerahkan tembusan faktur pembelian ke bagian kasir
Mengurutkan serta menyimpan faktur pembelian sesuai urut nomor Wewenang bagian gudang :
Memeriksa penjualan yang dibawa pelanggan saat ingin melakukan retur penjualan
Mengontrol retur penjualan dan retur pembelian 6.Supervisor administrasi dan keuangan
Supervisor bagian administrasi dan umum bertanggung jawab kepada manajer dan membawahi bagian kasir, bagian pembukuan dan bagian kepegawaian. Jumlah personil satu orang.
Tugas supervisor administrasi dan keuangan :
Melakukan penelitian dan analisa keuangan termasuk masalah pajak
Melakukan verifikasi ulang atas semua bukti kas, penerimaan dan pengeluaran kas
Melakukan verifikasi atas semua buku penjualan tunai,faktur penjualan dan nota pembelian serta bukti barang dari perusahaan ke konsumen
Wewenang supervisor administrasi dan keuangan :
Menandatangani seluruh dokumen yang berkaitan dengan administrasi perusahaan
Membuat evaluasi kegiatan perusahaan di bidang keuangan Menetapkan metode-metode yang digunakan dalam pencatatan akuntansi
15 7.Bagian Pembukuan dan Keuangan
Bagia pembukuan dan keuangan bertanggung jawab kepada supervisor administrasi dan keuangan. Jumlah personil satu orang.
Tugas bagian pembukuan dan keuangan :
Mengkoordinir, menganalisa, mengelola data-data sehingga tersusun suatu laporan keuangan perusahaan
Ikut serta dalam mengamankan asset perusahaan
Bertanggung jawab atas kegiatan keuangan
Mengatur masalah yang berhubungan dengan penyediaan dan penggunaan dana
Menyediakan laporan keuangan untuk internal ataupun eksternal perusahaan
Mencatat semua transakasi yang berhubungan dengan penerimaan dan pengeluaran kas
Melaksanakan penyelesaian administrasi keuangan
Melaksanakan pembayaran gaji dan tunjangan-tunjangan lainnya
Menyimpan dan melaporkan dana operasional transaksi secara harian dan bulanan
Wewenang bagian pembukuan dan keuangan :
Mengatur kebijakan dan pengendalian keuangan untuk penghematan biaya pengeluaran perusahaan
Melakukan koordinasi dengan kasir terhadap validasi transaksi sebelum melakukan pencatatan dengan system manual
8.Bagian Kasir
Bagian kasir bertanggung jawab kepada supervisor administrasi dan keuangan. Jumlah personil dua orang.
Tugas bagian kasir :
Menerima daftar penerimaan kas,bukti kas atau cek masuk, dan kas atau cek keluar
Membuat bukti setor bank dan menyetorkan kas tersebut ke bank
16
Menerima tembusan faktur pembelian dari bagian gudang Wewenang bagian kasir :
Memberikan tanggal dan cap lunas pada setiap bukti penerimaan dan pengeluaran kas
Berwenang menerima dan mengeluarkan kas perusahaan 9.Bagian Order penjualan
Bagian order penjualan bertanggung jawab kepada departemen penjualan. Jumlah personil satu orang.
Tugas bagian order penjualan:
Membuat faktur penjualan
Mencatat order yang diterima dari pesanan
Membawa dokumen order penjualan dan syarat kredit serta menyerahkannya ke bagian leasing
Wewenang bagian order penjualan : Memverifikasi order langganan mencakup data pelanggan secara lengkap
10. Bagian Pengiriman
Bagian pengiriman bertanggung jawab kepada departemen penjualan. Jumlah personil satu orang.
Tugas bagian pengiriman : Menyerahkan barang sesuai yang dipesan sesuai dengan mutu, kuantitas, spesifikasinya.
Wewenang bagian penjualan : Mengotorisasi dalam membuat nota pengiriman 11.Bagian service
Bagian service bertanggung jawab kepada departemen penjualan. Jumlah personil empat orang.
Tugas bagian service : Menerima service dari pelanggan
Wewenang bagian service : Mengotorisasi dalam segala hal yang berhubungan dengan service, baik service untuk pelanggan dan service untuk perusahaan Prosedur Penerimaan Kas Pada CV. Denka Komputama
Penerimaan kas pada perusahaan CV. Denka Komputama berasal dari a) Penjualan tunai secara langsung.
17
b) Penjualan melalui fasilitas pembiayaan yaitu penjualan yang sifatnya juga tunai tapi penerimaan kasnya bukan dari pelanggan namun berasal dari fasilitas pembiayaan. Perusahaan akan menerima kas dari fasilitas pembiayaan bertempo satu hari setelah Purchase order (PO) kredit diberikan oleh perusahaan ke pihak fasilitas pembiayaan atau setelah konsumen sudah dapat diverifikasi oleh pihak fasilitas pembiayaan tentang pengambilan barang.
Biasanya fasilitas pembiayaan memberikan ketentuan-ketentuan dan syarat-syarat bagi pelanggan untuk mengajukan kredit yaitu pelanggan wajib mengumpulkan foto kopi KTP, foto kopi Kartu Keluarga untuk pengusaha dan menambah slip gaji untuk pegawai swasta.
c) Penerimaan dari jasa service hardware ataupun software selain pembelian dari perusahaan.
Pelayanan service pada perusahaan CV. Denka Komputama ada dua macaam yaitu;
a) Service yang muncul akibat penjualan yang terjadi pada perusahaan, seperti penjualan laptop yang membutuhkan service software berupa install ulang. Service ini tidak memberikan pendapatan bagi perusahaan karena ini adalah bagian nilai positif perusahaan dalam hal pelayanan yang sifatnya tidak ada pungutan biaya. Apabila kerusakan muncul akibat kesalahan konsumen, meskipun pelanggan membeli dari perusahaan maka service akan tetap dikenakan biaya.
18 d) Pendapatan bunga.
Pendapatan bunga diperoleh perusahaan dari hasil menabung di Bank. Besarnya bunga yang diperoleh oleh perusahaan bermacam-macam tergantung dari bank yang bersangkutan.
Berikut ini akan dipaparkan mengenai gambaran kegiatan operasional perusahaan, flowchart, dan analisis mengenai perbandingan prosedur penerimaan kas menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dengan perusahaan :
Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam prosedur penerimaan kas pada CV. Denka Komputama Salatiga secara tunai, dapat dijelaskan sebagai berikut :
Pada perusahaan CV. Denka Komputama untuk penerimaan kas dalam hal penjualan melalui fasilitas pembiayaan dan penerimaan melalui service menggunakan fungsi, dokumen, dan catatan yang sama dengan penerimaan kas melalui penjualan persediaan secara langsung. Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam prosedur penerimaan kas pada CV. Denka Komputama dapat dijelaskan sebagai berikut :
Pelanggan memesan barang dan memberikan purchase order ke bagian penjualan. Bagian penjualan menerima purchase order dari pelanggan dan kemudian menyerahkannya ke bagian gudang. Bagian gudang mengecek ketersediaan barang. Apabila barang tersedia bagian gudang mengembalikan PO ( Purchase Order ) dan memberi info ke bagian penjualan bahwa barang tersedia dan menyimpan barang pesanan. Bagian gudang bertanggung jawab mengecek kelengkapan barang yang sudah dipesan dan bertanggung jawab mengirimkannya ke bagian pengiriman.Bagian pengiriman akan memberikan barang pesanan ke pelanggan. Apabila barang yang terjual membutuhkan service maka bagian gudang bertanggung jawab menyerahkan barang ke bagian service. Apabila stock tidak tersedia bagian gudang menyimpan PO sesuai tanggal.
19
bagian kasir. Bagian kasir menerima uang dari pelanggan dan mengecek jumlah uang apakah sudah sesuai dengan nominal pada faktur penjualan apa belum. Rangkap kedua berwarna kuning diberikan oleh bagian penjualan ke bagian gudang, dan rangkap ketiga berwarna merah diberikan oleh bagian penjualan kepada bagian kasir.Bagian gudang akan menyimpan faktur rangkap dua sesuai nomer.Bagian kasir akan memberikan faktur rangkap tiga ke bagian akuntan.
Setelah bagian akuntan menerima faktur rangkap tiga dari bagian kasir bagian akuntan akan mencatat transaksi penjualan pada jurnal penjualan dan mencatat penerimaan kas pada jurnal penerimaan kas serta menginputnya ke dalam komputer. Setelah semua di cek dan dicatat, bagian akuntansi akan menyimpan faktur penjualan dan mengurutkannya berdasarkan nomer faktur.
20
Gambar 1. Flowchart Penerimaan Kas Secara Langsung PENUALAN SECARA TUNAI
BAGIAN PENJUALAN
PELANGGAN BAGIAN GUDANG BAGIAN PENGIRIMAN BAGIAN KASIR BAGIAN SERVICE BAGIAN AKUNTANSI
P h as e MULAI CATATAN PESANAN MEMESAN BARAN PO A D FAKTUR MEMBAYAR PESANAN FAKTUR UANG E A PO B C PO MEMBUAT FAKTUR PENJUALAN FAKTUR PO 3 2 1 D I J D B PO MENGECEK BARANG PESANAN TERSEDIA PO PO BARA NG C D MENGECEK PESANAN MEMBUTUHKAN SERVICE ATAU TIDAK SERVICE BARA NG BARA NG G F I FAKTUR N F BARA NG MEMBUNGKUS BARANG BARA NG PELANGGAN H
BARANG
MEMBUNGKUS BARANG BARA NG PELANGGAN E FAKTUR UANG MENGECEK JUMLAH UANG SESUAI FAKTUR UANG FAKTUR UANG
21
Prosedur penerimaan kas melalui fasilitas pembiayaan
Pelanggan datang ke toko membawa syarat kredit dan memesan barang. Bagian penjualan menerima syarat kredit serta blangko dari fasilitas pembiayaan yang sudah diisi data lengkap pelanggan dari pelanggan. Blanko ini diberikan oleh pihak fasilitas pembiayaan ke bagian toko seminggu sekali. Bagian penjualan bertanggung jawab menyerahkan syarat kredit dan blangko yang telah diisi tersebut ke bagian fasilitas pembiayaan.
Satu hari setelah penyerahan syarat-syarat kredit, konsumen akan di survey oleh pihak fasilitas pembiayaan, dan sehari berikutnya pihak fasilitas pembiayaan akan memberikan informasi diterima atau tidak pengajuan kredit konsumen ke pihak perusahaan. Apabila diterima maka perusahaan akan memperoleh purchase order (PO) kredit dari fasilitas pembiayaan untuk pengambilan barang bagi konsumen. Apabila kredit ditolak maka pihak fasilitas pembiayaan akan mengembalikan syarat kredit ke perusahaan. Durasi waktu normal untuk proses kredit ini biasanya memerlukan waktu tiga sampai empat hari, tergantung dari banyak sedikitnya pengajuan kredit. Apabila bagian penjualan sudah mendapatkan PO dari fasilitas pembiayaan maka bagian penjualan akan memberikan PO kredit tersebut ke bagian gudang
22
belum dan akan menyimpan PO kredit sesuai tanggal. Apabila pengajuan kredit ditolak maka bagian penjualan akan mengembalikan syarat kredit ke pelanggan.
Setelah bagian akuntan menerima faktur rangkap tiga dari bagian kasir bagian akuntan akan mencatat transaksi penjualan pada jurnal penjualan dan mencatat penerimaan kas pada jurnal penerimaan kas serta menginputnya ke dalam komputer. Setelah semua di cek dan dicatat, bagian akuntansi akan menyimpan faktur penjualan dan mengurutkannya berdasarkan nomer faktur.
Apabila barang yang terjual memerlukan service barang yang dipesan akan di cek oleh bagian service. Bagian service bertugas mengirimkan barang ke bagian pengiriman setelah barang di service dan bagian pengiriman akan memberikan barang yang dipesan ke pelanggan.
23
Gambar 2. Flowchart Penerimaan kas Melalui Leasing
PROSEDUR PENJUALAN TUNAI MELALUI LEASING
BAGIAN PENJUALAN
PELANGGAN BAGIAN LEASING
Ph as e MULAI CATATAN PESANAN BARANG MEMESAN BARANG DAN MEMEBERIKAN SYARAT KREDIT CATATAN PESANAN
BARANG SYARAT KREDIT
A H FAKTUR MEMBAYAR PESANAN FAKTUR UANG L A CATATAN PESANAN BARANG SYARAT KREDIT MENGECEK KESESUAIAN DAN KELENGKAPAN SYARAT KREDIT CATATAN PESANAN BARANG CATATAN PESANAN BARANG SYARAT KREDIT SYARAT KREDIT PELANGGAN B C PO KREDIT E PO KREDIT MEMBUAT FAKTUR FAKTUR PENJUALAN 3 2 1 2 D
H I N J
B CATATAN PESANAN BARANG SYARAT KREDIT MENGECEK KESESUAIAN DAN KELENGKAPAN SYARAT KREDIT CATATAN PESANAN BARANG CATATAN PESANAN BARANG SYARAT KREDIT SYARAT KREDIT
BAGIAN PENJUALAN MEMBUAT PO KREDIT CATATAN
PESANAN BARANG
SYARAT
24
PROSEDUR PENJUALAN MELALUI LEASING
BAGIAN PENGIRIMAN
BAGIAN GUDANG BAGIAN KASIR BAGIAN SERVICE BAGIAN AKUNTANSI
Ph as e D PO KREDIT MENGECEK KETERSEDIAAN BARANG
PO KREDIT PO KREDIT
BARA NG BARA NG D SESUAI? YA TIDAK E MENGECEK PESANAN BUTUH SERVICE / TIDAK
BUTUH? BARA NG BARA NG BARA NG BARA NG F G FAKTUR N YA TIDAK G BARA NG BARA NG MEMBU NGKUS BARANG BARA NG BARA NG PELANGGAN M BARA NG BARA NG MEMBU NGKUS BARANG BARA NG BARA NG PELANGGAN FAKTUR UANG MENGECEK KESESUAIAN JUMLAH UANG SESUAI? FAKTUR FAKTUR UANG UANG TIDAK YA PELANGGAN PELANGGAN F
BARANG
25
Prosedur penerimaan kas dari service pelanggan
26
Gambar 3. Flowchart Pendapatan Service
PENDAPATAN SERVICE
BAGIAN SERVICE
PELANGGAN BAGIAN PENGIRIMAN BAGIAN KASIR BAGIAN AKUNTANSI
P h as e MULAI BARANG A B KARTU PERSETUJUAN BIAYA PROSES PERSETUJU AN SETUJU KARTU PERSETUJUAN BIAYA C D FAKTUR MEMBAYAR SERVICE FAKTUR UANG G A BARANG MENGECEK KERUSAKAN BARANG DAN MENENTUKAN BIAYA BARANG KARTU PERSETUJUAN BIAYA B MENSERVICE BARANG BARANG F C KARTU PERSETUJUAN BIAYA MEMBUAT FAKTUR FAKTUR 3 2 1
D N E
F BARANG MENGECEK BARANG BARANG G G FAKTUR UANG BARANG MENCOCOKKAN UANG DENGAN FAKTUR SESUAI BARANG FAKTUR FAKTUR UANG H I E FAKTUR MENCATAT JURNAL SERVICE JURNAL SERVICE FAKTUR N D BARANG FAKTUR FAKTUR H I TIDAK YA YA TIDAK 1 1 1 3 1
Analisis perbandingan antara prosedur pengeluaran kas yang dilakukan oleh CV. Denka Komputama Salatiga saat ini dengan prosedur pengeluaran kas menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dapat dilihat di lampiran dua. Berikut ini analisis atas perbandingan tersebut :
27
CV. Denka Komputama Salatiga sudah memiliki fungsi seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), adapun fungsi tersebut yaitu fungsi penjualan, fungsi gudang, fungsi keuangan, dan fungsi pengiriman.Namun ada penambahan fungsi yang diakibatkan karena adanya pendapatan service yaitu fungsi servce. Selain itu ada penambahan tugas di sebagian fungsi akibat adanya penjualan melalui fasilitas pembiayaan atau leasor dan pendapatan melalui service untuk contohnya bagian penjualan terdapat penambahan tugas menerima syarat kredit, Bagian kasir bertugas menerima pembayaran service.
2. Dokumen yang digunakan
Dokumen yang digunakan oleh CV. Denka Komputama Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu kartu pesanan, nota penjualan, slip setor bank, credit card sales slip dan bukti pengiriman barang. Namun terdapat penambahan dokumen yang diakibat karena adanya penjualan melalui leasor yaitu adanya purchase order kredit dan nota service karena adanya penerimaan dari service pelanggan.
3. Catatan yang dibuat
Catatan yang dibuat oleh CV. Salatiga Denka Komputama sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu jurnal penerimaan kas dan kartu persediaan, dan kartu gudang. Meski ada penjualan melalui banyak leasor tetapi pada perusahaan CV. Denka Komputama tidak membuat catatan khusus untuk penjualan melalui leasor.
PROSEDUR PENGELUARAN KAS
28
1. Pembelian persediaan secara tunai dan kredit, pembelian peralatan kantor, dan pembelian perlengkapan kantor.
Tidak semua supplier bisa memberikan sisitem pembayaran berjangka waktu atau sistem tempo. Hal ini menyebabkan perusahaan harus mengeluarkan uang secara langsung dalam pembelian persediaan barang dagang mereka. Prosedur pengeluaran kas untuk pemebelian persdiaan, perlengkapan dan peralatan kantor memiliki fungsi, dokumen dan catatan yang s sama dengan pembelian persediaan. Pada CV. Denka Komputama untuk pembelian peralatan dan perlengkapan kantor selalu dilakukan secara tunai namun untuk pemeblian persediaan bisa dilakukan secara kreditmeski hanya pada supplier tertentu saja.
2. Pelunasan hutang jangka pendek dan pelunasan hutang jangka panjang dan juga pembayaran bunga dan denda.
Macam - macam hutang jangka pendek yang terjadi pada perusahaan CV. Denka Komputama yaitu:
Hutang kepada supplier
Hutang jangka pendek kepada supplier pada perusahaan ini bermacam-macam, seperti untuk pembelian kamera memiliki waktu tempo pembayaran satu bulan, untuk pembayaran laptop memiliki tempo pembayaran dua minggu , dan untuk accessories memiliki tempo pembayaran satu minggu.
Hutang sistem gadai
29
Hutang jangka panjang pada perusahaan ini adalah hutang berupa pinjaman penambahan modal untuk pembesaran usaha atau penambahan modal kerja kepada pihak perbankan yang berjangka waktu tiga sampai lima tahun . Rata-rata bunga yang muncul dari pinjamn ini yaitu 1-1,2% per bulan dan biasanya berbentuk anuitas. Pembayaran bunga muncul karena adanya pinjaman perusahaan ke pihak bank atau pihak gadai. Dan apabila terjadi keterlambatan dalam pembayaran angsuran maka akan menimbulkan denda.
3. Pembayaran upah dan gaji karyawan
Pembayaran upah dan gaji karyawan ini dilakukan sebulan sekali dan biasanya dilakukan setiap awal bulan
4. Pembayaran pajak
Pembayaran pajak ini dilakukan oleh perusahaan setahun sekali dan dibayarkan ke kantor Pratama salatiga.
Berikut ini akan dipaparkan mengenai gambaran kegiatan operasional perusahaan, flowchart, dan analisis mengenai perbandingan prosedur pengeluaran kas menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dengan perusahaan :
a) Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembelian Persediaan secara Tunai, Pembelian Peralatan dan Persediaan kantor.
Berdasarkan fungsi, dokumen, dan catatan yang digunakan dalam prosedur pengeluaran kas atas pembelian persediaan secara tunai, pembelian peralatan dan persediaan kantor pada CV. Denka Komputama Salatiga, dapat dijelaskan sebagai berikut :
30
dikembalikan ke supplier. Apabila semua sesuai maka bagian gudang akan menginput data pembelian ke komputer dan membuat kartu stock gudang serta mengurutkannya sesuai dengan tanggal. Setelah itu bagian gudang akan mengirimkan faktur pembelian ke bagian kasir.
Bagian kasir menerima faktur pembelian dari bagian gudang, kemudian akan membuat cek sesuai nominal pada faktur atau mentransfer uang sesuai dengan nominal pada faktur pembelian. Dari transfer tersebut bagian kas akan mendapatkan bukti transfer. Bagian kas akan memberikan bukti transfer dan faktur pembelian ke bagian akuntansi.
31
Gambar 4. Flowchart Pembelian Persediaan, Peralatan dan Perlengkapan
PROSEDUR PEMBELIAN PERSEDIAAN SECARA TUNAI
BAGIAN KASIR
BAGIAN GUDANG SUPPLIER BAGIAN AKUNTANSI
32
Analisis perbandingan antara prosedur pengeluaran atas pembelian persediaan, perlengkapan dan peralatan kantor yang dilakukan oleh CV. Denka Komputama Salatiga saat ini dengan prosedur pengeluaran kas menurut best practice Mulyadi ( 2009 ) dapat dilihat di lampiran dua. Berikut ini analisis atas perbandingan tersebut :
1. Fungsi terkait
CV. Denka Komputama Salatiga sudah memiliki fungsi seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), hanya sedikit terdapat perbedaan yaitu pada perusahaan CV. Denka Komputama terdapat fungsi penerimaaan barang, namun prosedur yang diterapkan sudah memadai jika dilihat dari fungsinya. Selain itu pada perusahaan CV. Denka Komputama tidak ada Fungsi hutang, hal ini sangat jelas karena pembelian dilakukan secara tunai.
2. Dokumen yang digunakan
Dokumen yang digunakan oleh Cv. Denka Komputama Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu purchase order, nota pembelian, dan bukti transfer, hanya ada perbedaan penamaan namun memiliki fungsi yang sama yaitu seperti pada perusahaan CV. Denka Komputama Faktur pembelian memiliki fungsi yang sama dengan fungsi voucher dan dokumen pelengkap pada teori Mulyadi ( 2009 ).
5. Catatan yang dibuat
Catatan yang dibuat oleh CV. Denka Komputama Salatiga seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu jurnal pengeluaran kas, register cek dan kartu persediaan.
b) Pembayaran Gaji dan Upah Karyawan
33
34
Gambar 5. Flowchart Pembayaran Gaji Karyawan
PROSEDUR PEMBAYARAN GAJI KARYAWAN
BAGIAN KEUANGAN
BAGIAN KEPEGAWAIAN KARYAWAN
Ph as e MULAI CATATAN JAM KERJA MENGHITUNG GAJI KARYAWAN DAFTAR GAJI KARYAWAN
MEMBUAT SLIP GAJI KARYAWAN SLIP GAJI 3 2 1 A D A MENGINPUT GAJI DAN MEMBUAT JURNAL PENGELUARAN KAS SLIP GAJI 3 1 SLIP GAJI 3 1 D MENGELUARKAN UANG DAN MENCOCOKKAN SLIP GAJI UANG SLIP GAJI 3 1 D C C UANG SLIP GAJI B KARTU IDENTITAS JURNAL PENGEL UARAN KAS KARTU IDENTITAS MEMBERIK AN KARTU IDENTITAS KARTU IDENTITAS B KARTU IDENTITAS 1 KARTU IDENTITAS
35 1. Fungsi terkait
Fungsi yang terdapat pada CV. Denka Komputama pada dasarnya sama dengan fungsi yang terdapat pada teori Mulyadi ( 2009 ). Namun pada perusahaan CV Denka Komputama Fungsi kepegawaiaan merangkap tugas yang dilakukan oleh fungsi pencatatan waktu dan fungsi pembuatan daftar gaji dan upah, Hal ini dikhawatirkan dapat berakibat kecurangan, yaitu bagian kepegawaian pada CV. Denka komputama bisa saja memperbanyak jam kerja karyawan sehingga akan memeperbanyak dalam pengeluaran kas. Hal ini menyebabkan prosedur pengeluaran kas pada CV. Denka Komputama menjadi tidak memadai.
2.Dokumen Yang Digunakan
Dokumen yang digunakan oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu kartu jam kerja karyawan, slip gaji, daftar gaji karyawan, dan kartu identitas karyawan. Tetapi ada yang tidak ada pada CV. Denka Komputama yaitu dokumen pendukung perubahan gaji dan upah dan surat pernyatan gaji dan upah. Hal ini karena pada Cv. Denka Komputama masih memiliki sedikit karyawan dan hanya melihat kartu jam kerja saja dalam penggajiannya.
3.Catatan Yang Digunakan
Catatan yang dibuat oleh PT. Tuan Takur Salatiga sama seperti best practice Mulyadi ( 2009 ), yaitu jurnal pengeluaran kas.
c) Pembayaran Hutang Jangka Panjang
36
jurnal pengeluaran kas sebagai bukti bahwa telah mengeluarkan kas. Jurnal pengeluaran kas, data angsuran dan bukti bayar akan disimpan oleh bagian akuntansi sesuai dengan tanggal.
37
Gambar 6. Flowchart Pembayaran Hutang Jangka Panjang
s
PEMBAYARAN HUTANG JANGKA PANJANG
BANK BAGIAN KEUANGAN P ha se MULAI CATATAN ANGSURAN MENGECEK TANGGAL JATUH TEMPO SESUAI CATATAN ANGSURAN MEMBAYAR ANGSURAN
UANG BAYARBUKTI
38
Analisis perbandingan prosedur pengeluaran kas dalam hal pembayaran hutang jangka panjang adalah sebagai berikut, fungsi, dokumen, dan catatan pada prosedur pengeluaran kas dalah hal pembayaran hutang jangka panjang menurut teori Mulyadi ( 2009 ) dengan fungsi yang terdapat pada perusahaan CV. Denka Komputama semua sama.
d) Pembayaran Pajak Perusahaan
Perusahaan CV. Denka Komputama dalam pembayaran pajaknya menyerahkan ke pihak konsultan pajak. Setiap bulan perusahaan memberikan laporan keuangan ke pihak konsultan, dan pihak konsultan menghitung pajak perusahaan CV. Denka Komputama. Dari hasil perhitungan perusahaan memberikan uang ke pihak konsultan pajak.
39
Pada CV. Denka Komputama dalam prosedur pengeluaran kas semua pengeluaran kas dari dua bidang usaha dijadikan satu, sehingga berapa besar kinerja dari masing – masing bidang usaha tidak dapat dideteksi. Hal ini menyebabkan CV. Denka Komputama sulit dalam menentukan strategi yang digunakan untuk prosedur penerimaan dan pengeluaran kas di masa depan.
Dari hasil penelitian yang dilakukan pada perusahaan CV. Denka Komputama terdapat kelemahan dan kekuatan dalam prosedur penerimaan dan pengeluaran kas, yaitu diantaranya dalam prosedur penerimaan kas pada CV. Denka Komputama dalam hal penjualan melalui fasilitas pembiayaan tidak ada catatan khusus untuk fasilitas pembiayaan, hal ini mengakibatkan dari pihak akuntansi terkadang terjadi salah pencatatan, yaitu pencatatan yang sesuai dengan faktur penjualan yang belum dikurangi uang muka, administrasi, dan angsuran pertama, padahal dari pihak fasilitas pembiayaan mentransfer tidak sesuai dengan faktur melainkan setelah dikurangi uang muka, administrasi, dan angsuran pertama. Hal ini menyebabkan terjadinya penyajian saldo penjualan yang lebih tinggi dari yang semestinya. Dalam kelemahan ini seharusnya dari CV. Denka Komputama membuat catatan khusus untuk penjualan melalui fasilitas pembiayaan. Dimana catatan ini bisa berisi tanggal masuk pengajuan, tanggal acc, tanggal pengambilan barang, harga jual, jumlah pembiayaan, jumlah transfer, dan tanggal transfer. Dengan catatan ini akan meminimalisasi terjadinya salah pencataan akan adanya penjualan melalui fasilitas pembiayaan.
40
uang tersebut ke CV. Denka Komputama sehingga untuk pengelolaan keuangan dari satu bidang usaha dengan bidang usaha yang lain tidak menjadi satu.
41 PENUTUP
Kesimpulan
Pada perusahaan CV. Denka Komputama, sumber penerimaan kas berasal dari penjualan persediaan secara tunai dan penerimaan dari service laptop, netbook, dan komputer. Sedangkan transaksi yang menimbulkan adanya pengeluaran kas yaitu pembelian persedian secara cash ataupun kredit, pembelian peralatan dan perlengkapan kantor, pelunasan hutang ( jangka pendek dan jangka panjang ), pembayaran bunga dan denda, pembayaran gaji dan upah, dan juga pembayaran pajak.
Berdasarkan hasil dari penelitian yang dilakukan terhadap prosedur penerimaan dan pengeluaran kas yang terjadi pada perusahaan CV. Denka Koputama Salatiga, dapat disimpulkan bahwa untuk penerapan prosedur peneriman dan pengeluaran kas pada CV. Denka Komputama sudah cukup memadai. Meski ada beberapa perbedaan pembagian tugas di sebagian fungsi, dokumen dan catatan yang memiliki nama berbeda tetapi memilki fungsi manfaat yang sama pada CV. Denka Komputama dengan best practist Mulyadi ( 2009 ). Namun secara keseluruhan antara fungsi, dokumen, catatan pada CV. Denka Komputama dengan best practist Mulyadi ( 2009 ) sebagian besar memiliki kesamaan.
Pada prosedur penerimaan kas, fungsi kasir, fungsi gudang, fungsi akuntansi, dan fungsi penjualan pada perusahaan CV. Denka Komputama memiliki tugas yang ganda karena adanya penjualan melali fasilitas pembiayaan. Untuk fungsi penjualan merangkap menerima data kredit, untuk fungsi hutang merangkap menyerahkan barang kebagian service apabila barang yang dijual membutuhkan service, fungsi akunansi merangkap dalam pencatatan dan pengecekan transfer dari fasilitas pembiayaan, dan bagian kasir merangkap menerima kas dari penjualan melalui fasilitas pembiayaan dan penerimaan dari service. Namun dari perbedaan tersebut tidak mengganggu kinerja dari masing – masing fungsi, sehingga perosedur penerimaan kas masih bisa berjalan dengan baik.
42
hal ini mengakibatkan dari pihak akuntansi terkadang terjadi salah pencatatan. Dalam hal pengeluaran kas, pemilik CV. Denka Komputama mengeluarkan uang untuk bidang usaha yang lain tanpa ada catatan dan pengembalian uang ke CV. Denka Komputama. Hal ini menyebabkan kinerja antara satu bidang usaha dengan bidang usaha yang lain tidak dapat diketahui dengan mudah dan jelas. Selain itu apabila satu usaha mengalami kemunduran, hasil kinerja perusahaan tidak bisa diestimasi berapa kemampuan bayar bagi perusahaan tersebut untuk membayar besarnya hutang. Implikasi Terapan
Dengan adanya kelemahan pada perusahaan CV. Denka Komputama Salatiga dapat diberikan saran sebagai berikut, sebaiknya pemilik bisa memisahkan dalam hal prosedur pengeluaran kas antara satu bidang usaha dengan bidang usaha yang lain. Hal ini sangat berpengaruh dalam mengukur kinerja dari masing – masing bidang usaha. Fungsi akuntansi seharusnya membuat catatan tersendiri untuk penerimaan dari fasilitas pembiayaan. Dimana catatan ini bisa berisi tanggal masuk pengajuan, tanggal acc, tanggal pengambilan barang, harga jual, jumlah pembiayaan, jumlah transfer, dan tanggal transfer. Dengan catatan ini akan meminimalisasi terjadinya salah pencataan akan adanya penjualan melalui fasilitas pembiayaan. Keterbatasan Penelitian
43
DAFTAR PUSTAKA
Aftamiranda, Eline. 2010. Implementasi Prosedur Pengeluaran Kas Pada Kantor Satuan
Polisi Pamong Praja Kota Palembang. Palembang.
Bungin, Burhan. 2008. Penelitian Kualitatif : Komunikasi, Ekonomi, Kebijakan Publik,
Dan Ilmu Sosial Lainnya. Kencana Prenada Media Group.
Hendrite. 2011. Analisis Sistem dan Prosedur Pengeluaran Kas pada Dinas Kesejahteraan Sosial Kabupaten Biak Numfor. Skripsi. Universitas Sam Ratulangi. Manado
Kusnadi. 2000. Akuntansi Keuangan Menengah Intermediate. Salemba Empat. Krismiaji.2002. Sistem Informasi Akuntansi.Jakarta
Mulyadi. 2002. Auditing. Jakarta: Salemba Empat.
Rahmawati, Emma Mutiara. 2009. Evaluasi Pengendalian Internal Terhadap ProsedurPenerimaan Dan Pengeluaran Kas Pada PT. Taspen ( Persero ) Cabang Surakarta. Surakarta.
Soemarso, S.R. 2004. Akuntansi Suatu pengantar. Buku 1. Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat.
44
Tabel 1. Perbandingan Prosedur Penerimaan Kas
NO Teori menurut Mulyadi ( 2009 ) CV. Denka Komputama Penjelasan
1. Bagain yang terkait :
a.Fungsi penjualan : Bertanggug jawab menerima order pembelian, mengisi faktur penjualan tunai, dan menyerahkan faktur tersebut ke pembeli untuk pembayaran harga ke bagian kas
b.Fungsi kas : Dalam transaksi penjualan tunai Fungsi kas bertanggung jawab menerima kas dari pembeli sesuai dengan jumlah faktur penjualan
c. Fungsi gudang :
Bertanggung jawab menyimpan barang yang dipesan dan
Bagian yang terkait :
a.Fungsi penjualan : Bertanggung jawab menerima order, membuat faktur penjualan rangkap tiga, mengumpulkan syarat kredit dan menyerahkannya ke pihak leasing b.Fungsi kas : Bertanggung jawab
menerima uang dari pelanggan sesuai dengan jumlah faktur penjualan tunai dan juga faktur service
c.Fungsi Gudang : Bertanggung jawab mengecek ketersediaan barang baik yang dipesan oleh pelanggan ataupun untuk barang stock, menyimpan barang yang dipesan dan
Pada perusahaan CV. Denka Komputama terdapat penjualan melalui leasing sehingga bagian penjualan juga mempunyai tugas untuk menerima syarat kredit dari pelanggan dan menyerahkannya ke bagian leasing,
Karena pada perusahaan CV. Denka Komputama terdapat penerimaan dari service maka bagian kas juga menerima kas dari penjualan service.
45 menyerahkannya ke bagian
pengiriman
d. Fungsi pengiriman:
Bertanggung jawab membungkus barang dan mengirimkannya kepada pembeli
e. Fungsi akuntansi : Bertanggung jawab mencatat transaksi penjualan dan penerimaan kas dan membuat laporan penjualan
menyerahkannya ke bagian pengiriman, apabila barang membutuhkan service maka bagian gudang bertanggung jawab mengirimkan barang ke bagian service
d.Fungsi pengiriman : Bertanggung jawab membungkus barang dan
mengirimkannya kepada pembeli e.Fungsi akuntansi : Bertanggung
jawab mencatat transaksi penjualan tunai. Bagian akuntansi juga bertanggung jawab mengecek jumlah transfer dari leasing dan mencocokannya dengan nota kredit.
terjual ke bagian service.
46 2 Dokumen yang digunakan:
a. Faktur penjualan tunai :
Dokumen ini digunakan untuk mencatat informasi yang dibutuhkan manajemen mengenai penjualan tunai
b. Pita register kas :
Dokumen ini merupakan bukti penerimaan kas yang dikeluarkan bagian kas dan menjadi dokumen pendukung faktur penjualan tunai yang dicatat dalam jurnal penjualan c. Credit card sales slip :
Dokumen ini dikeluarkan oleh credit card center bank yang menerbitkan kartu kredit dan diserahkan kepada perusahaan yang menjadi anggota kartu kredit
d. Bukti setor kas :
Dokumen yang digunakan : a. Faktur Penjualan Tunai (FPT)
Dokumen ini digunakan untuk mencatat berbagai informasi yang diperlukan oleh manajemen mengenai penjualan tunai. Faktur penjualan tunai ini terdiri dari tiga rangkap.
b.Credit card sales slip :
Dokumen ini dicetak oleh credit card center bank yang menerbitkan kartu kredit dan diserahkan kepada perusahaan yang menjadi anggota kartu kredit.Fungsi nya sebagai bukti bahwa ada transaksi penarikan uang dari debit atau credit card. Bank yang bekerja sama dengan
perusahaan ini adalah bank Central Asiaank Negara Indonesia dan bank
Pada perusahaan CV. Denka Komputama tidak ada pita register karena pada perusahaan CV. Denka Komputama hanya menggunakan faktur penjualan dalam membuat jurnal penjualan
Faktur service sangat penting dalam perusahaan CV. Denka Computama karena untuk membedakan sumber pendapatan .
47 Dokumen ini dibuat bagian kas untuk
bukti penyetoran kas ke bank e. Rekap HPP:
Dokume ini digunakan fungsi akuntansi untuk meringkas harga pokok produksi yang dijual dalam satu periode
e.Faktur Penjualan COD ( Cash on Delivery) : Digunakna untuk merekam penjualan COD
Mandiri
c.Bukti setor kas :
Dokumen ini dibuat oleh fungsi kas sebagai bukti penyetoran kas ke bank
d.Rekap HPP :
Digunakan oleh fungsi akuntansi sebagai dokumen pendukung untuk menghitung total harga pokok penjualanl selama periode akuntansi tertentu. Datanya diperoleh dari Kartu Persediaan
e.Surat purchase order barang dari leasing (PO leasing) :
48
bersangkutan dan pelanggan sudah mempunyai hak untuk mengambil barang.
f.Purchase order penjualan : Digunakan oleh bagian penjualan untuk mencatat pesanan dari pelanggan dan digunakan oleh bagian gudang untuk mengecek dan mengeluarkan barang sesuai dengan yang tertulis pada purchase order. g.Faktur service :
Digunakan untuk mencatat berbagai informasi yang digunakan oleh manajemen mengenai segala bentuk service dari pelanggan. Faktur service ini juga terdiri dari tiga rangkap.
49 a.Jurnal penerimaan kas : Digunakan
oleh fungsi akuntansi untuk mencatat penerimaan kas
b.Jurnal umum :
Dalam transaksi penerimaan kas dari penjualan tunai, jurnal ini digunakan untuk mencatat harga pokok produksi yang dijual
c.Kartu gudang :
Catatan ini tidak termasuk sebagai catatan akuntansi karena hanya berisi catatan berapa kuantitas barang yang ada di gudang
a. Jurnal penjualan :
Digunakan untuk merekam terjadinya transaksi penjualan barang. Terjadinya penjualan barang ini menambah jumlah penjualan yang ada. Jurnal penjualan ini dalam perusahaan CV. Denka Komputama dibuat oleh fungsi akuntansi.
b.Jurnal penerimaan kas :
Jurnal penerimaan kas ini digunakan untuk merekam terjadinya penerimaan uang dari hasil penjualan tunai dan service yang akan menambah kas. Jurnal penerimaan kas ini dibuat oleh fungsi akuntansi c.Jurnal umum :
Dibuat oleh fungsi akuntansi untuk mencatat harga pokok produk yang dijual
50 d.Kartu persediaan :
Dibuat oleh fungsi akuntansi untuk mencatat berkurangnya harga pokok produk yang dijual.
e.Kartu Gudang :
[image:50.842.78.771.71.530.2]Kartu gudang ini digunakan untuk mengetahui stock barang yang ada pada perusahaan dan untuk mengetahui perubahan harga beli persediaan. Selain itu pada kartu stok gudang ini juga dapat diketahui informasi harga pokok barang. Kartu gudang ini dibuat oleh fungsi gudang
Tabel 2. Perbandingan Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembelian Persediaan secara Tunai, Pembelian Peralatan dan Persediaan kantor.
No. Fungsi Menurut teori Mulyadi (2009) Fungsi pada CV. Denka Komputama Penjelasan 1 Fungsi yang terkait :
a.Fungsi Kasir
Fungsi ini bertanggung jawab menerima
Bagian yang terkait : a.Fungsi kasir :
Fungsi ini bertanggung jawab
51 bukti pengeluaran uang dari bagian
hutang, kemudian menulis jumlah uang yang harus dikeluarkan dalam cek dan memintakan tanda tangan kepada pihak yang berwenang. Yang kemudian memberikan cek kepada pihak yang namanya tercantum dalam cek tersebut. b. Fungsi Hutang
Fungsi ini menerima dokumen – dokumen dari bagian lain yang nantinya akan digunakan sebagai dokumen pendukung bukti pengeluaran uang dan menyimpan bukti pengeluaran uang. c.Fungsi akuntansi
Bagian akuntansi yang terkait dalam pengeluaran uang adalah bagian kartu persediaan, kartu biaya, bagian buku jurnal, buku besar dan pelaporannya. Tugasnya yaitu menerima dari bagian
Mengeluarkan kas untuk persediaan yang sudah
dibeli sesuai dengan faktur pembelian persediaan kemudiaan menyerahkan faktur pembelian ke fungsi akuntansi. Selain itu fungsi kasir bertugas mengirimkan cek kepada
supplier baik melalui via pos atau bisa langsung menyerahkannya kepada supplier.
b.Fungsi akuntansi :
Fungsi ini bertanggung jawab atas pencatatan transaksi pengeluaran kas dalam jurnal pengeluaran kas. Selain itu fungsi ini juga bertanggung jawab atas pencatatan pengeluaran kas yang menyangkut biaya dan persediaan serta mengurutkan faktur pembelian dan bukti kas keluar sesuai urut
kantor tidak melibatkan fungsi hutang karena pembayaran dilakukan secara langsung.
52 hutang lembar pertama bukti pengeluaran
kas beserta bukti – bukti pendukungnya. Selain itu menyimpan bukti pengeluaran uang besera bukti – bukti pendukung ke dalam suatu file. Dalam menyimpan bukti – bukti pengeluaran uang ini, sebelumnya telah diurutkan menurut urutan
nomor atau bukti pengeluaran uang.
d.Fungsi Pengawasan Intern Bagian ini bertugas
memverifikasi pengeluaran – pengeluaran uang, termasuk mengecek penanggung jawab pihak – pihak yang berwenang atas dan selama proses pengeluaran uang.
tanggal. Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk mengisi cek,
dan memintakan otorisasi atas cek c.Fungsi penerimaan:
Fungsi ni bertugas menerima barang yang dibeli dan mencocockkannya dengan faktur pembelian.
d.Fungsi pengawasan intern : Fungsi ini dilakukan oleh manajer dari masing – masing divisi dan juga dilakukan oleh pemilik. Manajer ikut mengawasi dalam melakukan pencocokan stock opname barang setiap bulan serta memferifikisai pengeluaran uang, sedangkan pemilik meminta laporan keuangan setiap bulan .
Fungsi penerimaan barang sangat penting pada perusahaan CV. Denka Komputama karena fungsi ini bisa mengurangi adanya kerugian perusahaan dalam hal penerimaan barang yang cacat sehingga barang yang dipesan sesuai dengan keinginan perusahaan ( meminimalisasi adanya barang cacat )
53 a.Cek :
Merupakan dokumen yang digunakan untuk memerintahkan melakukan pembayaran sejumlah uang kepada orang atau organisasi yang namanya tercantum dalam cek.
b.Dokumen pelengkap pengadaan dan penerimaan barang atau jasa:
Dokumen ini merupakan
dokumen yang digunakan untuk mendukung permintaan
pengeluaran kas. c. Voucher :
Dokumen ini digunakan sebagai permintaan dari yang
memerlukan pengeluaran
a.Cek :
Dokumen ini berisi catatan sejumlah uang yang ditujukan kepada seseorang atau organisasi yang mana didalamnya juga terdapat keterangan tujuan cek itu dikeluarkan. Dokumen ini dibuat oleh bagian akuntansi dan diotorisasi oleh manajer administrasi dan keuangan b.Faktur pembelian :
Dokumen ini digunakan sebagai dasar berapa besarnya kas yang harus dikeluarkan atau berapa nominal uang yang harus ditulis dalam cek.
c.Purchase Order Pembelian :
Digunakan oleh fungsi pembelian untuk memesan barang ke supplier.
CV. Denka Komputama memiliki fungsi yang sama dengan dokumen pelengkap dan voucher karena sama – sama digunakan untuk mendukung pengeluaran kas pada perusahaan. Faktur pembelian dikeluarkan oleh perusahaan tempat Cv. Denka Komputama membeli barang.
54 kepada fungsi akuntansi untuk
membuat kas keluar. 3 Catatan yang digunakan:
a.Jurnal kas Pengeluaran :
Jurnal pengeluaran kas berfungsi sebagai tempat mencatat semua transaksi pengeluaran kas.
b.Register Cek :
Cek Register digunakan sebagai tempat mencatat cek yang dikeluarkan untuk hutang voucher yang sudah dibayar
c.Buku pembantu hutang :
Fungsi buku pembantu hutang adalah mencatat rincian hutang dagang perusahaan kepada kreditur dan merinci utang yang tercantum dalam buku besar hutang
d.Buku jurnal pembelian : Buku Jurnal Pembelian
Catatan Yang Digunakan : a.Jurnal Pengeluaran kas :
Jurnal kas pengeluaran dibuat oleh bagian akuntansi
untuk mencatat semua transaksi pengeluaran kas.
b.Buku Jurnal Pembelian: Buku jurnal pembelian ini dibuat oleh bagian akuntansi dan digunakan untuk pembelian barang, baik untuk pembelian persediaan, peralatan, atau perlengkapan secara kredit
c.Register cek :
Register cek digunakan sebagai tempat untuk mnecatat cek yang sudah dikeluarkan. Register cek ini dibuat oleh fungsi akuntansi.
Pada dasarnya karena pembelian persediaan, pembelian peralatan dan perlengkapan kantor dilakukan secara tunai maka pada Perusahaan CV.
Denka Komputama tidak
55 digunakan untuk mencatat transaksi
[image:55.842.76.756.80.517.2]pembelian barang secara kredit.
Tabel 3. Perbandingan Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembelian Persediaan secara Kredit
No
Teori Menurut Mulyadi ( 2009 ) Penerapan di CV. Denka Komputama Penjelasan
1 Fungsi yang terkait : a.Fungsi hutang :
Menerima dokumen – dokumen dari bagian lain yang nantinya akan digunakan sebagai dokumen pendukung bukti
pengeluaran uang dan menyimpan bukti pengeluaran uang.
b.Fungsi kasir :
Menerima bukti pengeluaran uang dari bagian hutang, kemudian menulis jumlah uang yang harus dikeluarkan dalam cek dan memintakan tanda tangan kepada pihak yang berwenang
c.Fungsi akuntansi:
Fungsi Yang Terkait : a.Fungsi Gudang :
Mengecek stock gudang kemudian membuat catatan stock gudang yang habis, dan memberikannya ke bagian pembelian dan penerimaan.
b.Bagian pembelian dan penerimaan : Membuat Purchase Order (PO) pembelian dan memberikannya ke supplier. Bagian pembelian dan penerimaan juga bertugas menerima faktur pembelian dari supplier dan menyerahkannya ke bagian kasir. c.Fungsi Kasir :
Menerima faktur dari bagian pembelian
Data pembelian persediaan secara kredit CV. Denka Komputama tidak menggunakan fungsi hutang karena tugas fungsi hutang pada perusahaan ini dilakukan oleh fungsi akuntansi. Fungsi akuntansi bertugas mengingat tanggal pembayaran dan jumlah yang harus dibayar. Fungsi gudang juga bertugas mengingatkan fungsi akuntansi dalam hal jatuh tempo dan berapa yang harus dibayar.
56 Menerima bukti pembayaran dari bagian
hutang kemudian menyimpan bukti pembayaran ke dalam file.
d.Fungsi pengawasan intern : Bertugas memverifikasi pengeluaran – pengeluaran uang, termasuk mengecek penanggung jawab pihak – pihak yang berwenang atas dan selama proses pengeluaran uang
dan penerimaan kemudian melakukan pembayaran sesuai atau sebelum jatuh tempo namun sebelumnya meminta persetujuan dari supervisor bagian pembelian dan penerimaan. Fungsi kasir juga bertugas memeberikan bukti pembayaran ke bagian akuntansi . d. Fungsi Akuntansi :
Menerima bukti pembayaran dari bagian kas dan menyimpan bukti ke dalam file sesuai urut tanggal
karena untuk pengeluaran uang biasanya dari bagian supervisor administrasi dan keuangan sebelum memberikan pengesahan untuk mengeluarkan uang sudah mnegecek terlebih dahulu ke bagian gudang.
2 Dokumen Yang Digunakan:
a.Dokumen pelengkap pengadaan dan penerimaan barang atau jasa :
Merupakan dokumen yang digunakan untuk mendukung permintaan pengeluaran kas
b. Cek :
Merupakan dokumen yang digunakan
Dokumen Yang Digunakan : a. Faktur pembelian :
Faktur ini digunakan sebagai dasar pembayaran oleh bagian kasir dan digunakan sebagai pendukung untuk pencairan uang ke supervisor dan juga dapat dijadikan dasar untuk mengeluarkan cek sesuai dengan nominal pada faktur
57 untuk memerintahkan melakukan
pembayaran sejumlah uang kepada orang atau organisasi yang namanya tercantum dalam cek
c.Voucher :
Digunakan sebagai permintaan yang memerlukan pengeluaran kas kepada fungsi akuntansi untuk membuat catatan kas keluar
tersebut. b.Cek :
Merupakan dokumen yang digunakan untuk memerintahkan melakukan pembayaran sejumlah uang kepada orang atau organisasi yang namanya tercantum dalam cek sesuai dengan nominal pada faktur pembelian.
c.Purchase Order Pembelian : Digunakan oleh bagian pemebelian dan penerimaan sebagai dasar memesan barang ke supplier.
d.Bukti transfer :
Merupakan bukti yang diterima oleh bagian kasir setelah melakukan pembayaran lewat bank dan akan diberikan kepada bagian akuntansi. Pihak akuntansi akan menyimpan bukti transfer sesuai dengan urut tanggal.
58 3 Catatan yang digunakan :
a.Jurnal pengeluaran kas : Merupakan jurnal yang digunakan untuk mencatat semua transaksi – transaksi yang berkaitan dengan pengeluaran uang atau kas
b. Register cek :
Digunakan untuk mencatat cek – cek perusahaan yang dikeluarkan untuk membayar hutang kepada kreditur.
c.Buku pembantu hutang : Digunakan untuk mencatat rincian hutang perusahaan kepada kreditur
d.Buku jurnal pembelian : Digunakan untuk mencatat transaksi pembelian secara kredit
Catatan Yang digunakan : a.Jurnal pengeluaran kas:
Digunakan untuk mencatat kas yang keluar baik melalui transfer, cek, dan pembayaran secara tunai.
b.Jurnal pembelian:
untuk mencatat pembelian persediaan pada supplier berdasarkan faktur pembelian yang di terima dari fungsi pembelian dan penerimaan.
c.Register cek:
Digunakan untuk mencatat cek perusahaan yang dikeluarkan untuk membayar hutang kepada kreditur.
59
Tabel 4. Perbandingan Prosedur Pengeluaran Kas Atas Pembayaran Gaji Karyawan.
No. Teori menurut Mulyadi ( 2009 ) Penerapan di CV. Denka Komputama Penjelasan 1. Fungsi yang terkait :
a.Fungsi kepegawaian : Bertanggung jawab mencari karyawan baru, menyeleksi calon karyawan, memutuskan
penempatan karyawan baru, membuat surat keputusan tarif gaji dan upah karyawan, kenaikan pangkat dan penggolongan gaji, mutasi karyawan, dan
pemberhentian karyawan. b.Fungsi pencatatan waktu : Bertanggung jawab untuk
menyelenggarakan catatan waktu hadir bagi semua karyawan perusahaan.
Fungsi yang terkait: a.Fungsi kepegawaian:
Bertanggung jawab untuk mencari, menyeleksi karyawan baru dan menempatkan sesuai dengan kemampuan karyawan serta menentukan dan menghitung gaji, menentukan kenaikan pangkat serta memberhentikan karyawan. b.Supervisor administrasi dan keuangan: Memberikan keputusan terhadap segala sesuatu yang diajukan oleh fungsi kepegawaia
