ANALISIS KEPATUHAN WAJIB PAJAK USAHA MIKRO, KECIL, DAN MENENGAH (UMKM) DENGAN DIBERLAKUKAN PERATURAN
PEMERINTAH NOMOR 23 TAHUN 2018 DI KOTA SURAKARTA
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelaas Maret Surakarta Oleh :
Ingky Andika Alan Eldana NIM. F3416032
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET 2019
ii ABSTRAK
ANALISIS KEPATUHAN WAJIB PAJAK USAHA MIKRO, KECIL, DAN MENENGAH (UMKM) DENGAN DIBERLAKUKAN PERATURAN
PEMERINTAH NOMOR 23 TAHUN 2018 DI KOTA SURAKARTA
Ingky Andika Alan Eldana F3416032
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 terhadap tingkat kepatuhan pelaku Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) dalam melakukan kewajiban perpajakannya.
Penelitian ini menggunakan metode kualitatif dengan jenis metode yaitu studi kasus. Penulis mengumpulkan data yang diperoleh melalui data sekunder, yaitu data yang di ambil dari buku-buku terkait perpajakan, berita online, dan Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018, serta data sekunder, yaitu data yang berasal dari KPP Pratama Kota Surakarta.
Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa setelah diterapkannya Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018, jumlah pelaku Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) yang melakukan kewajiban perpajakannya semakin meningkat dan kontribusi penerimaan PP 23 terhadap total penerimaan UMKM semakin meningkat sejak akhir tahun 2018. Pendapat KPP Pratama Surakarta menyatakan bahwa PP 23 ini meringankan beban para pelaku UMKM sehingga KPP Pratama Surakarta berharap semakin banyak pelaku UMKM yang melakukan kewajiban perpajakannya, sedangkan para pelaku UMKM berpendapat bahwa di sisi lain mereka di untungkan terhadapp penerapan PP 23 namun di sisi lain juga mereka merasa keberatan untuk melakukan pembukuan terhadap laporan keuangan mereka masing-masing.
Kata kunci : PP Nomor 23, UMKM, kepatuhan wajib pajak
iii ABSTRACT
TAXPAYER COMPLIANCE ANALYSIS OF MICRO, SMALL, AND MEDIUM ENTERPRISES (UMKM) AND ENACTED GOVERNMENT REGULATION
NUMBER 23 YEAR 2018 IN SURAKARTA Ingky Andika Alan Eldana
F3416032
This research aims to know Law Number 23 Year 2018 concerning Conversation Rates of Micro, Small and Medium Enterprises (MSMEs) in carrying out their tax agreements.
This study uses qualitative methods with the type of case study method. The author collects data obtained through secondary data, namely data taken from books related to taxation, online news, and Government Regulation Number 23 of 2018, as well as secondary data, namely data obtained from KPP Pratama Kota Surakarta.
Government Regulation Number 23 of 2018, the number of Micro, Small and Medium Enterprises (MSME) businesses that carry out their tax obligations is increasing and receiving PP 23 revenues to total MSME revenues has increased since the end of 2018. The opinion of KPP Pratama Surakarta states that this PP 23 easing the burden on MSMEs so that KPP Pratama Surakarta hopes that more MSMEs will carry out their tax struggles, while MSMEs argue that on the other hand they cannot be prevented from using PP 23, on the other hand there are also those who want to book their financial statements. -one.
Key words: PP Number 23, UMKM, taxpayer compliance
iv
HALAMAN PERSETUJUAN
v
HALAMAN PENGESAHAN
vi
SURAT PERNYATAAN
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO :
Tidak dikatakan seorang hamba beriman sebelum Allah SWT mengujinya
(Q.S Al-Ankabut : 1-3)
Sesungguhnya jika kamu bersyukur, pasti Kami akan menambah (nikmat) kepadamu, dan jika kamu mengingkari (nikmat-Ku), maka sesungguhnya azab- Ku sangat pedih
(Q.S Ibrahim : 7)
Karya ini dipersembahkan kepada : - Bapak dan Ibu tercinta
- Kakak dan adik tersayang - Sahabat dan teman-temanku - Orang-orang yang aku sayangi - Almamaterku
viii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul Analisis Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) Dengan Diberlakukan Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 di Kota Surakarta.
Tugas Akhir ini diusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan laporan praktik kerja ini tidak akan terlaksana tanpa bantuan dan sumbangan pikiran dari berbagai pihak, sehingga pada kesempatan ini perkenalkanlah penulis mengucapkan terimakasih kepada :
1. Prof. Dr. Jamal Wiwoho, S.H., M.Hum. selaku Rektor Universitas Sebelas Maret Surakarta.
2. Prof. Drs. Djoko Suhardjanto, M.Com (Hons), Ph.D, Ak. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3. Ibu Trisninik Ratih Wulandari, SE., M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4. Ibu Isna Putri Rahmawati, SE, M.Sc, Ak selaku Dosen Pembimbing dalam mengerjakan Tugas Akhir.
ix
5. Seluruh Dosen beserta seluruh Staf Pengajar Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta, atas ilmu yang diberikan selama masa perkuliahan.
6. Selaku pimpinan KPP Surakarta yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan penelitian..
7. Pimpinan dan seluruh staff BPKAD Kota Surakarta karena telah memberikan kesempatan magang kerja, serta selalu membimbing dan memberikan pengarahan.
8. Bapak, Ibu, kakak, serta adikku tercinta yang selalu memberikan masukan, doa, dan dukungan yang tiada henti.
9. Sahabatku sedari SD Hilmy Zufar dan Ronny Darmawan yang menjadi tempat sharing, berbagi ilmu, dan nasihat dimanapun dan sampai kapanpun.
10. Pakde dan Bukde yang selalu menghidupiku di Surakarta.
11. Sahabat-sahabatku Nelly Windari, Abu Hasan, Alvin Alfath, Ariel Wira, Kurniawan Bagus, Otha Dwa yang menjadi keluarga di Surakarta.
12. Keluarga besar Rambers yang beranggotakan para tumbuhan.
Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu persatu Penulis menyadari bahwa Tuga Akhir ini jauh dari kesempurnaan, dan masih banyak kekurangan karena keterbatasan kemampuan dan pengetahuan penulis. Namun penulis
x
berharap, semoga Tugas Akhir ini dapat memberikan manfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Surakarta, 17 April 2019
xi
DAFTAR PUSTAKA
HALAMAN JUDUL ... i
ABSTRAK ... ii
ABSTRACT ... iii
HALAMAN PERSETUJUAN ... iv
HALAMAN PENGESAHAN ... v
SURAT PERNYATAAN... vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... vii
KATA PENGANTAR ... viii
DAFTAR PUSTAKA ... xi
DAFTAR TABEL ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xv
BAB I PENDAHULUAN ... 1
A. Latar Belakang Masalah ... 1
B. Rumusan Masalah ... 7
C. Tujuan Penelitian ... 8
D. Manfaat Penelitian ... 8
xii
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 10
A. Gambaran Umum Pajak ... 10
1. Pengertian Pajak... 10
2. Fungsi Pajak ... 11
3. Sistem Pemungutan Pajak ... 11
B. Tarif Pajak ... 12
C. Pengelompokkan Pajak ... 13
D. Asas Pemungutan Pajak ... 15
E. Pajak Penghasilan ... 15
1. Subjek Pajak Penghasilan ... 15
2. Objek Pajak Penghasilan ... 16
3. Yang Dikecualikan dari Objek Pajak Penghasilan ... 18
4. Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat 2 ... 20
5. Objek Pajak Yang Bersifat Final ... 22
F. Pajak Usaha Mikro, Kecil, dan Menegah (UMKM) ... 22
G. Peraturan Pemerintah No.23 Tahun 2018 ... 24
BAB III PEMBAHASAN ... 26
xiii
A. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Sebelum dan Setelah Diterapkannya
Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 ... 26
B. Kontribusi Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 Terhadap Total Penerimaan UMKM ... 30
C. Pendapat KPP Pratama Surakarta Setelah Diberlakukan PP No.23 Tahun 2018... 35
D. Tanggapan Pelaku UMKM terhadap Peraturan Pemerintah No.23 Tahun 2018... 36
BAB IV PENUTUP ... 46
A. Simpulan ... 46
B. Saran ... 47 DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Perbedaan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dan Peraturan
Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 ... 24
Tabel 3.1 Data Jumlah UMKM per Tahun di Kota Surakarta ... 26
Tabel 3.2 Wajib pajak efektif di KPP Pratama Surakarta ... 27
Tabel 3.3 Persentase tingkat kepatuhan Wajib Pajak UMKM ... 28
Tabel 3.4 Perhitungan Perbandingan Kontribusi PP 46 dan PP 23... 31
Tabel 3.5 Perhitungan Perbandingan Kontribusi PP 46 dan PP 23 Tahun 2018 dan 2019 ... 34
Tabel 3.6 Identitas Umum Responden ... 37
Tabel 3.7 Hasil Wawancara Mengenai Status Wajib Pajak ... 39
Tabel 3.8 Hasil Wawancara terhadap Pelaku UMKM Mengenai Penurunan Tarif ... 41
Tabel 3.9 Hasil Wawancara terhadap Pelaku UMKM Mengenai Tata Cara Perpajakan dan Tuntutan Pembukuan ... 43
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Data dari KPP Pratama Surakarta Lampiran 2. Draft Wawancara
Lampiran 3. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan
Lampiran 4. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan
Lampiran 5. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 Tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Menjadi Undang-Undang.
Lampiran 6. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 20 Tahun 2008 Tentang Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah
Lampiran 7. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 46 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau yang Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu
Lampiran 8. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 23 Tahun 2018 Tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau yang Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu
