ANALISIS KUALITAS PENDANAAN PADA DANA PENSIUN BANK NEGARA INDONESIA DAN BANK RAKYAT INDONESIA
TAHUN 2012-2016
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagian syarat memperoleh derajat Ahli Madya (A.Md.) Program Studi Diploma III Akuntansi FEB UNS
Oleh: AHMAD TAUFIK
NIM F3315004
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA
ANALISIS KUALITAS PENDANAAN PADA DANA PENSIUN BANK NEGARA INDONESIA DAN BANK RAKYAT INDONESIA
TAHUN 2012-2016
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagian syarat memperoleh derajat Ahli Madya (A.Md.) Program Studi Diploma III Akuntansi FEB UNS
Oleh: AHMAD TAUFIK
NIM F3315004
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA
ii ABSTRAK
ANALISIS KUALITAS PENDANAAN PADA DANA PENSIUN BANK NEGARA INDONESIA DAN BANK RAKYAT INDONESIA
TAHUN 2012-2016 AHMAD TAUFIK
F3315004
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana kondisi pendanaan yang dimiliki oleh Dana Pensiun Bank Negara Indonesia dan Bank Rakyat Indonesia. Kedua Dana Pensiun tersebut menggunakan Program Pensiun Manfaat Pasti dalam memberikan Manfaat Pensiun. Penentuan kondisi pendanaan berpedoman pada Keputusan Menteri Keuangan No. 510/KMK.06/2002 serta peraturan perubahannya yaitu Peraturan Menteri Keuangan No. 113/PMK.05/2005 dan Peraturan Menteri Keuangan No. 21/PMK.010/2012.
Metode penelitian menggunakan metode deskriptif analitis dengan objek penelitian Dana Pensiun Bank Negara Indonesia dan Bank Rakyat Indonesia. Data sekunder yang digunakan berupa laporan keuangan tahunan masing-masing Dana Pensiun yang diperoleh dari situs resmi Dana Pensiun tersebut. Kemudian data sekunder tersebut dianalisis yang didukung oleh teori dan peraturan-peraturan mengenai Dana Pensiun.
Hasil dari penelitian ini menunjukkan kondisi pendanaan Dana Pensiun Bank Negara Indonesia dari tahun 2012-2016 relatif stabil berada di tingkat pendanaan I, yaitu besarnya Rasio Pendanaan dan Rasio Solvabilitas berada di atas 100%. Dana Pensiun Bank Rakyat Indonesia pada tahun 2012, 2014, 2015, dan 2016 berada pada tingkat pendanaan I sementara di tahun 2013 berada di tingkat pendanaan III, yaitu besarnya Rasio Pendanaan dan Rasio Solvabilitas berada di bawah 100%. Dana Pensiun Bank Rakyat Indonesia harus lebih mengoptimalkan investasinya dengan bantuan dari perusahaan konsultan investasi agar kewajiban membayar Manfaat Pensiun dapat berjalan dengan baik.
iii ABSTRACT
FUNDING QUALITY ANALYSIS OF BANK NEGARA INDONESIA AND BANK RAKYAT INDONESIA PENSION FUNDS
BY YEAR 2012-2016
AHMAD TAUFIK F3315004
The objective of this research is to determine how the funding condition which are owned by the Pension Funds of Bank Negara Indonesia and Bank Rakyat Indonesia. Both the Pension Funds uses Defined Benefit Pension Plan in providing Pension Benefits. Determination of financing conditions referring to the Minister of Finance Decree No. 510/KMK.06/2002 as well as the regulatory amendments with the Minister of Finance Regulation No. 113/PMK.05/2005 and Regulation of the Minister of Finance No. 21/PMK.010/2012.
The researcher’s method used analytical descriptive method. The objects are Bank Negara Indonesia and Bank Rakyat Indonesia Pension Funds. Secondary data used in this research was annual report of each Pension Funds obtained from its official website. Then the secondary data analyzed supported by theory and regulations concerning of Pension Funds.
The results of this research indicate that the funding condition of Bank Negara Indonesia Pension Fund from 2012 to 2016 is relatively stable at the level of funding I, namely the amount of Funding Ratio and Solvency Ratio are above 100%. Meanwhile, Bank Rakyat Indonesia Pension Fund in 2012, 2014, 2015 and 2016 is at the level of funding I, while in 2013 is at the third level of funding, namely the amount of Funding Ratio and Solvency Ratio are below 100%. Bank Rakyat Indonesia Pension Fund should further optimize its investment with the help of investment consulting firms so the obligation to pay Pension Benefits can run well.
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah selesai (dari sesuatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang
lain.”
(Q.S. Al-Insyirah : 6-7) "Gantungkan cita-citamu setinggi langit! Bermimpilah setinggi langit. Jika engkau
jatuh, engkau akan jatuh di antara bintang-bintang."
(Soekarno) “Hanya pendidikan yang bisa menyelamatkan masa depan. Tanpa pendidikan,
Indonesia tak mungkin bertahan.”
(Najwa Shihab) “Bangga tapi jangan sombong, bekerja keras tapi jangan terpaksa, bersyukur tapi
jangan cepat berpuas diri.”
(Wishnutama) “Dimanapun engkau berada selalulah menjadi yang terbaik dan berikan yang
terbaik dari yang bisa kau berikan.”
(B.J. Habibie) Tugas Akhir ini penulis persembahkan untuk:
1. Papa dan Mamah tercinta 2. Adik-adikku tersayang 3. Sahabat-sahabatku terbaik
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT, Tuhan semesta alam yang telah memberikan kekuatan dan petunjuk untuk menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan judul “Analisis Kualitas Pendanaan pada Dana Pensiun Bank Negara Indonesia dan Bank Rakyat Indonesia Tahun 2012-2016”. Segala puji bagi-Nya, yang dengan rahmat dan pertolongan-bagi-Nya, apapun bentuk kepentingan pasti dapat dilaksanakan.
Penyusunan Tugas Akhir ini dimaksudkan untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai gelar Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Penulis sepenuhnya menyadari bahwa dalam penyusunan Tugas Akhir ini masih jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu, penulis menyampaikan rasa terima kasih kepada pihak-pihak yang telah membantu mengarahkan dan memberikan motivasi kepada penulis, yaitu:
1. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
ix
3. Ibu Isna Putri Rahmawati, S.E., M.Sc., Ak. selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan pengarahan dan bimbingan selama penyusunan Tugas Akhir ini.
4. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah memberikan ilmu selama masa perkuliahan. 5. Seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
6. Ibu Indriani Fauziah selaku Pemimpin PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk Kantor Cabang Bogor yang telah memberikan bimbingan serta ilmunya kepada penulis.
7. Ibu Nita, Bapak Bian, Bapak Ihwanul, Bapak Deris, dan Bapak Djunaidy atas semua ilmu yang diberikan kepada penulis selama magang di PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk Kantor Cabang Bogor.
8. Bapak Ahmad Kaffi dan Ibu Cucu Herawati, orang tuaku tercinta yang senantiasa mendoakan, memberi kasih sayang, semangat, dorongan, serta memberikan bantuan moril dan materiil dalam penyusunan Tugas Akhir ini. 9. Ahmad Firdaus, Nurhaliza Meilani Putri, dan Ahmad Furqon, adik-adikku
tersayang yang selalu memberikan doa dan dukungan kepada penulis. 10. Sahabat-sahabatku di Bogor, Laksmi, Putri, Dzikra, Keny, Nur, dan Dion
selalu memberikan semangat dan dukungan, tempat berbagi cerita dan keluhanku, terima kasih atas momen yang berharga.
x
12. Teman-teman satu bimbingan, Devin, Windy, Sugi, dan Sela.
13. Teman-teman seperjuangan Diploma III Akuntansi angkatan 2015, khususnya kelas A. Terima kasih atas loyalitas dan kebersamaannya selama ini.
14. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah membantu dalam penyusunan Tugas Akhir ini.
Penulis mengharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun demi kesempurnaan laporan Tugas Akhir ini. Semoga Tugas Akhir ini bisa memberikan suatu kemanfaatan bagi penulis sendiri maupun bagi pembaca pada umumnya. Terima kasih.
Surakarta, Mei 2018
xi DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
ABSTRAK ... ii
ABSTRACT ... iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ... iv
HALAMAN PENGESAHAN ... v
HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ... vi
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... vii
KATA PENGANTAR ... viii
DAFTAR ISI ... xi
DAFTAR TABEL ... xiv
DAFTAR GAMBAR ... xv
DAFTAR GRAFIK ... xvi
DAFTAR LAMPIRAN ... xvii
xii
B. Perumusan Masalah ... 11
C. Tujuan Penelitian ... 11
D. Manfaat Penelitian ... 12
II. TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian Pensiun ... 13
B. Dana Pensiun ... 13
1. Maksud dan Tujuan Dana Pensiun ... 14
2. Asas-asas Dana Pensiun ... 15
3. Jenis-jenis Dana Pensiun ... 18
C. Program Pensiun ... 19
1. Fungsi Program Pensiun ... 19
2. Jenis-jenis Program Pensiun ... 20
3. Perbedaan antara Program Pensiun Manfaat Pasti dengan Program Pensiun Iuran Pasti ... 22
4. Manfaat Lain Program Pensiun ... 24
D. Manfaat Pensiun... 24
1. Perhitungan Besar Manfaat Pensiun ... 25
2. Jenis-jenis Manfaat Pensiun ... 26
E. Pendanaan Dana Pensiun ... 26
1. Kualitas Pendanaan Dana Pensiun ... 27
2. Rasio Pendanaan ... 28
3. Rasio Solvabilitas ... 32
xiii III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Perusahaan... 36
1. Dana Pensiun Bank Negara Indonesia ... 36
2. Dana Pensiun Bank Rakyat Indonesia ... 43
B. Analisis dan Pembahasan ... 49
1. Rasio Pendanaan Dana Pensiun Bank Negara Indonesia ... 49
2. Rasio Solvabilitas Dana Pensiun Bank Negara Indonesia ... 62
3. Kualitas Pendanaan Dana Pensiun Bank Negara Indonesia ... 66
4. Rasio Pendanaan Dana Pensiun Bank Rakyat Indonesia ... 68
5. Rasio Solvabilitas Dana Pensiun Bank Rakyat Indonesia ... 80
6. Kualitas Pendanaan Dana Pensiun Bank Rakyat Indonesia ... 84
7. Perbandingan Kinerja Keuangan pada Dana Pensiun Bank Negara Indonesia dengan Bank Rakyat Indonesia ... 86
IV. PENUTUP A. Simpulan ... 95
B. Rekomendasi ... 96 DAFTAR PUSTAKA
xiv
DAFTAR TABEL
TABEL Halaman
1.1 Dana Pensiun di Indonesia Tahun 2012-2016 ... 5
2.1 Perbedaan PPMP dengan PPIP ... 22
3.1 Kekayaan untuk Pendanaan Dana Pensiun BNI 2012-2016 ... 51
3.2 Rasio Pendanaan Dana Pensiun BNI 2012-2016 ... 56
3.3 Rasio Solvabilitas Dana Pensiun BNI 2012-2016 ... 64
3.4 Tingkat Pendanaan Dana Pensiun BNI 2012-2016 ... 66
3.5 Kekayaan untuk Pendanaan Dana Pensiun BRI 2012-2016 ... 70
3.6 Rasio Pendanaan Dana Pensiun BRI 2012-2016 ... 75
3.7 Rasio Solvabilitas Dana Pensiun BRI 2012-2016 ... 82
3.8 Tingkat Pendanaan Dana Pensiun BRI 2012-2016 ... 84
xv
DAFTAR GAMBAR
xvi
DAFTAR GRAFIK
GRAFIK Halaman
1.1 Rasio Pendanaan Dana Pensiun Telkom ... 6
1.2 Rasio Pendanaan Dana Pensiun Angkasa Pura I... 7
1.3 Rasio Pendanaan Dana Pensiun UMS ... 8
3.1 Kekayaan untuk Pendanaan Dana Pensiun BNI ... 52
3.2 Peningkatan Aktiva Bersih Dana Pensiun BNI ... 53
3.3 Rasio Pendanaan Dana Pensiun BNI ... 57
3.4 Rasio Solvabilitas Dana Pensiun BNI ... 65
3.5 Kekayaan untuk Pendanaan Dana Pensiun BRI... 71
3.6 Peningkatan Aktiva Bersih Dana Pensiun BRI ... 72
3.7 Rasio Pendanaan Dana Pensiun BRI ... 76
3.8 Rasio Solvabilitas Dana Pensiun BRI ... 83
3.9 Rasio Pendanaan Dana Pensiun BNI dan BRI ... 90
xvii
DAFTAR LAMPIRAN
1. Laporan Aset Neto Dana Pensiun BNI 2013 dan 2012 ... 100
2. Neraca Dana Pensiun BNI 2013 dan 2012 ... 102
3. Laporan Aset Neto Dana Pensiun BNI 2014 dan 2013 ... 104
4. Neraca Dana Pensiun BNI 2014 dan 2013 ... 106
5. Laporan Aset Neto Dana Pensiun BNI 2016 dan 2015 ... 108
6. Neraca Dana Pensiun BNI 2016 dan 2015 ... 110
7. Laporan Aset Neto Dana Pensiun BRI 2013 dan 2012 ... 112
8. Neraca Dana Pensiun BRI 2013 dan 2012 ... 114
9. Laporan Aset Neto Dana Pensiun BRI 2014 dan 2013 ... 116
10. Neraca Dana Pensiun BRI 2014 dan 2013 ... 119
11. Laporan Aset Neto Dana Pensiun BRI 2016 dan 2015 ... 122
12. Neraca Dana Pensiun BRI 2016 dan 2015 ... 124
