Daftar Isi. Bab I Bab II Bab III Bab IV Bab V Bab VI

Daftar Isi

 Bab I  Bab II  Bab III  Bab IV  Bab V  Bab VI

PEDOMAN AUDIT PENGADAAN BARANG DAN JASA PEMERINTAH

Surat Kepala BPKP No.S-506/K/D1/2007 Tanggal,30 April 2007

BAB I

PENDAHULUAN

 Latar belakang

 Tujuan dan peruntukan pedoman

LATAR BELAKANG

 Untuk meningkatkan efektivitas dan

keseragaman dalam pelaksanaan pengawasan /audit PBJ

TUJUAN DAN PERUNTUKAN PEDOMAN

 Tujuan :

Untuk meningkatkan efektivitas hasil audit PBJ

 Peruntukan Pedoman:

1.Aparat Pengawasan Intern Pemerintah

2.SPI BI/BHMN/BUMN/BUMD/Badan Usaha lainnya

Sistematika

Pedoman

BAB I : Pendahuluan

BAB II : Umum

BAB III : Persiapan Audit BAB IV : Pelaksanaan BAB V : Pelaporan Hasil Audit BABVI : Pemantauan TL Hasil Audit Lampiran

BAB II

U M U M

 Jenis dan lingkup audit

 Tujuan dan sasaran audit  Standar audit

 Tahapan audit  Metodologi audit

Jenis dan lingkup

audit

 Jenis audit;

Termasuk dalam audit dengan tujuan tertentu (lihat;Pasal 4 ayat 4 UU No.15 tahun 2004)

 Lingkup Audit;

Seluruh kegiatan pengadaan PBJ

ASPEK-ASPEK

YANG DIAUDIT

 Perencanaan  Keuangan

 Ketaatan terhadap peraturan

perundang-undangan

 Kewajaran harga

 Ketepatan kuantitas  Ketepatan kualitas

 Ketepatan waktu pelaksanaan kegiatan  Pemanfaatan hasil pelaksanaan kegiatan

TUJUAN DAN

SASARAN AUDIT

Untuk meyakinkan bahwa pengadaan BJ dilakukan secara efisien,efektif,terbuka dan bersaing,transparan,adil/tidak

TUJUAN SPESIFIK

 Meyakinkan;

1.PBJ dilakukan sesuai dengan

kebutuhan, baik segi jumlah, kualitas dan waktu

2.Prosedur PBJ yang digariskan terpenuhi

3.kuantitas,kualitas dan harga B/J sesuai dengan kontrak diserahterimakan tepat waktu

lanjutan

4.Barang yang diperoleh telah ditempatkan di lokasi yang

tepat, dipertanggungjawabkan benar, dimanfaatkan sesuai

tujuan penggunaan

 Mengidentifikasi;

1.Penyimpangan dalam PBJ

SASARAN AUDIT

 Anggaran belanja barang/jasa termasuk

belanja modal satuan kerja instansi

pemerintah,BI/BHMN/BUMN/BUMD dan Badan usaha lainnya

STANDAR AUDIT

 Mengacu kepada Standar Audit APIP

(Kpts.Kepala BPKP No.-Kep-378/k/1996 tanggal 31 mei 1996)

1.Standar Umum

2.Standar Koordinasi dan kendali mutu 3.Standar Pelaksanaan

4.Standar Pelaporan

TAHAPAN AUDIT

 Persiapan Audit

 Pelaksanaan Audit

 Pelaporan hasil Audit

METODOLOGI

AUDIT

 Desk Audit  Field Audit

 Benchmarking

 Penggunaan Tenaga Ahli  Audit Investigatif

OUTPUT DAN OUTCOME YANG DIHARAPKAN

 OUTPUT;

Laporan hasil audit PBJ OUTCOME;

Dimanfaatkannya LHA untuk pengambilan keputusan.

BAB III PERSIAPAN AUDIT

 Tujuan persiapan audit

 Tahapan persiapan audit

TUJUAN

PERSIAPAN AUDIT

 Untuk mendapatkan informasi umum

mengenai kegiatan PBJ yang akan diaudit

 Agar auditor memperoleh pemahaman secara

umum dan menyeluruh mengenai kegiatan PBJ yang akan diaudit

 Untuk memudahkan melakukan

TAHAPAN

PERSIAPAN AUDIT

 Pembicaraan pendahuluan dengan pimpinan

auditan

 Pengumpulan informasi umum

 Pengujian pendahuluan

AUDIT PROGRAM

PERSIAPAN AUDIT

 Mencakup ; 1.langkah kerja 2.waktu 3.tempat

4.pihak-pihak yang akan

BAB IV PELAKSANAAN AUDIT

 Tujuan pelaksanaan audit

 Tahapan pelaksanaan audit

TUJUAN PELAKSANAAN AUDIT

 Untuk memperoleh pembuktian

mengenai kondisi pelaksanaan

pengadaan BJ apakah telah sesuai dengan kriteria pengadaan yang

TAHAPAN PELAKSANAAN AUDIT

 Pengujian sistem pengendalian intern

proses PBJ

 Pengujian lanjutan atas pelaksanaan

PBJ

 Penyusunan ikhtisar hasil pelaksanaan

audit

AUDIT PROGRAM PELAKSANAAN AUDIT

 Diarahkan untuk menguji aspek-aspek pelaksanaan

PBJ antara lain : -Perencanaan

-Ketaatan prosedur pelaksanaan PBJ pada peraturan per-uu yang berlaku

-Kewajaran harga -Ketepatan kuantitas -Ketepatan kualitas -Ketepatan waktu -Pemanfaatan

PENYIMPANGAN DALAM PROSES PBJ 1. Perencanaan pengadaan 2. Pembentukan panitia pengadaan/pejabat pengadaan/unit layanan pengadaan

3. Penyusunan dan pengesahan HPS 4. Penyusunan dan pengesahan

Lanjutan 1

5. Pengumuman

pelelangan/seleksi/pengadaan

6. Prakualifikasi/Pascakualifikasi

penyedia BJ

7. Pendaftaran dan pengambilan

Lanjutan 2

9. Pemasukan dan pembukaan dokumen

penawaran

10. Evaluasi penawaran

11. Pengumuman pemenang 12. Sanggahan peserta lelang

13. Penunjukan pemenang lelang 14. Penandatanganan kontrak

Lanjutan 3

15. Pelaksanaan kontrak/penyerahan BJ 16. Pembayaran dan pelaporan

17. Potensi penyimpangan dalam

1. PERENCANAAN PENGADAAN

 Penggelembungan anggaran

 Rencana pengadaan yang diarahkan  Pengumuman tidak terbuka

 Paket direkayasa

 Memecah pengadaan untuk

menghindari pelelangan

 Memecah paket yang merupakan

Lanjutan 1

 Menyatukan beberapa kegiatan yang

tersebar dengan mengabaikan efisiensi

 Menggabungkan paket pekerjaan yang

seharusnya dapat dilakukan pengusaha kecil

 Rencana pembelian tidak sesuai

Lanjutan 2

 Pemilihan metode pengadaan tidak tepat  Pemilihan metode evaluasi tidak tepat

 Direncanakan swakelola tetapi dilaksanakan

kontraktual

 Jadwal waktu pendaftaran dan pengambilan

dokumen berbeda

2. PEMBENTUKAN PANITIA/PEJABAT/UNIT LAYANAN PENGADAAN

 Tidak memiliki sertifikat keahlian PBJ

atau bukti keikut sertaan dalam pelatihan PBJ

 Tertutup/tidak transparan  Tidak memiliki integritas

 Memihak pada kelompok tertentu  Tidak independen

3. PENYUSUNAN DAN PENGESAHAN HPS

 HPS tidak ada

 HPS tidak ditandatangani seluruh panitia  HPS tidak disahkan PPK

 Harga B/J dalam HPS mengarah pada merk tertentu  Nilai estimasi sulit diperoleh

 Mark up dalam HPS

 Harga dasar tidak standar

 Estimasi harga tidak sesuai aturan  Referensi harga HPS fiktif

4. PENYUSUNAN DAN PENGESAHAN DOKUMEN PEMILIHAN PBJ

 Dokumen pemilihan tidak disahkan PPK  Persyaratan teknis mengada-ada

 Kriteria evaluasi tidak ada

 Spesifikasi teknis mengarah pada kelompok

tertentu

 Penambahan kriteria evaluasi yang tidak

perlu

5. PENGUMUMAN PELELANGAN/SELEKSI/ PENGADAAN

 Tidak diumumkan

 Diumumkan tapi tidak dimedia yang

ditetapkan

 Pendaftaran/pengambilan dokumen harus

membawa dokumen asli

 Pengumuman lelang pada hari libur  Pengumuman lelang palsu

 Materi pengumuman membingungkan  Jangka waktu pengumuman singkat  Pengumuman lelang tidak lengkap

6. PRAKUALIFIKASI/PASCA KUALIFIKASI PENYEDIA B/J

 Tidak memenuhi syarat kualifikasi tetapi

diluluskan

 Dokumen kualifikasi dipalsukan

 Dokumen kualifikasi tidak didukung data

otentik

 Evaluasi panitia tidak sesuai kriteria  Metode pelelangan tidak tepat

7. PENDAFTARAN DAN PENGAMBILAN DOKUMEN PEMILIHAN PENYEDIA BJ

 Dokumen lelang yang diserahkan tidak sama  Waktu pendistribusian terbatas

 Penyebarluasan dokumen cacat

 Lokasi pengambilan dokumen sulit dicari  Pendaftaran dan pengambilan dokumen

dinyatakan tidak boleh diwakilkan

 Pendaftaran/pengambilan dokumen harus

8. PENJELASAN(AANWIJZING)

 Penjelasan terbatas pada kelompok tertentu  Informasi terbatas

 Tidak ada partisipasi masyarakat  Penjelasan kontroversial

 Tidak ada dokumentasi rapat penjelasan  BA penjelasan tidak disebarkan ke peserta

9. PEMASUKAN DAN PEMBUKAAN DOKUMEN PENAWARAN

 Tempat penyerahan dokumen direlokasi

 Batas akhir pemasukan dokumen diundur atau

dimajukan tanpa ada adendum dalam dokumen pemilihan

 Penyimpanan dokumen penawaran tidak aman  Dokumen yang terlambat masih diterima

 Penyerahan dokumen fiktif

 Dokumen penawaran tidak lengkap

 Pembukaan dokumen penawaran hari libur

 Pembukaan dokumen penawaran ditunda tanpa

10. EVALUASI

PENAWARAN

 Kriteria evaluasi cacat

 Tempat evaluasi tersembunyi  Peserta lelang menurun secara

mencolok

 Dokumen penawaran diganti  Surat penawaran palsu

11. PENGUMUMAN PEMENANG

 Pemenang tidak diumumkan  Pengumuman pemenang tidak

diberitahu ke seluruh peserta lelang

 Pengumuman terbatas

 Pengumuman tersembunyi

 Tanggal pengumuman ditunda-tunda  Tidak sesuai kaidah atau tidak ada

12. SANGGAHAN PESERTA LELANG

 Surat sanggahan tidak ditanggapi  Jawaban sanggahan ditunda-tunda  Tidak seluruh sanggahan ditanggapi  Substansi sanggahan tidak ditanggapi  Sanggahan proforma untuk menghindari

13. PENUNJUKAN PEMENANG LELANG

 Surat penunjukan tidak lengkap  Surat penunjukan ditunda

pengeluarannya

 Surat penunjukan dikeluarkan

terburu-buru

 Surat penunjukan tidak sah

 Tanggal kontrak mendahului tanggal

14. PENANDATANGANAN KONTRAK

 Adanya kejanggalan kontrak

 Penandatanganan kontrak kolusif

 Penandatanganan konrak ditunda dengan

sengaja

 Panandatanganan kontrak tertutup  Penandatanganan kontrak tidak sah

 Kontrak di atas Rp 50 juta tidak dilengkapi

15. PELAKSANAAN KONTRAK/PENYERAHAN B/J

 Volume pekerjaan yang diserahkan tidak sesuai

kontrak

 Kualitas tidak sesuai dengan spesifikasi teknis dalam

kontrak

 Kualitas pekerjaan rendah  Penyerahan terlambat

 Perintah perubahan volume dalam rangka KKN  Kriteria penerimaan barang bias

 Jaminan pasca jual palsu  Data lapangan dipalsukan

16. PEMBAYARAN DAN PELAPORAN

 Pembayaran tidak sesuai kemajuan fisik  Pembayaran fiktif

 Pajak/PNBP kurang dipungut/disetor  Pelaporan tidak dilaksanakan

 Pelaporan tidak sesuai keadaan  Pelaporan tidak lengkap

17. POTENSI PENYIMPANGAN PEMANFAATAN

 Kuantitas barang yang diterima tidak

sesuai kebutuhan

 Kualitas barang yang diterima tidak

sesuai kebutuhan

 Penyerahan barang dilokasi yang tidak

tepat

BAB V PELAPORAN HASIL AUDIT

1. Tujuan pelaporan hasil audit

2. Materi pokok laporan hasil audit

3. Format laporan hasil audit

1. TUJUAN LAPORAN AUDIT

 Memberikan informasi objektif pada pihak

terkait

 Menyajikan hasil penilaian atas kondisi

pelaksanaan pengadaan B/J

 Menyajikan informasi yang dapat digunakan

untuk pengambilan keputusan dalam rangka perbaikan,perencanaan,pelaksanaan,pengen dalian

3. MATERI POKOK LAPORAN HASIL AUDIT

A. Dasar audit B. Tujuan audit

C. Ruang lingkup audit D. Data pengenal

E. Uraian hasil audit

F. Uraian temuan hasil audit

A. DASAR AUDIT

 Peraturan atau ketentuan yang

B. TUJUAN AUDIT

C. RUANG LINGKUP AUDIT

 Tahun anggaran

 Periode audit

D. DATA PENGENAL

E. URAIAN HASIL AUDIT

 Memuat;

1.realisasi keuangan

2.pencapaian target penyelesaian kegiatan

3.pemenuhan kewajiban pajak/PNBP 4.hasil pengujian proses pengadaan

F. URAIAN TEMUAN

HASIL AUDIT

 Harus memenuhi atribut;

1.judul 2.kondisi 3.kriteria

4.penyebab 5.akibat

LANJUTAN

7.tanggapan auditor atas komentar tersebut

8.rekomendasi perbaikan

TEMUAN YANG DAPAT DITERUSKAN KEPADA USERS

 Material

 Berdasarkan fakta,bukti cukup,relevan

dan kompeten

KLASSIFIKASI

TEMUAN

 Kode 01;kejadian yang merugikan keuangan

negara

 Kode 02;kewajiban penyetoran kepada

negara,BI/BHMN/BUMN/BUMD/BUL

 Kode 03;pelanggaran peraturan perundang-

undangan

 Kode 04;pelanggaran prosedur/tatakerja yang

berlaku khusus bagi organisasi ybs

 Kode 05;penyimpangan ketentuan pelaksanaan

Lanjutan

 Kode 06;hambatan terhadap kelancaran

proyek

 Kode 07;hambatan terhadap kelancaran

tugas/fungsi

 Kode 08;kelemahan administrasi

 Kode 09;ketidaklancaran pelayanan kepada

G. HAL-HAL PENTING LAINNYA YANG PERLU DIPERHATIKAN

 Hal-hal yang perlu diinformasikan

kepada users namun tidak dimasukkan dalam temuan audit

3. FORMAT LAPORAN

HASIL AUDIT

4. DISTRIBUSI LAPORAN HASIL AUDIT

 Disesuaikan dengan ketentuan yang

berlaku diorganisasi masing-masing

 Sesuai pasal 48 keppres

80/2003(Perpres 8/2006)tembusan laporan disampaikan ke BPKP

 Penyampaian selambat-lambatnya 2

BAB VI PEMANTAUAN TINDAK LANJUT HASIL AUDIT

 TUJUAN PEMANTAUAN TINDAK

LANJUT

 PELAKSANAAN PEMANTAUAN HASIL

TUJUAN PEMANTAUAN TL HASIL AUDIT

 Untuk mendorong percepatan

pelaksanaan serta ketepatan

PELAKSANAAN PEMANTAUAN TINDAK LANJUT

 Sebelum penyampaian laporan

diterbitkan surat penegasan

 Satu bulan setelah laporan terbit tidak

ada TL,dibuat surat penegasan kedua

 Dua bulan setelah penegasan kedua

 Dalam hal rekomendasi tidak ditindak lanjuti

,dilakukan pembahasan dengan pimpinan auditan sebab-sebab tidak dilakukan TL

 Setelah penegasan ketiga ,untuk

rekomendasi yang mengandung potensi kerugian negara tidak ada TL,maka perlu dipertimbangkan untuk audit investigatif