7
KASUS II : PEMERIKSAAN PAJAK WAJIB PAJAK
BADAN (CV)
CV Makmur Jaya merupakan wajib pajak yang bergerak dalam bidang manufaktur. Pemeriksaan dilakukan oleh DJP terhadap wajib pajak tersebut dikarenakan CV Makmur Jaya melaporkan SPT 1771 tahun 2018 dengan status lebih bayar dan meminta restitusi atas kelebihan pembayaran pajaknya.
Pelaksanaan pemeriksaan dilakukan untuk menguji kepatuhan wajib pajak apakah CV Makmur Jaya melaporkan SPT 1771 dengan penghitungan yang benar seuai peraturan perpajakan sehingga negara harus melakukan pengembalian atas kelebihan pembayaran pajak . Berdasarkan surat setoran pajak dan kredit pajak, wajib pajak tersebut telah membayar pajak sebesar Rp 1.211.651.500,00 sedangkan perhitungan SPT yang disampaikan menunjukkan pajak sebesar Rp 868.471.000,00. Sehingga terdapat lebih bayar, oleh karena itu berdasarkan SPT yang menunjukkan lebih bayar tersebut, dilakukan pemeriksaan yang akan membuktikan kebenaran SPT untuk tahun buku 2018 dari wajib pajak. Adapun data mengenai CV Makmur Jaya adalah sebagai berikut:
Nama Perusahaan : CV Makmur Jaya NPWP : 03.456.789.1.132.111 NPPKP : 02.745.213.1.121.444
Alamat : Jl. Martadinata no 345 Surakarta No. Telp/Faks : (0271) 754256 / (0271) 754256 Jenis Usaha : Manufaktur
Nama Pimpinan : Agung Budiatmanto Berdiri : Tahun 2005
Nama Pemilik : Agung Budiatmanto (50%) Kurniawan Sulistyo (50%)
8
CV Makmur Jaya merupakan perusahaan manufaktur yang memproduksi barang-barang manufaktur seperti almari, meja kursi, buffet, pintu, dsb. Berikut ini laporan Laba Rugi CV Makmur Jaya selama tahun 2018.
LAPORAN LABA RUGI CV MAKMUR JAYA TAHUN 2018 Pendapatan: Peandapatan 34,628,200,000.00 Penjualan lain-lain 346,282,000.00 Potongan tunai 692,564,000.00 Total Pendapatan 34,281,918,000.00 Pembelian Lokal 10,000,000,000.00 Potongan pembelian 200,000,000.00 Pembelian Lokal Netto 9,800,000,000.00 Impor Bahan baku 5,464,000,000.00 Total pembelian bahan baku 15,264,000,000.00 Persediaan awal bahan baku 1,500,000,000.00 Persediaan akhir bahan baku (2,750,000,000.00) Biaya Pemakaian bahan 14,014,000,000.00 Upah buruh 3,210,450,000.00 Biaya produksi tak langsung 1,885,500,000.00 Biaya Peny. Alat Produksi 50,000,000.00 Biaya Peny. Oven Kayu 12,500,000.00 Biaya Peny. Bangunan 40,000,000.00 Biaya Peny. Kendaraan 70,000,000.00 Total Biaya produksi 19,282,450,000.00 Barang dalam proses awal 2,425,000,000.00 Barang dalam proses akhir (3,745,000,000.00) Barang jadi 17,962,450,000.00 Persediaan awal barang jadi 2,156,700,000.00 Pemakaian sendiri (550,000,000.00) Persediaan akhir barang jadi (2,582,000,000.00)
Harga Pokok Penjualan 16,987,150,000.00
9 Beban Usaha Biaya Gaji 3,600,000,000.00 Biaya Lembur 635,000,000.00 THR 300,000,000.00 Penggantian Pengobatan 50,000,000.00 Penyediaan makan pegawai 65,000,000.00 Biaya Seragam 325,000,000.00 Biaya perjalanan dinas 50,000,000.00 Sanksi Administrasi pajak 25,000,000.00 Biaya entertainment 280,000,000.00
Sumbangan 625,000,000.00
Biaya promosi 1,650,000,000.00 Biaya penjualan 540,000,000.00 Biaya listrik telepon 1,655,000,000.00 Biaya kendaraan 165,000,000.00 Premi asuransi jiwa 110,000,000.00 Biaya rekreasi – olahraga 165,000,000.00 Upah harian 130,000,000.00 Kerugian piutang 340,000,000.00 Biaya Peny. Bangunan 22,000,000.00 Biaya Peny. Kendaraan 55,000,000.00 Biaya Peny. Invetaris Kantor 25,000,000.00 Biaya bunga 450,000,000.00 Macam-macam biaya 150,000,000.00
Total Beban Usaha 11,412,000,000.00
Laba Operasional 5,882,768,000.00
Penghasilan / Biaya lain – lain
Penghasilan jasa giro 25,000,000.00 Penghasilan dividen 450,000,000.00 Penghasilan sewa ruangan 100,000,000.00 Laba penjualan tanah 400,000,000.00 Penghasilan komisi 90,000,000.00
1,065,000,000.00
Penghasilan Netto 6,947,768,000.00
Pajak Penghasilan 868,471,000.00
10
Adapun data - data yang diperoleh dari kegiatan usaha selama Pemeriksaan adalah sebagai berikut:
1. Potongan tunai yang nyata-nyata diberikan kepada customer oleh CV Makmur selama tahun 2018 ternyata Rp 125,450,000,- .
2. Beerdasarkan konfirmasi dari pihak ketiga, transaksi pembelian lokal bahan mentah senilai Rp 950,000,000 ternyata merupakan pembelian fiktif.
3. Impor bahan baku :
Nilai CIF dengan kurs Menteri Keuangan Rp 4.800.000.000
Bea Masuk 249.000.000
Pembebanan dari Bank Devisa utk pembayaran
L/C ke LN, kurs realisasi Rp 4.980.000.000
PPN Import 498.000.000
PPh Ps 22 Impor 124.500.000
Biaya Impor dari hangar beacukai sampai gudang (termasuk biaya yang tidak didukung bukti
Rp 76.000.000,-) Rp 110.500.000
4. Perincian Upah Buruh :
Upah pokok 2,000,000,000 Upah Lembur 575,000,000 THR 300,000,000 Iuran JKK dan JKM 60,000,000 Iuran Pensiun 40,000,000 Pemberian Sembako 3,000,000 PPh pasal 21 ditanggung perusahaan 232,450,000 3,210,450,000.00
5. Perincian Biaya Produksi Tak Langsung
penyediaan makan untuk seluruh pegawai 350,000,000 antar jemput pegawai 250,000,000 seragam pabrik/satpam 56,000,000
11
pakaian keselamatan kerja 150,000,000 gaji supervisor local 100,000,000 tunjangan perumahan supervisor 85,000,000 bahan bakar pabrik 235,500,000 biaya pemeliharaan dan perbaikan 265,000,000 gaji expatriate bagian produksi 240,000,000 tunjangan pph pasal 21 ditanggung perusahaan 74,000,000 Fringle benefit untuk expatriate 80,000,000 1,885,500,000
Catatan : Expatriate berada di Indonesia selama 190 hari
6. Pemakaian sendiri akhir barang jadi untuk diberikan kepada pegawai seharga Rp 167.500.000,00. Tetapi, pada akhir Desember 2018 terdapat pemakaian sendiri barang jadi yang belum dicatat oleh perusahaan sebesar Rp 130.000.000,00.
7. Pemakaian sendiri barang jadi yang digunakan untuk sumbangan bencana alam sebesar Rp 150.000.000.
8. Persediaan akhir barang jadi :
Keterangan Harga Pokok Harga Pasar
Barang yang baik 1.985.000.000 2.452.900.000 Barang yang rusak 103.500.000 129.100.000 9. Di dalam biaya gaji pegawai, termasuk gaji pemilik perusahaan yaitu Tn
Agung dan Tn Kurniawan masing-masing sebesar Rp 300.000.000,- 10. Di dalam biaya seragam yang merupakan seragam satpam Rp 75.000.000,-
yang lainnya merupakan seragam staff.
11. Tuan Agung dan Tuan Kurniawan melakukan perjalanan dinas bersama istri untuk kepentingan pribadi (piknik di Singapura), biaya dibayar perusahaan senilai Rp 225.000.000,-.
12. Didalam biaya promosi termasuk sumbangan ke Pemda sebesar Rp 200.000.000,-
13. Didalam biaya kendaraan termasuk biaya kendaraan pribadi istri sebesar Rp 60.000.000,-
12
14. Premi asuransi jiwa Tn Agung dan Tn Hasyim sekeluarga sebesar Rp 50.000.000,- dibayar oleh perusahaan
15. Biaya entertainment sebesar Rp 230.000.000,- dapat dibuatkan daftar normatifnya dan semuanya untuk kepentingan relasi perusahaan
16. Sanksi administrasi merupakan sanksi denda dibidang perpajakan 17. Pembagian laba berdasarkan perbandingan modal awal tahun 18. Macam – macam biaya terdiri dari :
Biaya karangan bunga ucapan belasungkawa Rp 20.000.000,- Materei dan perangko yang dipergunakan Rp 25.000.000,-
Bahan pembersih kantor Rp 35.000.000,-
Iuran JKK, JKM, dan Pensiun ke BPJS Rp 50.000.000,-
Langganan Koran Rp 20.000.000,-
19. Pada tanggal 1 September 2018, CV Makmur Jaya mengimpor sebuah mesin produksi dari salah satu perusahaan di USA dengan harga $ 50.000,00 pada saat kurs BI $1 adalah Rp 15.010,00 (kurs menteri keuangan $1= Rp 15.015,-. Sesuai dengan kontraknya, pembayaran harus dilakukan pada tanggal 31 November 2018. (Kurs BI pada saat 31 November 2018 adalah Rp 14.375,00 ssedangkan kurs menteri keuangan $1= Rp 14.365)
20. Pada bulan Pebruari 2018 terdapat surat kontrak dari dealer mobil yang menyebutkan bahwa perusahaan membeli mobil untuk direksi senilai Rp 500.000.000 diangsur selama 5 tahun dengan tingkat bunga 18%, perusahaan mulai mengangsur pada bulan Maret 2018. Mobil tersebut belum tercatat pada aktiva perusahaaan
21. Berikut ini keterangan mengenai aktiva tetap yang dimiliki oleh CV Makmur Jaya.
13
DAFTAR AKTIVA TETAP CV MAKMUR JAYA
Nama Aktiva Harga Perolehan
Tahun perolehan Umur ekonomis Nilai Residu Inventaris I (Kantor) 500.000.000 2011 10 0 Oven Kayu (pabrik) 125.000.000 20011 10 0 Alat Produksi (pabrik) 500.000.000 2010 10 0 Kendaraan (pabrik) 800.000.000 2010 10 100.000.000 Kendaraan (kantor) 750.000.000 2010 10 200.000.000 Bangunan (pabrik) 1.200.000.000 2009 25 200.000.000 Bangunan (kantor) 600.000.000 2009 25 50.000.000
14 PERMINTAAN
Berdasarkan data-data yang telah ditemukan selama pemeriksaan, maka : a. Buatlah Koreksi Fiskal atas laporan keuangan CV Makmur Jaya b. Hitunglah PPh 23 atau PPh final dari penghasilan lainnya.
c. Hitunglah PPh badan dari CV tersebut. Apakah memang terjadi lebih bayar?
d. Jika terjadi kurang bayar, hitunglah sanksi yang harus dibayar oleh CV tersebut.
