HUKUM PAJAK

HUKUM PAJAK

_{Chandra Dewi}

Se j a r a h

† Ordonansi Rumah Tangga (Stbl 1908 No. 13)

† Ordonansi Bea Balik Nama (Stbl 1924 No. 291)

† Ordonansi Pajak Upah (Stbl 1934 No. 611)

† Ordonansi Pajak Kendaraan Bermotor (Stbl 1934 No. 718)

Pe r k e m ba n ga n

† Fakta : banyak lahir UU baru

† Tax Reform 1983

† Perubahan sistem dan tata cara

Ala sa n Ta x Re for m

† Falsafah yang menjadi latar belakang peraturan zaman Belanda berbeda dengan falsafah Indonesia

† Struktur pemerintahan sebelum dan sesudah merdeka berbeda

† Perkembangan aspirasi masyarakat

5 Pa k e t UU

No. 42/2009 (PPN & PPnBM)

† UU No. 12/1985 Æ UU No. 12/1994 tentang PBB

UU Pe r pa j a k a n 1 9 9 7

† UU No. 17/1997 tentang Badan Penyelesaian Sengketa Pajak

Æ UU no. 14/2004 tentang Pengadilan Pajak

† UU No. 18/1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah

Æ UU No. 28/2009

† UU No. 19/1997 tentang Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa

Æ UU No. 19/2000

† UU No. 21/1997 tentang BPHTB

Su m be r Pe n e r im a a n N e ga r a

† Perusahaan Negara;

† Barang-barang milik pemerintah atau yang dikuasai pemerintah;

† Denda-denda & rampasan-rampasan untuk kepentingan umum;

† Hak waris atas peninggalan harta terlantar (Balai Harta Peninggalan);

† Hibah-hibah wasiat & hibah lainnya;

†

Paj ak m erupakan sum ber pendapat an

negara yang paling besar ( 80% ) .

PAJAK

† UU No. 28 / 2007 ( KUP) :

Kont ribusi w aj ib kepada negara yang t erut ang oleh orang pribadi at au badan yang bersifat m em aksa

Unsur- Unsur Paj ak

†

Un da n g- Un da n g;

†

Fiscu s;

†

Su bye k Pa j a k ;

†

Obye k

Pa j a k

/

t a a t be st a n d

( k e a da a n ,

k e j a dia n , pe r ist iw a ) ;

100 perusahaan penunggak paj ak

1. Pert am ina ( Persero)

2. Karaha Bodas Com pany LLC 3. I ndust ri Pulp Lest ari

4. Badan Penyehat an Perbankan Nasional 5. Kalim anis Ply w ood I ndust ries

6. Siem ens I ndonesia

7. Angkasa Pura I I ( Persero) 8. Bent ala Kart ika Abadi 9. Daya Guna Sam udera Tbk 10. Direct Vision

11. Hyaat I nt ernat ional- Asiapacific Lim it ed 12. Dj arm a Aru

21. DSM Kalt im Melam ine

22. Cosa I nt ernat ional Group Lim it ed 23. Bank Bukopin

24. Pasifik Sat elit

25. PT Bukit Makm ur Mandiri Ut am a 26. Bank Global I nt ernat ional t bk 27. DP3KK

28. Gandhi Mem orial I nt ernat ional School 29. Sarana Niaga Perdana

30. Perdana Karya Perkasa Tbk 31. Sam poerna AGro Tbk

32. Seaunion Energy ( Lim au) LTD 33. Agoda Rim ba I rian

34. Tot al E & P I ndonesia 35. Avera Prat am a

36. Seat dy Safe Tbk

37. Toyot a Tsusho I ndonesia 38. Kalt im Prim a Coal

39. Jakart a Llyod Kant or Pusat

Jenis- Jenis Paj ak

† Menurut Golongannya 1. Paj ak Langsung

a. Ekonom is b. Adm inist rat if

2. Paj ak Tidak langsung a. Ekonom is

b. Adm inist rat if

La n j u t a n …

† Menurut Kew enangan Pem ungut 1. Paj ak Pusat

2. Paj ak Daerah

a. Paj ak Propinsi

Pendekat an Paj ak

† Paj ak dari aspek Hukum ;

† Paj ak dari aspek Ekonom i ( m ikro dan m akro) ;

† Paj ak dari aspek Sosiologi;

† Paj ak dari aspek Hist oris;

† Paj ak dari aspek Keuangan;

H u k u m Pa j a k

Rochmat Sumitro :

Suatu kumpulan peraturan yang mengatur hubungan antara pemerintah sebagai pemungut pajak dan rakyat sebagai

Santoso Brotodihardjo :

Keseluruhan dari peraturan-peraturan yang meliputi wewenang pemerintah untuk mengambil kekayaan seseorang dan

Pe m ba gia n H u k u m Pa j a k

†

H u k u m Pa j a k M a t e r ia l:

Mem uat norm a- norm a yang m enerangkan

Æ

keadaan- keadaan perbuat an- perbuat an

dan perist iw a- perist iw a hukum yang harus

dikenakan paj ak

†

D e n ga n k a t a la in :

Segala sesuat u t ent ang t ent ang t im bulnya,

besarnya, dan hapusnya ut ang paj ak dan pula

hubungan hukum ant ara pem erint ah dengan

w aj ib paj ak, t erm asuk didalam nya perat

uran-perat uran yang m em uat kenaikan- kenaikan,

denda- denda dan hukum an- hukum an sert a

cara- cara t ent ang pem bebasan dan

†

H u k u m Pa j a k For m il

Æ

Perat uran perat uran m engenai

cara-cara unt uk m enj elm akan hukum

paj ak m at erial m enj adi suat u

kenyat aan.

Æ

Kont rol Pem erint ah t erhadap

penyelenggaraan pem ungut an Paj ak.

Æ

Kew aj iban para waj ib paj ak ( sebelum

dan sesudah m enerim a surat

ket et apan paj ak) .

†

Tuj uan Hukum Form il:

Æ

Melindungi para pihak, baik Fiscus

m aupun waj ib Paj ak.

Pe n ga t u r a n H u k u m Pa j a k

†

Sebelum

Tax Reform

# hukum m at eriil dan hukum form il j adi sat u

†

Set elah

Tax Refor m

Ke du du k a n H u k u m

†

Privaat recht

# hukum perdat a

# hukum dagang

†

Publikr echt

# hukum pidana

D ASAR PEM UN GUTAN PAJAK

Dasar hukum Pemungutan Pajak

Falsafah Pemungutan Pajak

Syarat-Syarat Pemungutan Pajak

Teori Pemungutan Pajak

D a sa r H u k u m

Pasal 23 A UUD 1945

Ketentuan Positif Perpajakan

The Four Maxim s ( t he four canons)

Equality and Equity

Certainty

Convenience of Payment

Te or i Pe m be n a r a n

Teori Asuransi

Teori Kepentingan

Teori Bakti (Kewajiban Pajak Mutlak)

Teori Gaya Pikul (Daya Pikul)

Te or i Asu r a n si

Pajak = Premi pada asuransi

Tidak sesuai dengan sifat pajak

Te or i Ke pe n t in ga n

† Besar pajak = besar kepentingan

† Pajak tidak menunjuk kontra prestasi secara langsung

Te or i Ba k t i

† Negara = Organische Staatsler

Te or i D a ya Pik u l

† Pajak = daya pikul wajib pajak

† Daya pikul = jembatan

D a ya Pik u l ???

† Prof. De Langen :

Te or i D a ya Be li

† Pompa yang menyedot daya beli masyarakat

† Dikembalikan pada masyarakat melalui saluran lain

a da k a h k e sa la h a n ya n g t e r j a di?

Sist e m Pe m u n gu t a n Pa j a k

Official Assessment System :

a. Jumlah pajak terutang ditentukan fiscus

b. Wajib pajak bersifat pasif

Self Assessment System :

a. Jumlah pajak terutang ditentukan oleh wajib pajak

Semi Self Assessment System :

a. Diawal tahun wajib pajak bersifat aktif dalam

menentukan besar pajak terutang sebagai perhitungan sementara

b. Diakhir tahun fiscus aktif menentukan besarnya pajak

Fully Assessment System :

a. Wajib pajak bersifat aktif

With Holding System :

a. Fiscus maupun wajib pajak pasif dalam menentukan pajak terutang

Sa a t Pe m u n gu t a n Pa j a k

† Pajak dipungut dimuka (voorheffing)

St e lse l Pe n ge n a a n Pa j a k

Stelsel Riil

merupakan sistem pemungutan pajak yang dikenakan pada penghasilan yang sesungguhnya dalam waktu satu tahun pajak

Stelsel Fiktif

Stelsel Campuran

Asa s Pe m u n gu t a n Pa j a k

Permasalahan :

Negara mana yang berwenang?

Siapa yang dikenai pajak?

Asa s D om isili

Negara tempat domisili subyek pajak

Subyek pajak yang bertempat tinggal di negara yang menganut asas tersebut

Asa s N a sion a lit a s

Negara asal kebangsaan subyek pajak

Subyek pajak yang mempunyai

kewarganegaraan/kebangsaan dari negara yang menganut asas nasionalitas dimanapun ia berada

Asa s Su m be r

Negara asal/sumber penghasilan subyek pajak didapat

Subyek pajak yang mempunyai penghasilan dari negara tertentu yang menganut asas ini dimanapun ia berada

Aj a r a n Tim bu ln ya H u t a n g Pa j a k

† Ajaran Material :

# hutang

pajak

timbul

karena

undang-undang

pada saat dipenuhi tatbestand.

# tidak tergantung pada surat ketetapan.

# surat ketetapan pajak bersifat deklarator

† Ajaran Formal :

#

hutang pajak timbul pada saat dikeluarkannya

surat ketetapan pajak.

# surat ketetapan pajak bersifat mutlak/konstitutif

(menimbulkan hak-kewajiban).

H a pu sn ya H u t a n g Pa j a k

† Pembayaran

† Kompensasi

† Pembebasan

† Verjaring

PEM BAYARAN

† Pembayaran dengan menggunakan uang

† Cek & BG ?

† Mata uang negara pemungut pajak

KOM PEN SASI / PERJUM PAAN H UTAN G

†

Jika salah satu pihak disamping memiliki hutang

juga memiliki tagihan

†

Hutang pajak yang satu dengan hutang pajak

jenis lain

†

Hutang pajak sejenis tetapi dari tahun yang

PEM BEBASAN

†

Peniadaan Hut ang (

kw ij t schelding

)

†

Pem bebasan Hut ang (

ont heffing

)

VERJARI N G

† Hak untuk melakukan penagihan daluwarsa dengan lampaunya waktu 5 tahun terhitung dari saat

PEM BATALAN

† Yang dibatalkan adalah Surat Ketetapan Pajak

† Salah nama dan atau jumlah pajak terutang