Pernyat aan St andar Akunt ansi Keuangan (PSAK) No. 28
AKUNTANSI ASURANSI KERUGI AN
Dalam r angk a pengem bangan Pr insip Ak unt ansi I ndonesia ( PAI ) m enj adi St andar Ak unt ansi Keuangan ( SAK) , m ak a Per ny at aan Pr insip Ak unt ansi I ndonesia No. 4 t ent ang St andar Khusus Ak unt ansi unt uk Asur ansi Ker ugian t elah disesuaik an seper luny a, sehingga m enj adi Per ny at aan St andar Ak unt ansi Keuangan ( PSAK) No. 30 t ent ang Ak unt ansi Asur ansi Ker ugian, y ang t elah diset uj ui dalam Rapat Kom it e Pr insip Ak unt ansi I ndonesia pada t anggal 24 Agust us 1994 dan t elah disahk an oleh Pengur us Pusat I k at an Ak unt an I ndonesia pada t anggal 7 Sept em ber 1 994.
Per ny at aan ini t idak w aj ib dit er apk an unt uk unsur y ang t idak m at er ial ( im m at er ial it em s) .
Jak ar t a, 7 Sept em ber 1994 Pengur us Pusat I k at an Ak unt an I ndonesia Kom it e Pr insip Ak unt ansi I ndonesia
Hans Kar t ik ahadi Ket ua
Jusuf Halim Sekret aris
Hein G. Sur j aat m adj a An ggot a
Kat j ep K. Abdoelk adir An ggot a
Wahj udi Pr ak ar sa An ggot a
Jan Hoesada An ggot a
M. Ashadi An ggot a
Mir za Moch t ar An ggot a
I PG. Ar y S u t a An ggot a
Sobo Sit or us An ggot a
Tim ot y Mar nandus An ggot a
SAM BU TAN KETU A
I KATAN AKU N TAN I N D ON ESI A
St andar Khusus Ak unt ansi unt uk Asur ansi Ker ugian m er upak an st andar ak unt ansi k edua y ang k husus m engat ur j enis badan usaha t er t ent u set elah dik eluar k anny a St andar Khusus Ak unt ansi unt uk Koper asi. St andar Khusus ini disusun at as dasar k er j a sam a ant ar a I k at an Ak unt an I ndonesia dan PT. Asur ansi Jasa I ndonesia. St andar ini dihar apk an dapat t ur ut m enunj ang per t um buhan indust r i asur a n si secar a k eselur uhan.
Pada k esem pat an ini k am i j uga m eny am paik an penghar gaan k epada Tim Peny usun St andar Khusus Ak unt ansi unt uk Asur ansi Ker ugian dan Kom it e Pr insip Ak unt ansi I ndonesia y ang t elah ber j er ihpay ah m eny usun St andar ini.
Ak hir ny a, k epada PT Asur ansi Jasa I ndonesia, k am i m enghat ur k an t er im a k asih at as k er j a sam a y ang t elah dij alin. Kir any a k er j a sam a seper t i ini ak an dapat t er us ber lanj ut unt uk pengem bangan ak unt ansi dan indust r i asur ansi di I ndonesia.
Jak ar t a, 18 Agust us 1990
I k at an Ak unt an I ndonesia
Subek t i I sm aun
Ket ua
SAM BU TAN D I REKTU R U TAM A PT ASU RAN SI JASA I N D ON ESI A
Asur ansi sebagai suat u sist em pr ot ek si at as r isik o y ang dihadapi m asy ar ak at dar i k er ugian y ang ber sifat finansial, m em but uhk an pr ofesionalism e dar i per usahaan asu r an si y an g m engelolany a. Yait u dengan m enj aga k ondisi k euanganny a
I ndust r i Asur ansi I ndonesia dalam t ahun 1983 sam pai dengan 1985 m engalam i k esulit an k ar ena ant ar a lain:
Per usahaan asur ansi di I ndonesia r elat if m engalam i k elam bat an dalam per k em bangan per m odalan. Hal ini disebabk an ber bagai k eadaan y ang belum m em adai unt uk m em ungk ink an pengem bangan per m odalan t er sebut .
Tim Peny usun dan peny em pur naan y ang m endapat pengar ahan dar i Kom it e Pr insip Ak unt ansi I ndonesia.
Dihar apk an St andar Ak unt ansi Asur ansi Ker ugian t er sebut y ang t elah disusun dalam bent uk buk u dapat m er upak an k ont r ibusi PT Asur ansi Jasa I ndonesia t er hadap per k em bangan ak unt ansi dan indust r i asur ansi di I ndonesia.
Jak ar t a, Agust us 1 9 9 0
PT ASURANSI JASA I NDONESI A
Dr s. I w a Sew ak a
Dir ek t ur Ut am a
KAT A P EN GAN T AR
Disadar i bahw a per anan asur ansi dalam m asy ar ak at I ndonesia dew asa ini sem ak in besar . Hal in i t er lih at an t ar a lain dar i per t u m bu h an in du st r i asu r an si y an g san gat pesat dar i t ahun k e t ahun.
Melihat pada k eny at aan t er sebut dan m engingat fungsi per usahaan asur ansi adalah m em ber ik an per lindungan at as r esik o y ang dihadapi m asy ar akat dar i k er ugian y ang ber sifat finansial, m ak a k ebut uhan ak an adany a suat u st andar k husus ak unt ansi bagi per u sah aan asu r an si dir asak an sem ak in diper lu k an , agar per u sah aan asu r an si dapat secar a m ant ap m eny aj ik an lapor an k euangan.
Sebagaim ana dik et ahui bahw a lapor an k euangan diper luk an selain sebagai alat per t anggungj aw aban j uga sebagai sum ber infor m asi unt uk bahan pengam bilan k eput usan ber bagai pihak y ang ber k epent ingan dalam per usahaan asur ansi.
Pr insip Ak unt ansi I ndonesia 1 9 8 4 y ang ber lak u saat ini belum sepen u h n y a dapat dibent uk Tim Peny em pur naan Konsep St andar Khusus Ak unt ansi Asur ansi Ker ugian y an g t er dir i dar i Ket ua Kom it e Pr insip Ak unt ansi I ndonesia sebagai pengar ah, Tim Peny usun dan bebar apa anggot a bar u, y ang t er dir i dar i:
Ket ua : Dr s. Hador i Junus Wak il Ket ua : Dr s. Am ir uddin Riay at Sek r et ar is : Dr s. Nenden Soek ant o Wak il Sek r et ar is: Dr a. Cu t Saskia Am it r a Anggot a : Dr s. Am ir Abadi Jusuf, M. Acc. Dr s. Bam bang Her y ant o Dr s. Ack m al Husin Dr s. Soepr ij ono
Kom it e Pr insip Ak unt ansi I ndonesia t anggal 1 Febr uar i 1990 t elah diset uj ui Pr insip Ak unt ansi I ndonesia - Per ny at aan No. 4 ber j udul St andar Khusus Ak unt ansi unt uk Asur ansi Ker ugian, dan selan j u t n y a disah k an dalam r apat Pen gu r u s Pu sat I k at an Ak unt an I ndonesia pada t anggal 4 Agust us 1 990.
Dengan dik eluar k anny a Per ny at aan ini dihar apk an dapat m endor ong per k em bangan dan pr ofesionalism e dunia usaha asur ansi di I ndonesia.
Jak ar t a, 4 Agust us 199 0
Pengur us Pusat
Pr insip Ak unt ansi I ndonesia - Per ny at aan No. 4 ber j udul STANDAR KHUSUS AKUNTANSI UNTUK ASURANSI KERUGI AN t elah diset uj ui dalam r apat Kom it e Pr insip Ak unt ansi I ndonesia pada t anggal 1 Febr uar i 1990 dan t elah disah k an oleh r apat Pengur us Pusat I k at an Ak unt an I ndonesia pada t anggal 4 Agust us 1990.
Jak ar t a, 4 Agust us 1990
Pengur us Pusat
I k at an Ak unt an I ndonesia
Kom it e Pr insip Ak unt ansi I ndonesia
Hans Kar t ik ahadi Ket ua
Jusuf Halim Sek r et ar is
Hein G. Sur j aat m adj a Anggo t a
Kat j ep K. Abdoelk adir Anggot a
Wah j u di Pr ak ar sa An ggot a
Sunar ia Tadj udin Anggot a
M. Ashadi Anggot a
I PG Ar y Sut a Anggot a
Bam bang Her y ant o Anggot a
D AFTAR I SI
SAMBUTAN KETUA I KATAN AKUNTAN I NDONESI A
SAMBUTAN DI REKTUR UTAMA PT ASURANSI JASA I NDONESI A KATA PENGANTAR
DAFTAR I SI
BAB I PENDAHULUAN
Kar ak t er ist ik Ak unt ansi Asur ansi Ruang Lingk up dan Pener apan BAB I I LAPORAN KEUANGAN A. St r uk t ur Lapor an
B. Ner aca
C. Lapor an Laba Rugi D. Pengungk apan E. I nfor m asi Tam bahan
BAB I I I PENDAPATAN DAN BI AYA A. Pendapat an
B. Beban BAB I V AKTI VA A. I nv est asi B. Piut ang
BAB V KEWAJI BAN
BAB Vl TANGGAL BERLAKU LAMPI RAN
A. Daft ar I st ilah
B. Cont oh Bent uk Lapor an Keuangan 1 . Ner aca
2. Lapor an Laba Rugi C. Analisa Keuangan
BAB I apabila t idak dik elola dengan baik . Di sam ping it u per usahaan asur ansi j uga padat infor m asi dengan ber bagai infor m asi y ang har us diolah unt uk pengam bilan k eput usan under w r it ing, k euangan dan lain- lain. Dasar usaha asur ansi adalah k eper cay aan m asy ar ak at , t er ut am a dalam hal k em am puan k euangan ( bonafidit as) per usahaan unt uk m em enuhi k ew aj iban k laim dan k ew aj iban lain- lain t epat pada w ak t uny a. Unt uk it u usaha asur ansi har us dik elola secar a pr ofesional, ba ik dalam pengelolaan r isik o m aupun dalam pengelolaan k euangan.
03 Beber apa k ar ak t er ist ik dar i ak unt ansi per usahaan asur ansi k er ugian ant ar a lain:
Per t anggungj aw aban per usahaan asur ansi y ang besar k epada par a t er t anggung m em pengar uhi peny aj ian lapor an k euan gan k hususny a ner aca.
ber beda dengan pr insip ak unt ansi y ang dit er im a um um . Ket ent uan- k et ent uan t er sebut dik eluar k an oleh pem er int ah dalam r angk a per lindungan y ang leb ih luas dan m eny elur uh bagi k epent ingan t er t anggung dan m asy ar ak at pada um um ny a. Per ny at aan St andar Ak unt ansi Keuangan t ent ang Ak unt ansi Asur ansi Ker ugian ini dim ak sudk an unt uk m enj em bat ani ant ar a st andar ak unt ansi k euangan lainny a dengan pr ak t ek ak unt ansi asur ansi.
Ru a n g Lin g k u p d a n Pe n e r a p a n
0 6 Per ny at aan ini ber pedom an pada Asum si Dasar sebagaim ana dicant um k an pada Ker angk a Dasar Peny usunan dan Peny aj ian Lapor an Keuangan. Di sam ping it u st andar ini disesuaik an pula dengan sifat dan k ar ak t er ist ik usaha asur ansi y ang t er cer m in di dalam per at ur an- per at ur an/ per undangan y ang ber lak u dalam bidang asur ansi k er ugian.
0 7 Per ny at aan ini dim ak sudk an unt uk digunak an dalam peny aj ian lapor an k euangan unt uk pihak ek st er n. Dalam hal ini dianggap bahw a sem ua pem ak ai lapo r an k euangan m em er luk an pengk lasifik asian dan penguk ur an y ang sam a dalam pelapor an hasil- hasil k euangan per usahaan.
0 8 Pem er in t ah sebagai pen gaw as dan pem bin a in du st r i asu r an si m em er lu k an infor m asi k euangan y ang didasar i ser angk aian pr ak t ek ak unt ansi asur a n si y an g m enek ank an pada segi k em am puan per usahaan dalam m em enuhi k ew aj ibanny a.
09 Pem bahasan pada Per ny at aan ini m eliput i lapor an k euangan, pengungk apan dan penj elasan y ang diper luk an, pendapat an dan beban, ak t iv a ser t a k ew aj iban.
BAB I I
Pr em i Belum Mer upak an Pendapat an Est im asi Klaim Tanggungan Sendir i Hut ang Jangk a Panj ang
Ek uit as:
- Modal Diset or - Saldo Laba
C. La p o r a n La b a Ru g i
09 Pengungk apan Piut ang:
- Desk r ipsi m engenai piut ang langsung dan t idak langsung
- Desk r ipsi m engenai um ur piut ang, sehubungan dengan k et ent uan at as ak t iv a y ang diper k enank an dan t idak diper k enank an
10 Pengungk apan Ak t iv a y ang Tidak Diper k enank an
- Desk r ipsi m engenai ak t iv a y ang t idak diper k enank an unt uk per hit ungan bat as t ingk at solv abilit as ( solv ency m ar gin) , sesuai per at ur an dan per undangan y ang ber lak u.
11 Pengungk apan Pr em i y ang Belum Mer upak an Pendapat an dan Est im asi Klaim Tanggungan Sendir i ant ar a lain:
- Dasar penet apanny a
- Kom ponen per hit ungan est im asi k laim t anggungan sendir i, seper t i: incur r ed-but - not - r epor t ed ( I BNR) claim , est im asi at as k laim y ang t elah dilapor k an, cadangan bencana ( cat ast r ophe r eser v e) .
Pe n g u n g k a p a n La p o ra n La b a Ru g i
12 Pengungk apan pada Lapor an Laba Rugi ant ar a lain m eliput i:
Per hit ungan pendapat an under w r it ing secar a t er per inci sesuai dengan penggolongan y ang lazim
Pendapat an y ang diper oleh dar i per t anggungan y ang j um lahny a subst ansial
Jenis pendapat an inv est asi
I N FORM ASI TAM BAH AN
14 Jik a diper luk an infor m asi t am bahan r asio k euangan, dapat diungk apk an analisa bat as t ingk at solv abilit as y ang m er upak an salah sat u indik at or unt uk m enet apk an t ingk at k esehat an suat u per usahaan asur ansi k er ugian sesuai dengan per at ur an/ per undangan y ang ber lak u.
B. Be b a n
Be b a n U n d e r w r it in g
05 Beban under w r it ing adalah beban y ang dik eluar k an oleh per usahaan asur ansi unt uk m endapat k an, m em elihar a dan m eny elesaik an k er ugian suat u per t anggungan. penut upan per t anggungan, baik langsung m aupun t idak langsung. Kom isi t anggungan sendir i adalah selisih k om isi y ang dik eluar k an dalam r angk a m endapat k an penut upan per t anggungan dengan k om isi y ang dit er im a dar i r easur adur . Discount y ang diber ik an k epada t er t anggung sehubungan dengan per t anggungan langsung diper lak uk an sam a dengan k om isi. Kom isi/ discount diak ui dan dicat at sek aligus pada saat t im bulny a k ew aj iban/ beban t er sebut , t anpa penggant ian k laim dar i hak subr ogasi diak ui dan dilapor k an sebagai penam bah at au pengur ang k laim . Klaim t anggungan sendir i adalah selisih ant ar a k laim y ang dibay ar k an dengan k laim y ang dit er im a per usahaan asur ansi dar i r easur adur .
Pe m u lih a n ( Re cov e r y ) Kla im
saat r ealisasi. Bar ang- bar ang ek s k laim ( scr aps) diak ui dan dibuk uk an pada saat y ang ber sangk ut an set elah dik ur angi dengan hasil y ang diper oleh sehubungan dengan beban t er sebut , y ang diak ui pada saat diper olehny a hasil t er sebut .
Pe n e n t u a n Be b a n D ih u b u n g k a n D e n g a n Pe n d a p a t a n Pr e m i
1 2 I st ilah beban dapat din y at ak an sebagai pen gelu ar an y an g secar a lan gsu n g at au t idak langsung di dalam usaha m enghasilk an pendapat an dalam suat u per iode, at au y ang sudah t idak m em ber ik an m anfaat k eek onom ian unt uk m asa ber ik u t n y a.
Yang dim ak sud dengan beban adalah pengor banan ek onom is y ang diper luk an unt uk m em per oleh bar ang dan j asa. Unt uk penet apan laba per iodik y ang w aj ar , sey ogy any a dilak uk an pisah bat as y ang lay ak at as beban pada aw al dan ak hir per iode y ang ber sangk ut an. Secar a um um beban dapat dik lasifik asik an sebagai ber ik u t :
a. Beban under w r it ing
t anah, bangunan dan per alat an, am or t isasi ak t iv a t ak ber w uj ud, dan sebagainy a, k ecuali t er hadap ak t iv a y ang diper gunak an secar a langsung dalam oper asi.
BAB V
KEW AJI BAN
01 Per lak uan ak un- ak un k ew aj iban pada per usahaan asur ansi k er u gian m engacu pada st andar ak unt ansi k euangan y ang ber lak u.
H u t a n g Kla im
02 Hut ang k laim adalah hut ang y ang t im bul sehubungan dengan adany a per set uj uan at as k laim y ang diaj uk an oleh t er t anggung/ per usahaan asur ansi ( ceding com pany ) y ang belum dibay ar oleh pe r usahaan. Hut ang k laim diak ui dan dicat at pada saat k laim diset uj ui unt uk dibay ar ( claim set t led) . Dalam hal per usahaan m em bay ar uang m uk a k laim langsung dik om pensasik an dengan hut ang k laim y ang ber sangk ut an.
H u t a n g Re a su r a n si
03 Hut ang r easur ansi adalah hut ang k epada r easur adur y ang t im bul sehubungan dengan k ew aj iban m em bay ar pr em i r easur ansi set elah dik ur angi dengan k om isi r easur ansi dan k laim r easur ansi. Saldo debet hut ang r easur ansi har us disaj ik an pada k elom pok ak t iv a sebagai piut ang r easur ansi.
H u t a n g Ko m i si
0 4 Hu t an g k om isi adalah h u t an g y an g t im bu l seh u bu n gan den gan t er j adin y a penut upan asur ansi. Hut ang k om isi y ang disaj ik an dalam ner aca adalah hut ang k om isi y ang m er upak an k ew aj iban k epada agen dan br ok er .
Pr e m i y a n g Be lu m M e r u p a k a n Pe n d a p a t a n ( U n e a r n e d p r e m iu m )
05 Pr em i y ang belum m er upak an pendapat an ( unear ned pr em ium ) , diak ui dan dicat at pada t anggal ner aca y ang besar ny a dit et apk an ber dasar k an est im asi sesuai dengan m et ode y ang digunak an.
Est im a si Kla im Ta n g g u n g a n Se n d ir i
06 Est im asi k laim t anggungan sendir i diak ui dan dicat at pada t anggal ner aca y ang besar ny a ber dasar k an est im asi j um lah k er ugian y ang m enj adi k ew aj iban per usahaan.
BA B V l
TAN GGAL EFEKTI F
lain-ASU RAN SI PEN GAN GKU TAN
Per t anggu n gan at as k er u gian / ber k u r an gn y a n ilai fin an sial dar i oby ek per t an ggu n gan r angk a k apal baik pada saat dibangun, saat ber labuh, m aupun saat ber lay ar . Kecelak aan t er sebut ant ar a lain, k ebak ar an, t abr ak an, t enggelam , k andas.
ASU RAN SI RAN GKA KAPAL U D ARA
Per t anggungan at as k er ugian/ ber k ur angny a nilai finansial dar i oby ek per t anggungan ( pesaw at t er bang/ sat elit ) baik pada saat pem bangunan, saat dipar k ir ( on t he gr ound) , saat t inggal landas/ peluncur an m aupun saat t er bang ( in or bit ) . Kecelak aan t er sebut seper t i dit abr ak , t enggelam , t er gelincir , j at uh, t idak m encapai or bit .
BATAS TI N GKAT SOLV ABI LI TAS SOLV EN CY M ARGI N RATI O T
Uk ur an k em am puan per usahaan dalam m em enuhi k ew aj iban y ang ada dar i ak t iv a y an g diper k en an k an den gan per h it u n gan sesu ai den gan per at u r an / per u n dangan y ang ber lak u.
BEBAN M AN AJEM EN
Biay a y ang dik eluar k an oleh per usahaan asur ansi y ang t idak ber k ait an langsung dengan pr oses under w r it ing. Ter m asuk beban m anaj em en adalah beban k epegaw aian, beban adm inist r asi dan beban pr asar ana.
BEN CAN A ( CATASTROPH E)
Adalah k er ugian y ang disebabk an k ar ena bencana alam y ang t idak dapat dihindar k an oleh m anusia, m isalny a: banj ir , gem pa bum i, dan badai.
CED I N G COM PAN Y
Per usahaan asur ansi y ang m enem pat k an r easur ansiny a k epada r easur adur at au per usahaan asur ansi lain.
D EP O SI TO W AJI B
Mer upak an deposit o y ang diw aj ibk an, sebagai salah sat u per sy ar at an per usahaan asur ansi k er ugian. Deposit o t er sebut dit em pat k an at as nam a Ment er i Keuangan y ang besar ny a dit ent uk an oleh per at ur an/ per undangan y ang ber lak u.
PEN D APATAN U N D ERW RI TI N G
Ju m lah pr em i t anggungan sendir i set elah dik ur angi beban under w r it ing.
ESTI M ASI KLAI M TAN GGU N GAN SEN D I RI
PREM I YAN G BELU M M ERU PAKAN PEN D APATAN ( U N EARN ED PREM I U M )
Pr em i y ang belum m er upak an pendapat an y ang dihit ung/ dibent uk secar a ber k ala pada ak hir per iode buk u at au m er upak an pendapat an pr em i y ang dit an ggu h k an pengak uanny a.
KLAI M TERJAD I BELU M D I LAPO RKAN ( I N CU RRED- BU T- N O T- REPORTED CLAI M / I BN R)
Klaim y ang t elah t er j adi t et api belum dilapor k an sehingga belum dapat dibuk uk an.
KO M I SI
Bagian dar i pr em i br ut o y ang dibay ar k an at au y ang dit er im a oleh per usah aan asur ansi k er ugian k epada/ dar i pihak k et iga ( agen/ br ok er / ceding com pany / r easur adur ) sebagai ak ibat diper olehny a penut upan per t anggungan asur ansi/ r easur ansi.
N ON TREATY
Bent uk peny ebar an r easur ansi y ang t idak dilak uk an dengan per j anj ian, sehingga per u sah aan asu r an si ( cedin g com pan y ) t idak ber k ew aj iban u n t u k m en y ebar k an r isik o y ang dit aw ar k an. Bent uk per j anj ian peny ebar an r isik o bisa ber upa fak ult at if, sur plus, ex cess of loss, quot a shar e.
PEM U LI H AN KLAI M ( CLAI M RECOV ERY)
Per olehan k em bali pem bay ar an k laim y ang ber sum ber dar i par a r easur adur / subr ogasi dan penj ualan bar ang- bar ang bek as k laim .
PERT AN GGU N GAN
Pengalihan r isik o k er ugian y ang dihadapi t er t anggung k epada penanggung ber dasar k an sur at per j anj ian y ang disebut polis.
PERT AN GGU N GAN JAN GKA PEN D EK
Per t anggungan dengan j angk a w ak t u 1 ( sat u) t ahun at au k ur ang.
PERTAN GGU N GAN JAN GKA PAN JAN G
Per t anggungan dengan j angk a w ak t u lebih dar i 1 ( sat u) t ahun.
PERT AN GGU N GAN LAN GSU N G ( D I RECT BU SI N ESS)
PERTAN GGU N GAN TI D AK LAN GSU N G ( I N D I RECT BU SI N ESS)
Per t anggungan y ang dilak uk an oleh per usahaan asur ansi secar a t idak langsung k epada t er t anggung t et api diper oleh m elalui per usahaan asur ansi lain.
PRAKT EK AKU N T AN SI ASU RAN SI
Pener apan pr insip- pr insip ak unt ansi pada per usahaan asur ansi/ r easur ansi, y ang disesuaik an dengan sifat dan k ar ak t er ist ik usaha asur ansi .
PREM I BRU TO
Jum lah pr em i sesuai dengan per hit ungan dalam polis ( sebelum dik ur angi dengan k om isil discount ) , t idak t er m asuk beban m et er ai dan adm inist r asi y ang diper oleh m elalui agen, br ok er , t er t anggung m aupun ceding com pany , baik ber upa per t anggungan langsung m aupun per t anggungan t idak langsung.
PREM I REASU RAN SI
Bagian pr em i br u t o y an g dibay ar k an k epada r easu r adu r sebagai u sah a pen y ebar an r isik o unt uk m endapat k an pr ot ek si dar i per usahaan asur ansi lain.
PREM I TAN GGU N GAN SEN D I RI ( OW N- RET EN T I O N- P REM I U M )
Bagian pr em i br ut o set elah dik ur angi pr em i y ang dibat alk an, pr em i r easur ansi dan k enaik an/ penur unan cadangan t ek nis pr em i.
PRI N SI P AKU N TAN SI I N D ON ESI A
Pr insip- pr insip ak unt ansi y ang ber lak u um um di I ndonesia y ang m enj adi pedom an bagi badan usaha dalam m eny elenggar ak an ak unt ansiny a .
REASU RAN SI
Per t an ggu n gan u lan g at as r isiko - r isik o y an g dih im pu n oleh per u sah aan asu r an si k epada per usahaan r easur ansi at au per usahaan lain.
RI SI KO
Kej adian y ang dapat m enim bulk an k er ugian finansial.
TREATY
2 . LAPORAN LABA RU GI
PT ASURANSI " XXX" LAPORAN LABA RUGI
UNTUK TAHUN BUKU YANG BERAKHI R PADA 31 DESEMBER 198B DAN 198A
( Dalam sat uan rupiah)
198B 198A
1. Pendapat an Underwrit ing
Prem i Brut o X X
Dikurangi :
- Prem i Reasuransi X X
- Kenaikan/ Penurunan Prem i yang Belum Merupakan Pendapat an X X
Jum lah Pendapat an Underwrit ing ( Prem i Tanggungan Sendiri) X X
2. Beban Underwrit ing
Kom isi Tanggungan Sendiri X X
Klaim Tanggungan Sendiri X X
Kenaikan/ Penurunan Est im asi Klaim Tanggungan Sendiri X X
Beban Underwrit ing Rupa -rupa X X
Jum lah Beban Underwrit ing X X
3. Hasil Underwrit ing ( 1 - 2) X X
4. Hasil lnvest asi X X
5. Beban Manaj em en X X
6. Laba Operasi ( 3 + 4 - 5) X X
7. Hasil/ Beban Lain- lain X X
8. Laba Bersih Sebelum Pos - pos Luar Biasa X X
9. Pos- pos Luar Biasa X X
10. Pengaruh Kum ulat ip Perubahan Kebij akan Akunt ansi X X
11 Laba Bersih Sebelum PPh X X
12. Penyisihan Paj ak Penghasilan X X
LAM PI RAN C
ANALI SA KEUANGAN
Beber apa Cont oh Analisa Keuangan unt uk Per usahaan Asur ansi Ker ugian.
1. Lapor an k euangan y ang dihasilk an oleh fungsi ak unt ansi dim ak sudk an unt uk m em b erik an gam bar an m engenai hasil usaha, posisi k euangan, dan per ubahan posisi k euangan per usahaan. Unt uk dapat m em ber ik an ar t i y ang lebih j elas bagi pem bacany a, lapor an k euangan t er sebut per lu dianalisa dengan m enggunak an per alat an analisa t er t ent u. Analisa seper t i ini sangat pent ing ar t iny a bagi pim pinan per usahaan m aupun bagi pihak lainny a y ang ber k epent ingan dengan per usahaan t er sebu t .
2. Analisa at as lapor an k euangan per usahaan asur ansi k er ugian m em er luk an indik at or- indik at or y ang k husus ber lak u bagi per usahaan asur ansi k er ugian, di
sam ping indik at or- indik at or lainny a y ang ber lak u um um . Salah sat u car a penguk ur an indik at or ini adalah dengan m enggunak an r asio ( per bandingan) t er t ent u at as ak un ak un dalam lapor an k euangan.
3. Beber apa r asio y ang pent ing unt uk menilai k eadaan k euangan per usahaan asur ansi dapat dik lasifik asik an ant ar a lain sebagai ber ik ut :
a . SOLV EN CY AN D PROFI TABI LI TY RATI O, t e r d ir i d a r i:
1. Solv ency Rat io.
2. Under w r it ing Rat io.
3. Loss Rat io.
4. Com m ision Ex pense Rat io.
5. I nv est m ent Yield Rat io.
b . LI Q U I D I T Y RA TI O, t e r d ir i d a r i:
1. Liabilit y t o liquid Asset s Rat io.
2. Pr em ium Receiv able t o Sur plus Rat io. 3. I nv est m ent t o Tehnical Reser v e Rat io.
c. PREM I U M STABI LI TY RATI O, t e r d ir i d a r i:
1. Net Pr em ium Gr ow t h.
d . TECH N I CAL RATI O.
1. Technical Reser v e Rat io.
4. Solv ency and Pr ofit abilit y Rat io.
a. Solvency Rat io = Dana Pem egang Saham
Pr em i Net o
Dana pem egang saham t er dir i dar i m odal set or dan cadangan y ang bebas.
Prem i Net o = Prem i Brut o - Prem i Reasuransi
Kegunaan dar i rasio ini adalah unt uk m enget ahui t ingk at k em am puan k euangan per usahaan dalam m enanggung r isik o y ang dit ut up. Hasil r asio ini dapat m enunj uk k an seber apa besar k em am puan k euangan per usahaan unt uk m enduk ung r isik o y ang m ungk in t im bul dar i asur ansi y ang dit ut upiny a.
Rendahny a bat as t ingk at solv abilit as ber ar t i per usahaan m enghadapi r isik o y ang t inggi sebagai ak ibat t ingginy a pr em i. Diper luk an analisa y ang lebih j auh dalam m enent uk an k epelik an dar i k elebihan penut upan y ang t idak sebanding dengan k em am puan k euangan per usahaan. Hal- hal y ang har us dianalisa; k est abilan k eunt ungan under w r it ing per usahaan, dist r ibusi pr em i, t ingk at k ecuk upan pr ot ek si r easur ansi, dist r ibusi dan v ar iasi nilai inv est asi.
b. Under w r it ing Rat io ( on eam ed basis)
= Hasil Under w r it ing
Pendapat an Pr em i
Rasio ini m enunj uk k an t ingk at hasil under w r it ing y an g diper oleh dan digu n ak an unt uk m enguk ur t ingk at k eunt ungan dar i usaha asur ansi k er ugian. Apabila hasil dar i r asio ini negat if ber ar t i r at e y ang dik enak an t er lalu t inggi.
c. Loss Rat io = Klaim yan g t er j adi
Pendapat an Pr em i
Rasio ini m enunj uk k an pengalam an k laim y ang t er j adi pada per usahaan dan m enguk ur k ualit as dar i asur ansi y ang dit ut up.
Tingginy a r asio k er ugian m em ber ik an infor m asi t er hadap m isk inny a under w r it ing dan penut upan at as r isik o y ang bur uk . Analisa t er hadap k er ugian unt uk set iap j enis asur ansi y ang diper luk an.
Pendapat an Pr em i
Rasio ini dapat dipak ai unt uk m enguk ur biay a ak uisisi, dapat pula dipak ai sebagai bahan per bandingan besar ny a % k om isi per usahaan dengan per usahaan lain dan sebalik ny a. Tinggi r asio ber ar t i biay a ak uisisi j uga t inggi.
e. I nv est m ent Yield Rat io
= Pen dapat an Ber sih ln v est asi
Rat a Rat a lnv est asi
Rasio hasil inv est asi m em ber ik an indik asi, secar a um um m engenai k ualit as set iap j enis inv est asi dan m enguk ur hasil y ang dicapai dar i inv est asi y ang dilak uk an. Rendahny a r asio dapat m em ber ik an infor m asi bahw a inv est asi y ang dilak uk an k ur ang t epat , sehingga penem pat an inv est asi per lu dik aj i k em bali.
5. Liquidit y Rat io.
a. Liabilit y t o liquid Asset s Rat io ( Rasio Likuidit as) .
= Kew aj iban
Ak t iv a y ang Diper k enank an
Ak t iv a Yang Diper k enank an =
Tot al Ak t iv a - Ak t iv a Vang Tidak Diper k enank an
Rasio ini m enguk ur k em am puan per usahaan dalam m em enuhi k ew aj ibanny a, y ait u secar a k asar m em ber ik an gam b ar an k ondisi k euangan per usahaan.
Tingginy a r asio m em ber ik an indik asi adany a m asalah lik uidit as dan besar k em ungk inan per usahaan dalam k ondisi t idal solv ent . Apabila k eadaanny a m em ang dem ik ian, har us dilak uk an analisa t er hadap t ingk at k ew aj iban t ek nis, dis t r ibu si aset s, penilaian k est abilan dan lik uidit as dar i k ek ay aan y ang diper k enank an.
b. Pr em ium Receivable t o Sur plus Rat io
= Piut ang Pr em i
Sur plus
c. I n v est m en t t o Tech n ical Reserve Rat io
= I n v est asi
Kew aj iban Tek nis
Yan g dim ak su d den gan Technical Reser v e at au k ew aj iban t ek nis disini adalah: Pr em i y ang belum m er upak an pendapat an dit am bah ( + / + ) est im asi k laim t anggungan sendiri.
Rasio ini m enunj uk k an sam pai seber apa j auh k ew ajiban t ek nis y ang dibent uk oleh per usahaan asur ansi t er cer m in pada inv est asi.
Rendahny a r asio m enunj uk k an k ecender ungan bahw a est im asi k laim t anggungan sendir i k ur ang diduk ung dengan dana y ang m em adai, lebih lanj ut pr em i y ang belum m er upak an pendapat an k ur a ng t er cer m in pada inv est asi t er sebut .
6. Pr em ium St abilit y Rat io.
a. Net Pr em ium Gr ow t h
= Kenaik an/ Penur unan Pr em i Net o
Pr em i Net o t ahun lalu
Kenaik an/ penur unan y ang t aj am pada v olum e pr em i net o m em ber ik an indik asi k ur angny a t ingk at k est abilan oper asi per usahaan. Dapat dit am bahk an, k enaik k an y ang t inggi pada pr em i net o ber ar t i per usahaan ber or ient asi pada cash f low under w r it ing.
Hasil r asio ini sebaik ny a diint er pr et asik an ber sam a sam a dengan sej ar ah dan oper asi per usahaan. Tingginy a k enaik an pada pr em i ber a r t i per usahaan per lu m em ber ik an per hat ian t er hadap k ew aj iban t ek nis pr em iny a.
b. Own Ret ent ion Rat io = Pr em i Net o
Pr em i Br ut o
7. Technical Rat io.
Technical Reser v e Rat io = Kew aj iban Tehnis Pr em i Ne t o
Kew aj iban t ek n is t er dir i dar i pr em i y an g belu m m er u pak an pen dapat an dan est im asi k laim t anggungan sendir i. Rasio ini secar a k asar dapat m enguk ur t ingk at k ecuk upan besar ny a k ew aj iban t ek nis y ang diper luk an.
Cuk upny a dana k ew aj iban t ek nis m em buat k ondisi k euangan m enj adi solv ent . Rendahny a r asio ber ar t i per usahaan m enet apk an k ew aj iban t ek nis t er lalu r endah dan apabila per usahaan dalam k ondisi t idak solv ent m ak a per usahaan per lu m em buat peny esuaian pada solv ency m ar gin.
